LEY 1429 DE 2010

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LEY 1429 DE 2010

  1. 1. LEY 1429 DE 2010 (diciembre 29) Diario Oficial No. 47.937 de 29 de diciembre de 2010 CONGRESO DE LA REPÚBLICA Por la cual se expide la Ley de Formalización y Generación de Empleo. EL CONGRESO DE COLOMBIA DECRETA: TÍTULO I. NORMAS GENERALES.ARTÍCULO 1o. OBJETO. La presente ley tiene por objeto la formalización y la generaciónde empleo, con el fin de generar incentivos a la formalización en las etapas iniciales de lacreación de empresas; de tal manera que aumenten los beneficios y disminuyan los costosde formalizarse.ARTÍCULO 2o. DEFINICIONES.1. Pequeñas empresas: Para los efectos de esta ley, se entiende por pequeñas empresasaquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superenlos 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes.2. Inicio de la actividad económica principal: Para los efectos de esta ley, se entiende porinicio de la actividad económica principal la fecha de inscripción en el registro mercantil de lacorrespondiente Cámara de Comercio, con independencia de que la correspondienteempresa previamente haya operado como empresa informal.3. Tipos de informalidad de empleo: para los efectos de esta ley, existirán 2 tipos deinformalidad de empleo:a) Informalidad por subsistencia: Es aquella que se caracteriza por el ejercicio de unaactividad por fuera de los parámetros legalmente constituidos, por un individuo, familia onúcleo social para poder garantizar su mínimo vital.b) Informalidad con capacidad de acumulación: Es una manifestación de trabajo informalque no necesariamente representa baja productividad. TÍTULO II. INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACIÓN EMPRESARIAL. CAPÍTULO I. FOCALIZACIÓN DE PROGRAMAS DE DESARROLLO EMPRESARIAL.ARTÍCULO 3o. FOCALIZACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE DESARROLLOEMPRESARIAL. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la entrada en vigencia de lapresente ley, el Gobierno Nacional, bajo la coordinación del Ministerio de Comercio,Industria y Turismo, deberá:a) Diseñar y promover programas de microcrédito y crédito orientados a empresas del sectorrural y urbano, creadas por jóvenes menores de 28 años Técnicos por competenciaslaborales, técnicos profesionales, tecnólogos o profesionales, que conduzcan a laformalización y generación empresarial, y del empleo, para lo cual utilizará herramientascomo: incentivos a la tasa, incentivos al capital, periodos de gracia, incremento de lasgarantías financieras que posee el Estado y simplificación de trámites.Para el desarrollo de lo contenido en el anterior literal, la Superintendencia Financiera deColombia o la entidad que corresponda facilitará y simplificará los trámites a los que seencuentren sujetos los establecimientos de crédito y demás operadores financieros.b) Diseñar y promover, en el nivel central y en las entidades territoriales, el desarrollo deprogramas de apoyo técnico y financiero para asistencia técnica, capital de trabajo y activosfijos, que conduzca la formalización y generación empresarial, y del empleo en el sectorrural.
  2. 2. En todo caso, los montos de los apoyos y las condiciones de reembolso estarán sometidosal logro de los objetivos previstos por el proyecto productivo o empresarial que se desarrolle.El Gobierno Nacional, en cada uno de los sectores, definirá mediante reglamento loscriterios para su aplicación e implementación.c) Diseñar y promover programas de formación, capacitación, asistencia técnica y asesoríaespecializada, que conduzcan a la formalización y generación empresarial, del empleo y elteletrabajo.d) Fortalecer las relaciones entre Universidad-Empresa-Estado, fomentando en todo el paísiniciativas tendientes a que estos tres sectores trabajen mancomunadamente en eldesarrollo innovador en sus regiones.e) Mejorar la ocupabilidad de los/as jóvenes, diseñando, gestionando y evaluando una ofertaque contemple todas las necesidades formativas de una persona en situación de exclusión yque cubra todas las etapas que necesite para su inserción social y laboral.PARÁGRAFO 1o. El Gobierno Nacional establecerá programas especiales de formalizacióny generación de empleo en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, enconsideración de su situación geográfica y carencias de infraestructura vial que impiden suconexión con el resto del país.PARÁGRAFO 2o. El Gobierno Nacional establecerá mecanismos que conduzcan a laformalización y generación empresarial, y del empleo, en el sector agropecuario.PARÁGRAFO 3o. El Gobierno Nacional expedirá el reglamento para que el Fondo Nacionalde Garantías otorgue condiciones especiales de garantía a empresas creadas por jóvenesmenores de veintiocho (28) años tecnólogos, técnicos o profesionales, que conduzcan a laformalización y generación empresarial y del empleo, por el ochenta por ciento (80%) delvalor del crédito requerido.PARÁGRAFO 4o. El Conpes se reunirá al menos una vez al año para hacerle seguimiento alo establecido en el presente artículo. El Comité Mixto de Formalización Empresarial yLaboral del Sistema Nacional de Competitividad se reunirá al menos una vez al año paracoordinar los programas públicos y privados de desarrollo empresarial que sirvan de apoyo yestímulo a la creación y formalización de las empresas y los trabajadores, teniendo encuenta el Plan Nacional de Desarrollo.PARÁGRAFO 5o. Estos programas de formación y capacitación tendrán prioridad para losjóvenes discapacitados. CAPÍTULO II. PROGRESIVIDAD.ARTÍCULO 4o. PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Laspequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgaciónde la presente ley cumplirán las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes alImpuesto sobre la Renta y Complementarios de forma progresiva, salvo en el caso de losregímenes especiales establecidos en la ley, siguiendo los parámetros que se mencionan acontinuación:Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personasjurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales oasimiladas, en los dos primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económicaprincipal.Veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a laspersonas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personasnaturales o asimiladas, en el tercer año gravable, a partir del inicio de su actividadeconómica principal.Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a laspersonas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personasnaturales o asimiladas, en el cuarto año gravable, a partir del inicio de su actividadeconómica principal.Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a laspersonas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas
  3. 3. naturales o asimiladas en el quinto año gravable, a partir del inicio de su actividadeconómica principal.Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personasjurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales oasimiladas del sexto año gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad económicaprincipal.PARÁGRAFO 1o. Para el caso de las pequeñas empresas que inicien su actividadeconómica principal a partir de la presente ley, que tengan su domicilio principal ydesarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía yVaupés, la progresividad seguirá los siguientes parámetros:Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personasjurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales oasimiladas en los ocho primeros años gravables, a partir del inicio de su actividadeconómica principal.Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a laspersonas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personasnaturales o asimiladas en el noveno año gravable, a partir del inicio de su actividadeconómica principal.Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a laspersonas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personasnaturales o asimiladas en el décimo año gravable, a partir del inicio de su actividadeconómica principal.Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personasjurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales oasimiladas a partir del undécimo año gravable, a partir del inicio de su actividad económicaprincipal.PARÁGRAFO 2o. Los titulares de los beneficios consagrados en el presente artículo noserán objeto de retención en la fuente, en los cinco (5) primeros años gravables a partir delinicio de su actividad económica, y los diez (10) primeros años para los titulares delparágrafo 1o.Para el efecto, deberán comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios deesta ley, mediante el respectivo certificado de la Cámara de Comercio, en donde se puedaconstatar la fecha de inicio de su actividad empresarial acorde con los términos de lapresente ley, y/o en su defecto con el respectivo certificado de inscripción en el RUT.PARÁGRAFO 3o. Las empresas de que trata el presente artículo estarán sujetas al sistemade renta presuntiva de que trata el artículo 188 del Estatuto Tributario a partir del sexto (6o)año gravable y a partir del undécimo (11) año gravable para los titulares del parágrafo 1o.PARÁGRAFO 4o. Al finalizar la progresividad, las pequeñas empresas beneficiarias de quetrata este artículo, que en el año inmediatamente anterior hubieren obtenido ingresos brutostotales provenientes de la actividad, inferiores a mil (1.000) UVT, se les aplicará el 50% de latarifa del impuesto sobre la renta.PARÁGRAFO 5o. Las pequeñas empresas beneficiarias en los descuentos de las tarifas derenta indicadas en el presente artículo, que generen pérdidas o saldos tributarios podrántrasladar los beneficios que se produzcan durante la vigencia de dichos descuentos, hastalos cinco (5) periodos gravables siguientes, y para los titulares del parágrafo 1o hasta losdiez (10) periodos gravables siguientes, sin perjuicio de lo establecido para las sociedadespor el inciso 1o del artículo 147 del Estatuto Tributario.ARTÍCULO 5o. PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DE LOS PARAFISCALES Y OTRASCONTRIBUCIONES DE NÓMINA. Las pequeñas empresas que inicien su actividadeconómica principal a partir de la promulgación de la presente ley, realizarán sus aportes alSena, ICBF y cajas de compensación familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta desolidaridad del Fosyga de forma progresiva, siguiendo los parámetros mencionados acontinuación:Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los dos primeros añosgravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.
  4. 4. Veinticinco por ciento (25%) del total de los aportes mencionados en el tercer año gravable,a partir del inicio de su actividad económica principal.Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el cuarto año gravable,a partir del inicio de su actividad económica principal.Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el quinto añogravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del sexto año gravable enadelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.PARÁGRAFO 1o. Para el caso de las pequeñas empresas que inicien su actividadeconómica principal a partir de la presente ley, que tengan su domicilio principal ydesarrollen toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía yVaupés, la progresividad seguirá los siguientes parámetros:Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los ocho (8) primeros añosgravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el noveno (9o) añogravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el décimo (10) añogravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del undécimo (11) añogravable en adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.PARÁGRAFO 2o. Los trabajadores gozarán de todos los beneficios y servicios derivados delos aportes mencionados en el presente artículo desde el inicio de su relación laboral, sinperjuicio de los trabajadores actuales.PARÁGRAFO 3o. Los trabajadores de las empresas beneficiarias del régimen deprogresividad de aportes a que se refiere el presente artículo, tendrán derecho durante losdos (2) primeros años a los servicios sociales referentes a recreación, turismo social ycapacitación otorgados por las cajas de compensación familiar. A partir del tercer año,además de los anteriores servicios sociales, tendrán derecho a percibir la cuota monetariade subsidio en proporción al aporte realizado y subsidio de vivienda. Una vez se alcance elpleno aporte por parte de sus empleadores, gozarán de la plenitud de los servicios delsistema.<Jurisprudencia Vigencia><Notas del Editor>ARTÍCULO 6o. PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA YCOMERCIO Y OTROS IMPUESTOS. El Gobierno Nacional promoverá y creará incentivospara los entes territoriales que aprueben la progresividad en el pago del Impuesto deIndustria y Comercio a las pequeñas empresas, así como su articulación voluntaria con losimpuestos nacionales. Igualmente, promoverá entre los Concejos Municipales, Alcaldías,Asambleas Departamentales y Gobernaciones del país, la eliminación de los gravámenesque tengan como hecho generador la creación o constitución de empresas, así como elregistro de las mismas o de sus documentos de constitución.ARTÍCULO 7o. PROGRESIVIDAD EN LA MATRÍCULA MERCANTIL Y SU RENOVACIÓN.Las pequeñas empresas que inicien su actividad económica principal a partir de lapromulgación de la presente ley, pagarán tarifas progresivas para la matrícula mercantil y surenovación, de acuerdo con los siguientes parámetros:Cero por ciento (0%) del total de la tarifa establecida para la obtención de la matrículamercantil en el primer año de desarrollo de la actividad económica principal.Cincuenta por ciento (50%) del total de la tarifa establecida para la renovación de lamatrícula mercantil en el segundo año de desarrollo de la actividad económica principal.Setenta y cinco por ciento (75%) del total de la tarifa establecida para la renovación de lamatrícula mercantil en el tercer año de desarrollo de la actividad económica principal.
  5. 5. Ciento por ciento (100%) del total de la tarifa establecida para la renovación de la matrículamercantil del cuarto año en adelante del desarrollo de la actividad económica principal.<Notas del Editor>ARTÍCULO 8o. Los beneficios establecidos en los artículos 4o, 5o y 7o de la presente ley seentenderán sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de las pequeñas empresasbeneficiarias, en materia de presentación de declaraciones tributarias, del cumplimiento desus obligaciones laborales y de sus obligaciones comerciales relacionadas con el registromercantil. TÍTULO III. INCENTIVOS PARA LA GENERACIÓN DE EMPLEO Y FORMALIZACIÓN LABORAL EN LOS SECTORES RURAL Y URBANO. CAPÍTULO I. INCENTIVO PARA LA GENERACIÓN DE EMPLEO DE GRUPOS VULNERABLES.ARTÍCULO 9o. DESCUENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA YCOMPLEMENTARIOS DE LOS APORTES PARAFISCALES Y OTRAS CONTRIBUCIONESDE NÓMINA. Los empleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados que almomento del inicio del contrato de trabajo sean menores de veintiocho (28) años, podrántomar los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensación familiar, así como el aporte ensalud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de PensiónMínima correspondientes a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos dela determinación del impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que:El empleador responsable del impuesto incremente el número de empleados con relación alnúmero que cotizaban a diciembre del año anterior; e incremente el valor total de la nómina(la suma de los ingresos bases de cotización de todos sus empleados) con relación al valorde dicha nómina del mes de diciembre del año gravable inmediatamente anterior al que seva a realizar el correspondiente descuento.PARÁGRAFO 1o. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleos,sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusiónde empresas.PARÁGRAFO 2o. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para menores deveintiocho (28) años que en ningún caso podrá exceder de dos (2) años por empleado.PARÁGRAFO 3o. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de laaplicación del presente artículo, no podrán ser incluidos además como costo o deducción enla determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.PARÁGRAFO 4o. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensaciónfamiliar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sidoefectiva y oportunamente pagados.PARÁGRAFO 5o. No podrán ser beneficiarios de este artículo las cooperativas de trabajoasociado en relación con sus asociados.PARÁGRAFO 6o. En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportesde personas menores de 28 años de edad, que se vinculen para reemplazar personalcontratado con anterioridad.ARTÍCULO 10. DESCUENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA YCOMPLEMENTARIOS DE LOS APORTES PARAFISCALES Y OTRAS CONTRIBUCIONESDE NÓMINA PARA LOS EMPLEADORES QUE CONTRATEN PERSONAS EN SITUACIÓNDE DESPLAZAMIENTO, EN PROCESO DE REINTEGRACIÓN O EN CONDICIÓN DEDISCAPACIDAD. Los descuentos y beneficios señalados en el artículo 9o de la presente leyaplicarán, para los nuevos empleos ocupados para poblaciones en situaciones dedesplazamiento, en proceso de reintegración o en condición de discapacidad, siempre queestén debidamente certificados por la autoridad competente.PARÁGRAFO 1o. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleos,sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusiónde empresas.
  6. 6. PARÁGRAFO 2o. El beneficio de que trata este artículo en ningún caso podrá exceder detres (3) años por empleado.PARÁGRAFO 3o. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de laaplicación del presente artículo, no podrán ser incluidos además como costo o deducción delImpuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo establecido por el inciso 1odel artículo 259 del Estatuto Tributario.PARÁGRAFO 4o. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensaciónfamiliar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sidoefectiva y oportunamente pagados.PARÁGRAFO 5o. No podrán ser beneficiarios de este artículo las cooperativas de trabajoasociado en relación con sus asociados.PARÁGRAFO 6o. En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportesde personas en situación de desplazamiento, personas en proceso de reintegración opoblación en condición de discapacidad, que se vinculen para reemplazar personalcontratado con anterioridad.PARÁGRAFO 7o. Los descuentos, beneficios y condiciones señalados en el artículo 9o dela presente ley aplicarán para los nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1 y 2 delSisbén.El Gobierno Nacional reglamentará las condiciones para acceder a este beneficio, el cualsólo podrá aplicarse una vez se haya expedido dicha reglamentación.ARTÍCULO 11. DESCUENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA YCOMPLEMENTARIOS DE LOS APORTES PARAFISCALES Y OTRAS CONTRIBUCIONESDE NÓMINA. Los empleadores que vinculen laboralmente a mujeres que al momento delinicio del contrato de trabajo sean mayores de cuarenta (40) años y que durante los últimosdoce (12) meses hayan estado sin contrato de trabajo, podrán tomar los aportes al Sena,ICBF y cajas de compensación familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta desolidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínimacorrespondientes a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de ladeterminación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que:El empleador responsable del impuesto incremente el número de empleados con relación alnúmero que cotizaban a diciembre del año anterior; e incremente el valor total de la nómina(la suma de los ingresos bases de cotización de todos sus empleados) con relación al valorde dicha nómina del mes de diciembre del año gravable inmediatamente anterior al que seva a realizar el correspondiente descuento.PARÁGRAFO 1o. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleos,sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusiónde empresas.PARÁGRAFO 2o. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de laaplicación del presente artículo, no podrán ser incluidos además como costo o deducción enla determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de loestablecido por el inciso 1o del artículo 259 del Estatuto Tributario.PARÁGRAFO 3o. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensaciónfamiliar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sidoefectiva y oportunamente pagados.PARÁGRAFO 4o. No podrán ser beneficiarias de este artículo las cooperativas de trabajoasociado en relación con sus asociadas.PARÁGRAFO 5o. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para mujeres mayoresde cuarenta (40) años y en ningún caso podrá exceder de dos (2) años por empleada.PARÁGRAFO 6o. En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportesde empleadas que se contraten para reemplazar personal contratado con anterioridad.ARTÍCULO 12o. PROHIBICIÓN DE ACUMULACIÓN DE BENEFICIOS. Los beneficios deque tratan los artículos 9o, 10, 11 y 13 de la presente ley no se podrán acumular entre sí.
  7. 7. CAPÍTULO II. INCENTIVO PARA LA FORMALIZACIÓN LABORAL Y GENERACIÓN DE EMPLEO PARA PERSONAS DE BAJOS INGRESOS.ARTÍCULO 13o. DESCUENTO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA YCOMPLEMENTARIOS DE LOS APORTES PARAFISCALES Y OTRAS CONTRIBUCIONESDE NÓMINA EN RELACIÓN A LOS TRABAJADORES DE BAJOS INGRESOS. Losempleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados que devenguen menos de 1.5salarios mínimos mensuales legales vigentes podrán tomar los aportes al Sena, ICBF yCajas de Compensación Familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridaddel Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima correspondientes a losnuevos empleos, como descuento tributario para efectos de la determinación del Impuestosobre la Renta y Complementarios, siempre que:El empleador responsable del impuesto incremente el número de empleados con relación alnúmero que cotizaban a diciembre del año anterior; e incremente el valor total de la nómina(la suma de los ingresos bases de cotización de todos sus empleados) con relación al valorde dicha nómina del mes de diciembre del año gravable inmediatamente anterior al que seva a realizar el correspondiente descuento.PARÁGRAFO 1o. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleados,entendiendo como nuevos empleados aquellas personas que aparezcan por primera vez enla base de datos de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA), sin que puedaninterpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusión de empresas; sinembargo, se consideran como nuevos empleos las personas que apareciendo en la base dedatos denominada PILA, lo hayan sido como trabajadores independientes.PARÁGRAFO 2o. El beneficio de que trata este artículo en ningún caso podrá exceder dedos (2) años por empleado.PARÁGRAFO 3o. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de laaplicación del presente artículo, no podrán ser incluidos además como costo o deducción enla determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.PARÁGRAFO 4o. Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de CompensaciónFamiliar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sidoefectiva y oportunamente pagados.PARÁGRAFO 5o. No podrán ser beneficiarios de este artículo las cooperativas de trabajoasociado en relación con sus asociados.PARÁGRAFO 6o. En ningún caso el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportesde personas con salarios inferiores a 1.5 salarios mínimos mensuales legales vigentes quese vinculen para reemplazar personal contratado con anterioridad.ARTÍCULO 14. PROHIBICIÓN DE ACUMULACIÓN DE BENEFICIOS. Los beneficios deque tratan los artículos 8o, 9o, 10 y 11 de la presente ley, no se podrán acumular entre sí.ARTÍCULO 15. APLICACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INDEPENDIENTES.<Ver Notas del Editor> A las personas independientes que tengan un solo contrato deprestación de servicios que no exceda de trescientos (300) UVT, se les aplicará las mismastasas de retención de los asalariados estipuladas en la tabla de retención en la fuentecontenida en el artículo 383 modificado por la Ley 1111 de 2006.Para el efecto, en el momento de suscribir el respectivo contrato de prestación de servicios,el contratista deberá mediante declaración escrita manifestar al contratante la aplicación dela retención en la fuente establecida por esta norma y que solamente es beneficiario de uncontrato de prestación de servicios durante el respectivo año no superior al equivalente atrescientas (300) UVT.<Notas del Editor>PARÁGRAFO. Asalariados no obligados a declarar. Modifícase el numeral tercero delartículo 593 del Estatuto Tributario así:3. Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable ingresos totales osuperiores a 4.073 UVT.
  8. 8. ARTÍCULO 16. APOYOS ECONÓMICOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI DEGANANCIA OCASIONAL. Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, losapoyos económicos no reembolsables entregados por el Estado, como capital semilla parael emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa.PARÁGRAFO TRANSITORIO. El beneficio de que trata este artículo aplicará a partir del añogravable 2010, inclusive.<Jurisprudencia Vigencia> TÍTULO IV. SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES PARA FACILITAR LA FORMALIZACIÓN. CAPÍTULO I. SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES LABORALES.ARTÍCULO 17. OBJECIONES AL REGLAMENTO DE TRABAJO. Se modifica el artículo 119del Código Sustantivo del Trabajo, el cual quedará así:“El Empleador publicará en cartelera de la empresa el Reglamento Interno de Trabajo y enla misma informará a los trabajadores, mediante circular interna, del contenido de dichoreglamento, fecha desde la cual entrará en aplicación.La organización sindical, si la hubiere, y los trabajadores no sindicalizados, podrán solicitaral empleador dentro de los quince (15) días hábiles siguientes los ajustes que estimennecesarios cuando consideren que sus cláusulas contravienen los artículos 106, 108, 111,112 o 113 del Código Sustantivo del Trabajo.Si no hubiere acuerdo el inspector del trabajo adelantará la investigación correspondiente,formulará objeciones si las hubiere y ordenará al empleador realizar las adiciones,modificaciones o supresiones conducentes, señalando como plazo máximo quince (15) díashábiles, al cabo de los cuales el empleador realizará los ajustes so pena de incurrir en multaequivalente a cinco (5) veces el salario mínimo legal mensual vigente.ARTÍCULO 18. DESCUENTOS PROHIBIDOS. Modifícase el artículo 149 del CódigoSustantivo del Trabajo, el cual quedará así:Artículo 149. Descuentos prohibidos.1. El empleador no puede deducir, retener o compensar suma alguna del salario, sin ordensuscrita por el trabajador, para cada caso, o sin mandamiento judicial. Quedanespecialmente comprendidos en esta prohibición los descuentos o compensaciones porconcepto de uso o arrendamiento de locales, herramientas o útiles de trabajo; deudas deltrabajador para con el empleador, sus socios, sus parientes o sus representantes;indemnización por daños ocasionados a los locales, máquinas, materias primas o productoselaborados o pérdidas o averías de elementos de trabajo; entrega de mercancías, provisiónde alimentos y precio de alojamiento.2. Tampoco se puede efectuar la retención o deducción sin mandamiento judicial, aunqueexista orden escrita del trabajador, cuando quiera que se afecte el salario mínimo legal oconvencional o la parte del salario declarada inembargable por la ley.3. Los empleadores quedarán obligados a efectuar oportunamente los descuentosautorizados por sus trabajadores que se ajusten a la ley. El empleador que incumpla loanterior, será responsable de los perjuicios que dicho incumplimiento le ocasione altrabajador o al beneficiario del descuento.ARTÍCULO 19. TRÁMITE DE LOS PRÉSTAMOS.Modifícase el artículo 151 del CódigoSustantivo del Trabajo, el cual quedará así:Artículo 151. Trámite de los préstamos. El empleador y su trabajador podrán acordar porescrito el otorgamiento de préstamos, anticipos, deducciones, retenciones ocompensaciones del salario, señalando la cuota objeto de deducción o compensación y elplazo para la amortización gradual de la deuda.Cuando pese a existir el acuerdo, el empleador modifique las condiciones pactadas, eltrabajador podrá acudir ante el inspector de trabajo a efecto de que exija su cumplimiento,so pena de la imposición de sanciones.
  9. 9. ARTÍCULO 20. COMPENSACIÓN EN DINERO DE LAS VACACIONES.Modifícase elnumeral 1 del artículo 189 del Código Sustantivo del Trabajo, el cual quedará así:Artículo 189. Compensación en dinero de las vacaciones. Empleador y trabajador,podrán acordar por escrito, previa solicitud del trabajador, que se pague en dinero hasta lamitad de las vacaciones”.ARTÍCULO 21. FINANCIACIÓN DE VIVIENDAS.Modifícase el numeral 3 del artículo 256 delCódigo Sustantivo del Trabajo, el cual quedará así:Artículo 256. Financiación de viviendas.3. Los préstamos, anticipos y pagos a que se refieren los numerales anteriores se aprobarány pagarán directamente por el empleador cuando el trabajador pertenezca al régimentradicional de cesantías, y por los fondos cuando el trabajador pertenezca al régimen decesantía previsto en la Ley 50 de 1990 y la Ley 91 de 1989, que hace referencia al Fondo dePrestaciones Sociales del Magisterio, previa solicitud por escrito del trabajador,demostrando además, que estas van a ser invertidas para los fines indicados en dichos n.PASOS PARA CREAR UNA EMPRESA:VERIFIQUE EL NOMBRE O RAZÓN SOCIALEn los puestos de informaciòn de la Càmara de Comercio a nivel nacional o por internet enlas pàginas de la Càmara, puede verificar si puede usar dicho nombre para la sociedad o no,debido a que ya existe alguno.Una vez aprobado el nombre por la Càmara de Comercio de hacer lo siguiente:ELABORE LA MINUTA CON EL SIGUIENTE CONTENIDO BÁSICO:• Los datos de los socios constituyentes: nombres completos, cédulas, nacionalidad, estadocivil y domicilio.• La clase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma.• El domicilio de la sociedad y de las sucursales que se establezcan.• El negocio de la sociedad (objeto social), enunciando en forma clara y completa lasactividades principales.• El capital social pagado por cada socio. Si es una sociedad por acciones se deberáexpresar el capital suscrito y pagado, la forma como se cancelarán las cuotas y el valornominal de las acciones representativas del capital.• Se debe expresar como se administrará la sociedad, las facultades de los administradores,las asambleas y juntas de los socios, según lo establecido legalmente para cada tipo desociedad (para mayor información vea el código de comercio).• Los días y la forma de convocar y constituir la asamblea o junta de socios ya sea demanera ordinaria o extraordinaria, y la forma como se decidirá en un determinado asunto.• Las fechas en que se deben hacer los balances generales y como se distribuirán lasutilidades, así como también la reserva legal.• La duración de la empresa y sus causales para disolverla, y la forma de liquidarla.• Establecer el representante legal de la sociedad con su domicilio, sus facultades yobligaciones.
  10. 10. IR A LA NOTARÍA:Debe ir a la notarìa y cancelar el registro de la escritura, estos valores se cobran de acuerdoal capital de la Sociedad, allìprocederàn a hacer lo siguiente:• Le transcribirán su minuta conformando así la Escritura Pública, firmada por el notario conlos sellos respectivos y adicionalmente por los socios con la cédula y sus huellas.REALIZAR EL PAGO DEL IMPUESTO DE REGISTRO SOBRE LA ESCRITURA:Realizar el pago del impuesto de registro sobre la escritura de constitución en la oficina deRentas Departamentales, edificio Antioquia en la avenida Primero de Mayo con Palacé enMedellín o en los estancos oficiales.ADQUIRIR EL FORMULARIO DE MATRÌCULA MERCANTIL:Adquirir en la Cámara de Comercio el formulario de Matrícula Mercantil “SociedadesComerciales”, posteriormente debe presentar en la ventanilla de la Cámara de Comercio losiguiente:• El formulario de matrícula mercantil diligenciando, junto con el volante de “consulta denombres” aprobado.• Dos copias autenticadas de la escritura pública de constitución de la sociedad, en la quedebe aparecer el nombramiento del representante legal. En el caso de ser empresaunipersonal, el documento privado sino se constituyó por escritura pública.• Recibo de pago del impuesto de Registro expedido por Rentas Departamentales.• Carta de cada una de las personas nombradas, como: representantes legales, juntadirectiva y revisor fiscal cuando sea el caso.• Documento de identificación del representante legal.• Permiso de funcionamiento de la sociedad, en caso de hallarse sujeta a vigilancia estatal.• En caso de aporte de inmuebles al capital social, acreditar el pago del impuesto deanotación y registro (boleta de rentas).• Solicitar en la taquilla de la Cámara de Comercio el valor de la liquidación de los derechosde matrícula.• Cancelar los derechos de matrícula. Al momento del pago le entregarán un recibo con elcual podrá reclamar el certificado de su matrícula, así como las copias de los formularios, lasescrituras y las cartas de aceptación.• Obtener copia del certificado de existencia y representación legal de la sociedad.• Luego de haber realizado la inscripción, usted podrá solicitar a la Cámara de Comercio, elcertificado de existencia y representación, es un documento que le permite al comerciante osociedad realizar algunos trámites (inscripción ante la administración de impuestos, industriay comercio, etc.) o simplemente acreditar su matrícula en el registro mercantil.REGISTRO DE LIBROS DE COMERCIO:Están compuestos por los libros de contabilidad, libros de actas, libros de registro deaportes, comprobantes de las cuentas, los soportes de contabilidad y la correspondenciarelacionada con sus operaciones.Una vez matriculada la sociedad o empresa, el propietario de esta o el representante legaldebe presentar y solicitar el registro de los libros de comercio, con carta dirigida a la Cámarade Comercio y diligenciar el formulario de solicitud respectivo. Los libros son los siguientes:• Libro auxiliar: se lleva para registrar detalladamente en orden cronológico las cuentas
  11. 11. principales, totalizando débitos, créditos y saldo que pasa al final de cada período al librodiario y al libro mayor, este libro no requiere ser registrado en la Cámara de Comercio.• Libro caja – diario: en este libro se pasan las operaciones contables en orden cronológico,en forma individual o por resúmenes que no excedan de un mes.• Libro mayor: en este libro se pasan las operaciones por cuentas utilizando el sistema departida doble; permitiendo establecer el resumen mensual de todas las operaciones paracada cuenta.• Libro inventario y balance: se debe hacer un inventario y un balance general al iniciar susactividades y por lo menos una vez cada año para conocer en forma clara y completa lasituación del patrimonio.• Libro de accionistas: en el se escriben las acciones, anotando el título, el número y la fechade inscripción, al igual que los cambios de propietario.• Libro de actas: los libros de actas pueden ser de dos clases: libros de actas de asambleade socios y libro de acta de junta directiva. El primero lo deben llevar todas las sociedades,el segundo solo en las que posean junta directiva.En los libros de actas, deben anotarse en orden cronológico las actas de las reuniones, lascuales deberán ser firmadas por el secretario y presidente de la reunión.La primera hoja de cada libro debe presentarse rotulados (marcados) a lápiz en la partesuperior con el nombre de la sociedad y la destinación que se dará a cada libro, así comonumerarse consecutivamente y no tener ningún registro contable.Los pasos a seguir en la Cámara de Comercio:• Llevar el formato, la carta y los libros en cualquier taquilla de la Cámara de Comercio.• Pagar los derechos de inscripción de los libros. Al momento de cancelar le entregarán elrecibo de pago con el cual podrá reclamar los libros registrados, en la fecha que allí seindica. Actualmente cada libro tiene un costo de $15.000.• Cuando le entreguen los libros, verifique que la primera página de cada libro registradoeste sellado por la Cámara de Comercio y rubricadas todas las demás.IR A LA DIAN:Ir a la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), para que obtenga elnúmero de identificación tributaria (NIT), el cual es necesario para identificarse en eldesarrollo de las actividades comerciales. Para este número de identificación, el cual esexpedido en una tarjeta, se debe realizar el trámite correspondiente en la DIAN, que seencuentre en el municipio donde se está domiciliado. Pasos a seguir:• Con el certificado de existencia y representación que solicite en la Cámara de Comercio,diríjase a la DIAN y solicite el formulario de RUT (registro único tributario), por medio delcual se puede realizar los siguientes trámites, entre otros:o Asignación de NIT• Una vez adquirido y diligenciado el formulario, preséntese ante la DIAN, con los siguientesdocumentos:o Formulario de RUT diligenciado en original y dos copias.o Copia de la escritura pública de constitución.o Certificado de existencia y representación, expedido por la Cámara de Comercio, confecha no mayor a tres meses antes de su presentación.o Fotocopia de la cédula del representante legal.Los responsables del régimen simplificado no tienen obligación de declarar el IVA, losresponsables del régimen común deben hacerlo bimestralmente en las fechas que indique el
  12. 12. calendario tributario, el cual puede adquirir directamente en la DIAN.Simultáneamente con la solicitud del formulario RUT, usted puede solicitar el formulario paraque la DIAN le autorice la numeración para las facturas que usará en su negocio.AFILIACIÓN A LA ASEGURADORA DE RIESGOS PROFESIONALES (ARP):Algunas de ellas son: el ISS, Colmena, Suratep, entre otros. Los pasos a seguir son:Una vez elegida la ARP, el empleador debe llenar una solicitud de vinculación de la empresaal sistema general de riesgos pr5ofesionales, la cual es suministrada sin ningún costo por laARP, dependiendo el grado y la clase de riesgo de las actividades de la empresa, ellosestablecen la tarifa de riesgo la cual es un porcentaje total de la nómina y debe ser asumidapor el empleador, dicho valor se debe pagar cada mes.Adicionalmente debe vincular a cada trabajador, llenando la solicitud de vinculación deltrabajador al sistema general de riesgos profesionales.RÉGIMEN DE SEGURIDAD SOCIAL:Usted deberá inscribir a alguna entidad promotora de salud (EPS) a todos sus trabajadores,los empleados podrán elegir libremente a que entidad desean vincularse (Coomeva,Susalud, Cafesalud, Cruz Blanca, entre otras). Una vez elegida el empleador deberáadelantar el proceso de afiliación tanto de la empresa como para el trabajador, mediante ladiligenciación de los formularios, los cuales son suministrados en la EPS elegida.El formulario de afiliación del trabajador deberá diligenciarse en original y dos copias, eloriginal es para la EPS, una copia para el empleador y la otra para el trabajador.El porcentaje total de aportes a salud es de un 12.5% del salario devengado por eltrabajador. El valor resultante se divide en tres partes iguales, de las cuales el trabajadordebe pagar una y el empleador las dos restantes.FONDO DE PENSIONES Y CESANTÍAS:El empleador debe afiliar a todos los miembros de la empresa al fondo de pensiones, el cualel trabajador podrá elegir. Una vez elegido se llena la solicitud de vinculación, la cual se lasuministra el fondo.Ya vinculado se debe pagar mensualmente el 16% del salario devengado por el trabajador,dicho valor se divide en cuatro y de estas el empleador paga tres y una el trabajador.APORTES PARAFISCALESSon pagos a que está obligado todo empleador a cancelar sobre el valor de la nóminamensual a través de las cajas de compensación familiar para: Subsidio familiar, InstitutoColombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y SENA.Para realizar la respectiva inscripción, se debe adquirir un formulario en la Caja dondedesea afiliarse (Comfama o Confenalco), donde le entregarán adjunto el formulario deafiliación al ICBF y al SENA.Los pasos para la afiliación de la empresa son:• Presentar solicitud escrita, suministrada por la Caja de Compensación Familiar, dondeconste: domicilio, NIT, información sobre si estaba afiliado o no a alguna caja de
  13. 13. compensación familiar. A la solicitud se le debe anexar lo siguiente:o Fotocopia de la cédula si es persona naturalo Certificado de existencia y representación legal vigente si es persona jurídica.o Relación de trabajadores indicando para cada uno: número de cédula, nombre completo ysalario actual.o Formulario diligenciado de afiliación a la empresa.o Formulario de afiliación del trabajador y de las personas a cargo.• Para afiliar al trabajador debe:o Presentar el formulario de inscripción del trabajador debidamente diligenciado.o Adjuntar los documentos necesarios para inscribir las personas que tengan a cargotrabajadores.• Una vez esté en la Caja de Compensación Familiar elegida, debe pagar durante losprimeros diez días del mes, el valor correspondiente al 9% del total devengado en la nóminamensual, los cuales deberán ser asumidos por el empleador. La distribución del 9% es lasiguiente:o 2% para el SENA.o 3% para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.o 4% para la Caja de Compensación Familiar.Régimen simplificadoSolo las personas naturales pueden pertenecer al régimen simplificadoEn el impuesto a las ventas, el régimen simplificado es exclusivo para las personasnaturales, por lo que no es posible que una persona jurídica, esto es una empresa, se puedaacoger a él.El artículo 499 del estatuto tributario, es claro en afirmar que al régimen simplificadopertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, agricultores y ganaderosque realicen operaciones gravadas [venta de productos o servicios] con el impuesto a lasventas.Establece también la norma que para pertenecer al régimen simplificado, además de serpersona natural, se deben cumplir una serie de requisitos, por lo que no todas las personasnaturales pueden pertenecer al régimen simplificado, a no ser que cumpla con todos losrequisitos establecidos en el artículo 499 del estatuto tributario.Una de las condiciones para pertenecer al régimen simplificado, es que se realicenoperaciones gravadas con el Iva, de suerte que si la persona natural sólo realizaoperaciones excluidas, no es responsable del impuesto a las ventas, y por consiguiente nopertenece a ningún régimen.Si la persona realiza operaciones gravadas y excluidas, será responsable del impuesto alas ventas, de modo que para no ser responsable, debe realizar únicamente operacionesexcluidas.No hay que olvidar que dentro de las operaciones gravadas, están las exentas, así que sisólo se realizan operaciones exentas de Iva, se es también responsable del impuesto a lasventas.
  14. 14. Requisitos para pertenecer al régimen simplificado en el 2011Veamos a continuación cuáles son los requisitos que se deben cumplir para poderpertenecer al régimen simplificado en el año 2011.Recordemos que sólo las personas naturales pueden pertenecer al régimen simplificado, y ala luz del artículo 499 del estatuto tributario, para pertenecer al régimen simplificado espreciso cumplir con todos y cada uno de los siguientes requisitos: Qué en el 2010 sus ingresos hubieren sido inferiores a 4.000 Uvt, esto es a $98.220.000. Que se tenga como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. No ser usuario aduanero. Que en el 2010 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt, es decir $81.032.000. Que en el 2011 no celebre contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt, esto es $82,936.000. Que en el 2010 el monto total de sus consignaciones bancarias no haya superado los 4.500 Uvt, es decir $110.498.000. Que en el 2011 el monto total de sus consignaciones no supere el monto de 4.500 Uvt, esto es la suma de $113.094.000.Recordemos que el Uvt para el 2010 tiene un valor de $24.555 y para el 2011 $25.132.Importante resaltar que en el 2011, una persona que pertenezca al régimen simplificado ynecesita firmar un contrato cuyo valor individual supere los 3.300 Uvt ($82.396.000), debeprimer inscribirse en el régimen común.No es necesario pasarse al régimen común se firman dos contratos que sumados superenlos 3.300 Uvt, puesto que la norma habla es que un solo contrato supere ese tope. Ahora, sies un solo contrato el que supera dicho tope, naturalmente que será necesario pasarse alrégimen común.Régimen comúnEl régimen común en el impuesto a las ventas y sus obligaciones.Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el Régimen común y elRégimen simplificado.Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurídicaque venda productos o preste servicios gravados con el Iva.Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, todas laspersonas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos parapertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídicapertenece al régimen común. Las personas naturales solo serán responsables del régimen
  15. 15. común si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poderformar parte del Régimen simplificado.Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de losrequisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado, deberá actualizar el Rut en elperiodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen común. Recordemos que en elImpuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si supera los topes en elperiodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable del régimen común y cumplir con todassus obligaciones.Obligaciones del régimen común.Llevar contabilidad.Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidadgeneralmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde tambiéndeberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio.Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio, solo loes para los comerciantes (Personas que ejeren Actos mercantiles), mas no para los nocomerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una Profesión liberal,quienes no están obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto noimpide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de susoperaciones.Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece que lacontabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve endebida forma.El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en lostérminos del artículo 655 del Estatuto tributario.El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidady que se consideran sancionables.La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen común,sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no soncomerciantes y que pertenecen al régimen común, no están obligadas a llevar contabilidad.[Consulte: Obligados a llevar contabilidad]Inscribirse en el RutToda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si haestado inscrito antes como Régimen simplificado.Expedir factura.El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedirfactura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario:Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedición defactura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con ellleno de los siguientes requisitos:
  16. 16. a. Estar denominada expresamente como factura de venta. b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado. d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta. e. Fecha de su expedición. f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados. g. Valor total de la operación. h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura. i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h),deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o detécnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema defacturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por talesmedios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de facturacióndeberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer los mediosnecesarios para su verificación y auditoría.PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no seráobligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de lamisma.PARAGRAFO. < Adicionado por el artículo 45 de la Ley 962 del 2005.> Exigencias sobrenumeración consecutiva para el caso de facturación mediante máquinas registradoras.- Parael caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la utilización denumeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo quepermita individualizar y distinguir de manera inequívoca cada operación facturada, ya seamediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares.La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hechosancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.DeclararTodo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar bimensualmente larespectiva declaración de Iva en los plazos que el gobierno señale. Esta declaración sedebe presentar así durante el periodo a declarar no se hayan realizado operacioneseconómicas.La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto que existenotras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.Toda Persona jurídica es Agente de retención y como tal debe declarar, y a partir de la ley1066 de 2006, todo agente de retención debe presentar al respectiva declaración así se encero. Adicionalmente, la declaración se debe presentar con pago, de lo contrario seconsidera como no presentada.Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la declaración deretención si en el respectivo mes no han practicado retenciones.La ley 1111 de 2006, estableció que un Agente de retención puede presentar la declaraciónde retención sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de
  17. 17. compensación, y que el saldo a favor se hubiere generado antes de presentar la respectivadeclaración de retención. Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensacióndentro de los 6 meses siguientes a la presentación de la declaración. Si no lo hace dentro deese plazo, la declaración se considerara como no presentada.En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común, estas están en laobligación de asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al Régimen simplificado. Estose debe hacer mediante el mecanismo de retención, lo que las convierte en agentes deretención solo por este concepto, y por tal razón deben presentar la declaración mensual asíen el mes no hayan asumido Iva al Régimen simplificado. (Vea Tratamiento de lasoperaciones entre régimen común y régimen simplificado)Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes paraser régimen simplificado y para no declarar son básicamente los mismos, toda Personanatural que pertenezca al régimen común debe declarar. (Vea: Personas naturales noobligadas a declarar renta)En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo hecho de serjurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Régimen especial.Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar impuestos.Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien según la leydeba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no presentadas.El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se considera comono presentada:Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entenderá cumplido eldeber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos: a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto. b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada. c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal. e. Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pagoDe ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que presentar nuevamentela declaración la cual será extemporánea, lo que implica el cálculo y el pago de la respectivasanción. (Vea Declaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador público)Obligación de informar el cese de actividades.Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN cuandocesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o cancelación delRut.Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendoresponsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut,deberá ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones pendientes.
  18. 18. En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsablesdel Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, tienen con la Dirección deimpuestos.Diferencie entre régimen común y régimen simplificadoPor petición de muchos de nuestros usuarios, trataremos de exponer las diferenciasexistentes entre los responsables del régimen común y del régimen simplificado.Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: Régimen común yRégimen simplificados.En primer lugar hay que tener claridad que los dos son responsables del impuesto a lasventas. Esto quiere decir que los dos venden productos gravados con Iva y prestan serviciosgravados con Iva.Al régimen simplificado sólo pueden pertenecer las personas naturales que cumplandeterminados requisitos.Al régimen común pueden pertenecer personas naturales y personas jurídicas jurídicas.Toda persona jurídica, por el sólo hecho de ser jurídica debe pertenecer al régimen común.Los topes de ingresos y demás requisitos sólo aplican para las personas naturales, puestoque las personas jurídicas serán siempre del régimen común sin importar sus ingresos.El régimen común está obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar y a llevar contabilidad. Elrégimen simplificado no está obligado a ninguna de ellas. [Se exceptúan los litógrafospertenecientes al régimen simplificado que si deben facturar].Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para facturar. Losresponsables del régimen simplificado no [Se exceptúan los litógrafos pertenecientes alrégimen simplificado, puesto estos están obligados a facturar, y por consiguiente a solicitarautorización para ello]Los responsables del régimen común deben declarar renta, los responsables del régimensimplificado por regla general no.Pertenecer al régimen común implica estar formalizado, entre tanto el régimen simplificadose caracteriza por ser informal.Persona NaturalPersona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a títulopersonal.Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a título personal todoslos derechos y obligaciones de la empresa.Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonioque posea (los bienes que estén a su nombre), las deudas u obligaciones que puedacontraer la empresa.
  19. 19. Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona deberáhacerse responsable por ella a título personal y, en caso de no pagarla, sus bienespersonales podrían ser embargados.Ventajas Persona Natural la constitución de la empresa es sencilla y rápida, no presenta mayores trámites, la documentación requerida es mínima. la constitución de la empresa no requiere de mucha inversión, no hay necesidad de hacer mayores pagos legales. no se les exige llevar y presentar tantos documentos contables. si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser replanteado sin ningún inconveniente. las empresas constituidas bajo la forma de persona natural pueden ser liquidadas o vendidas fácilmente. la propiedad, el control y la administración recae en una sola persona. se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restricción. pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos.Desventajas Persona Natural tiene responsabilidad ilimitada, es decir, el dueño asume de forma ilimitada toda la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, lo que significa que deberá garantizar dichas deudas u obligaciones con su patrimonio o bienes personales. capital limitado sólo a lo que pueda aportar el dueño. presenta menos posibilidades de poder acceder a créditos financieros, los bancos o entidades financieras se muestran menos dispuestos a conceder préstamos a Personas Naturales. falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño.Atributos de personalidad en la persona naturalAtributo de personalidad es la cualidad que poseen los seres y que los diferencian de losdemás siendo esenciales e inherentes a cada persona. Sin ellos, la vida del hombre seríaconfusa. Los atributos de personalidad de las personas físicas o naturales son:1) Nombre: Es la denominación por la cual se individualiza a una persona. Está formado porel nombre propio (nombre de pila) y el nombre patronímico o apellido (o de familia). Elprimero es determinado por los progenitores a su libre voluntad, sin embargo el patronímicoestá ligado a la filiación y revela los orígenes del individuo.El nombre de cada persona se inscribe en el Registro Civil e Identificación correspondientepor uno de los padres dando origen a su partida de nacimiento. En algunos casos el nombrede pila puede ser cambiado, previa autorización de un juez alegando menoscabo moral omaterial.El sobrenombre que a veces podemos usar para denominar a un amigo carece de valorjurídico en tanto el seudónimo se encuentra amparado en nuestra legislación por la ley depropiedad intelectual.2) Domicilio: Es el lugar de permanencia del individuo. Es de carácter libre y ayuda acompletar la identificación de la persona. Existen tres tipos de domicilio:
  20. 20. El voluntario, el convencional, que lo fijan las personas para determinadas obligaciones, y eldomicilio legal, el cual es determinado por la ley o una persona para el ejercicio de susderechos y cumplimiento de obligaciones.La residencia es el lugar de hecho donde una persona habitualmente vive, en tanto que lahabitación es el lugar donde el individuo tiene asiento ocasional y transitorio.El domicilio de una persona es importante legalmente porque, entre otras razones,determina el lugar de celebración del matrimonio civil, y debe corresponder el Registro Civilal domicilio de uno de los cónyuges.3) Capacidad jurídica: Es la aptitud que tienen las personas para ser sujetos pasivos oactivos de relaciones jurídicas. Esta capacidad puede ser de goce , la cual surge en elmomento del nacimiento y está indisolublemente ligada a la personalidad, y la capacidad deejercicio, la cual poseen las personas aptas con discernimiento para actuar por sí mismas,ejerciendo sus derechos y obligaciones como también administrar sus bienes.4) Estado civil: Situación particular de las personas en relación con la institución delmatrimonio (soltero, casada, viuda, etc.) y con el parentesco (padre, madre, hijo, hermano,abuelo, etc.). El estado civil de una persona tiene las siguientes características: todapersona tiene un estado civil, es uno e indivisible, es permanente (ya que no se pierdemientras no se obtenga otro) y las leyes del estado civil son de orden público, es decir, no setransfieren, no se transmiten y no se renuncia.5) Nacionalidad: Es la situación o vínculo de carácter jurídico, que tiene la persona con elEstado, pudiendo ser nacional o extranjero. De allí se desprende su calidad de ciudadano ono. La nacionalidad puede ser originaria o adquirida. La nacionalidad puede perdersecuando se cometen delitos contra la dignidad de la patria o por cancelación de la carta denacionalización entre otras.6) Patrimonio: Es el conjunto de derechos y obligaciones que son susceptibles de valorarseeconómicamente.Persona JurídicaPersona Jurídica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre deésta.Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño) quienasume todos los derechos y las obligaciones de la empresa.Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, estángarantizadas y se limitan sólo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tantocapital como patrimonio).Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, ésta se pagarásólo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueño odueños a tener que hacerse responsable por ella con sus bienes personales.Ventajas Persona Jurídica tiene responsabilidad limitada, es decir, el dueño o los dueños de la empresa, asumen sólo de forma limitada la responsabilidad por las deudas u obligaciones que
  21. 21. pueda contraer la empresa, las cuales solo se garantizan con los bienes, capital o patrimonio que pueda tener la empresa. mayor disponibilidad de capital, ya que éste pude ser aportado por varios socios. mayores posibilidades de poder acceder a créditos financieros, los bancos o entidades financieras se muestran más dispuestos a conceder préstamos a Personas Jurídicas antes que a Personas Naturales. posibilidad de acceder sin mayores restricciones a concursos públicos. el propietario y los socios trabajadores de la empresa, pueden acceden a beneficios sociales y seguros.Desventajas Persona Jurídica mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de trámites y requisitos. requiere de una mayor inversión para su constitución. se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables. la propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias personas (socios). presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o reducir el patrimonio de la empresa. presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.Los atributos de la personalidadJuridicaLos atributos de las personas jurídicas en cantidad varían de los de las personas naturalesen la no existencia del Estado civil. Los otros se regulan así:Nombre: Este atributo en la persona jurídica se diferencia entre las personas jurídicas dederecho público y las de derecho privado. Las primeras son bautizadas por el Estado en lanorma que lo constituye y las segundas por los socios que la componen, acompañada deuna sigla que caracteriza su forma de organización jurídica, por ejemplo: s.a., y cia, Ltda.,etc. En las personas jurídicas de derecho privado el nombre es también llamado “razónsocial”.Domicilio: En este caso las implicaciones son iguales a las que tiene en las personasjurídicas, con la diferencia que aquí se establece claramente esta en sus estatutos, como lomenciona el artículo 86 del código civil.Nacionalidad: También aquí es igual a las personas naturales, y la implicación fundamentalde esto es la consecuencia de la aplicación de la ley en el espacio, es decir que con base asu nacionalidad lo regirán para su desarrollo las normas establecidas para tal sistemajurídico.Capacidad: La capacidad de las personas jurídicas es la esencia fundamental de suexistencia, como atributo para actuar en el derecho. Aunque con relación a la de laspersonas naturales varía ligeramente, es decir como en este caso (p. Moral) se le concedela capacidad para determinado fin se puede hablar de un incapacidad relativa, pues existeciertos campos en los cuales estas no pueden intervenir bien sea por su objeto social o porla condición colectiva del ente como tal.Ejemplo de este último es la incapacidad de actuar frente a derechos tales como el defamilia o a los derechos políticos (elegir y ser elegido entre un mar de ellos) entre muchosotros que por su carácter no son susceptibles de actividad por parte de los sujetos de
  22. 22. derecho de carácter colectivo. Por esta razón casi siempre se asemeja su capacidad con lade los incapaces relativos (menor infante, demente, etc.).Patrimonio: Es la misma naturaleza jurídica que el patrimonio en la persona natural(universalidad de derecho y obligaciones en cabeza de una persona), con base al patrimoniode las personas jurídicas se han creado varias teorías, algunas de estas afirman que nopuede existir este sin persona, aunque en la doctrina contemporánea esto esta muy criticadopues podemos ver como las fiducias no son otra cosa que un patrimonio afectado a findeterminado sin una persona sobre la cual recaiga.Responsabilidades Persona Jurídicas03- Impuesto al patrimonioel impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades dehecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de estegravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado.El hecho generador del impuesto al patrimonio es la posesión de un Patrimonio Líquido igualo superior a los 1.000 millones de pesos a Enero 1 de 2011. (Es el mismo patrimonio con elque se cierra a Diciembre 31 de 2010), sin importar si durante el periodo comprendido entrelos años 2011 aly 2014 éste cambia de valor (aumente o disminuya) Tarifa: Diferenciales de acuerdo al PL Periodicidad: Anual 2 cuotas iguales por año. 2011-2014 Formulario: No. 42004- Impuesto de renta y complementario régimen especialSe aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento especialen consideración a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno determinacomo de interés para la comunidad. (Articulo 19 E.T. y Art. 9 del Decreto 4583 de 2006)De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del Estatuto Tributario, por el año gravable2006 son contribuyentes con régimen tributario especial y deben presentar declaración delimpuesto sobre la renta y complementarios:Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto socialprincipal y recursos estén destinados a las actividades de salud, deporte, educación formal,cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental, o aprogramas de desarrollo social, que sean de interés general y siempre que sus excedentessean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepción de lascontempladas en el artículo 23 del mismo Estatuto Tarifa: 20% Periodicidad: Anual Forma de Presentación: Se puede presentar en forma virtual o presencial. Formulario: No. 110 05- Impuesto de renta y complementario régimen ordinario
  23. 23. El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto derenta, ganancias ocasionales. Aplica a las personas jurídicas, naturales y las asimiladas aunas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el año, que puedan producir unincremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepción y que no hayan sidoexpresamente exceptuados.El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a31 de diciembre del respectivo año y que tienen la posibilidad de producir una renta.Están obligados a presentar declaración de impuestos sobre la renta y complementariostodos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepción de aquellos que señalala ley en forma expresa.Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios porel año gravable 2006, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepciónde los que se enumeran en el artículo siguiente.Parágrafo. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las cajas decompensación familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos generadosen actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversiónde su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación y desarrollosocial.(Decreto 4583 de 2006, Art. 7)OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE RENTAContribuyentes de menores ingresos (personas naturales y sucesiones ilíquidas), quecumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:1. Que los ingresos brutos sean superiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT.2. Que el patrimonio bruto a 31 de diciembre del año o período gravable sea superior acuatro mil quinientas (4.500) UVT.3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año excedan de dos milochocientas (2.800) UVT.4. Que el valor total de compras y consumos del año supere las dos mil ochocientas (2.800)UVT.5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depósitos o inversionesfinancieras, durante el año excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT.Asalariados cuyos ingresos brutos provengan en menos del 80% de pagos originados enuna relación laboral, legal y reglamentaria, que cumplan con cualquiera de los siguientesrequisitos:1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable exceda de cuatro mil quinientas(4.500) UVT.2. Que el asalariado haya obtenido durante el año gravable ingresos totales superiores acuatro mil setenta y tres (4.073) UVT.(Incrementado por el artículo 8, literal b) del decreto 4836 de 2010).3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año excedan de dos milochocientas (2.800) UVT.4. Que el valor total de compras y consumos durante el año supere las dos mil ochocientas(2.800) UVT.5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depósitos o inversionesfinancieras, durante el año no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT
  24. 24. Trabajadores Independientes cuyos ingresos brutos se encuentren debidamentefacturados y los mismos provengan en menos del 80% de honorarios, comisiones yservicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente, que cumplan concualquiera de los siguientes requisitos:1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable exceda de cuatro mil quinientas(4.500) UVT.2. Que el trabajador independiente haya obtenido durante el año gravable ingresos totalessuperiores a tres mil trescientas (3.300) UVT.3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el añoexcedan dos mil ochocientas (2.800) UVT.4. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año excedan de dos milochocientas (2.800) UVT.5. Que el valor total de compras y consumos durante el año supere las dos mil ochocientas(2.800) UVT.6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depósitos o inversionesfinancieras, durante el año excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT.07- Retención en la fuente a título de RentaDeclaración mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retención del impuestosobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas aque se refieren los artículos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, deberándeclarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por laDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art. 24 Decreto 4583 de 2006).Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado ylas sociedades de economía mixta, tengan agencias o sucursales, deberá presentar ladeclaración mensual de retenciones en forma consolidada, pero podrá efectuar los pagoscorrespondientes por agencia o sucursal en los bancos y demás entidades autorizadas pararecaudar ubicados en el territorio nacional.Cuando se trate de Entidades de Derecho Público, diferentes de las Empresas Industriales yComerciales del Estado y de las sociedades de Economía Mixta, se podrá presentar unadeclaración de retención y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora.Las oficinas de tránsito deben presentar declaración mensual de retención en la fuente en lacual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, portraspaso de vehículos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otrosconceptos.No habrá lugar a tener la declaración de retención en la fuente como no presentada, en lossiguientes eventos: Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del término para declarar, siempre que el pago de la declaración se realice oportunamente. Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la
  25. 25. fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales lacompensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración deretención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectivadeclaración de retención en la fuente.Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente ocuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sinpago se tendrá como no presentada.Obligados: Esta responsabilidad es propia de las entidades de derecho público, los fondosde inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, losconsorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás personasnaturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funcionesintervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal,efectuar la retención.Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el añoinmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutossuperiores a seiscientos millones de pesos $736.650.000 (30.000 UVT) deberán efectuarretención en la fuente también sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen porconceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros ypagos susceptibles de constituir ingresos tributarios. (articulo 368-2 del E.T.)Periodicidad: (Artículo 59. Modifícase el parágrafo 2o del artículo 606 del EstatutoTributario, el cual queda así.Parágrafo 2o. La presentación de la declaración de que trata este artículo será obligatoria entodos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a retención,la declaración se presentará en ceros. Lo dispuesto en este Parágrafo no se aplicará a lasJuntas de Acción Comunal, las cuales estarán obligadas a presentar la declaraciónsolamente en el mes que realicen pagos sujetos a retención.Las Juntas de Acción Comunal podrán acogerse a la terminación por mutuo acuerdo de losprocesos administrativos tributarios de que trata esta Ley.Forma de Presentación: Virtual o LitográficaVirtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de losServicios Informáticos Electrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentaciónse hace en forma litográfica en las entidades bancariasFormulario: Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario No. 350)09- Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventasTienen esta responsabilidad, quienes adquieran bienes o servicios gravados y esténexpresamente señalados como agentes de retención en ventas. Cuando en una operacióncomercial intervenga un responsable del régimen simplificado (como vendedor o prestadorde servicios gravados), el responsable del régimen común se convierte en agente retenedory debe asumir la retención del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a las ventas, en
  26. 26. razón a que al responsable del régimen simplificado no le está permitido adicionar valoralguno por concepto del impuesto sobre las ventas.Obligados: Las siguientes entidades estatales:La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreasmetropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientospúblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economíamixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), asícomo las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas enlas que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación queellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependenciasdel Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. Los grandes contribuyentes (aunque no sean responsables del impuesto). Aquellos sujetos a quienes la DIAN catalogue como agentes retenedores en ventas. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado. Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, en relación con los mismos. (En este caso los responsables del régimen común y aun del régimen simplificado, deben efectuar la retención). Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones será mensual.Forma de Presentación: Virtual o LitográficaVirtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a través de losServicios Informáticos Electrónicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentaciónse hace en forma litográfica en las entidades bancariasFormulario: Las retenciones practicadas a titulo de venta se declaran y presentan en elformulario de Retención en la Fuente 350 “Declaración Mensual de Retenciones en laFuente”Para tener en cuenta:Las retenciones efectuadas por concepto de renta, venta y timbre se presentan en un mismoNo se configurará la causal prevista en el literal e) del citado artículo, cuando la declaraciónde retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que seatitular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectivadeclaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe habersegenerado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valorigual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales lacompensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de
  27. 27. retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectivadeclaración de retención en la fuente.Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente ocuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sinpago se tendrá como no presentada.”12- Ventas régimen simplificadoPertenecen a este régimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que seanminoristas o detallistas, los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, asícomo quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de lassiguientes condiciones: Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT.Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravadospor cuantía individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del Régimen Simplificadodeberá inscribirse previamente en el Régimen Común.Los responsables pertenecientes al régimen simplificado que dejen de cumplir con losrequisitos para continuar en él, pasaran a ser responsables del régimen común a partir de lainiciación del periodo inmediatamente siguiente a aquel en el que se cumplen los requisitosque señala el artículo 499 ibídem.13Gran contribuyente: Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIANmediante resolución.Para la correcta administración, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Directorde Impuestos Nacionales, mediante resolución, establecerá los contribuyentes,responsables o agentes retenedores, que por su volumen de operaciones o importancia enel recaudo, deban pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas en dichaclase de contribuyentes.A partir de la publicación de la respectiva resolución, la persona o entidad señalada deberácumplir todas sus obligaciones tributarias, en la Administración u oficina que se les indique,y en los bancos o entidades asignados para recaudar y recepcionar sus declaracionestributarias. (Articulo 562 del E.T.)Obligados:
  28. 28. Todos los contribuyentes catalogados como Grandes Contribuyentes mediante resolución.Periodicidad: Mensual. Deberán presentar la declaración de Retención en la fuente Mensualmente. Bimestral; Deberán presentar la declaración de Venta Bimestralmente Anual: Declaración de Renta y de PatrimonioForma de presentación:Los grandes contribuyentes deben presentar sus declaraciones virtualmente a través de losServicios Informáticos Electrónicos de la DIAN.14- Informante de exogenaPersona natural o jurídica obligada a atender los requerimientos de información efectuadospor la DIANObligados: Los contribuyentes deberán presentar información de carácter tributaria yCambiaria.Informantes Tributarios: Bancos y demás entidades vigiladas por la superintendencia financiera, Cooperativas, Precooperativas, Fondos, Cámara de comercio, Notarios, Registraduría Nacional del Estado Civil Bolsa de valores y comisionistas de bolsa. Las personas o empresas que elaboren facturas, Los grupos económicos y empresariales. Personas jurídicas y asimiladas y demás entidades públicas o privadas con ingresos superiores a $1500.000.000, Grandes contribuyentes, Entidades de derecho público, Consorcios y Uniones Temporales, Comunidades organizadas Mandatarios o contratantes. Sociedades fiduciarias. Entes públicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio con ingresos brutos superiores a $1500.000.000. Secretarios generales de los órganos que financien gastos con recursos del Estado Entidades que suscriban convenios de cooperación.Informantes cambiarios: Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las cuentas de compensación. Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de correo. Personas Jurídicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de manera profesional compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero en zonas de fronteras.Periodicidad:Tributarios: La información tributaria se presenta Anualmente.
  29. 29. Cambiarios: La información cambiaria se presenta Trimestralmente.Convenios: La información de los convenios de cooperación se presenta los primeros Cinco(5) días hábiles del mes subsiguiente del periodo a reportar.Forma de Presentación Tributarios: Virtual, excepto los que informan únicamente el formato 1002 (Retenciones en la fuente practicadas) y los tipógrafos y litógrafos cuando no deban cumplir otras obligaciones en forma virtual. Cambiarios: Virtual y Presencial Convenios: VirtualFormatos para la presentación de información exógena:TRIBUTARIOS: Formatos 1001 al 1028, 1032 al 1057.CONVENIOS: Formato 1159CAMBIARIOS: Formatos 1059 al 1070, 1099, 1100 y 112115- AutorretenedorPersona Jurídica catalogada como tal mediante Resolución por el Subdirector de Gestión yAsistencia al Cliente.Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como autorretenedores medianteresolución.Periodicidad: Deberán presentar la declaración de Retención en la fuente Mensualmente.Medio de presentaciónGrandes Contribuyentes Virtual.Los demás Contribuyentes Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaracionestributarias a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN. Caso contrariolitográfica.FormularioDeclaración Mensual de Retenciones en la Fuente Año 2007 (Formulario No. 350)Plazos:Los establecidos para la presentación de declaración de retención en la fuente.22. Suscribir Declaraciones y/o Cumplir Deberes Formales.Personas naturales que actúan en calidad de representantes legales, mandatarios,delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones,presentar información y cumplir otros deberes formales a nombre del contribuyente,
  30. 30. responsable, agente retenedor, declarante o informante; así como los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir las declaraciones existiendo la obligación legal. (Artículos 571 y 572 del Estatuto Tributario)Aspectos Generales Registro Único Tributario - RUT 1. ¿Qué es el RUT? 2. ¿Qué es el NIT? 3. ¿Para qué sirve el RUT? 4. ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUT? 5. ¿Quiénes no están obligados a inscribirse en el RUT? 6. ¿En qué momento debo inscribirme en el RUT? 7. ¿Qué vigencia tiene la inscripción en el RUT? 8. ¿Cómo me inscribo? 9. ¿Qué documentación se requiere para diligenciar el formulario de inscripción en el RUT? 10. ¿Qué es y cómo se efectúa la formalización de la inscripción? 11. ¿Para formalizar debo presentarme personalmente? 12. ¿En qué evento debo actualizar el RUT? 13. ¿Cómo realizo la actualización del RUT? 14. ¿Qué sanciones pueden presentarse con respecto al Registro Único Tributario -RUT-?1. ¿Qué es el RUT?El Registro Único Tributario -RUT- constituye el mecanismo único paraidentificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad decontribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentesdeclarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del régimen común, lospertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, losimportadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetosde obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales - DIAN.2. ¿Qué es el NIT?El Número de Identificación Tributaria - NIT constituye el número deidentificación de los inscritos en el RUT. Permite individualizar a loscontribuyentes y usuarios, para todos los efectos en materia tributaria, aduaneray cambiaria (artículo 4º del Decreto 2788 de 2004), y en especial para elcumplimiento de las obligaciones de dicha naturaleza.3. ¿Para qué sirve el RUT?Permite contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable detodos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar unagestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite elcumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias así como lasimplificación de trámites y reducción de costos.4. ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUT?
  31. 31. Según el Artículo 5 del Decreto 2788 de 2004, están obligados a inscribirse en elRegistro Único Tributario -RUT: Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de ingresos y patrimonio, Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regímenes común o simplificado, Los agentes retenedores, Los importadores y exportadores, Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedición de NIT, cuando por disposiciones especiales estén obligadas a expedir factura, Los profesionales en compra y venta de divisas, y las demás personas naturales o jurídicas que participen en las operaciones de importación, exportación y tránsito aduanero; los agentes de carga internacional, los agentes marítimos, los depósitos habilitados públicos y privados, las comercializadoras internacionales (C.I.), los comerciantes de las zonas de régimen aduanero especial, los comerciantes del puerto libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, los intermediarios de tráfico postal y envíos urgentes, los operadores de transporte multimodal, las sociedades de intermediación aduanera, los titulares de puertos y muelles de servicio público o privado, los transportadores en el régimen de importación o exportación, los transportistas nacionales para operaciones del régimen de tránsito aduanero, los usuarios operadores de zonas francas, los usuarios de zonas francas industriales de bienes y servicios, los usuarios aduaneros permanentes, los usuarios altamente exportadores, los usuarios de zonas económicas especiales de exportación y demás usuarios aduaneros.También podrán inscribirse en el Registro Único Tributario aquellas personas oentidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran laexpedición de NIT, cuando por disposiciones especiales estén obligadas aexpedir factura.La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá requerir la inscripciónde otros sujetos de obligaciones administradas por la entidad, diferentes a los yaenunciados en este artículo.5. ¿Quiénes no están obligados a inscribirse en el RUT?Para efectos de las operaciones de importación, exportación y tránsitoaduanero, no estarán obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuariosaduaneros: los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas,misiones consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos alrégimen de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales noresidentes, las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancíasbajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes, salvo cuando utilicen lamodalidad para la importación y/o exportación de expediciones comerciales.Estos usuarios aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte,número de documento de identidad o el número del documento que acredita la

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