Este documento describe los conceptos básicos de la contabilidad financiera y los estados financieros. Explica que la contabilidad financiera proporciona información a través de estados financieros como el balance general y el estado de resultados. También define los principales componentes de un balance general como activos, pasivos y patrimonio, así como las cuentas más comunes dentro de cada sección como caja, cuentas por cobrar e inventarios.

2. CONTABILIDAD FINANCIERA

3. 1 CONTABILIDAD FINANCIERA
2 ESTADOS FINANCIEROS
3 USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
4 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
4.1 Activos
4.1.1 Activos corrientes
4.1.2 Propiedad, planta y equipo
4.1.3 Intangibles
4.1.4 Otros Activos
4.2 Pasivos
4.2.1 Pasivos corrientes
4.2.1 Pasivos no corrientes
4.3 Patrimonio
5 ESTADO DE RESULTADOS
5.1 Ingresos
5.2 Gastos
5.3 Costos
5.4 Estructura del Estado de Resultados

4. 1. CONTABILIDAD FINANCIERA
La contabilidad financiera es el sistema de información que
permite la medición de los hechos económicos de un ente
privado o público con o sin ánimo de lucro, susceptibles de ser
cuantificados en unidades monetarias, para que por medio de
un proceso técnico obtener información financiera que permita
la toma de decisiones respecto al ente y el control de los
recursos involucrados en el mismo y en sus operaciones.
Este sistema de información utiliza una metodología que le
permite captar, simbolizar, medir, valorar, representar y
coordinar los hechos económicos en forma inductiva para
luego en forma deductiva analizar e interpretar el producto de
las anteriores funciones

5. 1. CONTABILIDAD FINANCIERA
Proporcionar información sobre los aspectos
OBJETIVO financieros de un Ente Económico a los
diferentes usuarios o interesados en el mismo.
(Grupos de Interés o Stakeholders)
La información está relacionada con:
Los recursos bajo el control del Ente Económico, su uso o
destinación
• El origen de los recursos bajo el control del Ente Económico
(obligaciones a cargo del mismo)
• El desempeño del Ente Económico al ejecutar su objeto social
(resultados obtenidos)
• Los cambios experimentados por los fondos controlados por Ente
Económico y,
• Los cambios experimentados en las obligaciones del Ente
Económico para con sus propietarios

6. 1. CONTABILIDAD FINANCIERA
El ente económico es la empresa, esto es, la
EL ENTE actividad económica organizada como una
ECONÓMICO unidad, respecto de la cual se predica el control
de los recursos. El ente debe ser definido e
identificado en forma tal que se distinga de otros
entes.
Los estados financieros proporcionan información
empleada por diversos usuarios, especialmente
accionistas y acreedores (actuales y potenciales) y
empleados. Otras categorías importantes de usuarios
incluyen proveedores, clientes, sindicatos, analistas
USUARIOS financieros, estadísticos, economistas y autoridades
(GRUPOS DE fiscales y reglamentadoras. Los usuarios de los estados
INTERÉS) financieros los requieren como parte de la información
necesaria, entre otros fines, para hacer revelaciones y
tomar decisiones financieras. No pueden formarse
criterios confiables sobre estos asuntos a menos que los
estados financieros revelen claramente las prácticas
significativas de contabilidad al prepararlos. [NIC 1, 2005]

7. USUARIOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS (STAKEHOLDERS)
Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen
interés en los estados financieros de una organización.
Clientes
 Sindicatos
 Potenciales Inversionistas
 Analistas
Usuarios externos Entidades financieras
 Proveedores
Clasificación  Estado: impuestos y
control
 Competencia
 Comunidad Local
Propietarios
Usuarios internos
Administradores

8. INFORMACIÓN FINANCIERA
•Conocer y demostrar los recursos controlados por un
ente económico, las obligaciones que tenga de transferir
recursos a otros entes, los cambios que hubieren
experimentado tales recursos y el resultado obtenido en
el período.
•Predecir flujos de efectivo.
•Apoyar a los administradores en la
planeación, organización y dirección de los negocios.
•Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
OBJETIVOS •Evaluar la gestión de los administradores del ente
económico.
•Ejercer control sobre las operaciones del ente
económico.
•Fundamentar la determinación de cargas
tributarias, precios y tarifas.
•Ayudar a la conformación de la información estadística
nacional, y
•Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto
social que la actividad económica de un ente represente
para la comunidad.

9. 2. ESTADOS FINANCIEROS
La contabilidad financiera proporciona informes de
propósito general denominados estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL :
• Estado de Situación Financiera o Balance General
• Estado de Desempeño o Estado de Resultados
• Estado de Cambios en el Capital Contable o Patrimonio
• Estado de Cambios en la Situación Financiera (en desuso)
• Estado de Flujos de Efectivo
• Notas a los Estados Financieros

10. 2. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada de la
situación financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa. El
objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es
suministrar información acerca de la situación y desempeño financiero, así como de
los flujos de efectivo, que sea útil a un amplio espectro de usuarios al tomar sus
decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de
la gestión que los administradores han hecho de los recursos que se les han
confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran
información acerca de los siguientes elementos de la empresa:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio;
(d) ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las pérdidas y ganancias;
(e) otros cambios en el patrimonio; y
(f) flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas a los estados
financieros, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo
futuros, particularmente en lo que se refiere a la distribución temporal y grado de
certidumbre de la generación de efectivo y otros medios líquidos equivalentes. [NIC
1, 2005]

11. Balance General o Estado de
Situación Financiera
Muestra la situación financiera de una organización
en una fecha determinada, presentando:
• Los recursos que controla el Ente Económico
(activos)
• Los derechos de terceros sobre esos recursos
(pasivos), y
• Los derechos de los propietarios sobre esos
recursos(Capital Contable o Patrimonio)

12. Balance General
DUALIDAD ECONÓMICA
La dualidad económica está integrada por:
1. Los recursos de los que dispone la entidad para la realización de
sus fines
2. Las fuentes de estos recursos que, a su vez, son la especificación
de los derechos que sobre los mismos existen, considerados en
conjunto.

13. Estructura del Estado de Situación
Financiera o Balance General
Nombre del Ente Económico
Nombre del estado (Balance General Clasificado)
Fecha dd mm aa
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

14. Activos
 Activo es la denominación contable de los recursos
que controla la organización medibles en $.
 Éstos recursos pueden ser bienes y derechos
controlados por el Ente Económico apreciables en
dinero
Un activo es un recurso controlado por la empresa como
resultado de eventos pasados, y cuyos beneficios
económicos futuros se espera fluyan a la empresa. [Marco
Conceptual NIC-NIIF]
CORRIENTES
NO CORRIENTES

15. Activos Corrientes o Circulantes
 Lo constituye el efectivo y otros activos que se espera
convertir en efectivo, vender o consumir durante el
ciclo de operación normal del Ente, que por costumbre
se espera que no sea mayor a un año.
 En el balance las cuentas del activo corriente
circulante se clasifican en orden a su liquidez de
mayor a menor.
Facilidad con la que un activo
LIQUIDEZ
se convierte en efectivo.

16. Cuentas principales de los Activos
Corrientes
 Caja
 Bancos
 Cuentas de ahorro
 Inversiones temporales
 Cuentas por cobrar a clientes
 Otras cuentas por cobrar
 Inventarios

17. Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Representa el dinero en efectivo a la fecha
Caja del balance en el Fondo Fijo para Gastos
Menores.
Representa el saldo disponible en
efectivo en cuentas corrientes en
Bancos entidades bancarias del país y del
exterior, tanto en moneda legal como en
moneda extranjera.

18. Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Representa el saldo disponible en efectivo en
Cuentas de ahorro cuentas de ahorro en moneda legal o en UVR
existentes en entidades financieras a la fecha del
balance.
Representa las inversiones realizadas con carácter
temporal para obtener rendimientos financieros con
Inversiones excedentes temporales de tesorería.
Tipos de inversiones temporales:
temporales  Acciones
 Certificados de depósito a término
 Otros título valores con posibilidades de redención
(conversión a efectivo) en corto plazo (un año o
menos).

19. Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Representa el valor de las cuentas por cobrar a
los clientes por los bienes o servicios facturados
Cuentas por • Pueden ser clientes del país o del exterior, por
cobrar a clientes tanto las cuentas pueden ser en moneda legal o
en moneda extranjera.
• Se debe llevar un registro detallado por cada
uno de los clientes.
Provisión para Representa el valor de las cuentas por
cobrar a clientes que se estima no podrá
cuentas por ser recaudado. Es una cuenta
cobrar complementaria de Activo.

20. Cuentas principales de los Activos
Corrientes
PROVISIÓN PARA CUENTAS POR COBRAR
• Por qué se establece y contabiliza la provisión de cuentas por cobrar ?
 Por el supuesto de conservadurismo o criterio prudencial que obliga
contablemente a no anticipar utilidades pero si a registrar toda posible pérdida.
Existe la contingencia de que las empresas pierden recursos dado que algunos de
los clientes no pagan la totalidad o parte de las deudas.
 Cálculo de la provisión Se utiliza el Método General o el de
 Análisis de cartera por edades
Consiste en establecer rangos de vencimientos de la cartera y a cada uno
asignarle un porcentaje de incobrabilidad para obtener finalmente un estimado
global de incobrabilidad.
PERIODO DE VIGENTES Y MAYOR DE 3 MAYOR DE MAYOR DE
VENCIMIENTO HASTA 3 MESES Y HASTA 6 6 MESES Y 1 AÑO
MESES DE MESES HASTA 1 AÑO
VENCIDAS
PORCENTAJE DE
INCOBRABILIDAD O% 5% 10% 15%

21. Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Otras cuentas por Representa sumas por cobrar originadas
en actividades diferentes a las ventas a
cobrar o Deudores crédito de bienes o servicios.
Varios
Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes:
 Préstamos a socios: Préstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de éstos.
 Préstamos a empleados: Préstamos a empleados
 Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la
adquisición de bienes o servicios.
 Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa
recibirá en el futuro.
 Anticipos para viáticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viáticos y
gastos de transporte.
 Anticipos de impuestos: Sumas pagadas al estado por concepto de impuestos de
vigencias futuras.

22. Cuentas principales de los Activos
Corrientes
• Representa el valor de costo de las
mercancías, materias, primas, productos
Inventarios
en proceso, productos terminados,
materiales y repuestos de que dispone
un Ente Económico en la fecha del
balance.

23. Cuentas principales de los Activos
Corrientes
INVENTARIOS
 Las empresas comerciales generalmente solo muestran
inventarios de mercancías, es decir, bienes adquiridos para la
venta que no sufren ningún proceso de transformación o
adición.
 Las empresas de servicios generalmente no presentan este
rubro, pero se encuentra representado por la mano de obra y
otros costos de personal directamente encargado de proporcionar el
servicio.
 Las empresas de transformación presentan :
 Inventarios de materias primas
 Inventarios de productos en proceso
 Inventarios de productos terminados
 Inventarios de suministros y repuestos.

24. Cuentas principales de los Activos
Corrientes
INVENTARIOS
MATERIAS PRIMAS Son los elementos adquiridos para uso en el
proceso de fabricación o producción de bienes.
PRODUCTOS EN PROCESO
Son los productos semielaborados, es decir que
tienen cierto grado de producción en el cual se han
empleado materias primas, mano de obra directa y
costos indirectos de fabricación.
PRODUCTOS TERMINADOS
Son aquellos producidos por la empresa que han
culminado su proceso de producción y se
encuentran disponibles para la venta.
SUMINISTROS Y REPUESTOS Son los elementos necesarios y previsibles para
atender el mantenimiento y reparación de los
equipos y maquinarias que se utilizan en el
proceso de producción.

25. Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Representa el valor de los inventarios de
cualquier naturaleza que no se va a poder
Provisión realizar o vender al valor normal esperado, por
razones de obsolescencia, deterioro o defecto
para en su fabricación. Es una cuenta
inventarios complementaria de Activo.
 De acuerdo con la circunstancias específica de cada
caso, se establece el valor de la provisión, el cual
aparece en el balance restando del valor de los
inventarios

26. Cuentas principales de los Activos
No Corrientes
Recursos Productivos Tangibles o
Propiedad Planta y Equipo
En este grupo se registran el conjunto de recursos que el Ente
emplea de manera permanente en el desarrollo de las
actividades que se relacionan con su objeto social y general el
ingreso principal del mismo
Estos bienes no están destinados para la venta y adicionalmente
para ser considerados como activos deben tener un costo
relativamente importante (más de dos salarios mínimos
mensuales), y una naturaleza relativamente durable (mas de un
año).
En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual está
conformado por el precio de compra más cualquier otro gasto
necesario para ponerlo en condiciones de uso.

27. Cuentas principales de los Activos
No Corrientes
Recursos Productivos Tangibles
o Propiedad Planta y Equipo
•Terrenos
Tangibles no •Construcciones en curso
depreciables
•Maquinaria en montaje
PROPIEDAD
•Construcciones y edificaciones
PLANTA Y
•Maquinaria y equipo
EQUIPO
•Equipo de oficina
Tangibles •Equipo de computación y
depreciables comunicación
•Flota y equipo de transporte
(vehículos).

28. Recursos Productivos
Tangibles no Depreciables
Representa el costo de terrenos urbanos o
TERRENOS rurales. No incluye construcciones o
instalaciones.
Representa el valor acumulado de las
construcciones que se estén adelantando. Es
CONSTRUCCIONES EN una cuenta transitoria, que se traslada
CURSO generalmente a edificios u otros depreciables.
Representa los valores de adquisición y montaje
MAQUINARIA EN de maquinarias que están siendo montadas y
MONTAJE acondicionadas. Es una cuenta transitoria que
posteriormente debe ser trasladada a cuente de
activo de preciable correspondiente.

29. Tangibles Depreciables
CONSTRUCCIONES Y Representa el valor de costo de las
EDIFICACIONES edificaciones, incluye todos los valores pagados
(Edificios) para poner el inmueble en condiciones de uso.
Se debe recordar que en esta cuenta se registra
únicamente el valor de las edificaciones, ya que
el terreno se registra separadamente como no
depreciable.
MAQUINARIA Y EQUIPO Representa el costo de maquinarias y equipos
utilizados en los procesos de producción de
bienes y servicios.
EQUIPO DE OFICINA Representa el valor de equipos y muebles
utilizados en las actividades administrativas.

30. Recursos Productivos
Tangibles Depreciables
EQUIPO DE
COMPUTACIÓN Y
Representa el valor de los equipos de
COMUNICACIÓN cómputos y redes de comunicación utilizados
en los procesos propios del objeto social.
FLOTA Y EQUIPO DE Representa el valor de los vehículos que se
TRANSPORTE utilizan en actividades propias de la
organización.

31. Recursos Productivos
Intangibles
Las cuentas más representativas son :
 Crédito mercantil (good will)
 Marcas
 Patentes
 Franquicias
 Programas para computador (software)
 Derechos de autor
 Know How (Conocimiento)

32. Recursos Productivos
Intangibles
Representa crédito mercantil (good will) el valor del buen
Crédito mercantil nombre de una empresa o producto, bien sea porque se
(good will) haya formado o se haya adquirido.
Representa el valor de un nombre y/o un símbolo de una
empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La
Marcas marca debe ser registrada para poder reconocerle un
valor económico.
Representa el valor de un conocimiento o forma
especifica de hacer algo, por ejemplo para producir una
Patentes medicina o un bebida gaseosa. La patente puede ser
formada o adquirida y para que tenga valor económico
debe estar registrada.

33. Intangibles
Representa el derecho a utilizar un nombre
Franquicias comercial y el uso de procesos específicos para
producir bienes o prestar servicios.
Representa el valor de los derechos intelectuales de
Software programas de computador producidos o adquiridos
legalmente.
Derechos de Representa el valor de los derechos de autor sobre
autor libros, música, etc.

34. Otros Activos
Son activos que no cumplen condiciones o requisitos
para ser clasificados como activos corrientes o como
recursos productivos tangibles o intangibles
CUENTAS PRINCIPALES
 Gastos pagados por anticipado
No corrientes
 Cargos diferidos
 Inversiones permanentes
 Bienes recibidos en pago.

35. Otros Activos
Gastos Representa el valor de servicios pagados por
pagados por anticipado como
anticipado seguros, intereses, arrendamientos, etc. El
pago anticipado debe ser por períodos
mayores a un mes.
Representa el valor de algunos gastos que por
Cargos diferidos su cuantía y naturaleza y período de beneficio
no son registrados inicialmente como tales y
se difieren a más de un período.
Significa proyectar en un tiempo futuro su
DIFERIR amortización, es decir, su conversión de activo
a gasto.

36. Otros Activos
CARGOS DIFERIDOS
 Se consideran diferidos cuando tienen una cuantía
significativa y el periodo de beneficio o efecto es superior
a un período contable.
 El proceso de convertir los cargos diferidos de activos a
gastos se denomina “amortización”.

37. Otros Activos
Cuentas principales de
cargos diferidos
 Organización y preoperativos
 Estudios
 Investigaciones y proyectos
 Mejoras en propiedades ajena
 Útiles y papelería
 Publicidad
 Propaganda y avisos
 Contribuciones y afiliaciones
 Impuestode renta diferido, etc,.

38. Otros Activos
INVERSIONES PERMANENTES
Representa los valores invertidos con carácter permanente en
acciones de sociedades de capital o en cuotas partes de capital de
sociedades de personas.
 Estas inversiones se realizan generalmente como un complemento
al objeto principal de la organización.

39. Otros Activos
BIENES RECIBIDOS EN PAGO
Representa el valor de costo de bienes recibidos de los clientes,
por concepto de pago de deudas que no pudieron ser cubiertas en
dinero.
Estos bienes se reciben :
 Por mutuo acuerdo con el deudor o
 Por decisión judicial
 Si se deciden dejarlos para el servicio de la empresa, se trasladan a la cuenta
que corresponda de propiedad planta y equipo.

40. Otros Activos
VALORIZACIONES (Entran en desuso por las NIC-NIIF)
Representa la diferencia entre valores actuales y valores de costo en
libros de algunos activos.
Los activos que
usualmente se Bienes inmuebles
someten a
Inversiones permanentes.
valorización son :
Para determinar los valores actuales se recurre a avalúos o
estimación de valores contables de las acciones.

41. Pasivos
Un pasivo una obligación presente de la empresa
derivada de eventos pasados, el pago de los cuales se
espera resulte de un egreso de recursos de la empresa
que implican beneficios económicos.” [Marco
conceptual NIC-NIIF]
Para su clasificación en el balance se tiene en cuenta el criterio de
exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el
pago.
CLASIFICACIÓN
Pasivos
corrientes o de Pasivos no
corto plazo corrientes o de
(menos de un largo plazo (Más
año de cada de un año de
balance) cada balance)

42. Pasivos
Son las obligaciones que se
deben cubrir en un plazo no
PASIVOS CORRIENTES mayor de un año (<1) contado
O DE CORTO PLAZO a partir de la fecha de
cualquier balance.
Son deudas que deben ser
cubiertas en un plazo mayor a
un año (> 1), a la fecha de
PASIVOS NO CORRIENTES O cualquier balance. Algunas
DE LARGO PLAZO deudas pueden tener porción
corriente y porción no
corriente.

43. Obligaciones con Terceros a menos de
un año
o Pasivos Corrientes
 Obligaciones financieras
 Obligaciones con Proveedores
 Cuentas por pagar
 Obligaciones por Dividendos o
participaciones por pagar
 Obligaciones con el Estado por
Impuestos, gravámenes y tasas por
pagar
 Obligaciones laborales
 Pasivos estimados y provisiones
 Ingresos recibidos por anticipado
 Anticipos de clientes

44. Cuentas principales de los Pasivos
Corrientes
Es el Valor de las deudas con entidades
Obligaciones financieras, tanto en moneda legal como
financieras extranjera, cuyo plazo de vencimiento es
menor de un año.
Las deudas con proveedores del país y del
exterior, tanto en moneda legal como
Proveedores
extranjera, por concepto de mercancías o
materias primas adquiridas a crédito.
Valor de dudas diferentes a las de
proveedores. En este concepto se incluyen
Cuentas por pagar honorarios, servicios
mantenimiento, arrendamientos, servicios
públicos, seguros, transportes, etc

45. Cuentas principales de los Pasivos
Corrientes
Dividendos o valor de las deudas con accionistas o
participaciones por socios por concepto de dividendos o
pagar participaciones decretadas y no
cubiertas.
Valor de las deudas con el Estado por
Impuestos, concepto de impuestos y
gravámenes y tasas, tales, como impuesto de
tasas por pagar renta, IVA, impuestos de industria y
comercio, predial de vehículos, etc.
Valor de las deudas con los empleados y
Obligaciones
exempleados por concepto de
laborales
salarios, vacaciones consolidadas, primas
de servicios, etc

46. Cuentas principales de los Pasivos
Corrientes
Pasivos estimados y Representa el valor estimado de deudas
provisiones por diferentes conceptos, como de
carácter laboral, por impuestos, por
contingencias, etc.
Ingresos recibidos Valores recibidos anticipadamente por
por anticipado servicios que no se han prestado.
Anticipos de Valores recibidos de clientes por bienes o
clientes productos que no se han entregado.

47. Cuentas principales de las Obligaciones
con Terceros a más de un año
o Pasivos No Corrientes
Algunas cuentas representativas de este grupo son
Obligaciones Representa deudas con entidades
financieras de financieras con plazo mayor de un año.
largo plazo Generalmente tienen porción corriente y
porción no corriente.
Representa la deuda por bonos en
Bonos en circulación. Esta operación la realizan el
circulación Estado o entidades privadas de gran
tamaño, en ambos casos a través de una
entidad bancaria que avala la operación.

48. Obligaciones con los propietarios
O Patrimonio
Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre
los recursos o activos de la organización.
Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los
activos menos el valor de los pasivos.
Capital
Superávit de capital
Reservas
CUENTAS Utilidades del ejercicio
PRINCIPALES
Utilidades de ejercicios
anteriores
Superávit por
valorizaciones.

49. Cuentas Principales del Patrimonio
CAPITAL
Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores de
los propietarios.
Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo de
organización, así:
SOCIEDAD CAPITAL
Sociedades de capital •Capital autorizado
•Capital suscrito
•Capital pagado
Sociedades de personas •Cuotas o partes de
interes social
Personas naturales •Capital

50. Cuentas Principales del Patrimonio
Representa aumentos del patrimonio originados en
Superávit de Capital mayores valores en colocación de acciones (primas) y
en donaciones recibidas en dinero o en especie.
Representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores
que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales se
Reservas les ha dado una destinación especifica por disposición
de la ley, por estatutos o por decisión de los máximos
órganos de dirección
Representan un aumento patrimonial al cual
posteriormente se le puede dar destinación especifica.
• Ejemplo: convertir una parte en reserva y otra
distribuirla a los socios.
Utilidades del
ejercicio • Si en el ejercicio contable se presente pérdida, éstas se
presenta en el patrimonio restando, es decir, se ocasiona
una disminución del patrimonio.

51. Cuentas Principales del Patrimonio
Utilidades de Representa representa el valor de
ejercicios anteriores utilidades de ejercicios anteriores a
las cuales no se les ha dado una
destinación especifica.
Representa un aumento patrimonial
Superávit por por la valorización de algunos
valorizaciones activos como inmuebles y acciones.
Es la contrapartida de las
valorizaciones que se muestran en
el activo.

52. ESTADO DE DESEMPEÑO O
ESTADO DE RESULTADOS
Presenta los resultados financieros obtenidos por un
ente económico en un período de terminado.
El resultado se determina comparando los ingresos
del periodo contra los costos y gastos
 Si los ingresos son mayores hay utilidad
 Si los ingresos son menores hay pérdida

53. Ingresos
Son aumentos transitorios del patrimonio que generan
aumentos de activos o disminución de pasivos.
Ingreso son todos los incrementos de los beneficios económicos
durante el período contable en forma de entradas o aumentos de
activos, o decrementos de pasivos que resultan en incrementos de
capital, diferentes a aquellos relativos con contribuciones por
parte de los socios.” [Marco Conceptual NIC-NIIF]
Ingresos operacionales
Conceptualmente
se clasifican en
Ingresos no
operacionales
 En las empresas comerciales e industriales se utiliza la
cuenta “ventas”
 En las empresas de servicios se utiliza la cuenta
“ingresos...” seguida del concepto correspondiente.

54. Clasificación de los Ingresos
Ingresos Se originan en el objeto propio de la
organización, especialmente en la
operacionales
venta de bienes y servicios.
Se originan en actividades diferentes al
objeto social, por conceptos tales como:
La venta de materiales de
desecho, intereses por operaciones
Ingresos no financieras, arrendamientos, dividendos y
operacionales participaciones de utilidades, utilidades en
venta de inversiones, utilidades en venta
de propiedad planta y
equipo, recuperación de gastos de
ejercicios anteriores, etc.

55. EGRESOS
Gastos y Costos
Gastos son todos los decrementos en los beneficios económicos
durante el período contable en forma de salidas o agotamiento
de activos o incurrencias de pasivos que resultan en
decrementos de capital, diferentes a los relacionados con
distribuciones de capital a los socios.” [Marco Conceptual NIC-
NIIF]
Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por el
esfuerzo financiero, para generar los ingresos.
Los gastos generalmente ocasionan disminución de activos o
aumento de pasivos.
Gastos operacionales
Clasificación
Gastos no operacionales

56. Gastos Operacionales
Son todas las disminuciones brutas del patrimonio
originadas en el desarrollo del objeto social del ente
distintas de la distribución de utilidades a los propietarios.
Los gastos operacionales tienen relación directa con el giro
ordinario de los negocios.
LAS CUENTAS MÁS REPRESENTATIVAS SON
 Gatos de personal
 Honorarios
 Impuestos
 Arrendamientos
 Seguros
 Servicios
 Gastos legales
 Mantenimiento reparaciones
 Depreciaciones
 Amortizaciones, Etc..

57. Gastos No Operacionales
Son todas las disminuciones brutas del patrimonio
originadas en actividades diferentes al desarrollo del
objeto social del ente distintas de la distribución de
utilidades a los propietarios. Los gastos no operacionales
no tienen relación directa con el giro ordinario de los
negocios.
LAS CUENTAS MÁS REPRESENTATIVAS SON :
 Gastos financieros
Pérdida en venta y retiro de bienes
 Gastos extraordinarios
 Gastos diversos.

58. Costos
Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y
directamente con la adquisición o la producción de los bienes o la
prestación de los servicios, de los cuales un ente económico obtuvo
sus ingresos.” [D2649,1993 Art. 39]
Contablemente tienen el mismo efecto de los gastos, sin embargo por su estrecha
relación con los procesos mencionados toman la denominación de costos.
Cuentas principales
 Costo de ventas y prestación de servicios
Costo de compra de mercancías
 Materias primas
 Mano de obra directa
 Materiales indirectos

59. Estructura del Estado de Resultados
Nombre de la organización
Nombre del estado (Estado de Desempeño o
de Resultados)
De dd mm aa A dd mm aa
Ingresos operacionales
(-) Gastos operacionales
(=) Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) Utilidad o pérdida antes de impuestos y
reservas
(-) Provisión para Impuestos
(-) Reservas
(=) Utilidad Neta

60. CONCLUSIONES