Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması

ÖZCAN AVCİ
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
GRUP MÜDÜRÜ
©

İSTANBUL VERGİ
DAİRESİ BAŞKANLIĞI

KANUN “5” KISIMDAN OLUŞMAKTADIR

1. KISIM KANUNUN KAPSAMINA YÖNELİK GENEL HÜKÜMLER

MALİYE BAKANLIĞINA, GÜMRÜK MÜSTEŞARLIĞINA, İL ÖZEL İDARELERİNE VE BELEDİYELERE
BAĞLI TAHSİL DAİRELERİNCE TAKİP EDİLEN AMME ALACAKLARI İLE BELEDİYELERİN VE
2. KISIM BÜYÜKŞEHİR BELEDİYELERİ SU VE KANALİZASYON İDARELERİNİN BAZI ALACAKLARINA İLİŞKİN
HÜKÜMLER

SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA BAĞLI TAHSİL DAİRELERİNCE TAKİP EDİLEN ALACAKLARA İLİŞKİN
3. KISIM HÜKÜMLER

4. KISIM ÇEŞİTLİ VE ORTAK HÜKÜMLER

MUHTELİF KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERE İLİŞKİN DEĞİŞİKLİKLER VE
5. KISIM KANUNUN UYGULANMASI İLE İLGİLİ SON HÜKÜMLER.

İSTANBUL VERGİ
KANUNUN GETİRDİKLERİ

Kesinleşmiş alacaklar yeniden yapılandırılmaktadır.

İhtilaflı alacakların ihtilafına son verilmekte, tahsilat hızlandırılmaktadır.

Kanunun yürürlüğünden önce başlanılan ve bu tarihe kadar tamamlanamayan inceleme, takdir, tarh ve tahakkuk
işlemlerinin tamamlanmasından sonra tarh edilecek vergiler için de Kanundan yararlanma imkânı tanınmaktadır.

Mükelleflere matrah ve vergi artırımı imkânı verilmektedir.

Stok beyanı ve kayıtların düzeltilmesi sağlanmaktadır.

Yapılandırılan alacakların kolay ödenebilmesi için taksitle ödeme imkânı sunulmaktadır.

Kapsamdaki vergi ve prim borçlarının kredi kartıyla ödenmesine imkân sağlanmaktadır.

Süresinde ödenemeyen taksitlerin belli şartlarla ödenmesine izin verilmektedir.

Varlık Barışı Kanunu kapsamında bildirim ve beyanda bulunan ancak çeşitli nedenlerle Kanunun sağladığı
imkanlardan yararlanamayanlara yeni bir hak tanınmaktadır.

İSTANBUL VERGİ

YAPILANDIRMAYA KONU ALACAKLAR
VERGİLER VE VERGİ CEZALARI TEDAŞ‟IN VE HİSSEDARI OLDUĞU ELEKTRİK DAĞITIM
ŞİRKETLERİNİN ELEKTRİK ALACAKLARI
6183 SAYILI KANUNA GÖRE MALİYE BAKANLIĞINA BAĞLI
TAHSİL DAİRELERİNCE TAKİP EDİLEN BAZI AMME ALACAKLARI TRT‟NİN ELEKTRİK ENERJİSİ SATIŞ BEDELİ PAYI VE BANDROL
ÜCRETLERİNDEN KAYNAKLI ALACAKLARI
GÜMRÜK VERGİLERİ VE İDARİ PARA CEZALARI
TOBB‟UN VE BU BİRLİĞE BAĞLI ODALARIN AİDATLARINDAN
SOSYAL GÜVENLİK PRİMLERİ KAYNAKLANAN ALACAKLARI
İL ÖZEL İDARELERİNİN 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDAKİ
BAZI ALACAKLARI OSB‟LERİN ELEKTRİK, DOĞALGAZ, SU VE YÖNETİM
AİDATLARINDAN KAYNAKLANAN ALACAKLARI, MÜLGA
BELEDİYELERİN; VERGİ, TARİFEDEN DOĞAN ÜCRET VE SU 27/11/1984 TARİHLİ 84/8800 SAYILI BKK İLE KURULAN
BEDELİ ALACAKLARI İLE 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDAKİ GELİŞTİRME VE DESTEKLEME FONU KAYNAKLI ALACAKLARI
BAZI AMME ALACAKLARI

BÜYÜKŞEHİR BELEDİYELERİ SU VE KANALİZASYON ORMAN KÖYLÜLERİ İLE BU KÖYLÜLERCE OLUŞTURULAN
İDARELERİNİN SU VE ATIK SU BEDELİ ALACAKLARI KOOPERATİFLERE ÇEVRE VE ORMAN BAKANLIĞI TARAFINDAN
VERİLEN DESTEKLERDEN GERİ ALINMASI GEREKEN
YURT-KUR‟UN ÖĞRENİM VE KATKI KREDİSİ ALACAKLARI ALACAKLAR

KOSGEB‟İN DESTEKLERDEN KAYNAKLANAN ALACAKLARI SAYILAN BU ALACAKLARA İLİŞKİN HER TÜRLÜ FAİZ, ZAM,
GECİKME ZAMMI, GECİKME FAİZİ, CEZAİ FAİZ, GECİKME
DEVLET SU İŞLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜNÜN BAZI ALACAKLARI CEZASI GİBİ FER‟İ ALACAKLAR

İSTANBUL VERGİ

ALACAK TÜRÜ İTİBARIYLA KANUNUN KAPSAMI

VERGİ USUL KANUNU KAPSAMINA GİREN;

31/07/2010 TARİHİNDEN (BU VERGİ
VERGİ VE BUNLARA BAĞLI VERGİ CEZALARI,
TARİH DAHİL) ÖNCEKİ
GECİKME FAİZLERİ, GECİKME ZAMLARI. RESİM
DÖNEMLERE İLİŞKİN
HARÇ
BEYANA DAYANAN VERGİLERDE
31/07/2010 TARİHE KADAR VERGİ VE BUNLARA BAĞLI VERGİ CEZALARI, FON PAYI
VERİLMESİ GEREKEN GECİKME FAİZLERİ, GECİKME ZAMLARI.
BEYANNAMELERE İLİŞKİN EĞİTİME KATKI PAYI

2010 YILINA İLİŞKİN OLARAK İLE BUNLARA İLİŞKİN;
31/07/2010 TARİHİNDEN VERGİ VE BUNLARA BAĞLI VERGİ CEZALARI,
(BU TARİH DAHİL) GECİKME FAİZLERİ, GECİKME ZAMLARI. VERGİ CEZALARI
ÖNCE TAHAKKUK EDEN
GECİKME FAİZİ
31/07/2010 TARİHİNDEN (BU GECİKME ZAMLARI
VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN VERGİ
TARİH DAHİL) ÖNCE YAPILAN
CEZALARI.
TESPİTLERE İLİŞKİN OLARAK KANUN KAPSAMINDADIR

İSTANBUL VERGİ

31/07/2010 TARİHİNDEN (BU TARİH DAHİL) ÖNCE
AŞAĞIDA YAZILI KANUNLAR GEREĞİNCE VERİLEN İDARİ KANUN KAPSAMINDA OLMAYAN ALACAKLAR
PARA CEZALARI KANUN KAPSAMINDADIR

1111 SAYILI ASKERLİK KANUNU 6326 SAYILI PETROL KANUNUNA İSTİNADEN ALINAN DEVLET
HİSSESİ VE DEVLET HAKKI
MÜLGA 5539 SAYILI KARAYOLLARI GENEL MÜDÜRLÜĞÜ
KURULUŞ VE GÖREVLERİ HAKKINDA KANUN MÜLGA 6747 SAYILI ŞEKER KANUNUNA İSTİNADEN ALINAN
ŞEKER FİYAT FARKI
2918 SAYILI KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU
3213 SAYILI MADEN KANUNUNA İSTİNADEN ALINAN DEVLET
4925 SAYILI KARAYOLU TAŞIMA KANUNU
HAKKI VE ÖZEL İDARE PAYI İLE MADENCİLİK FONU
5490 SAYILI NÜFUS HİZMETLERİ KANUNU
MÜLGA 79 SAYILI MİLLİ KORUNMA SUÇLARININ AFFINA,
2839 SAYILI MİLLETVEKİLİ SEÇİMİ KANUNU MİLLİ KORUNMA TEŞKİLAT, SERMAYE VE FON HESAPLARININ
TASFİYESİNE VE BAZI HÜKÜMLER İHDASINA DAİR KANUNA
2972 SAYILI MAHALLİ İDARELER İLE MAHALLE İSTİNADEN ALINAN AKARYAKIT FİYAT İSTİKRAR PAYI VE
MUHTARLIKLARI VE İHTİYAR HEYETLERİ SEÇİMİ HAKKINDA AKARYAKIT FİYAT FARKI
KANUN
491 SAYILI DENİZCİLİK MÜSTEŞARLIĞININ KURULUŞ VE
3376 SAYILI ANAYASA DEĞİŞİKLİKLERİNİN HALKOYUNA
GÖREVLERİ HAKKINDA KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMEYE
SUNULMASI HAKKINDA KANUN
İSTİNADEN ALINAN KILAVUZLUK VE RÖMORKÖRCÜLÜK
6001 SAYILI KARAYOLLARI GENEL MÜDÜRLÜĞÜNÜN HİZMET PAYI
TEŞKİLAT VE GÖREVLERİ HAKKINDA KANUN ADLİ VE İDARİ PARA CEZALARI

İSTANBUL VERGİ

İSTANBUL VERGİ

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

MALİYE BAKANLIĞINA, GÜMRÜK MÜSTEŞARLIĞINA, İL ÖZEL İDARELERİNE, BELEDİYELERE BAĞLI TAHSİL
DAİRELERİNCE TAKİP EDİLEN AŞAĞIDA YAZILI ALACAKLARDAN

ÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN TUTAR

VERGİ ASLINA BAĞLI OLARAK KESİLEN CEZALARIN /
VERGİ / GÜMRÜK VERGİSİ ASILLARININ TAMAMI
İDARİ PARA CEZALARININ TAMAMI
ALACAK ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARIN % ALACAK ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARIN
50‟Sİ % 50‟Sİ
İŞTİRAK, YARDIM VE TEŞVİK FİİLLERİ NEDENİYLE İŞTİRAK, YARDIM VE TEŞVİK FİİLLERİ NEDENİYLE
KESİLEN VERGİ CEZALARININ % 50‟Sİ KESİLEN VERGİ CEZALARININ % 50‟Sİ

İDARİ PARA CEZALRININ % 50‟Sİ (Mad. 1/1-b‟deki) İDARİ PARA CEZALRININ % 50‟Sİ (Mad. 1/1-b‟deki)
GECİKME CEZASI, GECİKME ZAMMI, GECİKME FAİZİ
TEFE/ÜFE ESAS ALINARAK BELİRLENECEK TUTAR
GİBİ FER‟İ ALACAKLARIN TAMAMI

İSTANBUL VERGİ

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

İHTİRAZİ KAYITLA VERİLEN BEYANNAMELER
ÜZERİNE TAHAKKUK ETMİŞ OLAN VERGİLERİN TAMAMI VE KANUNUN KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARA
GECİKME FAİZİ VE GECİKME ZAMMI YERİNE GÜNCELLEME İLİŞKİN HÜKÜMLERİNDEN
ORANI (TEFE/ÜFE) ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR YARARLANILABİLMESİ İÇİN
ÖDENİR.

KANUNUN KAPSADIĞI DÖNEMLERE İLİŞKİN DAVA AÇILMAMASI
OLARAK 2010 YILINDA TAHAKKUK ETTİĞİ HALDE
KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHE KADAR ÖDENMEMİŞ
OLAN GEÇİCİ VERGİLERE BAĞLI GECİKME FAİZİ VE
AÇILMIŞ DAVALARDAN VAZGEÇİLMESİ
GECİKME ZAMMI YERİNE GÜNCELLEME ORANI (TEFE/ÜFE)
ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR ÖDENİR.
BU TAKDİRDE, 2010 YILINA İLİŞKİN YILLIK KANUN YOLLARINA BAŞVURULMAMASI
GELİR/KURUMLAR VERGİSİNİN TAHAKKUKUNU MÜTEAKİP
ÖDENECEK TAKSİTLERDE, VERGİ ASLININ ÖDENMESİ ŞARTI
ARANMAZ. Ş A R T T I R
5736 SAYILI KANUNUN 1 VE 2 NCİ MADDELERİ GEREĞİNCE ÖDENMESİ GEREKTİĞİ HALDE ÖDENMEYEN TUTARLAR,
BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN KAPSAMINDA ÖDENİRSE, 5736 SAYILI KANUN
GEREĞİNCE HESAPLANAN BİNDE İKİ ORANINDAKİ FAİZ ALACAĞINDAN VAZGEÇİLİR.

İSTANBUL VERGİ

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARA İLİŞKİN
BAŞVURU VE ÖDEME ZAMANLARI İLE İLAVE FAİZ UYGULAMASI

BAŞVURU / ÖDEME ZAMANI İLE FAİZ UYGULAMASI ÖDEME SÜRESİ VE ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR
KANUNUN YAYIMINI İZLEYEN İKİNCİ AYIN SONUNA KADAR
BAŞVURU ZAMANI
YAZILI BAŞVURU
KANUNUN YAYIMI TARİHİNİ İZLEYEN İKİNCİ AYIN SONUNA
KADAR PEŞİN VEYA İLK TAKSİT KANUNUN YAYIMI TARİHİNİ
ÖDEME ZAMANI
İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYDA BAŞLAMAK ÜZERE 18 TAKSİTTE (36
AY) ÖDEME İMKÂNI
VERGİNİN BİR KEREDE ÖDENMESİ HALİNDE, KANUNUN
YAYIMI TARİHİNDEN ÖDEME TARİHİNE KADAR GEÇEN SÜRE
İÇİN FAİZ HESAPLANMAZ VEYA BİR ARTIRIM YAPILMAZ.
TAKSİTLE ÖDEMELERDE, TAKSİTLER ÖDEME SÜRESİNE
BAĞLI OLARAK AŞAĞIDAKİ KATSAYILARLA ARTIRILIR:
ÖDEME SÜRESİNE BAĞLI FAİZ UYGULAMASI
6 TAKSİTTE 12 AYDA YAPILACAK ÖDEMELERDE 1,05

İSTANBUL VERGİ

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR

İLK DERECE YARGI MERCİLERİ NEZDİNDE DAVA AÇILMIŞ

DAVA AÇMA SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ OLAN

İKMALEN, RE‟SEN VEYA İDARECE
YAPILMIŞ VERGİ TARHİYATLARI
İLE GÜMRÜK VERGİLERİNE İLİŞKİN TAHAKKUKLARDA;

VERGİLERİN GÜMRÜK VERGİLERİNİN % 50‟Sİ
İLE GECİKME FAİZİ VE GECİKME ZAMMI YERİNE GÜNCELLEME ORANI (TEFE/ÜFE) ESAS ALINARAK
HESAPLANACAK TUTAR ÖDENİR.

İSTANBUL VERGİ


BU KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE VERİLMİŞ EN SON KARAR:

TERKİN KARARIYSA; verginin % 20‟si ile gecikme faizi ve gecikme zammı yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE) esas
alınarak hesaplanacak tutar ödenir.

TASDİK/TADİLEN TASDİK KARARIYSA; verginin tamamı ile gecikme faizi ve gecikme zammı yerine güncelleme oranı
(TEFE/ÜFE) esas alınarak hesaplanacak tutar ödenir.

BOZMA KARARIYSA; verginin % 50„si ile gecikme faizi ve gecikme zammı yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE) esas
alınarak hesaplanacak tutar ödenir.

KISMEN ONAMA KISMEN BOZMA KARARIYSA;
ONANAN KISIM İÇİN verginin tamamı ile gecikme faizi ve gecikme zammı yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE)
esas alınarak hesaplanacak tutar ödenir.
BOZULAN KISIM İÇİN verginin % 50‟si ile gecikme faizi ve gecikme zammı yerine güncelleme oranı (TEFE/ÜFE)
esas alınarak hesaplanacak tutar ödenir.

İSTANBUL VERGİ


BU KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİH İTİBARIYLA KANUNUN 1 İNCİ MADDESİNİN BİRİNCİ FIKRASININ
(B) BENDİ KAPSAMINA GİREN İDARİ PARA CEZALARINA İLİŞKİN İDARİ YAPTIRIM KARARLARINA KARŞI
DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEMİŞ VEYA DAVA AÇILMIŞ OLMASI HALİNDE;

KESİLEN İDARİ PARA İLK DERECE YARGI MERCİİNİN CEZAYI İLK DERECE YARGI MERCİİNİN
CEZALARINDAN İLK DERECE KALDIRDIĞI ANCAK İTİRAZ VEYA TEMYİZ KISMEN VEYA TAMAMEN
YARGI MERCİİNDE İHTİLAFLI MERCİİNDE YARGILAMANIN DEVAM ONAYLADIĞI CEZALARDA
OLANLARDA CEZANIN % 50‟Sİ ETTİĞİ SAFHADA OLANLARDA CEZANIN ONAYLANAN KISMIN % 50‟Sİ ve
ve % 20‟Sİ ve

GÜNCELLEME ORANI (TEFE/ÜFE) ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR ÖDENİRSE

KALAN CEZALAR İLE BU CEZALARA BAĞLI FER‟İ ALACAKLARIN TAMAMININ TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLİR.

İSTANBUL VERGİ


Yıllık Gelir Vergisi Kurumlar Vergisi
KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİH İTİBARIYLA;
Gelir (Stopaj) Vergisi Kurum (Stopaj) Vergisi
UZLAŞMA HÜKÜMLERİNDEN YARARLANILMAK
ÜZERE BAŞVURUDA BULUNULMUŞ, Katma Değer Vergisi Özel Tüketim Vergisi

YÖNÜNDEN KANUNUN 2 VE 3 ÜNCÜ MADDE
UZLAŞMA GÜNÜ VERİLMEMİŞ HÜKMÜNDEN YARARLANAN MÜKELLEFLERİN

UZLAŞMA GÜNÜ GELMEMİŞ TAKSİT ÖDEME SÜRESİNCE BU VERGİ TÜRLERİ İLE İLGİLİ
VERİLEN BEYANNAMELER ÜZERİNE TAHAKKUK EDEN
VERGİLERİ ÇOK ZOR DURUM OLMAKSIZIN HER BİR VERGİ
UZLAŞMA SAĞLANAMAMIŞ ANCAK, DAVA AÇMA TÜRÜ İTİBARIYLA BİR TAKVİM YILINDA İKİDEN FAZLA
SÜRESİ GEÇMEMİŞ VADESİNDE ÖDEMEMELERİ HALİNDE BELİRTİLEN MADDE
HÜKÜMLERİNE GÖRE YAPILANDIRILAN BORÇLARINA
ALACAKLAR İÇİN KANUNUN 3 ÜNCÜ MADDE İLİŞKİN KALAN TAKSİTLERİNİ ÖDEME HAKLARINI
HÜKMÜNDEN YARARLANIR. KAYBEDERLER.

İSTANBUL VERGİ

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER

VERGİ İNCELEMELERİ İLE TAKDİR, TARH VE TAHAKKUK İŞLEMLERİNE KANUNUN MATRAH VE VERGİ
ARTIRIMINA İLİŞKİN HÜKÜMLERİ SAKLI KALMAK KAYDIYLA DEVAM EDİLECEKTİR.


TARH EDİLEN VERGİNİN % 50‟Sİ TARH EDİLEN VERGİNİN KALAN % 50‟Sİ

KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHE KADAR TEFE/ÜFE KANUNUN YAYIM TARİHİNE KADAR HESAPLANAN
ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR GECİKME FAİZİNİN TAMAMI

KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN SONRA
İHBARNAMENİN TEBLİĞİ ÜZERİNE BELİRLENEN DAVA
VERGİ ASLINA BAĞLI CEZALARIN TAMAMI
AÇMA SÜRESİNİN BİTİM TARİHİNE KADAR
HESAPLANACAK GECİKME FAİZİNİN TAMAMI
VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARIN KALAN %
VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN CEZALARIN % 25‟İ 75‟İ

İŞTİRAK NEDENİYLE KESİLEN CEZALARDA CEZANIN % İŞTİRAK NEDENİYLE KESİLEN CEZALARDA CEZANIN %

İSTANBUL VERGİ

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLERE İLİŞKİN
BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ İLE ÖDEME ZAMANI

İHBARNAMENİN TEBLİĞİ TARİHİNDEN
BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ İTİBAREN 30 GÜN İÇİNDE
YAZILI BAŞVURU

İLK TAKSİT İHBARNAMENİN TEBLİĞİNİ
İZLEYEN AYDAN BAŞLAMAK ÜZERE İKİŞER
ÖDEME ZAMANI
AYLIK DÖNEMLER HALİNDE
ALTI EŞİT TAKSİT.

İSTANBUL VERGİ

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER

İNCELEMEYE BAŞLAMA

KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE MÜKELLEFLER NEZDİNDE;

 VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANILDIĞI  VERGİ İNCELEMESİ YAPILMAK ÜZERE
HUSUSUNUN BİR TUTANAĞA BAĞLANMASI MÜKELLEFİN YAZI İLE DAVET EDİLMESİ

 KANUNİ DEFTER VE BELGELERİ İSTEME  MATRAH TESİSİNE YÖNELİK TUTANAK
YAZISININ TEBLİĞ EDİLMİŞ OLMASI DÜZENLENMESİ

 KANUNİ DEFTER VE BELGELERİN İNCELENMEK ÜZERE VERGİ İNCELEMESİNE YETKİLİ
OLANLARA İBRAZ EDİLMİŞ OLMASI

HALLERİNİ KAPSAR

İSTANBUL VERGİ

PİŞMANLIKLA YA DA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR


VERGİNİN / GÜMRÜK VERGİSİNİN TAMAMI VERGİ CEZALARININ TAMAMI

FAİZ, GECİKME FAİZİ VE PİŞMANLIK FAİZİNİN TAMAMI
GÜNCELLEME ORANI (TEFE/ÜFE) ESAS ALINARAK
HESAPLANACAK TUTAR
İDARİ PARA CEZALARININ TAMAMI

DİĞER ÜCRET MÜKELLEFLERİNİN, 2011 YILI ŞUBAT AYI SONUNA KADAR VERGİ DAİRELERİNE
BAŞVURUP, 2011 TAKVİM YILINA İLİŞKİN GELİR VERGİLERİNİ TARH ETTİRMELERİ VE KARNELERİNE
İŞLETMELERİ KAYDIYLA ÖNCEKİ DÖNEMLERE İLİŞKİN OLARAK HERHANGİ BİR VERGİ VE CEZA
ARANMAZ.

BU MÜKELLEFLERDEN DAHA ÖNCE MÜKELLEFİYET KAYDINI YAPTIRMAMIŞ OLANLARIN İŞE BAŞLAMA
TARİHİ OLARAK KANUN KAPSAMINDAKİ MÜRACAAT TARİHİ ESAS ALINIR.

İSTANBUL VERGİ

PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLARA İLİŞKİN

BAŞVURU ZAMANI
YAZILI BAŞVURU
ÖDEME ZAMANI
AY) ÖDEME İMKÂNI

İSTANBUL VERGİ

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

ARTIRILAN MATRAH VERGİSİNİ TAM VE
MATRAH ARTIŞ ASGARİ MATRAH ARTIŞ
YIL ÜZERİNDEN ÖDENECEK SÜRESİNDE ÖDEYENLER İÇİN
ORANI (%) TUTARI (TL)
VERGİ ORANI (%) VERGİ ORANI (%)
2006 30 10.000 20 15
2007 25 12.000 20 15
2008 20 15.000 20 15
2009 15 20.000 20 15

GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI
BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLER
YIL MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ ARTIRIM
İÇİN ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL)
TUTARI (TL)
2006 1.000 2.000
2007 1.200 2.400
2008 1.500 3.000
2009 2.000 4.000

İSTANBUL VERGİ

GELİR VERGİSİ MATRAH / VERGİ ARTIRIMI

GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN;

YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASINDAN YARARLANMALARI NEDENİYLE TEVKİF SURETİYLE ÖDEDİKLERİ VERGİLERİ
BULUNMAKTA İSE, MATRAH ARTIRIMINDAN YARARLANABİLMELERİ İÇİN DAHA ÖNCE TEVKİF SURETİYLE
ÖDEDİKLERİ VERGİLERİ İLGİLİ YILLAR İÇİN BELİRLENEN MATRAH ARTIRIM ORANLARINDA ARTIRARAK
ÖDEMELERİ GEREKMEKTEDİR.

YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI UYGULAMASINDAN YARARLANANLARDAN VERGİ TEVKİFATINA TÂBİ
GELİRLERİNİ BEYAN ETMEMİŞ OLANLARIN

2006 YILI İÇİN 2007 YILI İÇİN 2008 YILI İÇİN 2009 YILI İÇİN
5.000.-TL‟DEN 6.000.-TL‟DEN 7.500.-TL‟DEN 10.000.-TL‟DEN
AZ OLMAMAK ÜZERE MATRAH BEYAN ETMELERİ
VE % 15 ORANI ÜZERİNDEN VERGİ ÖDEMELERİ GEREKMEKTEDİR.

İSTANBUL VERGİ

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

ARTIRILAN MATRAH VERGİSİNİ TAM VE
ASGARİ MATRAH ARTIŞ
MATRAH ARTIŞ ÜZERİNDEN ÖDENECEK SÜRESİNDE ÖDEYENLER İÇİN
YIL TUTARI
ORANI (%) VERGİ ORANI VERGİ ORANI
TL)
(%) (%)

2006 30 30.000 20 15

2007 25 36.000 20 15

2008 20 45.000 20 15

2009 15 60.000 20 15

İSTANBUL VERGİ

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH / VERGİ ARTIRIMI

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN;

YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI VE KURUM KAZANCI İLE İLGİLİ OLUP TEVKİF SURETİYLE VERGİLENDİRİLEN
KAZANÇLARININ BULUNMASI HALİNDE, MATRAH ARTIRIMINDAN YARARLANABİLMELERİ İÇİN DAHA ÖNCE
ÖDENEN VERGİLERİ, İLGİLİ YILLAR İÇİN BELİRLENEN MATRAH ARTIRIM ORANLARINDA ARTIRARAK ÖDEMELERİ
GEREKMEKTEDİR.

BU KAZANÇLARLA İLGİLİ VERGİ TEVKİFATINA TÂBİ GELİRLERİNİ BEYAN ETMEMİŞ OLANLARIN

2006 YILI İÇİN 2007 YILI İÇİN 2008 YILI İÇİN 2009 YILI İÇİN
15.000.-TL‟DEN 18.000.-TL‟DEN 22.500.-TL‟DEN 30.000.-TL‟DEN
AZ OLMAMAK ÜZERE MATRAH BEYAN ETMELERİ
VE % 15 ORANI ÜZERİNDEN VERGİ ÖDEMELERİ GEREKMEKTEDİR.

İSTANBUL VERGİ

KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM

YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI
YIL ORAN
2006 % 3,0
2007 % 2,5
2008 % 2,0
2009 % 1,5

KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN HER BİR VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN OLARAK
VERDİKLERİ BEYANNAMELERİNDEKİ HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİNİN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN
YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA KATMA DEĞER VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE
İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN KATMA DEĞER VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.
İLGİLİ YILLARDA KDV BEYANNAMESİ VERMEMİŞ MÜKELLEFLER, GELİR/KURUMLAR VERGİSİ AÇISINDAN
MATRAH ARTIRIMINDA BULUNARAK VE ARTIRILAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN % 18 ORANINDA KDV
ÖDEYEREK KANUNUN SAĞLADIĞI AVANTAJDAN FAYDALANABİLİR.

İSTANBUL VERGİ

GELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM

YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI
YIL ORAN
2006 %5
2007 %4
2008 %3
2009 %2

HİZMET ERBABINA ÖDENEN VERGİ TEVKİFATI YAPMAYA MECBUR OLANLARIN BEYAN ETTİKLERİ ÜCRET
ÖDEMELERİNE İLİŞKİN TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA
GELİR (STOPAJ) VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE,
İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN GELİR (STOPAJ) VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.

İSTANBUL VERGİ

MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN

BAŞVURU ZAMANI
YAZILI BAŞVURU
ÖDEME ZAMANI
AY) ÖDEME İMKÂNI

İSTANBUL VERGİ

MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER

ARTIRILAN MATRAHLAR NEDENİYLE GEÇİCİ VERGİ MATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMI YAPILAN DÖNEMLERE
HESAPLANMAZ VE TAHSİL OLUNMAZ. İLİŞKİN OLARAK KANUNİ SÜRESİNDE VERİLMEDİĞİ
ANLAŞILAN BEYANNAMELER NEDENİYLE USULSÜZLÜK
VE ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI UYGULANMAZ
VERGİ İNCELEMESİ YAPILMIŞ YILLAR İÇİN DE
ARTIRIMDA BULUNULABİLİR.

DEFTER, KAYIT VE BELGELERİ YOK EDENLER VEYA
MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI DOLAYISIYLA VERİLECEK DEFTER SAHİFELERİNİ YOK EDEREK YERİNE BAŞKA
BEYANNAMELER İÇİN DAMGA VERGİSİ ALINMAZ. YAPRAKLAR KOYANLAR VEYA HİÇ YAPRAK
KOYMAYANLAR VEYA BELGELERİN ASIL VEYA
SURETLERİNİ TAMAMEN VEYA KISMEN SAHTE OLARAK
İDARENİN, ARTIRIMDA BULUNULMAYAN YILLAR VE DÜZENLEYENLER, MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA
DÖNEMLER İÇİN VERGİ İNCELEMESİ YAPMA HAKKI İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN YARARLANAMAZLAR.
SAKLIDIR.

KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE YAPILIP KESİNLEŞEN TARHİYATLAR
İLGİLİ DÖNEM BEYANI İLE BİRLİKTE DİKKATE ALINIR.

İSTANBUL VERGİ

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA,
MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR

İŞLETMELERİNDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE
DEMİRBAŞLAR “RAYİÇ BEDELİ” İLE DEFTERLERE KAYDEDİLEBİLECEKTİR.

RAYİÇ BEDEL MÜKELLEFLERCE VEYA BAĞLI ADİ, KOLLEKTİF VE ADİ KOMANDİT ŞİRKETLER DE DAHİL
OLDUKLARI MESLEK KURULUŞUNCA DAHİL OLMAK ÜZERE, GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ
TESPİT EDİLEBİLECEKTİR. MÜKELLEFLERİ YARARLANABİLİR.

GENEL ORANA TABİ MAKİNE, TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ VE EMTİALARIN BEDELİ ÜZERİNDEN % 10 ORANI,

İNDİRİMLİ ORANA TÂBİ OLANLARIN BEDELİ ÜZERİNDEN TÂBİ OLDUĞU ORANLARIN YARISI

ESAS ALINARAK KDV HESAPLANIP ÖDENİR.

KIYMETLİ MADEN VE KIYMETLİ TAŞLAR İLE BUNLARDAN MAMÛL ZİYNET EŞYASININ BİLDİRİLEN
DEĞERİ ÜZERİNDEN % 2,5 ORANINDA VERGİ ÖDENİR.

KANUN KAPSAMINDA BİLDİRİLEN KIYMETLERİN SATILMASI HALİNDE SATIŞ BEDELİ, BUNLARIN DEFTERE
KAYDEDİLEN DEĞERİNDEN DÜŞÜK OLAMAZ.

İSTANBUL VERGİ

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN
MALLAR VE KASA MEVCUDU

ADİ, KOLLEKTİF VE ADİ KOMANDİT ŞİRKETLER BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN
DE DAHİL OLMAK ÜZERE, GELİR VE KURUMLAR
KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ
VERGİSİ MÜKELLEFLERİ KAYITLARINDA YER
ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN
MALLARINI 31/12/2009 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇOLARINDA
GÖRÜLMEKLE BİRLİKTE İŞLETMELERİNDE
BULUNMAYAN KASA MEVCUTLARINI
KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN
3 ÜNCÜ AYIN SONUNA KADAR
KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN
3 ÜNCÜ AYIN SONUNA KADAR VERGİ
AYNI TÜRDEN MALLARA İLİŞKİN CARİ YIL
DAİRELERİNE BEYAN ETMEK SURETİYLE
KAYITLARINA GÖRE TESPİT EDİLEN GAYRİSAFİ
KAYITLARINI DÜZELTEBİLİRLER.
KÂR ORANINI DİKKATE ALARAK

FATURA DÜZENLEMEK VE HER TÜRLÜ VERGİSEL BEYAN EDİLEN TUTAR ÜZERİNDEN %10
YÜKÜMLÜLÜKLERİNİ YERİNE GETİRMEK ORANINDA HESAPLANAN VERGİ BEYANNAME
SURETİYLE KAYIT VE BEYANLARINA İNTİKAL VERME SÜRESİ İÇİNDE ÖDENİR.
ETTİREBİLİRLER.

İSTANBUL VERGİ

5811 SAYILI KANUNA İLİŞKİN YASAL DÜZELMELER

KANUNUN GEÇİCİ 3 ÜNCÜ MADDESİNDEKİ YASAL TAŞINMAZLAR DIŞINDAKİ VARLIKLARINI, SERMAYE
DÜZENLEMEYLE; ARTIRIMININ GERÇEKLEŞTİRİLMESİ GEREKEN TARİHE
KADAR BANKA VEYA ARACI KURUMLARA YATIRMAK
5811 SAYILI KANUN KAPSAMINA GİREN YURT DIŞI SURETİYLE İLGİLİ VARLIKLARIN TEVSİK ŞARTINI
VARLIKLARIN TÜRKİYE‟YE GETİRİLMESİ İÇİN SONRADAN GERÇEKLEŞTİRENLER, 5811 SAYILI
KANUNDA YER ALAN DİĞER ŞARTLARI DA
5811 SAYILI KANUN KAPSAMINDAKİ SERMAYE TAŞIMALARI KAYDIYLA KANUNUN SAĞLADIĞI
ARTIRIMININ GERÇEKLEŞTİRİLMESİ İÇİN AVANTAJDAN FAYDALANABİLECEKTİR.

5811 SAYILI KANUN KAPSAMINDA TAHAKKUK ETTİĞİ
HALDE ÖDENMEYEN VERGİLERİN ÖDENMESİ İÇİN VERGİ İNCELEMESİNE YETKİLİ OLANLARIN TALEBİ
ÜZERİNE MATRAH TAKDİRİ İÇİN TAKDİR
KOMİSYONUNA SEVK EDİLEN MÜKELLEFLERİN,
ANILAN KANUN MADDESİNİN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARHİYAT YAPILMADAN ÖNCE 5811 SAYILI KANUN
TARİHİ İZLEYEN 2 NCİ AYIN SONUNA KADAR SÜRE KAPSAMINDA BİLDİRİM VEYA BEYANDA BULUNMUŞ
TANINMAKTADIR. VE KANUNDA SAYILAN ŞARTLARI YERİNE GETİRMİŞ
OLMALARI KAYDIYLA, MAHSUP İMKÂNINDAN
FAYDALANMALARI MÜMKÜN KILINMIŞTIR.

İSTANBUL VERGİ

TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KÜÇÜK ALACAKLAR

SİGARA İÇİLMESİNDEN KAYNAKLANAN İDARİ PARA
ALACAKLI KURUMLAR İTİBARIYLA BAZI KÜÇÜK CEZALARI HARİÇ OLMAK ÜZERE, 31/07/2010
ALACAKLARIN TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLMEKTEDİR. TARİHİNDEN ÖNCEKİ TESPİTLERE DAYANAN VE
GENEL BÜTÇEYE GELİR KAYDI GEREKEN PARA
CEZALARINDAN HER BİR KABAHAT İÇİN 120
TL‟NİN ALTINDA KALAN İDARİ PARA CEZALARININ
TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLMEKTEDİR.
VERGİ DAİRELERİNCE TAKİP EDİLMEKTE OLAN VE
VADESİ 31/12/2004 TARİHİNDEN ÖNCE OLDUĞU
HALDE ÖDENMEMİŞ OLAN VE 6183 SAYILI KANUN
KAPSAMINA GİREN ALACAKLARDAN 50 TL‟Yİ
AŞMAYAN ASLİ ALACAKLARIN FER‟İLERİYLE OTOYOLLARDAN KAÇAK GEÇİŞ YAPANLARDAN
BİRLİKTE TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLMEKTEDİR. ARANILAN 12 TL VE ALTINDA KALAN GEÇİŞ
ALACAK SADECE FER‟İ İSE 50 TL FER‟İ TUTAR ÜCRETLERİNİN DE TAHSİLİNDEN
İÇİN DİKKATE ALINACAKTIR. VAZGEÇİLMEKTEDİR.

2008 YILINDA YURT-KUR‟UN ÖĞRENCİLERDEN OLAN ALACAKLARINA İLİŞKİN YAYIMLANMIŞ YAPILANDIRMA
YASASI DA BELİRLİ ŞARTLAR DAHİLİNDE İHYA EDİLMEKTEDİR.

İSTANBUL VERGİ

ÖRNEK 1

(X) Ltd. Şti. hakkında 2008 hesap dönemiyle ilgili olarak 10/12/2010 tarihinde başlanılan vergi
incelemesi Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın 15. günü sonuçlandırılmış ve düzenlenen vergi
inceleme raporu, tespit edilen 150.000.-TL matrah farkına ilişkin olarak gerekli tarhiyatın yapılması
için ilgili vergi dairesine gönderilmiştir.

Mükellef 2008 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesini kanuni süresinde elektronik ortamda
vermiş olup, yatırım indirimi istisnası nedeniyle kurumlar vergisi matrahı çıkmamıştır.

Vergi inceleme raporu vergi dairesi kaydına girmeden bir (1) gün önce, 2008 hesap dönemiyle ilgili
olarak kurumlar vergisi yönünden 45.000.-TL matrah artırımında bulunan mükellef, 193 sayılı
Kanunun geçici 61‟inci maddesi kapsamında tevkifata tâbi tutulmuş yatırım indirimi istisnasından
yararlanan kazancının bulunması nedeniyle tevkif edilen vergisini de % 20 oranında artırmıştır.

Bu durumda; vergi incelemesinde tespit edilen 150.000.-TL matrah farkından mükellefin artırımda
bulunduğu 45.000.-TL‟lik kısım tenzil edilir. Bakiye 105.000.-TL üzerinden tarhiyat yapılır. Tarh
edilen verginin % 50‟si ile Kanun kapsamında hesaplanan tutar ve Kanunun yürürlüğünden
ihbarnamenin tebliği üzerine belirlenen dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak
gecikme faizi 12 ayda 6 eşit taksitte ödenir.

İSTANBUL VERGİ

ÖRNEK 2

(Y) A. Ş. ile (A) Vergi Dairesi Müdürlüğü arasında 2007 yılı için tarh edilen 200.000.-TL kurumlar
vergisi ve buna bağlı vergi ziyaı cezası nedeniyle yaşanan ihtilafa ilişkin olarak Danıştay
tarafından Kanunun yayımlandığı tarihten önce kısmen onama kısmen bozma kararı vermiştir.

Danıştay tarafından kurumlar vergisi tarhiyatının 150.000.-TL‟lik kısmı onanmış, bakiye kısım
için bozma kararı verilmiştir.

Mükellefin Kanun hükmünden faydalanması halinde;

150.000.-TL‟lik kurumlar vergisi ile Kanuna göre hesaplanan tutar ödenir.

Bozma kararına konu kısım içinse, 25.000.-TL kurumlar vergisi ile Kanuna göre hesaplanan tutar
ödenir.

İSTANBUL VERGİ

ÖRNEK 3

(A) Vergi Dairesi Müdürlüğünün gelir vergisi mükellefi Bay (Z) 2002 Ekim dönemi KDV beyannamesini
vermediğinden takdir komisyonuna sevk edilmiştir. Takdir komisyonu kararının 2006 yılının Mart
ayında vergi dairesi kayıtlarına intikal etmesi üzerine gerekli tarhiyat yapılmış ve mükellefe 2006
Nisan ayında tebliğ edilmiştir.

Mükellefin, 30/11/2010 tarihi itibarıyla vergi dairesi kayıtlarındaki borç durumu aşağıdaki gibidir.

G. ZAMMI G. ZAMMI TOPLAM
DÖNEM V. TÜRÜ V. ASLI (TL) TUTARI NİSPETİ BORÇ VADESİ
(TL) (%) (TL)

2002/10 KDV 720 915 127 1.635 16/06/2006

2002/10 V. ZİYAI 720 915 127 1.635 16/06/2006

2002/10 G. FAİZİ 1.360 188 1.360 16/06/2006

TOPLAM 2.800 1.830 4.630

İSTANBUL VERGİ

ÖRNEK 3

BAY (Z)‟NİN SÖZ KONUSU BORCUNU KANUNDAN FAYDALANARAK ÖDEMESİ HALİNDE;
TEFE+ÜFE TUTARI TEFE+ÜFE ORANI TOPLAM
V. TÜRÜ V. ASLI (TL)
TL) (%) (TL)
KDV 720 221 30,64 941
G. FAİZİ (*) 315 43,78 315
TOPLAM 720 536 1.256

KANUN KAPSAMINDA VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI;
V. TÜRÜ V. ASLI (TL) GECİKME ZAMMI (TL) TOPLAM (TL)
KDV 915 915
V. ZİYAI 720 915 1.635
G. FAİZİ 1.360 1.360
TOPLAM 2.080 1.830 3.910

Minimize edilmiş bu örnek göstermektedir ki Kanundan faydalanıp defaten ödeme yapan Bay (Z) mali
açıdan kendisine % 73‟lük bir avantaj sağlamıştır.

İSTANBUL VERGİ

TEŞEKKÜRLER …

ÖZCAN AVCİ
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ
BAŞKANLIĞI
GRUP MÜDÜRÜ

Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması

Recommended

Recommended

More Related Content

Viewers also liked

Viewers also liked (20)

More from Shinesquad

More from Shinesquad (13)

Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması