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LA FISCALIDADA INTERNACIONAL
Como hemos visto que en un único país existen fiscalidades distintas dependiendo de dó...
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Así mismo, un reciente estudio de la OCDE llegaba a la conclusión de que los sistemas fiscales de la mayor
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INTRODUCCIÓN
En la actualidad seguimos viviendo los efectos secundarios de la crisis financiera d...
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Los paraísos fiscales también se les conocen como “centros financieros offshore” o
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¿CÓMO IDENTIFICAR UN PARAÍSO FISCAL?
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Sociedades de Marcas y Patentes
Es muy frecuente que los grupos internacionales deleguen sus derechos intangibles ...
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Anguila (Anguilla, en inglés) es un Territorio Británico de Ultramarlocalizado en el Caribe, específicamen...
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HISTORIA
Los primeros pobladores indígenas de la isla la nombraron Malliouhana, que significa ‘serpiente marina en...
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Partidos Políticos
Alianza Nacional de Anguila (ANA)
Alternativa Estratégica de Anguila (ANSA)
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ANTIGUA Y BARBUDA
Antigua y Barbuda (en inglés: Antigua and Barbuda) es una nación formada por un conglomerado de ...
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HISTORIA
Los primeros habitantes de las islas de Antigua y Barbuda en el 2400 AC fueron amerindios pre-cerámicos.
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GOBIERNO Y POLÍTICA
Antigua y Barbuda es un miembro de la Mancomunidad de Naciones y el jefe de estado es la reina...
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ANÁLISIS CRÍTICO
Antigua y Barbuda comprende las islas de Antigua y Barbuda y la isla deshabitada de Redonda, en
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REPÚBLICA DE MAURICIO
Mauricio, oficialmente la República de Mauricio (en inglés: Republic of Mauritius; en francé...
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HISTORIA
Mauricio fue nombrado primero Dina Arobi por navegantes árabes durante la Edad Media, también fueron
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GOBIERNO Y POLÍTICA
El Jefe del Estado de Mauricio es el Presidente, quien es electo para un período de cinco años...
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industria del turismo. Durante este período de crecimiento económico, el país creció a una tasa del 5 a 6%
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ANÁLISIS CRÍTICO
Isla Mauricio es uno de los destinos más exclusivos y paradisíacos del Océano Índico , oficialmen...
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TOKELAU
Tokelau es un archipiélago ubicado en Oceanía, al sur del océano Pacífico, y consta de
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El nombre Tokelau es una palabra Polinesia que significa "Viento del Norte". Las islas fueron bautizadas
como Isla...
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Tokelau es una comunidad muy pobre, con un poder de consumo de cerca de 1.000 US$ (814 €) per cápita.
El gobierno ...
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ENSAYO DE LOS PARAÍSOS FISCALES
A menudo los medios de comunicación asocian temas como laevasión fiscal, el lavado...
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Los paraísos fiscales extraterritoriales se han ido consolidando y multiplicando a medida que ha
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Paraísos fiscales

  1. 1. AAUS 1 LA FISCALIDADA INTERNACIONAL Como hemos visto que en un único país existen fiscalidades distintas dependiendo de dónde viva uno, por lo tanto no es de extrañar que, en el ámbito internacional, las diferencias sean aún mayores. Esto es así dado que los países se aferran a su soberanía fiscal y, por lo tanto legislan basándose en sus propios criterios políticos, económicos, sociales o territoriales, importándole poco o nada lo que sus vecinos hagan. Esta situación ha provocado una total desarmonización fiscal a escala internacional y, como mucho se ha llegado a acuerdos bilaterales cuya única y, a veces difícil pretensión, es la de que un ciudadano con intereses en dos países distintos pague o cumpla sus obligaciones fiscales en beneficio de las administraciones públicas y del suyo propio. Las notables diferencias existentes en algunos países han conllevado a estos a convertirse en refugio o elección preferente para colectivos de personas con altos ingresos, o colectivos con ingresos de dudosa procedencia, o para empresas que buscan maximizar sus beneficios a costa de disminuir sus contribuciones al fisco público. Estas zonas conocidas como "paraísos fiscales" son un lugar donde se entremezclan los altos ejecutivos de las corporaciones financieras e industriales más importantes del planeta, con personajes de la jet artística o social, junto a multimillonarios que compaginan sus ingresos con el ocio, todos ellos codeándose con personajes más o menos oscuros y que utilizan los mismos recursos e instrumentos financieros con los que poder aflorar y utilizar unos capitales conseguidos no sólo a costa de la legalidad vigente, sino muchas veces a costa del asesinato, la extorsión, el narcotráfico o el tráfico de armas. Para estas zonas privilegiadas en cuanto a lo fiscal lo importante a veces no es la procedencia de ese dinero, sino la captación del mismo como base para su desarrollo y bienestar social, basando en el trasiego de personas y capitales y la utilización masiva de los recursos que estas zonas ponen a su alcance: lugares turísticos, infraestructuras adecuadas, servicios financieros eficientes, rápidos, especializados y, sobre todo, seguros. Por otra parte, se considera que "el endurecimiento de la presión fiscal sobre el trabajo tiene efectos negativos en la competitividad y en la creación de empleo".
  2. 2. AAUS 2 Así mismo, un reciente estudio de la OCDE llegaba a la conclusión de que los sistemas fiscales de la mayor parte de los países penalizaban el ahorro. Los impuestos sobre la renta que se pagan sobre los ingresos percibidos que se dedican al ahorro y luego sobre los intereses que produce ese ahorro, reducen la rentabilidad neta del mismo por debajo de la inversión. Además se grava a los ahorradores por el valor nominal de los intereses que perciben, cuando sólo debería grabarse la rentabilidad real, el resto sería una compensación por el impacto de la inflación en el valor del dinero. La mayor parte de los gobiernos conceden beneficios fiscales a algunos tipos de ahorro. Esto puede compensar algunas de las distorsiones que producen los impuestos pero no está claro que realmente fomente el ahorro. Un reciente estudio en los Estados Unidos, que analizaba la efectividad de los incentivos fiscales para promover el ahorro, llegaba a la conclusión de que los productos con beneficios fiscales lo único que habían conseguido era trasladar ahorro a éstos productos de otros productos menos ventajosos, pero la generación de nuevo ahorro había sido muy escasa. Con todo lo anteriormente señalado, el sistema fiscal más eficiente sería el que estableciese un impuesto sobre el consumo de forma que todo el ahorro estuviese exento. Esto penalizaría más a los que más consumen y no a los que más ganan. De esto modo una persona con altos ingresos/rentas o capital que viviese austeramente podría tener que pagar poco al fisco y se penalizaría a los despilfarradores, aunque tengan pocos ingresos y vivan a crédito. LA IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS EN LAS SOCIEDADES DESARROLLADAS Los ciudadanos deberíamos prestar mucha más atención al gasto público, exigiendo que las autoridades públicas rindieran cuentas detalladas sobre cómo y en qué gastan el dinero. Los impuestos son la base de la convivencia social organizada, son contraprestación de los servicios comunes, que necesitamos y recibimos cuando convivimos en sociedad; cuanto más desarrollada y avanzada es una sociedad, más impuestos son necesarios para satisfacer las necesidades comunes que individualmente no podemos atender, como la educación de los hijos, las prestaciones, la atención de ancianos, la sanidad, la seguridad pública, las pensiones, el mantenimientos de vías públicas, entre otros. Los déficits públicos obligan a privatizar todos estos servicios anteriormente mencionados, a los que solo tendrán acceso las personas que puedan pagárselo.
  3. 3. AAUS 3 PARAÍSOS FISCALES INTRODUCCIÓN En la actualidad seguimos viviendo los efectos secundarios de la crisis financiera de 2008: desempleo, un gran déficit por parte de los países y el aumento del consumismo, la violencia en los países europeos y latinoamericanos, la falta de apoyo a las pymes, etc. Estas acciones por parte de los gobiernos, hacen que los empresarios busquen un mejor lugar para guardar su capital, como en los paraísos fiscales. Constantemente recibimos informaciones relacionadas con descubrimientos de cuentas millonarias de diversos personajes, ubicadas en lejanos territorios cuyos nombres a veces nunca escuchamos o peor aún, no los podemos ubicar en los mapas. Además, la mayor parte de esos territorios se muestran reacios a entregar información acerca de los montos, orígenes, titularidad de las cuentas, entre otros datos, argumentando cierta liberalidad en el manejo de los ingresos declarados o no por las personas (naturales o jurídicas) que sean consideradas residentes en ellos. Dependiendo del punto de vista de donde se observe, los paraísos fiscales están asociados con la corrupción y la evasión de impuestos , son utilizados para ocultar los ingresos procedentes de actividades legales o ilegales y evadir los impuestos que les impone en sus países de origen , pero por esta misma razón se han tenido graves repercusiones en las economías de los países donde se encuentran y más aún en la económica global. Por lo que la ofensiva mundial contra los paraísos fiscales se mantiene, y son cada vez más los países que se adhieren a la necesidad de impartir modificaciones unilaterales a los regímenes internos para bloquear la posibilidad de utilizar estas jurisdicciones como mecanismos de evasión de tributaria. HISTORIA DE LOS PARAÍSOS FISCALES La evolución histórica de los paraísos fiscales tiene su origen en la segunda mitad del siglo XX. Su auge responde al desarrollo industrial y económico de los años de la postguerra así como al proceso de
  4. 4. AAUS 4 descolonización de algunas potencias europeas. De esta forma, motivados por muy diversas circunstancias, algunos territorios diseñaron sistemas fiscales capaces de atraer el capital extranjero, utilizando para ello las más variadas estructuras jurídico-fiscales. Las razones y motivaciones de este proceso son muy variadas. Algunos territorios fundamentaron sus sistemas tributarios con base en el principio de territorialidad, como Costa Rica, Hong Kong o Panamá. Otros territorios, como la Isla de Man, Holanda, Luxemburgo o Suiza no han tenido mayores razones que la competencia fiscal. Incluso en algunos pequeños Estados, entre los que destacan varias antiguas colonias de potencias mundiales, estas prácticas fiscales se constituyeron, desde su inicio, en "una actividad más" por medio de la cual obtener recursos. Los paraísos fiscales no son figuras estáticas o pétreas sino que han tenido un proceso de evolución en el tiempo. La concepción de paraíso fiscal, concebida como aquella isla paradisíaca o territorio privilegiado en donde la tributación era absolutamente nula, está transformándose en territorios con leyes más rígidas y con la existencia de algunos controles, anteriormente impensables. La causa de lo anterior no es otra que "el despertar" de los países industrializados para frenar y/o desincentivar la utilización de estos territorios toda vez del daño que le causan a las economías de los países. El poder económico y financiero que estos territorios han adquirido se presenta amenazante ante los ojos de aquellos países que, de una u otra forma, activa o pasivamente, han contribuido a la configuración de este fenómeno. ¿QUÉ ES UN PARAÍSO FISCAL? Paraíso (del latín paradīsus) es un lugar ideal, una utopía o un sitio con condiciones muy satisfactorias y placenteras. El adjetivo fiscal, por su parte, está vinculado a lo perteneciente o relativo al fisco (los organismos públicos que se dedican a la recaudación de impuestos o el tesoro público). Un paraíso fiscal es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un régimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes, que se domicilien a efectos legales en el mismo. Típicamente estas ventajas consisten en una exención total o una reducción muy significativa en el pago de los principales impuestos. Por lo tanto, muchos ciudadanos y empresas se domicilian en dicho territorio con fines legales, aun cuando no vivan allí. A diferencia de los países “pobres”, los paraísos fiscales solo facilitan el ingreso de grandes capitales y generalmente su política migratoria desfavorece la pequeña inversión. Otro de los aspectos a tener en cuenta es que el lugar donde se encuentran localizados este tipo de países, por lo general beneficiados con una posición geográfica central respecto al continente o a la región donde se ubica. El Diccionario de Administración y Finanzas de J.M. Roosemberg define a los Paraísos Fiscales como “Países con leyes fiscales muy favorables para el establecimiento de la residencia legal de las personas físicas o jurídicas que quieren pagar menos impuestos”.
  5. 5. AAUS 5 Los paraísos fiscales también se les conocen como “centros financieros offshore” o simplemente “Offshore” literalmente este término significa “fuera de la costa” o “fuera de su país de residencia”. Estos pequeños países acumulan un cuarto de la riqueza privada de todo el mundo, según el FMI. RAZONES PARA LA CREACIÓN DE UN PARAÍSO FISCAL Hay varias razones para que una nación se convierta en un paraíso fiscal ya que éstos han atraído, especialmente durante las últimas décadas, a un número creciente de inversores extranjeros.Típicamente, un paraíso fiscal convive en dos sistemas fiscales diferentes; los Estados que aplican este tipo de políticas tributarias lo hacen con la intención de atraer divisas extranjeras para fortalecer su economía. En su mayoría, se trata de pequeños países que cuentan con pocos recursos naturales o industriales. Difícilmente podrían subsistir de no ser por la próspera industria financiera que crece a la sombra de los capitales extranjeros. Algunas naciones pueden encontrar que ellos no tienen que cobrar tanto como algunos países industrializados para tener ingresos suficientes para sus presupuestos anuales. Otros domicilios encuentran que este es un modo de animar a conglomerados de naciones industrializadas a transferir herramientas necesarias a la población local. Todavía aún, algunos países simplemente encuentran costoso competir en muchos otros sectores con naciones industrializadas y han encontrado que una tasa baja de impuestos mezclada con un poco de autopromoción puede ser un camino atractivo para las compañías extranjeras. TIPOS DE PARAÍSOS FISCALES No existe un paraíso fiscal estándar. Se puede distinguir entre paraísos fiscales “puros” y países que instauraron regímenes fiscales preferenciales que son altamente nocivos:  Los paraísos fiscales “puros” refieren a la clásica imagen de la isla tropical offshore que alberga a numerosas ”empresas de buzón” (“brass plate companies” o “mailbox companies”). En general, su principal fuente de ingresos radica en brindar asistencia en la elusión o evasión impositivas; ejemplos de ellas son las Bahamas, las Islas Caimanes y Bermuda.  El segundo grupo consiste de países con economías diversificadas y sistemas fiscales normales pero con ciertas excepciones, con frecuencia diseñadas deliberadamente, para ciertos tipos de actividades corporativas que pueden ser empleadas por multinacionales para reducir considerablemente su carga impositiva total. Los Países Bajos son claramente un paraíso fiscal de este segundo tipo.
  6. 6. AAUS 6 ¿CÓMO IDENTIFICAR UN PARAÍSO FISCAL? Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), cuatro factores clave son utilizados para determinar si una jurisdicción es un paraíso fiscal: 1. Si la jurisdicción no impone impuestos o éstos son sólo nominales. La OCDE reconoce que cada jurisdicción tiene derecho a determinar si imponer impuestos directos. Si no hay impuestos directos pero sí indirectos, se utilizan los otros tres factores para determinar si una jurisdicción es un paraíso fiscal. 2. Si hay falta de transparencia. 3. Si las leyes o las prácticas administrativas no permiten el intercambio de información para propósitos fiscales con otros países en relación a contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos. 4. Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el país. CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES Estos territorios reciben un capital que busca la máxima rentabilidad al amparo de una serie de factores que les caracterizan:  Existencia de un sistema dual, de tal forma que mientras los ciudadanos y empresas residentes en el propio país están obligados al pago de sus impuestos, los extranjeros gozan, en la mayoría de los casos, de una exención total o al menos de una reducción considerable de los impuestos que deben pagar. Esto es así siempre y cuando no realicen negocios dentro del propio paraíso fiscal.  La confidencialidad, el secreto y el anonimato en que se desarrollan la titularidad y los movimientos de las cuentas bancarias, las transacciones de todo tipo, la titularidad de las acciones de las sociedades domiciliadas en el mismo, etc., amparadas todas ellas en el secreto bancario, comercial, administrativo y registral.  Existencia de una ley restrictiva que impide el levantamiento del secreto bancario y de los límites de información (escasa y con nula trascendencia tributaria) que pueden obtenerse de los registros públicos, la propia administración fiscal rechaza cualquier tipo de asistencia mutua y de intercambio de información con otras administraciones fiscales estén o no amparadas en convenios para evitar la doble imposición internacional.  Estas jurisdicciones impiden la negociación de cualquier clase de convenio que incluya una cláusula que regule el intercambio de información, siendo este uno de los indicadores que refleja, frente a la comunidad internacional, la voluntad de estos países de configurarse como una zona de tributación
  7. 7. AAUS 7 privilegiada. Incluso disponiendo de dicha cláusula, en la práctica, estas actuaciones se ven limitadas o anuladas alegando que la realización de las mismas supone desvelar un secreto comercial o industrial, o bien aduciendo razones de práctica administrativa que impiden su aplicación, finalmente pueden optar por dilatar los plazos a la hora de entregar la documentación requerida.  Hay una ausencia de cualquier norma que limite o controle los movimientos de capitales que tienen su origen o destino en un paraíso fiscal. Esta ausencia de normas restrictivas en materia de control en materia de control de cambios permite el reciclaje de capitales utilizando como soporte la estructura jurídica y fiscal que ofrece el paraíso fiscal.  Para que este esquema funcione es necesaria la existencia de una red de comunicaciones, de todo tipo, que favorezca el movimiento de bienes y personas, bienes y servicios así como la existencia de una infraestructura jurídica, contable y fiscal que permita el acceso a asesores, consejeros y profesionales especialistas que en el aprovechamiento de las ventajas que ofrece el paraíso fiscal.  Su existencia es real, no ficticia, con vías de transporte y de comunicación bien desarrolladas, con un régimen político estable, amparados en muchas ocasiones por los propios Estados a los que están vinculados o de los que son vecinos. Incluso en algunos casos se dispone de una infraestructura turística y clima favorable que permite atraer a los inversores de forma económica y como opción de ocio.  Gozan de plena estabilidad económica y usan una moneda fuerte (divisa) para garantizar las transacciones que realizan.  Cobertura legal para emplear muchas fórmulas con que reducir la carga fiscal tanto de personas físicas como jurídicas, como los cambios de residencia, las sociedades conductoras, holdings, testaferros, sociedades fiduciarias, etc.  Los principales agentes activos a los que se dirige su actividad son: las multinacionales, organizaciones que blanquean el dinero procedente del crimen, partidos políticos, grandes fortunas de deportistas, artistas, etc.  Algunos países en vías de desarrollo o inestables políticamente, ofrecen cláusulas de inmutabilidad jurídica y fiscal garantizando, en algunos casos, el mantenimiento del status fiscal actual hasta determinada fecha o, más razonable, el traslado automático e instantáneo, en casos de urgencia de la sede social o de las cantidades allí depositadas, hacia otros países que no ofrezcan ninguna duda en cuanto a su fiabilidad y relevancia internacional. En realidad se trata de creaciones ficticias de los países más desarrollados, asentadas sobre todo en figuras jurídicas sofisticadas y en complejas estructuras de gestión como las anteriormente señaladas, enclaves financieros privilegiados que se benefician directamente del amparo político de respetables Estados de Derecho, como los EE. UU., Francia, Reino Unido que ante todo les aseguran la estabilidad política que necesitan como máxima garantía de su estabilidad financiera.
  8. 8. AAUS 8 ¿QUÉ VENTAJAS TIENE UN PARAÍSO FISCAL? Las principales ventajas de un paraíso fiscal son:  Regímenes tributarios de los paraísos fiscales suelen contemplar la exención parcial o total del pago de impuestos. Por ejemplo: un millonario que vive en Estados Unidos debe pagar grandes sumas de dinero en concepto de impuesto a las ganancias. Si dicha persona establece su domicilio legal en un paraíso fiscal, pagará mucho menos dinero por cuestiones impositivas.  Tipos impositivos 0% o muy bajos entre el 10%-16%  No existe datos personales en el registro mercantil del paraíso fiscal  Secreto bancario con leyes favorables  No hay tratados de intercambio de información fiscal  Estabilidad económica, iscal ante guerras y dictadores  Infraestructuras modernas de telecomunicaciones y transporte  No hay control sobre el cambio  Servicios profesionales de contables, agentes residentes, abogados especializados en materias offshore  Anonimato garantizado  Libre circulación de capitales en el paraíso fiscal  Posibilidad de contratación de servicios Nomine de Director y accionariado, con cartas de renuncia a favor del beneficiario final de la empresa offshore  Planificación fiscal fácil  Rápida formación de la empresa offshore entre 2 y 5 días  Eliminación de IVA en las operaciones comunitarias  Compra de inmuebles en el paraíso fiscal  Posibilidad de acciones al portador para dar mayor anonimato  No se aplican retenciones fiscales en los depósitos realizados en un paraíso fiscal  Sistema financiero saneado  Países sin crisis económica  Costos económicos para el mantenimiento de la empresa offshore  Protección de patrimonio ante demandas impuestas en los países de alta tributación  Protección frente a divorcios
  9. 9. AAUS 9 ¿QUÉ DESVENTAJAS TIENE UN PARAÍSO FISCAL?  Los paraísos fiscales constituyen un problema global y perjudican los intereses de los países pobres.  Cuentas bancarias secretas y fideicomisos offshore enparaísos fiscales brindan a elites adineradas y a empresaslos medios para eludir sus obligaciones impositivas.  La habilidad de las multinacionales para reducir considerablemente su carga impositiva, girando capitales a través de empresas de buzón en paraísos fiscales, les otorga injustas ventajas competitivas respecto de sus (habitualmente más pequeños) competidores en países en desarrollo.  El secreto bancario y los fideicomisos offshore ofrecidos por instituciones financieras en paraísos fiscales posibilitan el blanqueo de dinero producto de la corrupción política, la venta ilegal de armas y otros delitos.  Los paraísos fiscales han contribuido a la creciente incidencia de las crisis financieras, que pueden destrozar lasbases del sustento de los habitantes de países pobres.  Como resultado de la elusión y la evasión impositivas, tanto los países pobres como los ricos no logran recaudar importantes montos que podrían ser empleados para combatir la pobreza y estimular el desarrollo. Ello afecta los esfuerzos nacionales e internacionales en pos del desarrollo, incluyendo el logro de los Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODMs), entre ellos, reducir a la mitad el porcentaje de personas que viven en extrema pobreza y que padecen hambre, lograr la enseñanza primaria universal y detener la transmisión de enfermedades infecciosas en todo el mundo para el año 2015. La Red para la Justicia de Tasación estima que, cada año, los gobiernos de todo el mundo pierden hasta 255 billones de dólares estadounidenses en razón de la baja o nula imposición sobre los fondos colocados en centros offshore. Este monto es mayor que el costo estimado para reducir la pobreza mundial a la mitad hacia el año 2015. CANTIDADESCIRCULANTES EN LOS PARAÍSOS FISCALES Aunque incompletas, y con las limitaciones discutidas más abajo, las estadísticas disponibles indican, no obstante, que el sector bancario extraterritorial (offshore) es una actividad más que considerable. Los cálculos del FMI sugieren que los activos extraterritoriales incluidos en los Estados Financieros de las instituciones bancarias alcanzaban los 4,6 billones de dólares, lo que suponía aproximadamente la mitad del total de activos extraterritoriales. De ellos, 0,9 billones estaban en territorios del Caribe, 1 billón en Asiay la mayoría de los restantes 2,7 billones en centros financieros internacionales como Londres, Estados Unidos y Japón. En el caso de los Estados Unidos estaban amparados en las franquicias bancarias internacionales (International Banking Facilities (IBFs)) y, en el de Japón, en el Mercado "Offshore" Japonés (Japanese Offshore Market (JOM)).
  10. 10. AAUS 10 Así mismo, según un estudio realizado por la Tax Justice Network (grupo dirigido por el antiguo economista principal de la consultora McKinsey y experto en paraísos fiscales, James Henry), es posible que existan entre 17 y 26 billones de euros escondidos en paraísos fiscales, que habrían aportado un aproximado de 230.000 millones de euros en concepto de recaudación por impuestos. Se estima que estas cantidades se encuentran concentradas en "jurisdicciones enormemente proteccionistas", como Suiza o las islas Caimán, con la ayuda de bancos privados que tienen el objetivo de atraer a los llamados "individuos de alto valor neto". La riqueza de estas élites económicas, según Henry, está protegida por un grupo de profesionales, muy bien pagado y disciplinado, que se aprovechan de una economía global cada vez más transfronteriza y con menos fricciones. Los estados ricos en petróleo cuya élite suele caracterizarse por su gran movilidad son especialmente propensos a depositar su riqueza en estas cuentas, en lugar de invertir en su propio país. El estudio también pone como ejemplo a Arabía Saudí, de donde escaparon 179.000 millones de euros o Nigeria, con 250.000 millones de euros a la fuga. LISTADO DE PARAÍSOS FISCALES Existen varios paraísos fiscales esparcidos por todo el mundo. La dificultad técnica para determinar cuándo un territorio, país o enclave geográfico es considerado como paraíso fiscal, hace que no exista entre las distintas organizaciones un criterio uniforme para determinar su número exacto. Así, la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) publicó un informe de una lista con 35 países o territorios identificados como paraísos fiscales, sin embargo, la ONU tiene censados hasta un total de 88 territorios, aunque según otros estudios se han censado más de un centenar de territorios con estas características.
  11. 11. AAUS 11 EUROPA: Principado de Andorra República de Chipre Gibraltar República de Malta Islas de Guarnesey y de Jersey Principado de Liechtenstein Gran Ducado de Luxemburgo Principado de Mónaco República de San Marino Isla de Man. AMÉRICA: Antillas Neerlandesas, Aruba, Anguilla, Antigua y Barbuda, Las Bahamas, Barbados, Bermudas, Islas Caimanes, República de Dominica, Granada, Jamaica, Islas Malvinas, Montserrat, San Vicente y las Granadinas, Santa Lucía, Trinidad y Tobago, Islas Turks y Caicos, Islas Vírgenes Británicas, Islas Vírgenes de EE. UU., República de Panamá.
  12. 12. AAUS 12 Asia: Emirato del Estado de Bahrein Sultanato de Brunei Emiratos Árabes Unidos Hong Kong Reino Hachemita de Jordania República Libanesa Macao Sultanato de Omán República de Singapur Islas Marianas. ÁFRICA: República de Liberia República de Seychelles Islas Mauricio. OCEANÍA: Islas Fiji Islas Cook República de Naurú Islas Salomón República de Vanuatu
  13. 13. AAUS 13 Relación que no incluye otros como Suiza, Costa Rica, Madeira, Gambia, Samoa, Belize, Salvador, etc. Lista OCDE (G-20) de Paraísos Fiscales Mayores Paraísos Fiscales del mundo Delaware (estado norteamericano) Luxemburgo Suiza islas caimán Reino unido Irlanda Bermudas Singapur Bélgica Hong Kong Delaware tiene el menor impuesto corporativo de los EUA, exige poca información para abrir cuentas empresariales y no le cobra nada a los extranjeros.
  14. 14. AAUS 14 Los Paraísos Fiscales más sofisticados Actualmente los países más sofisticados fiscalmente son Belice y Hong Kong, tiene leyes muy favorables para abrir empresas en el país y ofrecen leyes de protección para los inversores extranjeros. En estos países es posible abrir una empresa con un capital social de 1 euro mientras que en España el capital social mínimo serían 3.005 euros ante esta diferencia sustancial económica lógicamente los inversores, empresarios y ahorradores tengan en cuenta estas estructuras fiscales totalmente legales. BELICE Belice ex colonia británicaestá situado en el noreste de América Central y limita con México y Guatemala. Belice ofrece sistemas impositivos nulos para empresas que no realizan operaciones en Belice, tiene alto secreto mercantil y leyes flexibles para la realización de operaciones offshore en el país. Belice es una de las jurisdicciones más económicas para establecer la sociedad offshore en el país, cuanta con leyes completas y modernas, actualmente no tiene tratados de información fiscal con España y no tiene ningún tipo de restricción para operar en la Unión Europea, considerado por la OCDE como paraíso fiscal disfruta de no estar vetado por el GAFI siendo una jurisdicción ideal para establecimiento de una sociedad para empresas de comercio electrónico y empresas de Importación/Exportación. HONG KONG Hong Kong también ex colonia británica hasta el 1997 sigue siendo un referente internacional en el mundo offshore. Es una región administrativa especial de la república popular china formada por una península y varias islas, Hong Kong está situada al sur del Mar de la china junto a las ciudades de Canton y Maco. Hong Kong es la jurisdicción más prestigiosa para establecer una empresa offshore y es muy utilizada para el establecimiento de empresas de importación y exportación, también muy jurisdicción muy recomendada para establecer negocios de comercio electrónico. El tipo impositivo en Hong Kong es 0% siempre que no se realicen actividades en el país, si se realizara operaciones dentro de Hong Kong el tipo impositivo sería del 16%. CLIENTES DE LOS PARAÍSOS FISCALES Un paraíso fiscal puede ser disfrutado tanto por personas físicas como por jurídicas. Las personas físicas (por ejemplo, artistas, deportistas, famosos o jubilados) gozan de los privilegios de un paraíso fiscal residiendo en ese país (a veces no es condición). En estos lugares se evitan las cargas fiscales, pero también se pueden planificar herencias y legados.
  15. 15. AAUS 15 Las personas jurídicas se aprovechan de la no sujeción al impuesto de beneficios obtenidos por compañías constituidos en esos países, de la libertad de movimientos de capitales y de los dividendos que reciben de las filiales. ¿SE PUEDE ACCEDER A UN PARAISO FISCAL SIN SALIR DE CASA?: Hoy en día podemos realizar muchas actividades desde nuestros propios domicilios, podemos pagar algunas obligaciones con la ayuda del teléfono, o enviar propuestas económicas interesantes a través del correo electrónico haciendo uso de la firma digital y de los certificados digitales, o también podemos realizar transacciones comerciales con el uso masivo de la Internet. Esta misma lógica se puede aplicar también en la búsqueda de un paraíso fiscal haciendo uso de la Internet. Es interesante mencionar los pasos que siguen determinadas personas para acceder a los paraísos fiscales, los cuales son:  Se contrata por teléfono a un abogado residente en el propio paraíso fiscal. Es posible que les pidan el número de su D.N.I., fotocopia del pasaporte y una carta de referencia de un banco. Esta información sirve de filtro para evitar rentas procedentes de actividades ilícitas, como el narcotráfico.  El abogado constituye la sociedad en su domicilio.  Inscribe la sociedad, libre de impuestos y la hace operativa.  El representante legal envía una copia de la escritura a su cliente.  El abogado presta su nombre a la cabeza visible de la organización, mientras que las acciones al portador pasan a las cajas fuertes de sus anónimos titulares.  La corporación permite invertir, en nombre de la compañía, en multitud de operaciones como la adquisición de propiedades inmobiliarias o en los negocios de exportación. La respuesta a la pregunta formulada en el título es afirmativa, ya que no es necesario movilizarse fuera de un determinado país para poder obtener beneficios de otro, en parte esto ha sido posible por el desarrollo de las comunicaciones en todas sus modalidades y formas. PRINCIPALES ESTRUCTURAS UTILIZADAS EN LOS PARAÍSOS FISCALES Con la creciente internacionalización de las relaciones empresariales, la globalización de la economía, la integración total de los mercados financieros, y la creciente liberalización en la circulación de personas, bienes y servicios, han influido, todavía más que antes, en la estrategia organizativa de los grupos empresariales internacionales. La práctica totalidad de ellos han optado por una organización que trasciende las fronteras nacionales mediante la individualización de las principales funciones administrativas y financieras en sociedades especializadas.
  16. 16. AAUS 16 Desde el punto de vista fiscal, la principal preocupación de las sociedades multinacionales es ocuparse de que el impuesto final que grava los beneficios que aparecen en sus estados financieros consolidados sea el menor posible, sin que exceda en ningún caso el que hubiesen soportado si todas sus actividades hubiesen estado gravadas en su país de origen. A continuación se procede a la relación de las sociedades instrumentales más utilizadas, haciendo referencia al modo de actuar así como haciendo referencia al país o `países más idóneos para su ubicación. · Las Sociedades Holding Algunos países, siguiendo el ejemplo de los Estados Unidos, el Reino Unido, graban los dividendos que sus sociedades residentes reciben de sus filiales extranjeras. La inclusión de una sociedad Holding permite aplazar la imposición sobre los dividendos hasta el momento en que son efectivamente transferidos al país de residencia de la sociedad matriz. Si el país elegido para establecer la sociedad Holding no grava los dividendos, estos últimos no serán objeto de imposición mientras sean reinvertidos en el extranjero. Normalmente, cuando los dividendos recibidos de las filiales extranjeras, son gravados, la doble imposición se evita, por lo general, mediante la concesión de un crédito tributario correspondiente al impuesto ya pagado en el extranjero. Sin embargo, las modalidades utilizadas para calcular la asignación del crédito tributario no siempre permiten beneficiarse de las filiales que reciben una menor imposición y compensar con ello los créditos tributarios provenientes de aquellas que se ven gravadas en exceso respecto al país de la sociedad matriz. A través de la adscripción de todas las sociedades extranjeras a una sociedad Holding, los créditos tributarios pueden combinarse de manera que se obtenga un impuesto extranjero medio inferior al adeudado en el país de origen del grupo y, por tanto, imputable en su totalidad en este último. Otra ventaja de las sociedades Holding es la derivada de no tener que soportar gravamen sobre las plusvalías provenientes de la cesión de participaciones detentadas por las sociedades operativas. Por último para que una sociedad Holding pueda cumplir perfectamente con su cometido, hace falta que, en el momento de repartir sus rentas propias (dividendos y plusvalías), no descuente ninguna retención en origen.
  17. 17. AAUS 17 Las Sociedades Offshore Una compañía offshore es una empresa registrada en un país que ofrece una fiscalidad muy ventajosa o incluso inexistente, siempre que la actividad no se ejerza en el territorio en que se haya registrado. Más concretamente, las compañías offshore presentan tres características: en primer lugar, deben estar registradas como entidad dentro del territorio en cuestión. En segundo lugar, los "fundadores" (clientes) deben tener su domicilio fuera del territorio en que se haya registrado la empresa. Por último, la empresa debe ejercer la mayor parte de sus actividades empresariales en el territorio en que se haya registrado. La mayoría de la gente asocia el término "sociedad offshore" con un medio para aumentar la eficacia fiscal. Compañías Internacionales de Negocios (CIN) Son un tipo de sociedades offshore muy populares en las islas del Caribe, donde puede formarse una compañía exenta de impuestos en casi todas ellas. Pueden hacer cualquier cosa: realizar operaciones bursátiles en todo el mundo, ser propietarias de inmuebles o realizar negocios en cualquier país, excepto donde están registradas. Están exentas de impuestos, salvo una tasa fija anual, siempre que no realicen actividades económicas en la jurisdicción. Trusts Su objetivo es la canalización de determinados rendimientos y su posterior distribución a beneficiarios. Sus características básicas son:  Responde a un concepto de patrimonio vivo.  La propiedad de bienes son administrados por una o varias personas denominadas trustees, en beneficio de otras.  La persona o entidad aportante se denomina setlor.  Existe una separación entre la propiedad legal del patrimonio y la propiedad del beneficio.  Tienen una duración máxima, no pudiendo ser perpetuos  Las finalidades son ejercer de pantalla y de protección de la tributación.
  18. 18. AAUS 18 Sociedades de Marcas y Patentes Es muy frecuente que los grupos internacionales deleguen sus derechos intangibles (patentes, marcas, Know-how, etc) en una filial especializada. Ésta sociedad tiene por objeto administrar estos activos, no solamente frente a terceros, sino también con frecuencia frente a las sociedades del grupo que los utilizan. Su papel esencial es asegurarles protección legal y, en muchas ocasiones, conseguir su optimización en el ámbito fiscal. Esto es debido a que los países suelen aplicar importantes retenciones en origen, sobre un 30%, por lo cual intentan implantar este tipo de sociedades en países con baja fiscalidad y, a la vez, con convenios bilaterales para así evitar la doble tributación. El país más utilizado es Holanda (Países Bajos), donde la filial de Royalties firma un contrato de licencia (o alquiler) con el propietario extranjero de los derechos o de los activos y concede una sublicencia al usuario final. La ausencia de retención en origen de los derechos pagados al extranjero por la sociedad neerlandesa y la reducción, e incluso supresión de retenciones en origen de los derechos recibidos del extranjero, en virtud de los acuerdos fiscales firmados, hacen de Holanda el lugar idóneo para el tránsito de royalties, patentes, derechos de autor, etc. MEDIDAS PARA ERRADICAR LOS PARAÍSOS  Eliminar el fraude fiscal transnacional y limitar la amplitud de la evasión de impuestos, de modo que las grandes multinacionales y los individuos adinerados paguen impuestos de acuerdo con su capacidad económica.  Incrementar la influencia de los ciudadanos en el control democrático de la aplicación de impuestos y restringir el poder del capital para dictar políticas fiscales únicamente en su propio interés.  Restablecer un tratamiento fiscal similar para las diferentes formas de renta, invirtiendo la tendencia a trasvasar la carga impositiva hacia los ciudadanos corrientes.  Suprimir los incentivos fiscales y el secreto que estimulan el flujo de salida de capitales para inversiones desde los países más necesitados de desarrollo económico.  Impedir más privatizaciones y la degradación de los servicios públicos.
  19. 19. AAUS 19 ANGUILA Anguila (Anguilla, en inglés) es un Territorio Británico de Ultramarlocalizado en el Caribe, específicamente en el extremo norte de las islas de Barlovento, en las Antillas Menores. Es uno de los 16 territorios no autónomos bajo supervisión del Comité de Descolonización de las Naciones Unidas, con el fin de eliminar el colonialismo. Su capital es El Valle. El archipiélago comprende la isla de Anguila y algunos islotes cercanos, posee fronteras marítimas con la isla de San Martín, que forma parte del departamento francés de Guadalupe al sudeste. Al oeste se encuentra las Islas Vírgenes Británicas. Territorio de ultramar del Reino Unido Bandera Escudo Capital El Valle Idioma oficial Inglés Población Total 13,477 (2 006 est,) hab. PIB per cápita US$ 8.600 Moneda Dólar Caribe-Este (EC$,XCD)
  20. 20. AAUS 20 HISTORIA Los primeros pobladores indígenas de la isla la nombraron Malliouhana, que significa ‘serpiente marina en forma de arco’. Con la llegada de los exploradores ingleses en el siglo XVI, el nombre de la isla pasó a serAnguilla (en inglés: ‘anguila’), debido a la forma alargada y delgada de la isla. Precolonización: Antes de la llegada de los europeos la isla se llamaba Malliouhana, que significa ‘serpiente marina en forma de arco’. Estaba habitada por el pueblo indígenaArahuaco, que se dedicaban a la producción de maíz, algodón, batata y a la pesca. Fue descubierta en 1493 por Cristóbal Colón, y su nombre "Anguila" probablemente se deba a su forma alargada. Colonización británica: Anguila fue colonizada por ingleses provenientes de San Cristóbal y Nieves en 1650. Fue administrada por el Reino Unido hasta 1825, cuando la isla fue pasada a la administración de San Cristóbal y Nieves contra el deseo de los habitantes de Anguila. Desde entonces, en varias ocasiones, Anguila trató de separarse. Independencia: El 11 de julio de 1967 se celebra un referéndum sobre la autonomía ganado por los separatistas (1.813 votos contra 5) proclamándose el 17 de junio, de forma unilateral, su independencia. Desde el 19 de marzo hasta el 15 de septiembre de1969 las tropas británicas ocuparon la colonia, después de una revuelta popular surgida al no conceder la autonomía aprobada en el referendo. Finalmente en 1971, en virtud de la Anguilla bill la isla quedó administrada por un comisario británico y un Consejo de la Isla. Obtuvo la condición de dependencia británica en 1976 con autonomía administrativa, gracias al líder del Consejo de la Isla Ronald Webster, y se consolida en 1980 separándose formalmente del Estado asociado con San Cristóbal y Nieves. En 1992 es admitida como miembro asociado en la Comunidad del Caribe(CARICOM). En 1995, el Huracán Luis causa grandes estragos al archipiélago sobre todo al sector agrícola. GOBIERNO Y POLÍTICA Anguila está bajo la Orden Constitucional del 1 de abril de 1982, enmendado en1990. El Jefe de Estado es la reina del Reino Unido Reina Isabel II de Inglaterra, representada por el Gobernador Alan Huckle, quien es designado por la Reina. El Jefe de Gobierno es el Ministro Jefe Osbourne Fleming, quien es designado por el Gobernador dentro del bloque mayoritario de la Asamblea, quien debe formar unConsejo Ejecutivo aprobado por dicha cámara. La Asamblea es unicameral con once escaños; siete elegidos por voto popular, dos miembros de oficio y dos designados por el Gobernador; para un término de cinco años. Existe una Gran Corte (con un juez enviado de la Corte Suprema del Caribe Oriental).
  21. 21. AAUS 21 Partidos Políticos Alianza Nacional de Anguila (ANA) Alternativa Estratégica de Anguila (ANSA) Frente Unido de Anguila (AUF) Movimiento Unido de Anguila (AUM) Partido Democrático de Anguila (ADP) Partido Progresista de Anguila (APP) Partido Unido de Anguila (PUA) Unión de Maestros de Anguila (ATU) ECONOMÍA Anguila posee pocos recursos naturales, y la economía depende bastante delturismo, de la banca extranjera, la pesca de langostas y las remesas de emigrantes. La economía, especialmente el sector turismo, sufrió los efectos devastadores en 1995 del Huracán Luis, pero se recuperó en 1996. Al crecer el sector turismo, también ha podido ayudar al sector de construcción, que ha crecido fuertemente. La banca extranjera está establecida, pero es muy pequeña, aunque también está en auge. Los principales productos que produce y exporta son la sal, pescado, langostas, bloques de concreto, ganado, tabaco y ron. Las actividades tradicionales de cría de ganado, pesca de langosta, producción de sal y construcción de barcos actualmente han sido sustituidas por la industria del turismo que proporciona dos tercios del Producto Interno Bruto. También es fuente de ingreso para su economía la emisión de sellos postales destinados principalmente al coleccionismo filatélico. En el archipiélago se usa como moneda el dólar del Caribe Oriental. ANÁLISIS CRÍTICO Anguila es un Territorio Británico de Ultramarlocalizado en el Caribe, específicamente en el extremo norte de las islas de Barlovento, en lasAntillas Menores. El archipiélago comprende la isla de Anguila y algunos islotes cercanos, posee fronteras marítimas con la isla de San Martín, que forma parte deldepartamento francés de Guadalupeal sudeste. Los primeros pobladores indígenas de la isla la nombraron Malliouhana, que significa ‘serpiente marina en forma de arco’. El 11 de julio de 1967 se celebra un referéndum sobre la autonomía ganado por los separatistas (1.813 votos contra 5) proclamándose el 17 de junio, de forma unilateral, su independencia. Anguila está bajo la Orden Constitucional del 1 de abril de 1982, enmendado en1990.El archipiélago se localiza en el Caribe, específicamente en el extremo norte de las islas de Barlovento en lasAntillas Menores; comprende la habitada isla de Anguila y las deshabitadas islas Scrub, Dog ySombrero; y algunos islotes cercanos, también deshabitados.
  22. 22. AAUS 22 ANTIGUA Y BARBUDA Antigua y Barbuda (en inglés: Antigua and Barbuda) es una nación formada por un conglomerado de islas situada al este del mar Caribe. Forma parte de las pequeñas Antillas y limita con la isla de Guadalupe al sur, Montserrat al sudoeste, San Cristóbal y Nieves en el oeste y San Bartolomé al noroeste. Como una antigua colonia del Imperio británico, es miembro de la Mancomunidad de Naciones. La capital y la ciudad más poblada es Saint John. Antigua y Barbuda Bandera Escudo Capital Saint John Idiomas oficiales Inglés Forma de gobierno Monarquía constitucional Población total 87.883 (2010 est.) PIB per cápita USD 15 635 3 Moneda Dólar del Caribe-Este(EC$, XCD) Miembro de: ONU, Mancomunidad de Naciones, OEA,ALBA,CARICOM, OECS, AEC.
  23. 23. AAUS 23 HISTORIA Los primeros habitantes de las islas de Antigua y Barbuda en el 2400 AC fueron amerindios pre-cerámicos. Más tarde, las tribus amerindias arawak y caribes poblaron las islas. La isla de Antigua fue llamada originalmente por los nativos Wadadli. Cristóbal Colón desembarcó en su segundo viaje en 1493 y le dio a la isla el nombre de Santa María la Antigua (en correspondencia a Santa María la Redonda, hoy Redonda). Barbuda recibió más tarde su extraño nombre por las "barbas" de líquenes que adornaban sus palmeras. A los primeros colonos españoles y franceses sucedieron los ingleses, quienes formaron una colonia en 1667 al transportar católicos irlandeses a Antigua. La esclavitud, establecida para dirigir las plantaciones de azúcar en Antigua, fue abolida oficialmente en 1838 en todas las colonias británicas, pero en Antigua y Barbuda persistió hasta el advenimiento de los sindicatos en 1939. Vere Bird fue el fundador del Partido Laborista de Antigua (PLA), primer partido político creado en el país, y también el primer líder sindical de la naciente nación. Luego de décadas de lucha, consiguió ganar las elecciones de 1960 y convertirse en Primer Ministro. En 1960 se promulgó una constitución según la cual Antigua y Barbuda comenzaba a autogobernarse a través de un Parlamento electo democráticamente, pero el poder oculto de Inglaterra quedaba evidenciado en el hecho de que Londres ejercía los ministerios de Relaciones Exteriores y Defensa antiguanos. Las islas se convirtieron en un estado asociado a la corona británica en 1967, cuando Vere fue reelecto, y comenzó un largo período en que la familia de este político entró y salió del gobierno. La primera derrota electoral de Vere fue en 1971 ante George Walter, pero regresó al poder tras volver a ganar en 1976. El país obtuvo el estatus de miembro independiente de la Mancomunidad de Naciones el 1º de noviembre de 1981, cuando Vere Bird se convirtió en el Primer Ministro por enésima vez. País finalmente soberano, unitario y democrático, Antigua y Barbuda fue admitido en el CARICOM y laONU. A pesar de la oposición, que no reconocía el carácter de luchador social de Bird y lo acusaba por diversos supuestos episodios de corrupción, el dirigente consiguió mantenerse en el poder hasta 1994,y lo sustituye en la dirección del partido ALP su hijo Lester Bird, asumiendo también la conducción del país por dos periodos sucesivos, 10 años como primer ministro. Un año antes, Antigua y Barbuda adoptó una alianza con Estados Unidos, mediante la cual le permite usar su territorio con fines militares a cambio del pago de un canon anual de arriendo. Durante la invasión a Granada de 1983, tropas antiguanas acompañaron a las estadounidenses. En la actualidad, el primer ministro es Baldwin Spencer, que derrotó al candidato laborista Lester Bird,en marzo de 2004. Si bien las hermosas playas del país lo han convertido en uno de los más prósperos de la región, su industria azucarera (que debiera ser la primordial) ha sido intermitente durante toda su historia, y en los últimos tiempos se ha acusado a Antigua y Barbuda de ser uno de los mayores paraísos mundiales para narcotraficantes y lavadores de dinero.
  24. 24. AAUS 24 GOBIERNO Y POLÍTICA Antigua y Barbuda es un miembro de la Mancomunidad de Naciones y el jefe de estado es la reina Isabel II del Reino Unido (desde 1952), cuyo representante en Antigua y Barbuda es un gobernador general. Actualmente ocupa este cargo la gobernadora Louise Lake-Tack, sucediendo aJames B. Carslyle que lo ocupó desde junio de 1993 hasta julio de 2007. El poder ejecutivo está en las manos del primer ministro, que es también el jefe de gobierno. El primer ministro es normalmente el líder del partido vencedor de las elecciones para la Cámara de Representantes (17 miembros elegidos), celebradas cada cinco años. La otra cámara del parlamento, el Senado, tiene 17 miembros que son nombrados por el gobernador general. Su actual primer ministro es Baldwin Spencer quien fue re-elegido en las elecciones legislativas celebradas en marzo de 2009. Antigua y Barbuda ha ingresado en junio de 2009 como miembro de pleno derecho en la Alianza Bolivariana para las Américas (ALBA). ECONOMÍA El turismo domina la economía de Antigua y Barbuda, produciendo casi 60% del PIB y atrayendo el 40% de las inversiones. La disminución de turistas desde el año 2000 obligó al gobierno a transformar el país en un paraíso fiscal. Es importante también la producción agrícola de caña de azúcar, algodón y frutas; así como el refinado de petróleo y las manufacturas textiles, la ebanistería y la producción de ron. También se produce algo de cerveza, ropa, cemento, artesanías locales y mobiliario. Entre sus productos agropecuarios, además de los nombrados, se cuentan la papaya, guayaba, naranja, ananá, limones y zanahorias. Su ganado consiste en bóvidos y lanares. La moneda oficial es el Dólar Caribe Este (East Caribean Dollar), con una paridad de 2,7:1 con el dólar de Estados Unidos (2009). El producto bruto interno era de 11.000 dólares per cápita en 2011 y la tasa de inflación anual es muy baja (0,4% en 2011). El país tiene una deuda externa de 231 millones de dólares (2002) y una moderada tasa de desempleo del 11% (2001). Antigua y Barbuda exporta derivados del petróleo, maquinaria, equipos de transporte y alimentos a la Organización de Estados del Caribe Oriental(16%), Barbados (15%), Guyana (4%), Trinidad y Tobago (2%) y Estados Unidos (0,3%) (2000). Importa principalmente de Estados Unidos (27%), el Reino Unido (16%), Canadá (4%), la OECO (3%) y otros países (50%) productos agrícolas y derivados del petróleo.
  25. 25. AAUS 25 ANÁLISIS CRÍTICO Antigua y Barbuda comprende las islas de Antigua y Barbuda y la isla deshabitada de Redonda, en el archipiélago de Sotavento en el Caribe Oriental. Las islas abarcan una superficie total de unos 440 km2 . Antigua y Barbuda se independizó de Gran Bretaña en 1981. El gobierno se basa en el modelo británico de Westminster. Está gobernada por un Parlamento elegido que representa los partidos de mayoría y oposición; se celebran elecciones cada 5 años. Los asuntos de Barbuda se llevan principalmente en el Consejo de Barbuda, que fue creado por una ley del Parlamento en 1976. La población estimada a mitad de 1999 fue 70.856 habitantes. En 1997 la tasa cruda de natalidad era de 21,6 por 1.000 habitantes. La tasa cruda de natalidad promedio durante el período 1996- 1999 fue de 19,8 por 1.000 habitantes. El turismo contribuye de manera significativa al producto interno bruto (PIB), seguido por el sector financiero, el comercio, la construcción y los servicios gubernamentales. El PIB aumentó en forma constante de US$ 460,4 millones en 1996 a US$ 565 millones en 1998. La tasa de alfabetización adulta en 1998 fue de 88%. La educación es obligatoria y gratuita para los niños de 5 a 16 años. En 2000 la Universidad del Estado de Antigua se amplió para incluir la Escuela de la Enfermería y la Facultad de Farmacia. La tasa bruta de mortalidad fue 6,4 por 1.000 habitantes en 1997. Durante el período 1996-1999, 63,5% de defunciones ocurrieron en el grupo de edad de 65 años y más y un 13,6% en el grupo de edad de 15-49 años. La tierra cultivable de las islas representa solamente el 18,1% de la superficie y casi no presenta cultivos mediante el riego artificial y predomina la cultura británica.
  26. 26. AAUS 26 REPÚBLICA DE MAURICIO Mauricio, oficialmente la República de Mauricio (en inglés: Republic of Mauritius; en francés: République de Maurice; en criollo mauriciano:Repiblik Moris), es un país insular ubicado al suroeste del océano Índico, a 900 kilómetros de las costas orientales de Madagascar y aproximadamente a 3.943 kilómetros al suroeste de la India. Además de la isla de Mauricio, la república incluye las islas de San Brandón o Cargados Carajos, Rodríguez y las Islas Agalega. Mauricio forma parte de las Islas Mascareñas, juntamente con la isla francesa de La Reunión a 200 kilómetros al suroeste. Republic of Mauritius República de Mauricio Bandera Escudo Capital Port Louis Idiomas oficiales inglés (de jure), francés (de facto), criollo mauriciano(de facto) Forma de gobierno República parlamentaria PIB Total (2012) US$ 20.225'000.000 Moneda Rupia de Mauricio (MUR) Miembro de: ONU, UA, Commonwealth
  27. 27. AAUS 27 HISTORIA Mauricio fue nombrado primero Dina Arobi por navegantes árabes durante la Edad Media, también fueron las primeras personas en visitar la isla. En 1507 los marineros portugueses visitaron la isla deshabitada. La isla aparece con el nombre de Cirne en los primeros mapas portugueses, probablemente debido a la presencia del dodo, ave no voladora que era abundante en ese momento. El marinero portugués Pedro de Mascarenhas, dio el nombre de islas Mascareñas al archipiélago. En 1598 una escuadra holandesa al mando del almirante Wybrand Van Warwyck desembarco en Grand Port y nombró la isla Mauricio, en honor del príncipe Mauricio de Nassau, estatúder de la República Holandesa. Más tarde la isla se convirtió en una colonia francesa y pasó a llamarse Île de France. El 3 de diciembre de 1810 los franceses se rindieron formalmente después de las guerras napoleónicas. Bajo el dominio británico el nombre de la isla volvió a Mauricio. Mientras que el gran conocimiento de los marineros árabes y malayos sobre Mauricio se dio desde el siglo X, los portugueses llegaron en 1505. La isla se mantuvo deshabitada hasta 1638 cuando fue colonizada por los holandeses. Ellos nombraron la isla en honor del príncipe Mauricio de Nassau. Debido a cambios climáticos, los ciclones y el deterioro del suelo fértil, los holandeses abandonaron la isla algunas décadas después. Los franceses controlaron la isla durante el siglo XVIII y la nombraron Île de France (Isla de Francia). A pesar de ganar la famosa batalla de Grand-Port, iniciada el 23 de agosto de 1810 en la que las fuerzas navales francesas al mando del comodoro Guy-Víctor Duperré vencieron a las fuerzas británicas comandadas por Nesbit Willoughby, los franceses fueron derrotados por los británicos al norte de la isla, en Cap Malheureux, un mes después, y 6 el de diciembre de 1810 Mauricio capituló ante el vice- almirante Albemarle Bertie. Ello significó la pérdida de la posesión a favor de los británicos y la posterior reversión de la isla a su nombre antiguo. En 1965, el Reino Unido separó el Archipiélago Chagos de Mauricio para crear el Territorio Británico en el Océano Índico con la finalidad de utilizar esas islas estratégicas con finalidades defensivas junto con los Estados Unidos. A pesar de que el gobierno de Mauricio estuvo de acuerdo con dicha maniobra en ese momento, los posteriores gobiernos han reclamado esas islas señalando que la separación fue ilegal a la luz del derecho internacional. La independencia fue conseguida en 1968. El país se convirtió en una república dentro de laCommonwealth en 1992. Mauricio ha sido una democracia estable con elecciones libres regulares con un récord positivo de respeto a los derechos humanos y ha atraído considerables inversiones extranjeras logrando uno de los ingresos per cápita más altos de África. Mauricio apunta a ser el conector de negocios del océano Índico. Nuevas oportunidades de negocio en la banca y el sector tecnológico se están buscando actualmente. Además de ser unas de las más bellas del continente.
  28. 28. AAUS 28 GOBIERNO Y POLÍTICA El Jefe del Estado de Mauricio es el Presidente, quien es electo para un período de cinco años por la Asamblea Nacional, el parlamentounicameral mauriciano. La Asamblea Nacional comprende 62 miembros elegidos por sufragio directo y popular y comprenden entre 4 y 8 miembros elegidos por minoría que representan las minorías étnicas, dependiendo de los resultados de la elección. El gobierno está encabezado por el primer ministro y un consejo de ministros. Las elecciones generales más recientes se llevaron a cabo el 3 de julio del 2005 en los 20 distritos del territorio insular así como en los distritos que cubren las islas de Rodríguez. Históricamente, las elecciones siempre han seguido un patrón de un sistema bipartidista, lo que también se cumplió en esta ocasión donde la saliente coalición MSM/MMM/PMSD se enfrentó a la Alliance Sociale que incluyó a PMXD, Les Verts, MR, MSD and MMSM. La coalición Alliance Sociale ganó 38 escaños y formará el próximo gobierno con el líder del PTr Navinchandra Ramgoolam como Primer Ministro. La coalición MSM/MMM/PMSD ganó 22 escaños y formará la oposición. Los dos escaños restantes correspondientes a Rodrigues fueron ganados por candidatos de la OPR. De acuerdo a la constitución 8 escaños son designados para las minorías, buscando garantizar una representación equitativa de todos los grupos étnicos. Esto elevó a 42 el número de escaños que correspondieron a la Alliance Sociale, 24 a la coalción MSM/MMM/PMSD, y 4 a la OPR. En aspectos internacionales, Mauricio es parte de las Naciones Unidas, Unión Africana, Commonwealth, Comisión del Océano Índico, entre otros organismos. ECONOMÍA Exportaciones Importaciones Reino Unido 21,3% India 25,2% Francia 17,8% China 13,6% Estados Unidos 10,5% Francia 9,1% Italia 8,1% Sudáfrica 6,9% Otros 42,3% Otros 45,2% Desde su independencia en 1968, Mauricio ha conocido una evolución fulgurante. La isla pasó de ser un país de bajos recursos e ingreso per cápita, en el que la economía se basaba en la agricultura, a ser un país con el estatus de país emergente y de constante desarrollo, con ingresos intermedios y en el que la economía diversificada reposa sobre un sector industrial y financiero en pleno crecimiento, sin olvidar la naciente
  29. 29. AAUS 29 industria del turismo. Durante este período de crecimiento económico, el país creció a una tasa del 5 a 6% anual. Este resultado se traduce por una sensible mejora de la calidad de vida y un aumento significativo de la esperanza de vida, una baja en la mortalidad infantil y un gran desarrollo infraestructural. La caña de azúcar constituye el 90% de los cultivos y representa el 25% de las exportaciones. Una sequía histórica perjudicó gravemente la cosecha de 1999. La estrategia de desarrollo llevada a cabo por el gobierno se centra en la inversión extranjera. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Mauricio ha atraído a unas 9.000 sociedades offshore, de las que la mayoría se dedican al comercio en la India y África del Sur. En el sector bancario se han realizado inversiones por más de mil millones de dólares.La emisión de sellos para colección es también fuente de ingresos. El impuesto de sociedades en la Isla Mauricio es del 3 % y de un 15% para ingresos provenientes del extranjero. Estas sociedades son comúnmente usadas como Holding, Investment Trading e Insurance. Con una correcta estructura fiscal, las compañías creadas en la Isla Mauricio, de la forma jurídica GBC1 explicada en detalle a continuación, pueden acceder a una gran red de convenios de doble y así poder invertir en China, India, Luxemburgo y Tailandia y obtener mayores beneficios tributarios. La Isla Mauricio ofrece las siguientes formas jurídicas para que las compañías puedan establecerse de acuerdo a la Ley de Sociedades del año 2001:  Global Business Category (GBC1). Puede ser pública o privada. Para estar debidamente constituida, una GBC1 necesita dos administradores (directores) que deben ser personas físicas, las cuales deben ser residentes en el país para poder acceder a los acuerdos de doble imposición. Se requiere como mínimo un accionista local y el capital social para constituirla es de 1.000.000 USD. Los datos de administrador y accionistas no aparecen en el registro público. No están permitidas las acciones al portador y el único tipo de acciones que se pueden emitir son registradas. Este tipo de sociedad está sujeta al impuesto de sociedades.  Global Business Category (GBC2). Sólo puede ser privada. Para estar debidamente constituida, una GBC2 necesita de un administrador (director) que puede ser persona física o jurídica que no necesariamente tiene que ser residente. Se requiere como mínimo un accionista y no hay un mínimo de capital social para constituirla. Los datos de administrador y accionistas no aparecen en el registro público. No están permitidas las acciones al portador y el único tipo de acciones que se pueden emitir son registradas. Este tipo de sociedad está exenta de impuestos. Las sociedades en Mauricio tienen la obligación de presentar informes anuales auditados y declaraciones de impuestos. Anualmente hay que hacer un pago al gobierno correspondiente a una licencia, cuyo valor asciende a 1500 USD para las GBC1 y 135 USD para las GBC2.
  30. 30. AAUS 30 ANÁLISIS CRÍTICO Isla Mauricio es uno de los destinos más exclusivos y paradisíacos del Océano Índico , oficialmente la República de Mauricio es un país insular ubicado al suroeste del océano Índico, La isla se mantuvo deshabitada hasta 1638 cuando fue colonizada por los holandeses. La independencia fue conseguida en 1968. El país se convirtió en una república dentro de la Commonwealth en 1992. Mauricio ha sido una democracia estable con elecciones libres regulares con un récord positivo de respeto a los derechos humanos y ha atraído considerables inversiones extranjeras logrando uno de los ingresos per cápita más altos de África. Los diferentes tonos azules de sus playas ilustran los fondos cristalinos del mar. La caña de azúcar constituye el 90% de los cultivos y representa el 25% de las exportaciones.
  31. 31. AAUS 31 TOKELAU Tokelau es un archipiélago ubicado en Oceanía, al sur del océano Pacífico, y consta de tres atolones llamados Atafu, Nukunonu y Fakaofo y unos 125 islotes que abarcan un área de 10 km 2 y cuenta con cerca de 1.400 habitantes 2 . Es un territorio dependiente de Nueva Zelanda. Es uno de los 16 territorios no autónomos bajo supervisión del Comité de Descolonización de las Naciones Unidas, con el fin de eliminar el colonialismo. Tokelau Bandera Escudo Capital Fakaofo Idiomas oficiales Tokelauano, inglés ysamoano1 Dependencia de Nueva Zelanda (desde1925) Población total 1466 (2006) Moneda Dólar neozelandés (NZD$,NZD) HISTORIA
  32. 32. AAUS 32 El nombre Tokelau es una palabra Polinesia que significa "Viento del Norte". Las islas fueron bautizadas como Islas Union y Grupo Union por exploradores europeos en el momento de su descubrimiento. Islas Tokelau fue adoptada como nombre en 1946, y fue reducido a Tokelau el 9 de diciembre de 1976. Los primeros pobladores de Tokelau fueron maniceros de origen polinesio provenientes de los grupos de islas cercanos. Las islas fueron convertidas en protectorado británico en 1889. En 1916 fueron integradas a la Colonia Británica de las islas Gilbert y Ellice, antes de pasar a ser administradas por Nueva Zelanda desde 1925. Actualmente, Tokelau sigue siendo territorio de Nueva Zelanda, administrado bajo el Acta de Tokelau de 1948. Sin embargo, los tokelauanos se encuentran redactando una constitución y desarrollando instituciones de gobierno autónomas, con miras a un pacto de libre asociación con Nueva Zelanda, similar al de Niue y las islas Cook. El 29 de diciembre de 2011, Tokelau, junto con Samoa, decidió cambiar su huso horario de UTC-10 a UTC+14, con lo que se adelantó un día, y así el 30 de diciembre del mencionado año fue suprimido, dando inicio al 31. Así, ambos Estados se convierten en unos de los primeros en entrar en un día, y consecuente lo serán en relación a 2012. El cambio de horario se dio para fortalecer la economía comerciante del país respecto a China,Australia y Nueva Zelanda, Estados que se encuentran muy cerca de Tokelau, pero que poseían casi un día de diferencia al respecto. GOBIERNO Y POLÍTICA La jefe de estado es la Reina Isabel II, representada por el Administrador Neil Walter. El ulu (jefe de gobierno) actual es Pío Tuia, quien preside sobre el Consejo de Faipule, consistente en tres líderes electos (uno de cada atolón) que actúan como un gabinete. La monarquía es hereditaria, el administrador es designado por el Ministro del Exterior de Nueva Zelanda, y el jefe de gobierno es electo por el Consejo de Faipule cada año. La reforma al Acta de Tokelau de 1996 confiere poderes legislativos al Fono General, un cuerpo parlamentario unicameral de 45 miembros. El Taupulega o Consejo de Ancianos de cada atolón escoge 15 representantes para cumplir periodos de tres años. El 11 de noviembre de 2004, Tokelau y Nueva Zelanda comenzaron a formular un nuevo tratado que transformaría a Tokelau en una nueva entidad política en libre asociación con Nueva Zelanda. Para lograr esto, además de la firma de este tratado, habrá de elaborarse un acta de autodeterminación en virtud de la Carta de las Naciones Unidas. Además del tratado, se llevó a cabo un referéndum sobre la opción de la autodeterminación patrocinado por la ONU, en febrero de 2006. De 581 votos, 349 resultaron en favor del Estado Asociado, siendo requerida la mayoría de dos tercios para ser aprobada la medida. En octubre de 2007 se realizó un nuevo referéndum, en el cual hicieron falta 16 votos para aprobar el estado de libre asociación. Su presidenta es Angela M´Leod, actual presidenta de Nueva Zelanda (y por lo tanto, también de Tokelau, ya que esta isla es dependencia de neozelandesa). ECONOMÍA
  33. 33. AAUS 33 Tokelau es una comunidad muy pobre, con un poder de consumo de cerca de 1.000 US$ (814 €) per cápita. El gobierno obtiene ganancias de aproximadamente 410,000 € (menos de 500.000 US$) anuales, contra gastos de 2.300.000 € (2.800.000 US$). Este déficit es compensado por la ayuda económica proporcionada de Nueva Zelanda. Tokelau exporta alrededor de 80.000 € (100.000 US$) en estampillas, copra y artesanías a Nueva Zelanda, país del que a su vez importa 245.000 € (más de 300.000 US$) en alimentos, materiales para construcción y combustible. Las industrias locales incluyen pequeñas empresas de producción de copra, artesanía en madera, artesanía tejida, estampillas, monedas y pesca. La agricultura de Tokelau produce coco, copra, panapén (árbol de jack), papaya y plátano. Además, hay crianza de ganado porcino, caprino y aves. Muchas ganancias de dinero vienen principalmente de la venta de sellos postales para coleccionistas. ANÁLISIS CRÍTICO Tokelau es uno de los países más pequeños del mundo. Está situado aproximadamente 800 km al norte de Samoa Occidental, en el Océano Pacífico, y el único modo de llegar allí es viajando en barco durante aproximadamente 42 horas. Es un conjunto de tres atolones de origen coralino: Fakaofo, Nakunono y Atafu. Este conjunto de islas cuenta apenas con 1.500 habitantes repartidos en 17 kilómetros cuadrados. La capital es Fakaofo, una pequeña aldea en la que vive aproximadamente la tercera parte de la población, unos 540 habitantes. El idioma oficial es el tokelauano, aunque también hablan inglés y dialectos locales. Tokelau, literalmente “la tierra de la gran nube blanca”, fue poblada por maoríes provenientes de Polinesia alrededor del siglo IX. Aunque la moneda que usan en Tokelau es el dólar neozelandes, el dinero tiene un valor relativo en la isla, ya que en ella reina una cultura comunitaria. Existe un sistema de reparto de bienes llamado Inati, que se realiza a diario. Todos los bienes son divididos igualmente entre los habitantes, para que cada uno tenga las mismas posibilidades, oportunidades y la misma cantidad de alimento. Tokelau es una comunidad muy pobre, con un poder adquisitivo de unos 1.000 dólares per cápita. Subsiste en gran parte gracias a la ayuda económica de Nueva Zelanda, que es también la responsable de la defensa de las islas. Sin embargo, esto no suele ser necesario ya que Tokelau es un país muy pacífico, debido, entre otras razones, a que no existen partidos políticos.
  34. 34. AAUS 34 ENSAYO DE LOS PARAÍSOS FISCALES A menudo los medios de comunicación asocian temas como laevasión fiscal, el lavado del dinero y el dinero de procedencia ilícita con los paraísos fiscales, ya que en ellos se encuentran domiciliadas entidades compradoras que buscan reducir el “coste fiscal” de una operación ocultando al verdadero titular beneficiario. En dichostemasse abordan muchos más aspectos de una realidad financiera global compleja, y no sólo fiscal, la cual se encuentra bastante oculta para la opinión pública.; ya que no se trata sólo de países con nula o baja fiscalidad, ni de meros refugios fiscales legales, aunque lo son porque ya dejaron de ser una especie de caja utilizada por la alta burguesía occidental como lo eran hasta los años noventa aproximadamente. Actualmente la red de paraísos fiscales, situados alrededor de todo el mundo, es un espacio opaco de las finanzas que proporciona gran poder de acción internacional a la banca de inversiones y a las corporaciones transnacionales, desde que la supresión de los controles sobre los cambios de divisas y la liberalización de los movimientos exteriores del capital produjo el gran desarrollo e integración mundial de las Bolsas y los mercados financieros, proceso que también es producto de la globalización. Se trata de una red mundial muy relevante cuyos activos financieros resultan de muy difícil cuantificación, precisamente por su falta de transparencia y por su movilidad a través de los mercados financieros mundiales; pero que según los cálculos de varios expertos solamente los activos financieros de las grandes fortunas en paraísos fiscales equivalen a unos cuantos billones de dólares. La denominación de esta realidad del dinero no es inofensiva. Por un lado, la expresión paraíso fiscal, que ha hecho grandes fortunas con las fugas de capitales de varios países, sugiere una posición inaceptable frente aquellos países que mantienen el nivel de impuestos que sus gobiernos democráticos consideran necesarios para financiar los servicios públicos y la protección social que demanda su ciudadanía. Y de ahí se desprende la tolerancia hacia los paraísos fiscales. Y por otro lado, está la realidad catalogada por el Fondo Monetario Internacional el que los considera como centros financieros extraterritoriales u offshore, es decir, unas jurisdicciones donde una legislación específica poco exigente permite cuentas bancarias u operaciones financieras de personas o entidades no residentes, a las que no solo se les otorga preferencias fiscales sino que también se les permite ocultar su identidad real y la procedencia de sus recursos económicos; por lo cual está considerado como todo un sector de los mercados globales del dinero regidos por el principio intocable de la libre movilidad.
  35. 35. AAUS 35 Los paraísos fiscales extraterritoriales se han ido consolidando y multiplicando a medida que ha avanzado la globalización de los mercados financieros. Actualmente, su dimensión e importancia financiera, así como las repercusiones negativas que se derivan de los mismos, urgen que sean analizados para poder tomar las medidas estratégicas necesarias para erradicarlos ya que las operaciones que se realizan en los paraísos son una de las causas del desencadenamiento de las últimas crisis financieras que ha vivido el mundo entero y que aún persiste en países europeos como España. Las repercusiones de los paraísos fiscales rebasan el contorno de la política fiscal reclamando un planteamiento político integral; como muestran las dificultades para hacer efectiva la aplicación de la legislación cuando los hechos económicos enjuiciados han pasado por territorios soberanos considerados paraísos fiscales. La existencia de paraísos fiscales y la evasión de impuestos en regiones ricas y pobres imposibilitan la recaudación impositiva, dinero que podría utilizarse para fines sociales y para el crecimiento y desarrollo económico de estos países. LINKOGRAFÍA:  http://es.wikipedia.org/wiki/Secreto_bancario  http://www.xlugh.com/paraiso.php  http://www.paraisos-fiscales.info/lista-de-centros-financieros-offshore.html  http://www.paraiso-fiscal.com/  http://www.infoapuntes.com/varias-definiciones-de-paraiso-fiscal-que-es-y-razones-de-su-creacion/  http://www.hoy.com.ec/noticias-ecuador/que-son-los-paraisos-fiscales-557947.html  http://definicion.de/paraiso-fiscal/  http://www.inspiraction.org/justicia-economica/listado-paraisos-fiscales  http://www.monografias.com/trabajos91/paraisos-fiscales/paraisos-fiscales.shtml  http://www.paraisofiscales.com/que-ventajas-tiene-un-paraiso-fiscal/  http://www.paraisofiscales.com/como-usar-los-paraisos-fiscales/  http://www.paraisofiscales.com/que-es-un-paraiso-fiscal/  http://www.muchapasta.com/b/paraisos%20fiscales/Paraisos%20fiscales.php  http://plataformamoments.com/rubi/index.php/blog/36-economiaynegocios/59-paraisofiscal  http://www.taringa.net/posts/apuntes-y-monografias/10529421/Los-mayores-paraisos-fiscales-del-mundo_.html  http://www.economia48.com/spa/d/paraiso-fiscal/paraiso-fiscal.htm  http://www.cubadebate.cu/especiales/2012/08/20/dinero-en-paraisos-fiscales-seis-cosas-que-usted-debe-saber/  http://www.attacmadrid.org/?p=6148  http://es.wikipedia.org/wiki/Anguila_(isla)  http://es.wikipedia.org/wiki/Anguila_(dependencia)  http://es.wikipedia.org/wiki/Antigua_y_Barbuda  http://es.wikipedia.org/wiki/Mauricio  http://www.muchapasta.com/b/paraisos%20fiscales/Isla%20Mauricio.php  http://es.wikipedia.org/wiki/Tokelau

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