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  1. 1. DOCUMENTO INVESTIGATIVO EJE ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO El presente es el primer avance de la elaboración del diagnóstico sobre el eje Administrativo y financiero para la construcción del Plan Decenal De Desarrollo Institucional ESAP 2009 – 2019, el cual se plantea bajo dos componentes: el componente administrativo y el presupuestal. A este acuerdo se llegó en el equipo del eje tras haber identificado la necesidad de establecer una metodología para el análisis, por lo cual se toman los componentes de manera independiente, sin dejar de asemejar aspectos problemáticos que se interrelacionen entre los dos. Complementariamente con lo anterior y atendiendo a las observaciones y consensos a los que se llegó en las discusiones del equipo orientador, a continuación se describen los elementos que se toman desde la PROSPECTIVA como enfoque, para orientar las fases que describen el desarrollo de las actividades del equipo en la elaboración de este escrito, y en el desarrollo de la PLANEACIÓN PROSPECTIVA, para establecer el marco de referencia sobre el cual se construyó la metodología a seguir. Capítulo I: Caracterización De La Planeación Prospectiva: “La Prospectiva Es Una Reflexión Para Iluminar La Acción Presente Con La Luz De Los Futuros Posibles” Osvaldo Euclides Rodríguez Calivangue El modelo de planeación prospectiva se caracteriza por buscar la sostenibilidad de las decisiones en el largo plazo, soportando la visión de futuro en los tres tiempos de manera indivisible, es decir, el pasado, el presente y el futuro, concatenados en la exploración y construcción de escenarios que son productos de la revisión diagnóstica de contexto. Como se expresa anteriormente los escenarios son la base de la planeación dentro del enfoque prospectivo, se plantean estos como elemento para la toma de decisiones, en suma, “la prospectiva como insumo en la planificación, reduce incertidumbres para reducir inquietudes”1 . Parte de los fines ideales, para desembocar en los recursos disponibles. “En la prospectiva se definen y superan carencias y tiene carácter multidisciplinario”2 así mismo el impacto que pueda tener la efectividad del método prospectivo, depende de su continuidad en el tiempo. Es un trabajo en equipos donde se necesita en el largo y mediano plazo un monitoreo constante desde el grupo, desde la institución o desde el colectivo. Gaston Berger, exponente francés de la prospectiva argumenta que: “(…) construir el futuro significa vincular el conocimiento que viene del pasado y del presente a la opción y a la acción.”. Otros exponentes como Herman Kahn, Alvin Toffler y el Club de Roma, 1 LEAL, de Rodríguez, María Micaela, PROSPECTIVA: Criterios y apuntes para un marco conceptual. República de Francia. Ed. Ingérop economie et amenégement 2 Ibíd. Pág. 3
  2. 2. caracterizan la prospectiva como “ciencia de la práctica”, reflexionando sobre el carácter contundentemente científico práctico, y la necesidad de construir el futuro a través de la exploración de un futuro a largo plazo, de ahí la necesidad de construir escenarios posibles con base en contextos presentes y pasados. Siguiendo a Berger G. la prospectiva como ciencia, estudia el futuro para comprenderlo y poder influir en él. En este punto es relevante realizar una claridad conceptual: sí bien para los anteriores autores la prospectiva aplica como ciencia, en el contexto que nos atañe, es decir el contexto de la planeación, la prospectiva toma el carácter de herramienta, lo que da origen a la Planeación Prospectiva, caracterizada por la revisión del pasado, del presente y del futuro, para establecer los escenarios posibles y tendenciales, con el objetivo de poder intervenir el futuro teniendo como base la relación temporal y las relaciones entre actores, así como identifica para realizar la proyección la necesidad de un alto grado de participación. En atención a las consideraciones anteriores, el método que pretende implementar el eje administrativo y financiero consta de cuatro etapas: 1. E. Pre-diagnóstica, 2. E. Diagnóstica, 3. E. Prospectiva Y 4. Plan, desarrolladas en dos niveles: técnico y de participación, por lo cual se realizará la caracterización de las cuatro con sujeción a las actividades desarrolladas por el equipo:  Etapa Pre-diagnóstica: EL NIVEL TÉCNICO COMPRENDE:  Consulta de documentos: se realizó la elaboración de fichas sobre documentos propuestos para establecer la pertinencia, hallazgos y carencias de los mismos y establecer la clasificación detallando cuáles son primarios, cuáles secundarios y cuáles de apoyo, entorno a La Identificación De Procesos Estratégicos para el Eje, que den respuesta sobre los procesos que se llevan a cabo para mejorar la ESAP.  Identificación de actores involucrados en la elaboración del diagnóstico: en esta etapa solo se han identificado los actores directamente relacionados que tiene incidencia e igualmente se incide. Se identifican: Estudiantes, Docentes, Funcionarios, Egresados, Contratistas y Directivos.  Identificación De Procesos Estratégicos Para El Eje: Con base en el primer punto desarrollado se establece que los procesos de Acreditación, Evaluación Docente, Reestructuración (NUFFIC), son los de mayor impacto y de mayor referencia para delimitar la problemática en un nivel administrativo desde una mirada organizacional para la ESAP.  Definición Del Horizonte De Análisis: Se establece a partir de la primera reunión del eje cómo se va a guiar el trabajo del mismo, respondiendo a la identificación de problemáticas y determinar que la evaluación desde el Eje esta orientada a determinar cómo se encuentra la ESAP en materia de organizacional, es decir, en el desarrollo de procesos considerando que es
  3. 3. necesario identificar los diferentes puntos de vista de los actores involucrados en la elaboración del diagnóstico. A continuación se presentan las estrategias establecidas para desarrollar el nivel de participación, de las cuales se observa que no se llevaron a cabo en su totalidad, por cuestiones de tiempo. EL NIVEL DE PARTICIPACIÓN COMPRENDE:  Taller sobre el PDDI Corferias Celebración de los 50 años de la ESAP: este se toman algunos elementos que los diferentes estamentos identificaron como problemáticas y que se insertan dentro del área que nos compete, más específicamente se insertan en el aspecto organizacional.  Aplicación de Encuesta Esapista a estudiantes y funcionarios: en este proceso se hizo necesario consultar sobre las falencias, capacidades y propuestas que tenían los dos estamentos en relación con la ESAP. De allí se obtuvieron varias apreciaciones que están relacionadas con todos los ejes, por lo tanto se retoman para este análisis solo los aspectos que se consideren pertinentes a este eje.  Aplicación del Taller a Funcionarios: este aspecto se resolverá en el transcurso del próximo año, ya que por razones de tiempo no se pudo realizar durante este semestre, sin embargo, se describe a continuación la dinámica propuesta: Desarrollar mediante mesas de trabajo los hallazgos de las encuestas realizadas en la sede central, adicionalmente desarrollar la actividad que de cuenta de las capacidade de manejo de software básico de los funcionarios, en otras palabras revisar la destreza en la digitación y en el manejo de herramientas de Microsoft Office, puesto que no se encuentra registro de que estas capacidades que se relacionan con la consecución de la eficiencia y la eficacia para la ESAP hallan sido evaluadas y por ende tampoco hay registro de haber incluido dentro de los planes de mejoramiento una estrategia para avanzar en este aspecto.  Taller Con Estudiantes: desarrollar mediante mesas de trabajo los hallazgos de las encuestas en sede central y los del evento de Corferias. Este aspecto constituye una estrategia para revisar los grados de conocimiento y desconocimiento de los estudiantes sobre las problemáticas de la ESAP, pues es otro ítem que no ha sido evaluado y que puede llegar a identificar el grado de compromiso con la misma. Bajo esta perspectiva el componente administrativo se tratará bajo dos aspectos, la definición de conceptos y la revisión organizacional. De los cuales hasta el momento se tiene en su totalidad el primero y parcialmente el segundo, dejando esbozada la necesidad de elaborar en su totalidad las actividades delimitadas tanto en el nivel técnico como en el nivel de participación para dar buen término a la tarea expuesta durante enero del año siguiente. DEFINICIÓN DE CONCEPTOS
  4. 4. La necesidad de elaborar el documento de esta forma parte de establecer que existen categorías de análisis para los hallazgos que se obtuvo al desarrollar los niveles técnico y de participación. En este sentido se establece un acercamiento conceptual susceptible a modificaciones por sugerencias del equipo orientador que delimita los conceptos de: Administración, finanzas y organización. Por lo tanto la definición conceptual parte de un trabajo en equipo que diera cuenta de establecer un lenguaje común para desarrollar la revisión organizacional. 1. ADMINISTRACIÓN: En el escenario que nos compete, es decir, la administración de la ESAP, se entiende por esta, el manejo directivo de los elementos de planeación, organización, ejecución y control, y por ende los subprocesos que esto conlleva, orientados a un propósito institucional que describe la pertinencia de la acción administrativa. En esta medida la administración se puede evaluar a partir de dos connotaciones: bueno o malo. Tanto lo primero como lo segundo se determinan por los grados de efectividad y para delimitar esta, se hace necesario hacer cuantificable la eficiencia, la eficacia y el nivel de impacto de las actividades que lleva a cabo la institución. En un establecimiento público de carácter universitario como lo es la ESAP la administración se define buena o mala a partir de identificar los grupos de interés y la respuesta que da la administración sobre las necesidades que presentan estos. 2. FINANZAS: Para nuestro objeto de análisis las finanzas será la forma como se administran los recursos presupuestales de la ESAP, es decir, su obtención, planeación, organización, ejecución y control, en relación con el los propósitos de la institución y con la necesidad de dar cumplimiento a los proyectos que se desean ejecutar con este tipo de recurso. 3. ORGANIZACIÓN: Como actividad la organización es la capacidad de establecer una función y un lugar a cada recurso que se utiliza para la obtención de un objetivo. Como unidad, la organización actúa como contenedor de una serie de elementos distribuidos estructuralmente y relacionadas entre sí para responder las lógicas de la administración relacionadas con los propósitos institucionales. Para el tema que nos compete tomaremos la segunda definición, la razón es que a partir de esta se puede entrar a hacer una descripción de los elementos que la componen, los cuales son: Estructura, recursos humanos, financieros e informáticos, cultura, clima y procesos. REVISIÓN ORGANIZACIONAL La parte procedimental para hacer esta revisión consistió en hacer una revisión de los documentos más críticos en la definición de problemáticas para la ESAP. Estos documentos nos hablan de aspectos de tipo organizacional y de gestión para un primer análisis, de los cuales se rescata lo siguiente:
  5. 5. La ESAP, es un establecimiento que no funciona con eficiencia y eficacia por lo tanto no se caracteriza por ser efectivo en su funcionamiento, ante este panorama los directivos han implementado una serie de alternativas que pretenden mitigar las problemáticas que ello suscita. En esta medida los documentos y fuentes en los cuales se hace énfasis son los siguientes: • Documento de NUFFIC 2007. Capítulo de Organización y Gestión • Plan de Desarrollo Institucional 2004-2008 • Taller de Trabajo en equipo de la ARP • Entrevistas a funcionarios de las Oficinas de Alto Gobierno y Facultad de Investigaciones. Los anteriores porque describen la preocupación que se tiene sobre la necesidad de fortalecer la ESAP y revelan las estrategias implementadas para lograr las mejoras de la institución, por lo cual se considera desde el eje que son procesos que se tiene que retomar en ese horizonte de fortalecimiento institucional. Con base en lo anterior se establecieron tres categorías de análisis para la sede central: Componente Físico, Componente Organizacional Y Recurso Humano, los cuales se evaluaron a la luz de los documentos ya mencionados. Componente Físico: por este se entiende la necesidad de verificar si las condiciones de infraestructura y de herramientas de trabajo de la ESAP son las adecuadas para que los distintos actores optimicen las labores que en ella se realizan, este componente se hace necesario a partir de revisar el resultado de las entrevistas realizadas a las oficinas de Alto Gobierno y la Facultad de Investigaciones, ya que se contempla que no existen los espacios que son necesarios para que las dos oficinas puedan desarrollar sus labores de la manera adecuada, lo cual suscita inconvenientes entre los funcionarios que comparten estos espacios y se genera controversia en relación con la ocupación de los espacios entre funcionarios y contratistas, pues los segundo no tiene un espacio propio para poder desarrollar el objeto de su contrato. En este sentido cuando nos referimos a espacio estamos refiriéndonos tanto al componente territorial como al de herramientas, es decir, computadores, software etc. En este sentido vemos que las relaciones que se dan en el espacio conllevan a generar problemas del orden de las relaciones interpersonales en el nivel laboral. Componente Organizacional: como se hizo relación en la definición conceptual, la organización posee unas características que son: la distribución estructural, relaciones y lógicas de la administración enfocadas a coincidir con los propósitos institucionales. En suma, en materia de estructura, la ESAP actual no responde de manera eficiente a los cuatro propósitos misionales que tiene dentro de su carácter universitario (formación, investigación, accesoria y consultaría y capacitación) en su estado actual presenta problemas de duplicidad de funciones y otros como la falta de una cultura de la comunicación.
  6. 6. En materia de relación entre dependencias, es notable que no hay un articulación entre las mismas lo cual fomenta la desarticulación de la información y la falta de claridad en materia de integración de saberes tanto entre los docente con relación a los funcionarios como entre los estudiantes y los funcionarios. En suma no hay un diálogo compartido entre los diferentes actores que se relacionan al interior de la ESAP, para suscitar una retroalimentación que permita mejorar la estructura actual. Recurso Humano: este aspecto es uno de los más fuertes para develar las problemáticas de la ESAP, este argumento con base en las entrevistas realizadas a funcionarios y a algunos estudiantes de la institución. Al respecto se hacen dos observaciones: los funcionarios solo son los de las oficinas de la Facultad de Investigaciones y Oficinas de Alto Gobierno, por lo tanto puede ser una visión reducida de las problemáticas en esta materia y los estudiantes no tienen conocimiento del manejo administrativo ni de la estructura de la ESAP. Las observaciones hechas aluden a la existencia de personal altamente capacitado para desempeñar las labores propuestas. Sin embargo no existe un plan de incentivos que genere motivación entre los funcionarios de manera efectiva y adicionalmente dentro de los planes de capacitación no se vincula a los docentes (tanto de planta como catedráticos) lo cual hace que se desvinculen el estamento docente del de los funcionarios, ahondando en el divorcio entre los dos pues se plantea que al ser la especialidad de la ESAP el ámbito de lo Público lo académico debe contribuir a mejorar el funcionamiento de la misma a través de la investigación y de la vinculación de los docentes como contratistas que desarrollen aspectos tales como: clima organizacional, trabajo en equipo y otros en la misma línea. Coexisten otros aspectos que se relacionan con el tema de motivación: existen funcionarios que se han postulado para ocupar encargos, pero esto se ha pasado por alto y estas plazas se han cubierto con contratos de prestación de servicios lo cual tiene dos consecuencias inmediatas y relevantes: no se motiva ni se premia el talento humano de la institución y al realizar contratos, estos se restringen a la entrega de informes que no permiten que se tenga material de apoyo para procesos subsiguientes yendo en contra de la construcción de la memoria institucional. En este sentido este tipo de situaciones desmotivan y generan una brecha en el compromiso y el sentido de pertenencia con la institución, lo cual ha generado un descreimiento frente a los procesos que se adelantan para su mejora, tales como los planes de mejoramiento, los procesos de calidad y particularmente en la construcción del PDDI, en relación con lo cual observamos carece de legitimidad, por lo cual es un aspecto importante para en las siguientes etapas. OBSERVACIONES FINALES Finalmente observamos de manera general que la Escuela Superior De Administración Pública en cuanto a la revisión organizacional, presenta problemas en los tres componentes; en mayor medida en el componente de Talento Humano, pues hay falta de compromiso por parte de todos los estamentos para que los esfuerzos encausados a fortalecer nuestra institución sean de verdadero provecho con la misma y surtan el efecto que se debe reflejando aspectos como la pertenencia, eficiencia y eficacia para lograr la efectividad y sea reconocida por el liderazgo que maneja en todos los procesos.
  7. 7. Análisis Diagnostico Eje Financiero La ESAP es un establecimiento público del orden nacional, de carácter universitario, adscrito al Departamento Administrativo de la Función Pública, dotado de personería, autonomía administrativa, patrimonio independiente y autonomía académica de conformidad con las normas que regulan el sector educativo en general y el servicio público de la educación superior en particular. Como organización publica esta conformada por una estructura orgánica como se determina en el siguiente organigrama: La subdirección administrativa y financiera es la encargada del manejo de los recursos tanto físicos como humanos en la entidad. Esta subdirección a su vez esta desagregada en unos grupos de apoyo a la función administrativa y financiera y que cumplen los procesos pertinentes con su fin. Estos son: 1. Grupo de Presupuesto 2. Grupo de Contabilidad 3. Grupo de Tesorería y Recaudo 4. Grupo de Personal 5. Grupos de Inventario y Almacén Aspectos Financieros La Escuela Superior de Administración Publica E.S.A.P, es un establecimiento público del orden nacional, esta depende en su mayoría de los recursos que el
  8. 8. Presupuesto Nacional le asigne en cada vigencia, para la ejecución de recursos como se determino constitucionalmente en el articulo 352, por esta razón el análisis financiero de la entidad viene determinado en primera medida a un análisis presupuestal que debe tener en cuenta programación, aprobación, modificación, ejecución de su presupuesto a partir de lo que determine la ley de presupuesto año a año. Estatuto presupuestal El estatuto presupuestal es el elemento clave para el desarrollo del Sistema Presupuestal de las entidades del orden nacional ya que es en este, que se articulan una serie de instrumentos de planificación física y financiera permitiendo la ejecución de los programas, subprogramas y proyectos prioritarios para el desarrollo económico, social y ambiental definidos en el Plan estratégico, así como la presentación de resultados concretos de la gestión de la administración y de sus objetivos misionales. Los componentes del Presupuesto según el Estatuto Orgánico del Presupuesto están conformados por: La clasificación de los ingresos de la Esap es la siguiente: 1) Recursos de la propios: los cuales se pueden dividir en ingresos corrientes (que incluyen los tributarios y no tributarios y que en general pueden ser por venta de bienes y servicios, aportes de otras entidades y fondos especiales); 2) Los Recursos de Capital (Créditos, Rendimientos y Recursos del balance); 3) Las Contribuciones Parafiscales, recursos por ley 21 4) Aportes de la Nación, esto es por que la ESAP es un establecimiento público del orden nacional. Cabe resaltar que las contribuciones comenzaron a discriminarse aparte de los ingresos corrientes en el presupuesto de la ESAP, a partir de la vigencia 2008. El patrimonio de la ESAP esta constituido por: 1. Las partidas que le sean asignadas dentro de los presupuestos nacional, departamental, distrital o municipal. 2. Los aportes de la ley 21 de 1982. 3. Los bienes muebles e inmuebles que actualmente posee y los que adquiera posteriormente, así como sus frutos y rendimientos. 4. Los ingresos que perciba por concepto de matriculas y demás derechos académicos y venta de servicios. 5. Los bienes como persona jurídica que adquiera a cualquier titulo.
  9. 9. Análisis Ley 21 de 1982 La ley 21 de 1982, constituye el marco normativo para las contribuciones parafiscales las cuales son el ingreso más representativo para la ESAP. Esta determinado en la ley del presupuesto General de la Nación como un ingreso corriente, de carácter no obligatorio pero con una condición de obligatoriedad y de destinación sectorial. Dentro de la organización presupuestal de la ESAP, se considera parte del rubro de recursos propios junto con los ingresos corrientes y los recursos de capital. A la Escuela se le ha encargado asumir la totalidad de la gestión del recaudo que tienen que hacer las entidades aportantes que hacen parte de la estructura estatal, sin embargo la programación sigue siendo de la dirección general de presupuesto como fondo común, presentando una tensión en cuanto a la definición de ingresos parafiscales, su gestión autónoma y su aplicación en la ESAP. ENTIDADES APORTANTES POR LA LEY 21 DE 1984 A LA ESAP NIVELES ENTIDADES NIVELNACIONAL ORGANISMOS DE CONTROL Fiscalía, Contraloría, Procuraduría, Defensoría ORGANIZACIÓN ELECTORAL Registradora Nacional, Consejo Nacional Electoral ORGANOS DESCONCENTRADOS DEL NIVEL NACIONAL Dirección Ejecutivas, Seccionales de Administración Judicial (Comprende los tribunales superiores, juzgados de Circuito y Municipales)
  10. 10. OTROS ORGANOS DESCENTRADOS Regionales de la DIAN, Direcciones Regionales del Ministerio de Trabajo, Direcciones Regionales del ministerio de Minas, Asesorías regionales del Sistema de Parques Nacionales, Direcciones Regionales del DANE, Defensorías Regionales del Pueblo, Delegaciones Departamentales de la Registraduría RAMA EJECUTIVA Presidencia de la República, Ministerios, Departamentos Administrativos, Superintendencias sin personería Jurídica RAMA LEGISLATIVA Congreso Nacional RAMA JUDICIAL Consejo Superior de la Judicatura, Corte Suprema de Justicia, Corte Constitucional, Consejo de Estado. NIVELDEPARTAMENTAL GOBERNACION DEL DEPARTAMENTO ASAMBLEA DEPARTAMENTAL CONTRALORIA DEPARTAMENTAL
  11. 11. PROCURADURIA DEPARTAMENTAL Y PROVINCIAL FONDO EDUCATIVO DEPARTAMENTAL NIVELMUNICIPAL ALCALDIA MUNICIPAL Secretarias Distritales, Departamentos Administrados CONCEJO MUNICIPAL CONTRALORIA MUNICIPAL PERSONERIA MUNCIPAL VEEDURIA MUNICIPAL A partir de dar una contextualización de los recursos por ley 21 de 1985 para la ESAP, y de mostrar la importancia dentro de la estructura financiera de la institución universitaria, es necesario aclarar que aunque el aporte que hacen las entidades estatales por ley del 0,5 % sobre los factores salariales, cumple con la condición de obligatoriedad y singularidad, no se debería considerar como aporte parafiscal ya que no cumplen con el principio de reciprocidad en cuanto a la destinación sectorial de los recursos. Las contribuciones parafiscales son unos gravámenes con carácter obligatorio determinados por la ley, que afectan a un determinado y único grupo social o económico y se utilizan para beneficio del propio sector sin embargo para la administración, manejo y ejecución la ley determino que los recursos percibidos por contribuciones parafiscales para la ESAP deben ser administrados por los órganos que formen parte del Presupuesto General de la Nación y se incorporarán al presupuesto solamente para registrar la estimación de su cuantía y en capítulo separado de las rentas fiscales y su recaudo será efectuado por los órganos encargados de su administración, es decir la propia Esap, estos recursos se van a un fondo común presupuestal el cual deja de lado el principio de reciprocidad de los aportes en especifico para el sector que deben regresan directamente a aplicarse en beneficio suyo. En este sentido el documento de consulta sobre la ley 21 de 1984 realizado por Ernesto Ariza recomienda lo siguiente: “La Esap asuma las tareas de programación, ejecución, control y recaudo de la contribución parafiscal, y que quede por fuera del esquema de la Dirección General del Presupuesto que es la unidad que mantiene la competencia para ello pero por su
  12. 12. estructura y por la misma lógica de la ley del presupuesto general de la nación de ser un fondo común no se puede hacer administrar y proyectar debidamente el recurso que por ley percibe la Escuela.”3 Para este consultor anteriormente citado no es necesario cambiar la naturaleza jurídica de la ESAP como establecimiento publico vs ente universitario autónomo para adquirir mayor autonomía en el recaudo de los parafiscales como se propone, ya que si esta sigue siendo Establecimiento publico también tendría autonomía presupuestal de la forma en que la ley asigna a todas las entidades descentralizadas por servicios para el manejo de sus asuntos que le han sido confiados en forma concreta. Para esta labor la Esap debe liderar la preparación de un proyecto reglamentario y adoptar reglamentos para estar capacitado para la programación, administración y recaudo de estos recursos por aportes de las entidades estatales para implementar y actualizar procesos y procedimientos para mejorar el recaudo, programación, ejecución y evaluación de los principales ingresos corrientes que percibe la Esap. Para que la Esap pueda programar, ejecutar y evaluar los recursos por parafiscales que por ley le corresponden debe implementar un sistema moderno y eficaz de recaudo, planeación y control de este recursos, lo cual es muy complejo por la determinación de los contribuyentes y aportantes, además por la dificultad en el cobro de la cartera la cual es a nivel tanto territorial como nacional ya que no se tiene los instrumentos necesarios para vigilar en detalle la programación presupuestal de los aportantes para que cada año se incluyan las partidas necesarias para atender el pago de la obligación con la Esap, lo cual se podría solucionar con un convenio con las instituciones que hacen control fiscal a este tipo de entes. Para este proceso se debe tener en cuenta que este tipo de planificación en la ejecución del recurso se debe contar con procesos transparentes, mas participativos de la comunidad esapista en la ejecución de los recursos, ya que en la Esap la dirección es la encargada de ordenar el gasto, entonces se debe proponer una sistema de control social en el cual se priorice el gasto en los ejes misionales, así mismo se debe tener en cuenta que el cambio en la naturaleza jurídica en la escuela generaría procesos de mayor efectividad y control de estos recursos. 3 ARIZA MUÑOZ, ERNESTO RAFAEL. Estudio sobre la Parafiscalidad en la ESAP (Anexos). En: Grupo de Gestión y Recaudo – José Vicente Muñoz. ESAP. Sede Bogotá.
  13. 13. Análisis Presupuestal ESAP 2004- 2008 El presupuesto de la ESAP se determina a partir de la ley de presupuesto nacional, el decreto que hace el gobierno nacional y finalmente la resolución que hace el ordenador del gasto en un establecimiento publico, que en este caso es el Director de la ESAP. El diagnostico de las ejecuciones presupuestales tanto para ingresos como para gastos de la ESAP para una vigencia de 2004-2008 se hará a continuación: Ingresos A continuación se encuentra la matriz de evolución de ingresos a partir de la vigencia 2004 hasta la del 2008 a 30 de noviembre, en esta se muestra las tres cuentas mas importantes que conforman los ingresos dentro del presupuesto de la ESAP, además en las columnas se especifica por cada una de las vigencias analizar el total apropiado es decir lo que se presupuesto para la vigencia, y en el ejecutado lo que realmente se recaudo por estos conceptos, además esta el porcentaje de ejecución que lo que muestra es cuanto realmente se ejecuto frente a lo que estaba presupuestalmente definido. CONCEPTO APROPIACI ON EJECUCION TOTAL APROP IADO APROPIACI ON EJECUCION TOTAL APROP IADO APROPIACI ON EJECUCION TOTAL APROP IADO APROPIACI ON EJECUCION TOTAL APROP IADO APROPIACION EJECUCION TOTAL APROPIADO VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 8.987.900 6.946.338 77% 8.294.982 6.598.978 80% 20.673.435 8.338.247 40% 9.107.400 9.012.119 99% 8.975.000,0 9.779.969,9 109% APORTES OTRAS ENTIDADES 26.897.710 45.770.692 170% 21.334.900 45.002.784 211% 22.000.000 56.694.375 258% 42.001.878 57.739.921,15 137% 40.342.137,0 52.753.408,9 131% OTROS INGRESOS 325.000 660.490 203% 200.000 431.033 216% 1.390.453 0% 794.301,70 0% - 2.785.190,1 100% RECURSOS DE CAPITAL 4.500.000 13.743.535 305% 5.000.000 17.170.747 343% 5.840.000 21.206.761 363% 10.176.900 27.039.083 266% 13.181.500,0 4.559.196,8 35% TOTAL INGRESOS 40.710.610 67.121.055 165% 34.829.882 69.203.542 199% 48.513.435 87.629.836 181% 61.286.178 94.585.424 154% 62.498.637,0 69.877.765,7 112% INGRESOS TOTALES ESAP 2004-2008 2004 2005 2006 2007 2008 El crecimiento del total de los ingresos a lo largo de las vigencias ha sido del 8%, es decir se han incrementado en 2.756.711 millones de pesos, el recurso más significativo tendencialmente son los recursos por parafiscales que para el año 2004 han representado un 68% frente al total de ingresos de ese año.
  14. 14. A noviembre del 2008 los recursos por parafiscales seguían siendo los más significativos representando un 75% del total de ingresos; Lo que finalmente significa que estos ingresos han aumentado a medida del tiempo en un 6%. El ingreso más representativo son los aportes a otras entidades, es decir los ingresos parafiscales que para el año 2004 son de 68% en la ejecución efectiva y para noviembre de 2008 este ingreso representa el 75% del total de lo recaudado en esta vigencia.
  15. 15. El crecimiento real en la ejecución de ingresos desde la vigencia 2004 hasta el 2008 fue del 9%, y el ingreso más que mas creció fue el de los otros ingresos fruto de recuperación de cartera que se hizo a lo largo de estas vigencias. Año 2004 El total de Ingresos en la vigencia 2004 fueron de $ 67.121.05. Millones de pesos provenientes de los siguientes recursos: 1. La venta de bienes y servicios la cual es un recurso propio de la Escuela fue por $ 6.946.338 millones, se observa que se dejo de percibir 29% de los recursos presupuestados por este concepto, ya que la venta de Bienes y Servicios representa tan solo el 10% del total de los ingresos recaudados para esta vigencia lo que significa que la Escuela no depende de su venta de Bienes y Servicios para cumplir con su funcionamiento y objetivos misionales. 2. Los aportes de otras entidades que son los recursos provenientes de la Ley 21 de 1984 representaron el 68% del total de los ingresos efectivos para esta vigencia es decir 45.770.692 millones. Se debe señalar que por este concepto la entidad recaudo más de lo presupuestado en un 170% respectivamente lo que le da gran importancia a los recaudos por parafiscales dentro de los ingresos de la ESAP. 3. Los recursos de Capital representan el 20% del total de los ingresos es decir $ 13.743.535 Millones, estos son recursos por Créditos, Rendimientos y Recursos del balance. Del total de los ingresos y estos crecieron en la vigencia 305% lo que significa que hubo un mayor recaudo de lo presupuesto en 67%. Año 2005 El total de los ingresos para la vigencia 2005 fue de $ 69.203.542 millones de pesos provenientes de recursos por los siguientes conceptos:
  16. 16. 1. Venta de Bienes y Servicios la cual tuvo un recaudo efectivo de $ 6.598.978 millones de los cuales se dejo de percibir un 26% de lo presupuestado inicialmente para esta vigencia, así mismo representa el 10% del total de los recursos por ingresos. 2. El rubro de ingresos representados por los aportes de otras entidades, es el ingreso mas importante en la vigencia ya que representa el 65% del total de los ingresos es decir $ 45.002.784 millones de pesos, además crecieron los recursos del total apropiado frente a la ejecución final en un 53%, mientras que hay un aumento en la vigencia entre la apropiación y la ejecución en un 211%. 3. Otros ingresos tan solo representan el 1% del total de los ingresos es decir 431.033 millones de pesos su crecimiento en la vigencia fue de 54%. 4. Los recursos de capital tuvieron un valor real de $ 17.170.747 millones lo que representan frente a los ingresos totales de un 25%, es decir tan solo un cuarto de estos. Los recursos de capital crecieron de forma considerable en la vigencia en un 71%. Año 2006 El total de los ingresos para la vigencia fue de $ 87. 629.836 millones de pesos, los cuales el representan un recaudo de el 181% frente al valor presupuesto inicial producto de un aumento en el recaudo de otros ingresos y recursos de capital y aumento su participación en un 45%. Los siguientes son los ingresos que conforman el gran total para la vigencia 2006: 1. la venta de bienes y servicios para la vigencia fue de $ 8.338.247 millones de pesos, los cuales el representan un recaudo de tan solo el 40% frente al valor presupuesto inicial y dejo de percibir en total el 148%, sin embargo el peso de este rubro en el total de los ingresos es de 10%, el cual se mantuvo en el mismo porción frente a la vigencia anterior. 2. Los aportes por ley 21 de 1984, han crecido desde una apropiación inicial hasta el total recaudado en un 65% los cuales en valores reales son $ 56.694.375 es decir aumentaron en 34.694.375. Este rubro presupuestal es el que mayor peso significativo tiene es decir representa el 65% de este total de ingresos. 3. Los recursos de capital fueron para la vigencia en $ 21.206.761 millones de pesos, esto reflejado en un aumento del 72% frente a la vigencia anterior. Además es un ingreso que representa el 24% del total de los ingresos recaudados finales. Año 2007
  17. 17. El total de los ingresos para la vigencia fue de $ 94.585.424 millones de pesos, los cuales el representan un recaudo de el 154% sobre el valor presupuestado para esta vigencia, producto de un aumento en el recaudo de otros ingresos y recursos de capital y aumento por adiciones presupuestales para la vigencia de 54%. Los siguientes son los ingresos que conforman el gran total para la vigencia 2007: 1. la venta de bienes y servicios para la vigencia fue de $ 9.012.119 millones de pesos, los cuales el representan un recaudo de tan solo el 10% frente total de los ingresos para este año. Por otra parte la ESAP percibió un 1 % más de lo que se le había presupuestado. 2. Los aportes por ley 21 de 1984, han crecido desde una apropiación inicial hasta el total recaudado en un 137% los cuales en valores reales son $ 57.739.921 millones de pesos es decir aumentaron en 1.045.546,2. Este rubro presupuestal es el que mayor peso significativo tiene es decir representa el 61% de este total de ingresos, lo que se redujo ya que para la vigencia anterior representaba el 65%. 3. Los recursos de capital fueron para la vigencia en $ 27.039.083 millones de pesos, esto reflejado en un aumento del 78% frente a la vigencia anterior en términos constantes. Además es un ingreso que representa el 29% del total de los ingresos recaudados finales. Año 2008 El total de los ingresos para la vigencia fueron por un valor de $ 69.877.765,7 millones de pesos, los cuales el representan un recaudo de el 112% sobre el valor presupuestado inicialmente para esta vigencia, producto de un aumento en el recaudo de otros ingresos y recursos de capital y aumento por adiciones presupuestales para la vigencia de 54%. Se debe tener en cuenta que para hacer el análisis se tuvo en cuenta las ejecuciones hechas hasta el 30 de noviembre de 2008, faltando un mes para terminar la vigencia presupuestal. Los siguientes son los ingresos que conforman el gran total para la vigencia 2008: 1. la venta de bienes y servicios para la vigencia fue de $ 9.779.969,9 millones de pesos, aumento con respecto al año anterior en precios corrientes en 767.851 millones de pesos; estos representan tan solo el 10% del total de los ingresos para este año. Por otra parte la ESAP percibió un 109 % más de lo que se le había presupuestado. 2. Los aportes por ley 21 de 1984, han crecido en la vigencia 131% los cuales en valores reales son $ 52.753.408,9 millones de pesos. Este rubro presupuestal es
  18. 18. el que mayor peso significativo tiene es decir representa el 75% de este total de ingresos, lo que se aumento ya que para la vigencia anterior representaba el 61%. 3. Los recursos de capital fueron para la vigencia en $ 4.559.196,8 millones de pesos, esto reflejado en una disminución atípica en los recursos de 598% con respecto a la vigencia anterior esto se explica por que en la vigencia 2007 hubo una recursos adicionales por recuperación de cartera, sin embargo para esta vigencia la disminución en precios constantes fue de (22.479.885,7). Este ingreso de capital represento frente al total del ingreso en la vigencia 2008 el 7%. Gastos La apropiación y ejecución de gastos para la Escuela Superior de administración Publica se describe en el siguiente cuadro que da los valores totales apropiados por vigencia, la ejecución de estos valores en la vigencia y cuanto de estos valores se ejecutaron efectivamente y de esta forma poder hacer el análisis tanto por vigencias como de todo el periodo 2004-2008. Año 2004 Para el año 2004 los gastos ejecutados fueron de $ 33.817.561 millones de pesos, se ejecutaron tan solo el 83% del total apropiado y estos fueron desagregados de la siguiente forma: Gastos de Personal que representaron el 50% del total de gastos ejecutados por la ESAP, es decir 16.976.656, cifra que representa un porcentaje muy alto de gastos de funcionamiento que según la ley debe estar representado tan solo en un 30% y que sumando el total de los porcentajes por gastos generales que representa el 20% por un valor real de $ 6.708.738 millones, y las transferencias a otras entidades que fueron por un valor de $ 897.718 millones es decir el 3% del total de los ingresos da estimativo total de 73% esta cifra bastante alta se explica a partir de la reestructuración administrativa llevada a cabo en la ESAP en el año
  19. 19. 2004 y que utilizo recursos de personal para realizar liquidaciones e indemnizaciones a las personas que negociaron su salida de la entidad. La inversión para esta vigencia tan solo fue de 27% es decir $ 9.234.449 millones de pesos. Año 2005 Para la vigencia 2005, los gastos totales fueron por un valor de $ 32.587.511 y se ejecutaron el 94% frente a la apropiación total y fueron desagregados de la siguiente forma: Hubo un aumento en los gastos de personal en un 5% frente a los gastos totales es decir para la vigencia 2005 representaron el 55%, un valor real de 17.946.099, cifra cada vez mas desfasada del mandato de tener el 30% de gastos de funcionamiento que para esta ocasión sumaron el 76% es decir en gastos generales fue del 20% de nuevo con un valor real de 6.590.035 millones de pesos, los gastos por transferencias tan solo representaron el 1% frente al total de gastos. En esta vigencia se siguieron utilizando presupuesto de gastos de personal para sopesar la reestructura administrativa, y cubrir los desaciertos de esta, ya que se tuvieron que pagar indemnizaciones por demandas por un incorrecta aplicación legal en unos casos a personas con fuero sindical entre otras razones. Los gastos por inversión disminuyeron frente a la vigencia anterior en un 3% es decir fueron del 24% del total de los gastos y su porcentaje de ejecución fue del 95% frente al total apropiado, esto quiere decir que a los gastos de inversión se les dio muy poca importancia y los procesos misionales deben cubrirse armónicamente entre gastos de inversión y gastos de funcionamiento. Año 2006 Los gastos totales ejecutados para esta vigencia sumaron un valor de $ 44.147.602, se ejecutaron el 91% de lo presupuestado en la apropiación total y fueron desagregados de la siguiente forma:
  20. 20. Los gastos por inversión crecieron considerablemente 14 puntos porcentuales frente al total de gastos con respecto a la vigencia anterior aumentaron en un 47% la ejecución de estos gastos es decir el valor fue de $16.652.111 millones frente a $7.833.373 millones en el 2005, esto es un avance considerable en la ejecución de gastos de inversión y en intentar cumplir con los objetivos misionales y una mejor gestión financiera propia de las entidades nacionales, sin embargo los gastos de funcionamiento siguen representando el 62% del total de los gastos. Año 2007 Los gastos totales ejecutados para esta vigencia sumaron un valor de $ 42.794.589, se ejecutaron el 70% de lo presupuestado en la apropiación total y fueron desagregados de la siguiente forma:
  21. 21. Los gastos por inversión aumentaron su participación en el total de los gastos para la vigencia 2007, ya que representan el 58%, creciendo 12 puntos porcentuales de participación con respecto a la vigencia anterior, 47% porcentualmente aumento el recurso y en valores corrientes aumento en $ 8.016.850. Los gastos de funcionamiento representan el 42%, del total de gastos, producto de una reducción en gastos por personal de la vigencia anterior a esta en 52% pasando de $ 19.519.224 millones de pesos a 10.152.517 millones de pesos en la vigencia 2007, reducción significativa por la culminación del proceso de restructuración administrativa, por la reducción de personal de planta y el aumento de personal por servicios contratada vía proyectos de inversión. La tendencia a lo largo de las vigencias es de crecimiento de los ingresos por inversión y reducción de funcionamiento. Año 2008 Los gastos totales ejecutados a noviembre 30 de 2008 sumaron un valor de $ 56.728.882, se ejecutaron el 91% de lo presupuestado en la apropiación total y fueron desagregados de la siguiente forma: Gastos de Personal que representaron el 38% del total de gastos ejecutados por la ESAP, es decir “21.579.758 millones de pesos, este porcentaje ha disminuido con respecto al análisis de la vigencia 2004 que representaba el 50% del presupuesto de apropiaciones.
  22. 22. Los gastos de Inversión fueron 26.425.243 millones de pesos lo que representa el 46% frente al total de los ingresos y a 30 de noviembre se había ejecutado recurso en un 94%. Los gastos generales representan el 14% del total de los gastos por un valor de 8.343.572 millones de pesos y se ha ejecutado a 30 de noviembre el 94% de lo presupuestado. A noviembre de 2008 el crecimiento total de los gastos fue de 29% con respecto a la vigencia anterior, por un mayor de apropiación para esta vigencia en el presupuesto nacional. Gastos El peso promedio histórico de los gastos totales esta representado por los rubros de Gastos de Inversión que tuvieron un crecimiento histórico de 33%, y representaron dentro de los gastos una oscilación entre 24% y 58% de importancia frente al total de los todos los gastos en cada vigencia; y los gastos personales que aunque crecieron solo el 16% en todo el periodo estudiado siempre tuvieron un peso significativo en los gastos de totales de cada vigencia que oscilo entre 55% y 24%.
  23. 23. El rubro más importante de crecimiento en gastos fue el de transferencias, esto se debe a que hubo mayor actividad en cuanto a pagos de liquidaciones e indemnizaciones de nomina más que proporcionalmente que en los otros rubros, también tuvo un crecimiento significativo los gastos por inversión ya que a partir de reducir la planta de personal y adoptar procesos por programación y ejecución de proyectos la ESAP está cumpliendo muchas de sus labores misionales a partir de recursos de inversión, además cabe preguntarse si la reducción de planta de personal reduciendo gasto de personal y a su vez de inversión, y contratando personal por contrato de servicios ha generado mayor efectividad en los procesos misionales y transversales de la ESAP. Conclusiones Debe haber un fortalecimiento en la venta de bienes y servicios ya que como se mostro hay una tendencia creciente a depender de los recursos parafiscales dados por la ley 21 de 1984, además cabe preguntarse si se debe implementar un sistema de recaudo mas eficaz y con mayor control frente a las entidades aportantes, o si esa es una responsabilidad del ministerio de hacienda y de los organismos de control. Es evidente que los gastos de funcionamiento entre las vigencias 2004 al 2008 representan una tendencia alta, esto es consecuencia de la reestructuración administrativa realizada en el año 2004, la cual apropio recursos del rubro gastos de personal entre las vigencias 2004 y 2005 para liquidaciones, e indemnizaciones de personal que negocio la salida de la entidad. Y esta se pago con recursos de funcionamiento y para el año continuaron utilizando este presupuesto de gastos de personal para cubrir indemnizaciones por esta razón, para la vigencia hubo un aumento considerable entre los gastos de inversión en un 47% mas con respecto al año anterior esto se debe a que se redujo la planta de personal y por ende se redujo los gastos de personal y transferencias. Se debe considerar llegar al 30% en gastos de funcionamiento y el 70% en gastos de inversión para poder realmente poner en marcha las políticas, programas y proyectos que se den para un real desarrollo de la organización.
  24. 24. Finalmente se puede inferir que la proporción de lo ejecutado tiene una tendencia diferente, ya que hubo un aumento significativo en el presupuesto de inversión. Lo cual es positivo para llevar a cabo una serie de políticas de mejoramiento de programas y proyectos de desarrollo institucional, las cuales son el deber de ser del Plan Decenal de Desarrollo Institucional.
  25. 25. Anexos CONCEPTO APROPIADO PRESUPUES TO DE GASTOS EJECUTADO 2004 % DE EJECUCIO N Peso % APROPIADO PRESUPUES TO DE GASTOS EJECUTADO 2005 % DE EJECU CION Peso % APROPIADO PRESUPUES TO DE GASTOS EJECUTADO 2006 % DE EJECU CION Peso % APROPIADO PRESUPUEST O DE GASTOS EJECUTADO 2007 % DE EJEC UCIO N Peso % APROPIADO PRESUPUES TO DE GASTOS EJECUTADO 2008 % DE EJECUC ION Peso % GASTOS DE PERSONAL 18.703.107 16.976.656 91% 50% 18.922.885 17.946.099 95% 55% 21.089.144 19.519.224 93% 44% 11.942.635 10.152.517 85% 24% 23.663.775 21.579.758 91% 38% GASTOS GENERALES 7.723.293 6.708.738 87% 20% 6.911.649 6.590.035 95% 20% 8.168.400 7.427.394 91% 17% 8.547.100 7.367.187 86% 17% 8.889.300 8.343.572 94% 15% TRANSFERENCIAS 3.616.400 897.718 25% 3% 593.366 218.004 37% 1% 1.355.291 548.873 40% 1% 1.333.700 605.924 45% 1% 1.444.625 1.168.620 81% 2% INVERSION 10.667.810 9.234.449 87% 27% 8.401.982 7.833.373 93% 24% 17.931.000 16.652.111 93% 38% 39.462.743 24.668.961 63% 58% 28.500.937 26.425.243 93% 47% TOTAL GASTOS 40.710.610 33.817.561 83% 100% 34.829.882 32.587.511 94% 100% 48.543.835 44.147.602 91% 100% 61.286.178 42.794.589 70% 100% 62.498.637 56.728.882 91% 100% PRESUPUESTO DE GASTOS ESAP 2004 - 2008 2004 2005 2006 2007 2008 CONCEPTO 2004 2005 2006 2007 2008 Crecimiento marginal 2004-2005 Crecimiento marginal 2005-2006 Crecimiento marginal 2006-2007 Crecimiento marginal 2007-2008 Crecimiento Marginal Promedio Total Gastos 2004- 2008 GASTOS DE PERSONAL 16.976.656 17.131.169 17.916.257 9.025.422 18.625.237 1% 5% -50% 106% 16% GASTOS GENERALES 6.708.738 6.290.782 6.817.438 6.549.310 7.201.239 -6% 8% -4% 10% 2% TRANSFERENCIAS 897.718 208.104 503.798 538.657 1.008.622 -77% 142% 7% 87% 40% INVERSION 9.234.449 7.477.661 15.284.598 21.930.304 22.807.318 -19% 104% 43% 4% 33% TOTAL GASTOS 33.817.561 31.107.717 40.522.091 38.043.692 48.962.035 -8% 30% -6% 29% 11% CRECIMIENTO MARGINAL GASTOS ESAP 2004-2008GASTOS A PRECIOS REALES ESAP 2004-2008 16% 40% 33% Crecimiento Marginal Promedio Total Gastos 2004-2008 - 5.000.000 10.000.000 15.000.000 20.000.000 25.000.000 2004 2005 2006 2007 2008 GASTOS A PRECIOS REALES ESAP 2004-2008 GASTOS DE PERSONAL GASTOS GENERALES TRANSFERENCIAS INVERSION CONCEPTO APROPIACIO N EJECUCION TOTAL APROPI ADO PESO % DEL TOTAL EJEC %Ejecuc ion Ejecucion deflactada APROPIACIO N EJECUCION TOTAL APROPI ADO PESO % DEL TOTAL EJEC % APROPIACION INICIAL/TOTAL EJECUTADO Ejecucion deflactada APROPIACIO N EJECUCION TOTAL APROPI ADO PESO % DEL TOTAL EJEC % APROPIACION INICIAL/TOTAL EJECUTADO Ejecucion deflactada APROPIACIO N EJECUCION TOTAL APROPI ADO PESO % DEL TOTAL EJEC % APROPIACI ON INICIAL/TO TAL Ejecucion deflactada APROPIACION EJECUCION TOTAL APROPIADO PESO % DE LA EJECU CION % APROPIA CION INICIAL/T OTAL Ejecucion deflactada VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 8.987.900 6.946.338 77% 10% 29% 6.946.338 8.294.982 6.598.978 80% 10% 26% 6.299.319 20.673.435 8.338.247 40% 10% 148% 7.653.489,3 9.107.400 9.012.119 99% 10% 1% 8.011.626,8 8.975.000,0 9.779.969,9 109% 14% -8% 8.440.977,6 APORTES OTRAS ENTIDADES 26.897.710 45.770.692 170% 68% -41% 45.770.692 21.334.900 45.002.784 211% 65% -53% 42.959.214 22.000.000 56.694.375 258% 65% -61% 52.038.491,2 42.001.878 57.739.921,15 137% 61% -27% 51.329.849,5 40.342.137,0 52.753.408,9 131% 75% -24% 45.530.850,1 OTROS INGRESOS 325.000 660.490 203% 1% -51% 660.490 200.000 431.033 216% 1% -54% 411.460 1.390.453 0% 2% -100% 1.276.265,5 794.301,70 0% 1% -100% 706.121,3 - 2.785.190,1 100% 4% -100% 2.403.865,0 RECURSOS DE CAPITAL 4.500.000 13.743.535 305% 20% -67% 13.743.535 5.000.000 17.170.747 343% 25% -71% 16.391.026 5.840.000 21.206.761 363% 24% -72% 19.465.208,8 10.176.900 27.039.083 266% 29% -62% 24.037.304,0 13.181.500,0 4.559.196,8 35% 7% 189% 3.934.989,4 TOTAL INGRESOS 40.710.610 67.121.055 165% -39% 67.121.055 34.829.882 69.203.542 199% -50% 66.061.019 48.513.435 87.629.836 181% -45% 80.433.454,8 61.286.178 94.585.424 154% -35% 84.084.901,6 62.498.637,0 69.877.765,7 112% 100% -11% 60.310.682,2 INGRESOS TOTALES ESAP 2004-2008 2004 2005 2006 2007 2008
  26. 26. CONCEPTO CRECIMIENTO PORCENTUAL CRECIMIENTO REAL GASTOS DE PERSONAL 91% 11% GASTOS GENERALES 93% 12% TRANSFERENCIAS 89% 113% INVERSION 40% 59% TOTAL GASTOS 69% 28% CRECIMIENTO PORCENTUAL Y REAL ESAP 2004 2008 GASTOS INGRESOS TOTALES ESAP 2004-2008 Crecimiento Porcentual crecimiento real VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 122% 8% APORTES OTRAS ENTIDADES 99% 2% OTROS INGRESOS 364% -43% RECURSOS DE CAPITAL 29% 28% TOTAL INGRESOS 90% 8%

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