SlideShare una empresa de Scribd logo
1 de 6
EINDEJAARSTIPS2011Eindejaarstips2011
1
Eindejaarstips 2011
Maak nu gebruik van de fiscale mogelijkheden, nu het nog kan. Voor veel
regelingen betekent dat: actie ondernemen vóór 31 december van dit jaar.
Onze eindejaarstips helpen u daarbij.
Tips voor particulieren
■ Schenkingsvrijstellingen 2011
Heeft u de belastingvrije schenkingen aan kinderen, kleinkinderen en goede
doelen al benut? De vrijgestelde bedragen voor 2011 zijn als volgt:
• jaarlijkse schenking door ouders aan kinderen: maximaal € 5.030 per kind;
• eenmalige schenking aan kinderen (of hun huwelijkspartner, of hun geregi-
streerde partner): maximaal € 24.144 per kind. Het kind moet tussen de 18
en 35 jaar oud zijn en vóór 1 maart 2012 moet er een schenkingsaangifte
worden ingediend (waarin een beroep wordt gedaan op de vrijstelling);
• ‘overige verkrijgers’ (zoals kleinkinderen): maximaal € 2.012 per persoon
of instantie per kalenderjaar.
Bijzonderheden:
• de eenmalige schenking aan kinderen kan met € 26.156 belastingvrij ver-
hoogd worden van € 24.144 naar € 50.300 als het kind de schenking
gebruikt voor het kopen van een huis of het betalen van een studie. In het
laatste geval moet de studie minstens € 20.000 kosten. De vrijstelling mag
niet worden gebruikt voor het aflossen van een bestaande studieschuld;
• als een kind vóór 2011 ook al de verhoogde vrijstelling heeft toegepast,
heeft hij of zij recht op nóg een eenmalige vrijstelling van € 26.156 als die
gebruikt wordt voor de aankoop
van een huis;
• schenkingen aan goede doelen
(zoals kerkelijke en charitatieve
instellingen) zijn geheel vrijge-
steld van schenkbelasting. Hoe
hoog het bedrag ook is. Het goede
doel dient echter wel officieel
erkend te zijn, door middel van
een zogenaamde ‘Anbi-verkla-
ring’. Anbi staat voor: ‘algemeen
nut beogende instelling’. De lijst
met erkende instellingen vindt u
op www.anbi.nl.
Inhoud
Tips voor Particulieren
Optimaal beleggen in Box 3
Lijfrenteaftrek 2011
Aftrekposten
Tips voor ondernemers
Investeringen vervroegen of uitstellen
Willekeurig afschrijven
Aardige beloningen voor werknemers
Belastingplan 2011
Afgeschafte belastingen
Zelfstandigenaftrek
Schenkingsvrijstellingen 2011
B360.NL
Nieuwsbrief
Polluxweg 20
8938 AZ Leeuwarden
Postbus 7660
8903 JR Leeuwarden
Telefoon (058) 26 555 26
Fax (058) 280 37 04
Er zijn verschillende mogelijkheden
om het belastbare vermogen omlaag
te krijgen. Hieronder laten we zien
hoe u dat doet.
■ Fiscaalvriendelijke
beleggingen
Maatschappelijke beleggingen en het
verstrekken van venture capital
(durfkapitaal) kunnen gebruikt wor-
den om het heffingvrije vermogen te
verhogen met maximaal € 55.476.
Voor beide soorten beleggingen kan
de verhoging apart verkregen wor-
den en bij ‘fiscale partners’ – zoals
echtgenoten – mag het bedrag nog
eens verdubbeld worden. De maxi-
male verhoging van het heffingvrije
vermogen komt daarmee op maxi-
maal viermaal € 55.476 is € 221.904.
Let op: naast de verhoging van het
heffingvrije vermogen geldt voor dit
soort beleggingen (met uitzondering
van de indirecte beleggingen in durf-
kapitaal) nog een extra heffingskor-
ting van 1% over het vrijgestelde
bedrag. De heffingskorting mag wor-
den afgetrokken van de te betalen
belasting. Vorig jaar bedroeg deze
korting nog 1,3%. De komende jaren
wordt dit verder afgebouwd naar
nul. Ook de aftrekbaarheid van het
verlies vervalt. Tante Agaath is dus
op sterven na dood.
■ Algemene vrijstelling
voor iedereen
Van het totale vermogen van de
belastingplichtige is € 20.785 per
persoon vrijgesteld. Voor fiscale part-
ners wordt dit bedrag verdubbeld.
Dit wordt het ‘heffingvrije vermo-
gen’ genoemd.
■ Algemene vrijstelling
voor kinderen
Het heffingvrije vermogen mag ver-
hoogd worden met € 2.779 per min-
derjarig kind. Let op: met ingang van
1 januari 2012 vervalt deze verhoging.
■ Algemene vrijstelling
voor ouderen
Belastingplichtigen die eind 2011 –
of bij het eind van de belastingplicht
– 65 jaar of ouder zijn, kunnen onder
bepaalde voorwaarden gebruik
maken van de zogenaamde ouderen-
toeslag (de onderstaande inkomens-
grenzen gelden vóór inachtneming
van de persoonsgebonden aftrek):
• bij een inkomen van maximaal
€ 14.062 bedraagt de ouderentoe-
slag maximaal € 27.516;
• bij een inkomen boven € 14.062
en maximaal € 19.562 bedraagt
de ouderentoeslag maximaal
€ 13.758;
• bij een inkomen boven € 19.562
komt men niet meer in aanmer-
king voor ouderentoeslag;
• het vermogen mag (na aftrek van
het heffingvrije vermogen) niet
hoger zijn dan € 275.032 per per-
soon (dus € 550.064 voor fiscale
partners).
■ Bijzondere vrijstellingen
Voor sommige bezittingen gelden
bijzondere vrijstellingen:
• bossen, natuurterreinen en onbe-
bouwde gedeelten van aangewe-
zen landgoederen;
• voorwerpen van kunst en weten-
schap, voor zover niet bedoeld als
belegging (bijvoorbeeld: schilde-
rijen die in de kamer hangen);
• voorwerpen die niet van u zijn,
maar die u krachtens erfrecht wel
mag gebruiken (zoals de oude
Jaguar die uw kinderen geërfd
hebben maar waar u zelf in mag
blijven rijden); ook in dit geval
mogen de voorwerpen niet
bedoeld zijn als belegging;
• rechten op kapitaalsuitkeringen
bij overlijden van uzelf, uw part-
ner of bloed- en aanverwanten, of
op prestaties in natura voor een
begrafenis (bijvoorbeeld: uitvaart-
verzekeringen), voor zover het ver-
zekerde kapitaal of de waarde van
de polis niet meer bedraagt dan
€ 6.744 per persoon;
• rechten op kapitaalsuitkeringen
bij invaliditeit, ziekte of ongeval;
• geld, chipkaarten, etc. bestemd
voor consumentenaankopen
(zoals cadeaubonnen, beltegoed,
strippenkaarten) tot in totaal
€ 503.
jaren natuurlijk). Dat is niet alleen
zinvol voor mensen die gedurende
een korte periode inkomen hebben
genoten, zoals vakantiewerkers,
maar ook als u achteraf recht blijkt
te hebben op een hogere heffings-
korting. Deze faciliteiten kunnen
van toepassing zijn als u alleenver-
diener of alleenstaande ouder bent
geworden. Alleen bedragen boven
€ 13 (t/m 2008) of € 14 (2009 en
daarna) komen in aanmerking voor
teruggave.
EINDEJAARSTIPS2011Eindejaarstips2011
2
■ Overdrachtsbelasting
De verlaging van de overdrachtsbe-
lasting (om de huizenverkoop te sti-
muleren) is maar tijdelijk. Deze rege-
ling stopt in 2012, waarschijnlijk per
1 juli. Maak er – voor zover
mogelijk – dus nu nog gebruik van!
■ Belasting terugvragen
met T-biljet of P-formulier
Tot en met 31 december 2011 kunt u
nog belasting terugvragen voor het
belastingjaar 2006 (of voor latere
Bijzondere vrijstellingenFiscaalvriendelijke beleggingen
Voor belastingjaren tot en met
2009 kunt u het oude T-biljet gebrui-
ken. Voor 2010 en daarna gebruikt u
het nieuwe P-formulier.
Waarschuwing: houd er rekening
mee dat u bij onnadenkend indienen
van een T-biljet of P-formulier juist
een aanslag kunt krijgen, in plaats
van een teruggave. Laat dus tijdig
een proefberekening door ons
maken, om te kijken of belasting
terugvragen zinvol is.
Optimaal beleggen in box 3
tenties’ (EVC-procedure) vallen
onder de scholingskosten. Het gaat
daarbij om de kosten die je maakt
om praktijkervaring om te laten zet-
ten in een getuigschrift (officieel:
‘ervaringscertificaat’).
■ Giften
Het kan zinvol zijn om dit jaar nog
een aantal giften te doen. Voor niet-
periodieke giften geldt namelijk een
drempel van 1% van het (gezamen-
lijk) verzamelinkomen vóór persoons-
gebonden aftrek, met een minimum
van € 60 en een maximum van 10%
van het (gezamenlijk) verzamelinko-
men vóór persoonsgebonden aftrek.
Houd verder rekening met de vol-
gende zaken:
• maakt u autokosten voor een goed
doel, dan is maximaal 19 cent per
geldt een aparte drempel), medische
dieetkosten (hiervoor gelden forfai-
taire bedragen), extra kleding en
bedengoed (hiervoor gelden forfai-
taire bedragen), en reizen voor
regelmatig ziekenbezoek (volgens
tabel).
Al deze uitgaven hebben – fiscaal
gezien – betrekking op:
• uzelf, uw partner en uw kinderen
tot 27 jaar;
• inwonende broers, zussen en
ouders die ‘zorgafhankelijk’ zijn;
• ernstig gehandicapte personen
van 27 jaar of ouder, die tot het
huishouden behoren.
■ Scholingsuitgaven
Uitgaven voor het volgen van een
opleiding of een studie zijn aftrek-
baar als ze betrekking hebben op
het verwerven van (meer) inkomen
uit werk en als ze hoger zijn dan
€ 500. Het maximaal aftrekbare
bedrag is € 15.000 (of meer, als u
voldoet aan een aantal specifieke
voorwaarden).
Ook de uitgaven voor een ‘proce-
dure erkenning verworven compe-
EINDEJAARSTIPS2011
Eindejaarstips2011
3
2011, dient u de premies ook daad-
werkelijk in 2011 te betalen. De
mogelijkheid om dat later te doen
(namelijk voor 1 april van het vol-
gende jaar) is komen te vervallen.
De terugwenteling van 6 maanden
bij staking van de onderneming en
de omzetting van de oudedagsre-
serve, bestaat nog wél.
■ Vermogensrendements-
heffing drukken
Met ingang van 2011 geldt er nog
maar één peildatum voor uw vermo-
gen in box 3, namelijk 1 januari.
Dus als u van plan bent om vermo-
gensbestanddelen uit box 1 of box 2
te verkopen (zoals een eigen huis,
een ter beschikking gesteld pand of
AB-aandelen), dan kunt u de ver-
koop daarvan het beste uitstellen
tot na 1 januari van het komend
jaar. Anders moet u de verkoop-
■ Lijfrenteaftrek 2011
Voor lijfrentepremies gelden twee
soorten aftrek:
• aftrek in het kader van de jaar-
ruimte is in principe mogelijk,
mits de desbetreffende lijfrente
aantoonbaar bedoeld is ter com-
pensatie van een eventueel pensi-
oentekort. Per geval moet uitge-
rekend worden hoeveel er
afgetrokken mag worden;
• aftrek in het kader van de reser-
veringsruimte wordt – net als bij
de jaarruimte – getoetst en moet
eveneens per geval berekend
worden. Essentieel is hier dat er
teruggekeken wordt naar de 7-
jarige periode die voorafgaat aan
1 januari 2011 (had u vanaf 2004
een pensioentekort?).
Voor beide opties geldt: om in aan-
merking te komen voor aftrek in
opbrengst op 1 januari 2012 bij uw
vermogen tellen, waardoor u in
2012 onnodig veel belasting zou
moeten betalen over uw box 3-ver-
mogen. En omgekeerd: als u van
plan bent om dergelijke vermogens-
bestanddelen te gaan kopen (met
eigen geld), dan kunt u dat het beste
vóór de jaarwisseling doen.
■ Tip voor dga’s
Bij het uitkeren van dividend draagt
de bv 15% dividendbelasting af,
waarna de dga zelf nog 10% bijbe-
taalt voor de inkomstenbelasting
(totaal: 25% belastingheffing). Het
kan dus handig zijn om tijdig een
voorlopige aanslag aan te vragen. Zo
vermijdt u de heffingsrente en ver-
laagt u de grondslag voor box 3.
Scholingsuitgaven
Aftrekposten
Datgene wat als aftrekpost in aanmerking komt, maar betrekking heeft op
volgend jaar, mag u al dit jaar betalen en aftrekken (met uitzondering van
vooruitbetaalde rente voor de eigen woning, die betrekking heeft op een periode
die eindigt na 30 juni 2012). Hieronder geven we enkele mogelijkheden.
■ Ziektekosten
Ziektekosten (in het belastingjargon
‘zorgkosten’ genoemd) zijn nog
maar in beperkte mate aftrekbaar.
Ga na, voor wat betreft de zorgkos-
ten die nog aftrekbaar zijn, of u
door het vooruitbetalen van reke-
ningen de drempel voor dit jaar
kunt slechten.
Drempels per fiscale partner:
• verzamelinkomen tot € 7.332
per jaar: drempel € 121;
• verzamelinkomen € 7.332 tot
€ 38.955 per jaar: drempel 1,65%
van het verzamelinkomen;
• verzamelinkomen € 38.955 per
jaar of meer: drempel € 642 plus
5,75% van het meerdere boven
€ 38.955.
De volgende zorgkosten zijn nog
aftrekbaar: geneeskundige hulp
(met uitzondering van ooglaseren
ter vervanging van een bril), zieken-
vervoer, medicijnen op doktersvoor-
schrift, overige hulpmiddelen die op
voorschrift verstrekt zijn (met uit-
zondering van bril en contactlen-
zen), extra gezinshulp (hiervoor
tingjaar 2011 plaatsvinden, wille-
keurig afschrijven. Dat wil zeggen:
maximaal 50% in 2011 en het res-
tant in de daarop volgende jaren.
Het bedrijfsmiddel moet vóór
1 januari 2014 in gebruik worden
genomen.
Deze mogelijkheid tot willekeu-
rig afschrijven geldt voor nieuwe
bedrijfsmiddelen, behalve: gebou-
wen, woonschepen, bromfietsen,
motorrijwielen, personenauto’s,
immateriële activa, dieren, wegwer-
ken, en bedrijfsmiddelen die hoofd-
zakelijk bestemd zijn voor terbe-
schikkingstelling aan derden. Zeer
zuinige personenauto’s mogen trou-
wens wél willekeurig worden afge-
schreven.
De regeling stopt in 2012. Dus: wilt u
nog investeren, en gebruik maken van de
mogelijkheid voor willekeurig afschrij-
ven, investeer dan nu!
■ Investeringsaftrek veilig
stellen
Wilt u bepaalde bedrijfsmiddelen
waarvoor u ooit investeringsaftrek
heeft genoten weer verkopen, dan
kan het gunstig zijn om de verkoop
uit te stellen tot volgend jaar. Want:
bij verkoop binnen 5 jaar na aan-
vang van het kalenderjaar waarin de
investering heeft plaatsgevonden,
moet de aftrek weer geheel of
gedeeltelijk worden bijgeteld.
Daarna niet meer.
■ Herinvesteringsreserve
benutten
Ga na of u nog dit jaar bedrijfsmid-
delen moet aanschaffen, om te voor-
komen dat u uw herinvesteringsre-
serve verspeelt.
■ Urenadministratie
bijwerken
Wilt u in aanmerking komen voor
zelfstandigenaftrek, startersaftrek,
etc., werk dan voor 31 december uw
urenadministratie bij. In principe
moet u uitkomen op minstens
1225 uur per jaar. Zwangere (of
inmiddels bevallen) onderneemsters
en arbeidsongeschikte starters hoe-
ven minder uren te maken.
■ Investeringen
vervroegen of uitstellen
Om optimaal te profiteren van de
fiscale voordelen, is het raadzaam
om goed na te denken over het tijd-
stip en de hoogte van uw investerin-
gen. Misschien moet u bepaalde
investeringen vervroegen of juist
uitstellen tot volgend jaar.
Aandachtspunten:
• alleen bedrijfsmiddelen vanaf
€ 450 komen in aanmerking
voor investeringsaftrek;
• hoe hoger het investeringsbe-
drag, des te lager het aftrekbare
percentage. Bij investeringen
boven € 301.800 per jaar (bedrag
2011), is geen aftrek meer moge-
lijk;
• als er sprake is van een samen-
werkingsverband, dan is het niet
mogelijk om een grote investe-
ring te verdelen over de afzonder-
lijke vennoten, om zo een hoger
aftrekpercentage te behalen.
■ Willekeurig afschrijven (1)
Als 2011 het laatste jaar is waarin u
recht heeft op startersaftrek, dan is
dit tevens het laatste jaar waarin u
investeringen kunt doen waarop u
willekeurig mag afschrijven.
Was u al van plan om nog te
investeren, dan is het dus gunstig
om dat dit jaar nog te doen (met een
maximum van
€ 301.800). Het moet
daarbij gaan om
investeringen die
ook in aanmerking
zouden komen voor
kleinschaligheidsaf-
trek.
■ Willekeurig
afschrijven (2)
In verband met de
crisis is er tijdelijk
(alleen nog dit jaar!)
een aanvullende
faciliteit. Bedrijven
kunnen investerin-
gen die in het belas-
EINDEJAARSTIPS2011Eindejaarstips2011
4
kilometer aftrekbaar als gift;
• giften vanuit een bv kunnen heel
gunstig zijn!
Let op: u kunt ook overwegen om
eventuele giften juist door te schui-
ven naar volgend jaar, omdat vanaf
1 januari 2012 een gunstiger giften-
regeling geldt:
• de drempel vervalt, zowel privé
als zakelijk;
• voor giften vanuit een bv gaat
het aftrekbare maximum
omhoog van 10% naar 50% van
de winst (met een maximum van
€ 100.000).
Investeringen vervroegen of uitstellen
Tips voor ondernemers
Aandachtspunten
• Rijdt u jaarlijks niet meer dan 500 kilometer privé in een auto van de
zaak, werk dan voor 31 december uw kilometeradministratie bij.
• Alle woon-werkkilometers gelden als zakelijke kilometers. (Maar dan
ook echt álle woon-werkkilometers, hoe vaak u ook op en neer naar
huis rijdt. Dus ook de lunchkilometers.)
• Heeft u een testament, controleer dan of dat nog aansluit op uw hui-
dige situatie.
• Bent u getrouwd (of heeft u een geregistreerd partnerschap), controleer
dan of uw huwelijksgoederenregime nog ‘bijgewerkt’ moet worden.
Bijvoorbeeld wat de verdeling van inkomen, winst of vermogen betreft.
• Ga na of de huwelijksvoorwaarden (respectievelijk de partnerschaps-
voorwaarden) eventueel omgezet moeten worden naar een gemeen-
schap van goederen of omgekeerd.
Tip vooraf: bent u van plan de nieuwe
werkkostenregeling per 1 januari van
het komend jaar toe te gaan passen,
koop dan nog dit jaar nieuwe fietsen,
etc. voor uw werknemers!
■ Geschenkenvrijstelling
Werkgevers mogen hun werknemers
één maal per jaar iets leuks of lek-
kers geven, zonder dat de werkne-
mer daar belasting over hoeft te
betalen. Het maximaal vrijgestelde
bedrag is € 70 per persoon, net als
vorig jaar. Hierbij dient u uit te gaan
van de winkelwaarde van het
geschenk, inclusief btw en inclusief
de kosten van verpakking en bezor-
ging. De gift hoeft niet gekoppeld te
zijn aan een algemeen erkende feest-
dag.
Als werkgever moet u wel rekening
houden met een eindheffing van 20%! Dat
is loonbelasting die niet op de werknemer
verhaald mag worden.
■ Werkkamer thuis
U mag bijdragen in de inrichtings-
kosten van een werkkamer, tot
maximaal € 1.815 per werknemer
per vijf jaar. Let overigens wel op de
aanvullende eisen die de wet hierbij
stelt. En houd er tevens rekening
mee dat de werkkamer geen
‘gerichte vrijstelling’ in de nieuwe
werkkostenregeling is. Dus als u de
werkkostenregeling in 2011 al toe-
past, kunt u de inrichtingskosten
niet meer belastingvrij vergoeden.
■ Loon in natura
Sommige vormen van loon in natura
kunnen fiscaal aantrekkelijk zijn.
Bijvoorbeeld: een fiets, een ov-kaart,
of producten van het eigen bedrijf.
Voor producten van het eigen bedrijf
geldt een aantal speciale vereisten,
bijvoorbeeld dat per product maxi-
maal 20% korting gegeven mag wor-
den (ten opzichte van de winkel-
waarde) en dat de korting per
werknemer maximaal € 500 per jaar
mag bedragen.
■ Kilometervergoeding
Onafhankelijk van het gebruikte ver-
voermiddel geldt een belastingvrije
vergoeding van (nog steeds) 19 cent
per kilometer. Dus niet alleen voor
auto’s, maar ook voor fietsen en
brommers.
■ Personeelsvereniging
Contributies aan personeelsvereni-
gingen kunnen onbelast worden ver-
goed. De vereniging moet incidentele
activiteiten en ‘ondergeschikte voor-
zieningen’ organiseren (zoals het
sinterklaasfeest), en de deelname
moet openstaan voor minstens drie-
kwart van het personeel. Als alleen
de dga en/of zijn partner gebruik
kunnen maken van de voorzienin-
gen, dan is de contributie belast.
■ Let op bij de laatste btw-
aangifte
Verzorgt u zelf uw btw-aangifte,
voorkom dan boetes en rente door
bij de laatste aangifte van dit jaar
goed op de volgende punten te let-
ten:
• btw-correctie privégebruik perso-
nenauto (zie ook het artikel hier-
onder);
• correctie in het kader van de
bedrijfskantineregeling;
• overige correcties, zoals verstrek-
kingen aan het personeel (denk
aan het kerstpakket!), relatiege-
schenken, etc.;
• herziening voorbelasting investe-
ringsgoederen.
■ Btw-correctie privé-
gebruik personenauto
De bekende bijtelling voor een auto
van de zaak geldt ook voor de btw.
EINDEJAARSTIPS2011
Eindejaarstips2011
5
Maar aangezien je in de loop van het
jaar gewoon álle btw voor brandstof
en reparaties etc. hebt afgetrokken,
moet je daar aan het eind van het
jaar een correctie (terugbetaling)
voor toepassen. De basisregel is: ‘12%
van de autokostenfictie’. Voor
gewone auto’s betekent dat: ‘12%
van 25% van de catalogusprijs’. Voor
milieuvriendelijke auto’s geldt vanaf
2008: ‘12% van 20% van de catalogus-
prijs’, of ‘12% van 14% van de catalo-
gusprijs’. (In alle gevallen geldt de
catalogusprijs inclusief btw.)
Maar let op: door een recente uit-
spraak van de rechtbank Haarlem
(op 1 juni 2011), waarin erkend werd
dat er sprake is van discriminatie,
geldt met terugwerkende kracht het
percentage van 14% (in plaats van
25% of 20%). Om erger te voorko-
men, namelijk dat de correctie wel
eens op nul zou kunnen uitkomen,
vanwege de bijtelling van 0% bij elek-
trische auto’s, heeft het ministerie
van Financiën de btw-correctie uit-
eindelijk vastgesteld op ‘2,7% van de
catalogusprijs’, ingaande per 1 juli
2011. Dus:
• tot 1 juli 2011: 12% van 14% van
de catalogusprijs (incl. btw);
• na 1 juli 2011: 2,7% van de catalo-
gusprijs (incl. btw).
Tip: voor aanslagen die nog niet vast-
liggen, kunt u de formule ‘12% van
14% van de catalogusprijs (incl. btw)’
toepassen.
■ Btw besparen bij verkoop
bedrijfspand
Stel dat u in de afgelopen tien jaar
een nieuw bedrijfspand heeft laten
bouwen waarvoor u destijds btw-
aftrek heeft gekregen. Als u dat pand
rond deze tijd wilt verkopen, waarbij
de verkoop is vrijgesteld van btw,
dan kunt u de verkoop het beste uit-
stellen tot ná 31 december 2011
Geschenkenvrijstelling
Loon in natura
Aardige beloningen voor werknemers
Maakt u nog géén gebruik van de nieuwe werkkostenregeling (die per 1 januari
2011 is ingevoerd en waarvan de toepassing nog twee jaar mag worden
uitgesteld), dan kunt u uw werknemers op de onderstaande manieren fiscaal
vriendelijk belonen.
EINDEJAARSTIPS2011Eindejaarstips2011
6
(vooropgesteld dat het boekjaar
gelijk is aan het kalenderjaar).
Dat scheelt u een extra btw-
afdracht. Want gedurende negen
boekjaren volgend op het boekjaar
waarin u het pand bent gaan gebrui-
ken, geldt de zogenaamde herzie-
ningstermijn. Die houdt in dat u
voor elk boekjaar van de resterende
herzieningstermijn 10% van de afge-
trokken btw weer terug moet geven
aan de fiscus.
jaar) gehandhaafd en moet de
betrokkene de fiscale status van
ondernemer hebben.
De nieuwe regeling is bedoeld om
te voorkomen dat ondernemers
gestraft worden voor groei, omdat de
zelfstandigenaftrek tot nu toe afnam
naarmate het resultaat hoger werd.
In het verlengde hiervan zal de MKB-
winstvrijstelling verder verhoogd
worden (maar nog niet in 2012).
Bedrijfsovername
Bij de vennootschapsbelasting moet
u rekening houden met renteaftrek-
beperkingen als een vennootschap
met geleend geld wordt overgeno-
men. De hiervoor verschuldigde
rente kan alleen nog worden verre-
kend met het eigen resultaat, en niet
meer met het resultaat van de over-
genomen vennootschap.
Ondernemen in het buitenland
Zowel bij de inkomstenbelasting als
de vennootschapsbelasting zullen
ondernemers te maken gaan krijgen
met de ‘objectvrijstelling voor vaste
inrichtingen’. Wie met behulp van
een vaste inrichting (of een vaste ver-
tegenwoordiger) actief is in het bui-
tenland, kan het daar behaalde resul-
taat (winst of verlies) niet langer bij
het Nederlandse resultaat tellen. Bui-
tenlandse verliezen zijn daardoor
niet meer direct aftrekbaar in Neder-
land. In veel gevallen zullen onder-
nemers daarom hun buitenlandse
activiteiten eerder in een dochter-
vennootschap gaan onderbrengen.
Belastingrente
Heffingsrente wordt voortaan ‘belas-
tingrente’ genoemd. Hoe deze rege-
ling – voor het heffen en vergoeden
van rente door de Belastingdienst –
gaat uitpakken, is niet goed te voor-
spellen (de regeling is nog wat mis-
tig) maar voor u zal het er in ieder
geval niet beter op worden. Zo krijgt
u na een gewonnen procedure bij de
belastingrechter wel uw geld terug,
maar zonder rente!
Ondanks de uiterst zorgvuldige wijze waarop
onze berichtgeving tot stand komt, kan er
natuurlijk altijd iets misgaan. De redactie, de
uitgever en de verspreider sluiten bij deze
aansprakelijkheid uit ter zake van eventuele
onjuiste berichtgeving. Voor toelichting kunt
u altijd contact met ons opnemen.
Ondernemen in het buitenland
Belastingplan 2012
Heel spannend was het Belastingplan dit jaar niet. Veel van de aangekondigde
maatregelen waren al eerder aangekondigd in de Fiscale Agenda (waar we al
eerder over bericht hebben).
Afgeschafte belastingen
In ieder geval zullen er enkele kleine
belastingen per 2012 en 2013 wor-
den afgeschaft, waaronder:
• afvalstoffenbelasting;
• belasting op leidingwater;
• belasting voor zware motorrijtui-
gen (Eurovignet);
• grondwaterbelasting;
• verpakkingenbelasting.
Auto
Nieuw is de ‘verklaring uitsluitend
zakelijk gebruik bestelauto’. Met
deze verklaring geven werkgever en
werknemer samen aan dat een
bestelauto uitsluitend zakelijk wordt
gebruikt, zodat er geen bijtelling
hoeft plaats te vinden. Een kilome-
teradministratie is hiervoor niet
nodig.
Verder wordt u vaker verplicht
om – op eigen initiatief – wijzigin-
gen door te geven aan de Belasting-
dienst, als achteraf blijkt dat eerder
verstrekte gegevens onjuist of onvol-
ledig zijn. Denk daarbij aan de hier-
voor genoemde ‘verklaring uitslui-
tend zakelijk gebruik bestelauto’ en
de al langer bestaande ‘verklaring
geen privégebruik auto’.
Fiscaal voordelig sparen
De levensloopregeling wordt eindelijk
uit haar lijden verlost. Ook de arbeids-
korting voor ouderen, de doorwerkbo-
nus, en de spaarloonregeling worden
afgeschaft, om plaats te maken voor:
het vitaliteitssparen. Hiermee kan fis-
caal voordelig gespaard worden,
onder meer om eerder te kunnen
stoppen met werken.
Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek (voor onder-
nemers in het MKB) wordt omgezet
in een vast bedrag van € 7.280. Deze
aftrek is voortaan dus niet langer
afhankelijk van de winst. Wel blijft
het urencriterium (1225 uur per

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Update personenbelasting Aanslagjaar 2012
Update personenbelasting Aanslagjaar 2012Update personenbelasting Aanslagjaar 2012
Update personenbelasting Aanslagjaar 2012EY Belgium
 
EY seminarie: Uitkeringen en roerende voorheffing
EY seminarie: Uitkeringen en roerende voorheffingEY seminarie: Uitkeringen en roerende voorheffing
EY seminarie: Uitkeringen en roerende voorheffingEY Belgium
 
B360 20140519-gw-nieuwsbrief fiscaal mei2014
B360 20140519-gw-nieuwsbrief fiscaal mei2014B360 20140519-gw-nieuwsbrief fiscaal mei2014
B360 20140519-gw-nieuwsbrief fiscaal mei2014Gerke Wispelwey
 
27 4-2010 presentatie de goudenhanddruk en de stamrecht bv
27 4-2010 presentatie de goudenhanddruk en de stamrecht bv27 4-2010 presentatie de goudenhanddruk en de stamrecht bv
27 4-2010 presentatie de goudenhanddruk en de stamrecht bvVRB Adviesgroep
 
Nieuwsbrief eindejaarstips oktober 2012 buro360 accountants
Nieuwsbrief eindejaarstips oktober 2012 buro360 accountantsNieuwsbrief eindejaarstips oktober 2012 buro360 accountants
Nieuwsbrief eindejaarstips oktober 2012 buro360 accountantsBuro360 Adviseurs en Accountants
 
Vrb Belastingadviseurs - Bedrijfspresentatie
Vrb Belastingadviseurs - BedrijfspresentatieVrb Belastingadviseurs - Bedrijfspresentatie
Vrb Belastingadviseurs - BedrijfspresentatieVRB Adviesgroep
 
Van Doorn & Partner: Alojamento Local - Albufeira 2015
Van Doorn & Partner: Alojamento Local - Albufeira 2015Van Doorn & Partner: Alojamento Local - Albufeira 2015
Van Doorn & Partner: Alojamento Local - Albufeira 2015Van Doorn & Partner
 
P sw joost_verbeest_p1
P sw joost_verbeest_p1P sw joost_verbeest_p1
P sw joost_verbeest_p1ocwest
 
Gentrepreneur WEEK - Je eigen boekhouding voeren
Gentrepreneur WEEK - Je eigen boekhouding voerenGentrepreneur WEEK - Je eigen boekhouding voeren
Gentrepreneur WEEK - Je eigen boekhouding voerenGentrepreneur
 
Thema-avond arbeidsrecht
Thema-avond arbeidsrechtThema-avond arbeidsrecht
Thema-avond arbeidsrechtVLKaccountants
 
Gentrepreneur WEEK 04/2021- Workshop 'je eigen boekhouding voeren'
Gentrepreneur WEEK 04/2021- Workshop 'je eigen boekhouding voeren'Gentrepreneur WEEK 04/2021- Workshop 'je eigen boekhouding voeren'
Gentrepreneur WEEK 04/2021- Workshop 'je eigen boekhouding voeren'Gentrepreneur
 
Gentrepreneur WEEK - Workshop 'je eigen boekhouding voeren'
Gentrepreneur WEEK - Workshop 'je eigen boekhouding voeren'Gentrepreneur WEEK - Workshop 'je eigen boekhouding voeren'
Gentrepreneur WEEK - Workshop 'je eigen boekhouding voeren'Gentrepreneur
 
Vdp presentatie coimbra 20140510
Vdp presentatie coimbra 20140510Vdp presentatie coimbra 20140510
Vdp presentatie coimbra 20140510VandoornPortugal
 

La actualidad más candente (19)

Update personenbelasting Aanslagjaar 2012
Update personenbelasting Aanslagjaar 2012Update personenbelasting Aanslagjaar 2012
Update personenbelasting Aanslagjaar 2012
 
EY seminarie: Uitkeringen en roerende voorheffing
EY seminarie: Uitkeringen en roerende voorheffingEY seminarie: Uitkeringen en roerende voorheffing
EY seminarie: Uitkeringen en roerende voorheffing
 
Nieuwsbrief De Wert accountants & belastingadviseurs april 2015
Nieuwsbrief De Wert accountants & belastingadviseurs april 2015Nieuwsbrief De Wert accountants & belastingadviseurs april 2015
Nieuwsbrief De Wert accountants & belastingadviseurs april 2015
 
Buro360 20130704-gw-nieuwsbrief juli2013
Buro360 20130704-gw-nieuwsbrief juli2013Buro360 20130704-gw-nieuwsbrief juli2013
Buro360 20130704-gw-nieuwsbrief juli2013
 
B360 20140519-gw-nieuwsbrief fiscaal mei2014
B360 20140519-gw-nieuwsbrief fiscaal mei2014B360 20140519-gw-nieuwsbrief fiscaal mei2014
B360 20140519-gw-nieuwsbrief fiscaal mei2014
 
27 4-2010 presentatie de goudenhanddruk en de stamrecht bv
27 4-2010 presentatie de goudenhanddruk en de stamrecht bv27 4-2010 presentatie de goudenhanddruk en de stamrecht bv
27 4-2010 presentatie de goudenhanddruk en de stamrecht bv
 
Nieuwsbrief Fiscaal Maart 2012 Buro360 Accountants
Nieuwsbrief Fiscaal Maart 2012 Buro360 AccountantsNieuwsbrief Fiscaal Maart 2012 Buro360 Accountants
Nieuwsbrief Fiscaal Maart 2012 Buro360 Accountants
 
CROP Nieuwsbrief 1 2010
CROP Nieuwsbrief 1 2010CROP Nieuwsbrief 1 2010
CROP Nieuwsbrief 1 2010
 
Nieuwsbrief Fiscaal Maart 2011 Buro360 Accountants
Nieuwsbrief Fiscaal Maart 2011 Buro360 AccountantsNieuwsbrief Fiscaal Maart 2011 Buro360 Accountants
Nieuwsbrief Fiscaal Maart 2011 Buro360 Accountants
 
Nieuwsbrief eindejaarstips oktober 2012 buro360 accountants
Nieuwsbrief eindejaarstips oktober 2012 buro360 accountantsNieuwsbrief eindejaarstips oktober 2012 buro360 accountants
Nieuwsbrief eindejaarstips oktober 2012 buro360 accountants
 
Vrb Belastingadviseurs - Bedrijfspresentatie
Vrb Belastingadviseurs - BedrijfspresentatieVrb Belastingadviseurs - Bedrijfspresentatie
Vrb Belastingadviseurs - Bedrijfspresentatie
 
2012 Special Miljoenennota
2012 Special Miljoenennota2012 Special Miljoenennota
2012 Special Miljoenennota
 
Van Doorn & Partner: Alojamento Local - Albufeira 2015
Van Doorn & Partner: Alojamento Local - Albufeira 2015Van Doorn & Partner: Alojamento Local - Albufeira 2015
Van Doorn & Partner: Alojamento Local - Albufeira 2015
 
P sw joost_verbeest_p1
P sw joost_verbeest_p1P sw joost_verbeest_p1
P sw joost_verbeest_p1
 
Gentrepreneur WEEK - Je eigen boekhouding voeren
Gentrepreneur WEEK - Je eigen boekhouding voerenGentrepreneur WEEK - Je eigen boekhouding voeren
Gentrepreneur WEEK - Je eigen boekhouding voeren
 
Thema-avond arbeidsrecht
Thema-avond arbeidsrechtThema-avond arbeidsrecht
Thema-avond arbeidsrecht
 
Gentrepreneur WEEK 04/2021- Workshop 'je eigen boekhouding voeren'
Gentrepreneur WEEK 04/2021- Workshop 'je eigen boekhouding voeren'Gentrepreneur WEEK 04/2021- Workshop 'je eigen boekhouding voeren'
Gentrepreneur WEEK 04/2021- Workshop 'je eigen boekhouding voeren'
 
Gentrepreneur WEEK - Workshop 'je eigen boekhouding voeren'
Gentrepreneur WEEK - Workshop 'je eigen boekhouding voeren'Gentrepreneur WEEK - Workshop 'je eigen boekhouding voeren'
Gentrepreneur WEEK - Workshop 'je eigen boekhouding voeren'
 
Vdp presentatie coimbra 20140510
Vdp presentatie coimbra 20140510Vdp presentatie coimbra 20140510
Vdp presentatie coimbra 20140510
 

Similar a Nieuwsbrief Fiscaal november 2011 Buro360 accountants

Buro360 Adviseurs en Accountants Nieuwsbrief eindejaarstips Okt2013
Buro360 Adviseurs en Accountants Nieuwsbrief eindejaarstips Okt2013Buro360 Adviseurs en Accountants Nieuwsbrief eindejaarstips Okt2013
Buro360 Adviseurs en Accountants Nieuwsbrief eindejaarstips Okt2013Buro360 Adviseurs en Accountants
 
B360 20131018-gw-nieuwsbrief eindejaarstips okt2013
B360 20131018-gw-nieuwsbrief eindejaarstips okt2013B360 20131018-gw-nieuwsbrief eindejaarstips okt2013
B360 20131018-gw-nieuwsbrief eindejaarstips okt2013Gerke Wispelwey
 
Van Wezel Accountants - Eindejaarstips 2015
Van Wezel Accountants - Eindejaarstips 2015Van Wezel Accountants - Eindejaarstips 2015
Van Wezel Accountants - Eindejaarstips 2015Richard van Duijn
 
Wetswijzigingen ANBI
Wetswijzigingen ANBIWetswijzigingen ANBI
Wetswijzigingen ANBIRaymond Both
 
Nieuwsbrief your december_2010
Nieuwsbrief your december_2010Nieuwsbrief your december_2010
Nieuwsbrief your december_2010MarcvanderHout
 
Eindejaarstips 2011
Eindejaarstips 2011Eindejaarstips 2011
Eindejaarstips 2011harrielamers
 
Gentrepreneur WEEK - infosessie starten als student-zelfstandige
Gentrepreneur WEEK  - infosessie starten als student-zelfstandigeGentrepreneur WEEK  - infosessie starten als student-zelfstandige
Gentrepreneur WEEK - infosessie starten als student-zelfstandigeGentrepreneur
 
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7Buro360
 
Fiscale Eindejaarstips 2011
Fiscale Eindejaarstips 2011Fiscale Eindejaarstips 2011
Fiscale Eindejaarstips 2011Lucas_Verhagen
 
Bespaarrapport voorbeeld Nieuw
Bespaarrapport voorbeeld NieuwBespaarrapport voorbeeld Nieuw
Bespaarrapport voorbeeld Nieuwneimann
 
Gentrepreneur WEEK - Infosessie Opstarten als Student Ondernemer
Gentrepreneur WEEK - Infosessie Opstarten als Student OndernemerGentrepreneur WEEK - Infosessie Opstarten als Student Ondernemer
Gentrepreneur WEEK - Infosessie Opstarten als Student OndernemerGentrepreneur
 

Similar a Nieuwsbrief Fiscaal november 2011 Buro360 accountants (20)

Buro360 Adviseurs en Accountants Nieuwsbrief eindejaarstips Okt2013
Buro360 Adviseurs en Accountants Nieuwsbrief eindejaarstips Okt2013Buro360 Adviseurs en Accountants Nieuwsbrief eindejaarstips Okt2013
Buro360 Adviseurs en Accountants Nieuwsbrief eindejaarstips Okt2013
 
B360 20131018-gw-nieuwsbrief eindejaarstips okt2013
B360 20131018-gw-nieuwsbrief eindejaarstips okt2013B360 20131018-gw-nieuwsbrief eindejaarstips okt2013
B360 20131018-gw-nieuwsbrief eindejaarstips okt2013
 
Eindejaarstips2014
Eindejaarstips2014Eindejaarstips2014
Eindejaarstips2014
 
Eindejaarstips 2015
Eindejaarstips 2015Eindejaarstips 2015
Eindejaarstips 2015
 
Special Eindejaarstips 2012
Special Eindejaarstips 2012Special Eindejaarstips 2012
Special Eindejaarstips 2012
 
Van Wezel Accountants - Eindejaarstips 2015
Van Wezel Accountants - Eindejaarstips 2015Van Wezel Accountants - Eindejaarstips 2015
Van Wezel Accountants - Eindejaarstips 2015
 
Special Eindejaarstips 2017
Special Eindejaarstips 2017Special Eindejaarstips 2017
Special Eindejaarstips 2017
 
Wetswijzigingen ANBI
Wetswijzigingen ANBIWetswijzigingen ANBI
Wetswijzigingen ANBI
 
Nieuwsbrief your december_2010
Nieuwsbrief your december_2010Nieuwsbrief your december_2010
Nieuwsbrief your december_2010
 
Eindejaarstips 2011
Eindejaarstips 2011Eindejaarstips 2011
Eindejaarstips 2011
 
CROP Nieuwsbrief 2 2010
CROP Nieuwsbrief 2 2010CROP Nieuwsbrief 2 2010
CROP Nieuwsbrief 2 2010
 
Your December 2011
Your December 2011Your December 2011
Your December 2011
 
Nieuwsbrief Fiscaal Juni 2011 Buro360 Accountants
Nieuwsbrief Fiscaal Juni 2011 Buro360 AccountantsNieuwsbrief Fiscaal Juni 2011 Buro360 Accountants
Nieuwsbrief Fiscaal Juni 2011 Buro360 Accountants
 
Gentrepreneur WEEK - infosessie starten als student-zelfstandige
Gentrepreneur WEEK  - infosessie starten als student-zelfstandigeGentrepreneur WEEK  - infosessie starten als student-zelfstandige
Gentrepreneur WEEK - infosessie starten als student-zelfstandige
 
Belastingplan 2012
Belastingplan 2012Belastingplan 2012
Belastingplan 2012
 
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7
 
Nieuwsflts4 sv dnov2010
Nieuwsflts4 sv dnov2010Nieuwsflts4 sv dnov2010
Nieuwsflts4 sv dnov2010
 
Fiscale Eindejaarstips 2011
Fiscale Eindejaarstips 2011Fiscale Eindejaarstips 2011
Fiscale Eindejaarstips 2011
 
Bespaarrapport voorbeeld Nieuw
Bespaarrapport voorbeeld NieuwBespaarrapport voorbeeld Nieuw
Bespaarrapport voorbeeld Nieuw
 
Gentrepreneur WEEK - Infosessie Opstarten als Student Ondernemer
Gentrepreneur WEEK - Infosessie Opstarten als Student OndernemerGentrepreneur WEEK - Infosessie Opstarten als Student Ondernemer
Gentrepreneur WEEK - Infosessie Opstarten als Student Ondernemer
 

Nieuwsbrief Fiscaal november 2011 Buro360 accountants

  • 1. EINDEJAARSTIPS2011Eindejaarstips2011 1 Eindejaarstips 2011 Maak nu gebruik van de fiscale mogelijkheden, nu het nog kan. Voor veel regelingen betekent dat: actie ondernemen vóór 31 december van dit jaar. Onze eindejaarstips helpen u daarbij. Tips voor particulieren ■ Schenkingsvrijstellingen 2011 Heeft u de belastingvrije schenkingen aan kinderen, kleinkinderen en goede doelen al benut? De vrijgestelde bedragen voor 2011 zijn als volgt: • jaarlijkse schenking door ouders aan kinderen: maximaal € 5.030 per kind; • eenmalige schenking aan kinderen (of hun huwelijkspartner, of hun geregi- streerde partner): maximaal € 24.144 per kind. Het kind moet tussen de 18 en 35 jaar oud zijn en vóór 1 maart 2012 moet er een schenkingsaangifte worden ingediend (waarin een beroep wordt gedaan op de vrijstelling); • ‘overige verkrijgers’ (zoals kleinkinderen): maximaal € 2.012 per persoon of instantie per kalenderjaar. Bijzonderheden: • de eenmalige schenking aan kinderen kan met € 26.156 belastingvrij ver- hoogd worden van € 24.144 naar € 50.300 als het kind de schenking gebruikt voor het kopen van een huis of het betalen van een studie. In het laatste geval moet de studie minstens € 20.000 kosten. De vrijstelling mag niet worden gebruikt voor het aflossen van een bestaande studieschuld; • als een kind vóór 2011 ook al de verhoogde vrijstelling heeft toegepast, heeft hij of zij recht op nóg een eenmalige vrijstelling van € 26.156 als die gebruikt wordt voor de aankoop van een huis; • schenkingen aan goede doelen (zoals kerkelijke en charitatieve instellingen) zijn geheel vrijge- steld van schenkbelasting. Hoe hoog het bedrag ook is. Het goede doel dient echter wel officieel erkend te zijn, door middel van een zogenaamde ‘Anbi-verkla- ring’. Anbi staat voor: ‘algemeen nut beogende instelling’. De lijst met erkende instellingen vindt u op www.anbi.nl. Inhoud Tips voor Particulieren Optimaal beleggen in Box 3 Lijfrenteaftrek 2011 Aftrekposten Tips voor ondernemers Investeringen vervroegen of uitstellen Willekeurig afschrijven Aardige beloningen voor werknemers Belastingplan 2011 Afgeschafte belastingen Zelfstandigenaftrek Schenkingsvrijstellingen 2011 B360.NL Nieuwsbrief Polluxweg 20 8938 AZ Leeuwarden Postbus 7660 8903 JR Leeuwarden Telefoon (058) 26 555 26 Fax (058) 280 37 04
  • 2. Er zijn verschillende mogelijkheden om het belastbare vermogen omlaag te krijgen. Hieronder laten we zien hoe u dat doet. ■ Fiscaalvriendelijke beleggingen Maatschappelijke beleggingen en het verstrekken van venture capital (durfkapitaal) kunnen gebruikt wor- den om het heffingvrije vermogen te verhogen met maximaal € 55.476. Voor beide soorten beleggingen kan de verhoging apart verkregen wor- den en bij ‘fiscale partners’ – zoals echtgenoten – mag het bedrag nog eens verdubbeld worden. De maxi- male verhoging van het heffingvrije vermogen komt daarmee op maxi- maal viermaal € 55.476 is € 221.904. Let op: naast de verhoging van het heffingvrije vermogen geldt voor dit soort beleggingen (met uitzondering van de indirecte beleggingen in durf- kapitaal) nog een extra heffingskor- ting van 1% over het vrijgestelde bedrag. De heffingskorting mag wor- den afgetrokken van de te betalen belasting. Vorig jaar bedroeg deze korting nog 1,3%. De komende jaren wordt dit verder afgebouwd naar nul. Ook de aftrekbaarheid van het verlies vervalt. Tante Agaath is dus op sterven na dood. ■ Algemene vrijstelling voor iedereen Van het totale vermogen van de belastingplichtige is € 20.785 per persoon vrijgesteld. Voor fiscale part- ners wordt dit bedrag verdubbeld. Dit wordt het ‘heffingvrije vermo- gen’ genoemd. ■ Algemene vrijstelling voor kinderen Het heffingvrije vermogen mag ver- hoogd worden met € 2.779 per min- derjarig kind. Let op: met ingang van 1 januari 2012 vervalt deze verhoging. ■ Algemene vrijstelling voor ouderen Belastingplichtigen die eind 2011 – of bij het eind van de belastingplicht – 65 jaar of ouder zijn, kunnen onder bepaalde voorwaarden gebruik maken van de zogenaamde ouderen- toeslag (de onderstaande inkomens- grenzen gelden vóór inachtneming van de persoonsgebonden aftrek): • bij een inkomen van maximaal € 14.062 bedraagt de ouderentoe- slag maximaal € 27.516; • bij een inkomen boven € 14.062 en maximaal € 19.562 bedraagt de ouderentoeslag maximaal € 13.758; • bij een inkomen boven € 19.562 komt men niet meer in aanmer- king voor ouderentoeslag; • het vermogen mag (na aftrek van het heffingvrije vermogen) niet hoger zijn dan € 275.032 per per- soon (dus € 550.064 voor fiscale partners). ■ Bijzondere vrijstellingen Voor sommige bezittingen gelden bijzondere vrijstellingen: • bossen, natuurterreinen en onbe- bouwde gedeelten van aangewe- zen landgoederen; • voorwerpen van kunst en weten- schap, voor zover niet bedoeld als belegging (bijvoorbeeld: schilde- rijen die in de kamer hangen); • voorwerpen die niet van u zijn, maar die u krachtens erfrecht wel mag gebruiken (zoals de oude Jaguar die uw kinderen geërfd hebben maar waar u zelf in mag blijven rijden); ook in dit geval mogen de voorwerpen niet bedoeld zijn als belegging; • rechten op kapitaalsuitkeringen bij overlijden van uzelf, uw part- ner of bloed- en aanverwanten, of op prestaties in natura voor een begrafenis (bijvoorbeeld: uitvaart- verzekeringen), voor zover het ver- zekerde kapitaal of de waarde van de polis niet meer bedraagt dan € 6.744 per persoon; • rechten op kapitaalsuitkeringen bij invaliditeit, ziekte of ongeval; • geld, chipkaarten, etc. bestemd voor consumentenaankopen (zoals cadeaubonnen, beltegoed, strippenkaarten) tot in totaal € 503. jaren natuurlijk). Dat is niet alleen zinvol voor mensen die gedurende een korte periode inkomen hebben genoten, zoals vakantiewerkers, maar ook als u achteraf recht blijkt te hebben op een hogere heffings- korting. Deze faciliteiten kunnen van toepassing zijn als u alleenver- diener of alleenstaande ouder bent geworden. Alleen bedragen boven € 13 (t/m 2008) of € 14 (2009 en daarna) komen in aanmerking voor teruggave. EINDEJAARSTIPS2011Eindejaarstips2011 2 ■ Overdrachtsbelasting De verlaging van de overdrachtsbe- lasting (om de huizenverkoop te sti- muleren) is maar tijdelijk. Deze rege- ling stopt in 2012, waarschijnlijk per 1 juli. Maak er – voor zover mogelijk – dus nu nog gebruik van! ■ Belasting terugvragen met T-biljet of P-formulier Tot en met 31 december 2011 kunt u nog belasting terugvragen voor het belastingjaar 2006 (of voor latere Bijzondere vrijstellingenFiscaalvriendelijke beleggingen Voor belastingjaren tot en met 2009 kunt u het oude T-biljet gebrui- ken. Voor 2010 en daarna gebruikt u het nieuwe P-formulier. Waarschuwing: houd er rekening mee dat u bij onnadenkend indienen van een T-biljet of P-formulier juist een aanslag kunt krijgen, in plaats van een teruggave. Laat dus tijdig een proefberekening door ons maken, om te kijken of belasting terugvragen zinvol is. Optimaal beleggen in box 3
  • 3. tenties’ (EVC-procedure) vallen onder de scholingskosten. Het gaat daarbij om de kosten die je maakt om praktijkervaring om te laten zet- ten in een getuigschrift (officieel: ‘ervaringscertificaat’). ■ Giften Het kan zinvol zijn om dit jaar nog een aantal giften te doen. Voor niet- periodieke giften geldt namelijk een drempel van 1% van het (gezamen- lijk) verzamelinkomen vóór persoons- gebonden aftrek, met een minimum van € 60 en een maximum van 10% van het (gezamenlijk) verzamelinko- men vóór persoonsgebonden aftrek. Houd verder rekening met de vol- gende zaken: • maakt u autokosten voor een goed doel, dan is maximaal 19 cent per geldt een aparte drempel), medische dieetkosten (hiervoor gelden forfai- taire bedragen), extra kleding en bedengoed (hiervoor gelden forfai- taire bedragen), en reizen voor regelmatig ziekenbezoek (volgens tabel). Al deze uitgaven hebben – fiscaal gezien – betrekking op: • uzelf, uw partner en uw kinderen tot 27 jaar; • inwonende broers, zussen en ouders die ‘zorgafhankelijk’ zijn; • ernstig gehandicapte personen van 27 jaar of ouder, die tot het huishouden behoren. ■ Scholingsuitgaven Uitgaven voor het volgen van een opleiding of een studie zijn aftrek- baar als ze betrekking hebben op het verwerven van (meer) inkomen uit werk en als ze hoger zijn dan € 500. Het maximaal aftrekbare bedrag is € 15.000 (of meer, als u voldoet aan een aantal specifieke voorwaarden). Ook de uitgaven voor een ‘proce- dure erkenning verworven compe- EINDEJAARSTIPS2011 Eindejaarstips2011 3 2011, dient u de premies ook daad- werkelijk in 2011 te betalen. De mogelijkheid om dat later te doen (namelijk voor 1 april van het vol- gende jaar) is komen te vervallen. De terugwenteling van 6 maanden bij staking van de onderneming en de omzetting van de oudedagsre- serve, bestaat nog wél. ■ Vermogensrendements- heffing drukken Met ingang van 2011 geldt er nog maar één peildatum voor uw vermo- gen in box 3, namelijk 1 januari. Dus als u van plan bent om vermo- gensbestanddelen uit box 1 of box 2 te verkopen (zoals een eigen huis, een ter beschikking gesteld pand of AB-aandelen), dan kunt u de ver- koop daarvan het beste uitstellen tot na 1 januari van het komend jaar. Anders moet u de verkoop- ■ Lijfrenteaftrek 2011 Voor lijfrentepremies gelden twee soorten aftrek: • aftrek in het kader van de jaar- ruimte is in principe mogelijk, mits de desbetreffende lijfrente aantoonbaar bedoeld is ter com- pensatie van een eventueel pensi- oentekort. Per geval moet uitge- rekend worden hoeveel er afgetrokken mag worden; • aftrek in het kader van de reser- veringsruimte wordt – net als bij de jaarruimte – getoetst en moet eveneens per geval berekend worden. Essentieel is hier dat er teruggekeken wordt naar de 7- jarige periode die voorafgaat aan 1 januari 2011 (had u vanaf 2004 een pensioentekort?). Voor beide opties geldt: om in aan- merking te komen voor aftrek in opbrengst op 1 januari 2012 bij uw vermogen tellen, waardoor u in 2012 onnodig veel belasting zou moeten betalen over uw box 3-ver- mogen. En omgekeerd: als u van plan bent om dergelijke vermogens- bestanddelen te gaan kopen (met eigen geld), dan kunt u dat het beste vóór de jaarwisseling doen. ■ Tip voor dga’s Bij het uitkeren van dividend draagt de bv 15% dividendbelasting af, waarna de dga zelf nog 10% bijbe- taalt voor de inkomstenbelasting (totaal: 25% belastingheffing). Het kan dus handig zijn om tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen. Zo vermijdt u de heffingsrente en ver- laagt u de grondslag voor box 3. Scholingsuitgaven Aftrekposten Datgene wat als aftrekpost in aanmerking komt, maar betrekking heeft op volgend jaar, mag u al dit jaar betalen en aftrekken (met uitzondering van vooruitbetaalde rente voor de eigen woning, die betrekking heeft op een periode die eindigt na 30 juni 2012). Hieronder geven we enkele mogelijkheden. ■ Ziektekosten Ziektekosten (in het belastingjargon ‘zorgkosten’ genoemd) zijn nog maar in beperkte mate aftrekbaar. Ga na, voor wat betreft de zorgkos- ten die nog aftrekbaar zijn, of u door het vooruitbetalen van reke- ningen de drempel voor dit jaar kunt slechten. Drempels per fiscale partner: • verzamelinkomen tot € 7.332 per jaar: drempel € 121; • verzamelinkomen € 7.332 tot € 38.955 per jaar: drempel 1,65% van het verzamelinkomen; • verzamelinkomen € 38.955 per jaar of meer: drempel € 642 plus 5,75% van het meerdere boven € 38.955. De volgende zorgkosten zijn nog aftrekbaar: geneeskundige hulp (met uitzondering van ooglaseren ter vervanging van een bril), zieken- vervoer, medicijnen op doktersvoor- schrift, overige hulpmiddelen die op voorschrift verstrekt zijn (met uit- zondering van bril en contactlen- zen), extra gezinshulp (hiervoor
  • 4. tingjaar 2011 plaatsvinden, wille- keurig afschrijven. Dat wil zeggen: maximaal 50% in 2011 en het res- tant in de daarop volgende jaren. Het bedrijfsmiddel moet vóór 1 januari 2014 in gebruik worden genomen. Deze mogelijkheid tot willekeu- rig afschrijven geldt voor nieuwe bedrijfsmiddelen, behalve: gebou- wen, woonschepen, bromfietsen, motorrijwielen, personenauto’s, immateriële activa, dieren, wegwer- ken, en bedrijfsmiddelen die hoofd- zakelijk bestemd zijn voor terbe- schikkingstelling aan derden. Zeer zuinige personenauto’s mogen trou- wens wél willekeurig worden afge- schreven. De regeling stopt in 2012. Dus: wilt u nog investeren, en gebruik maken van de mogelijkheid voor willekeurig afschrij- ven, investeer dan nu! ■ Investeringsaftrek veilig stellen Wilt u bepaalde bedrijfsmiddelen waarvoor u ooit investeringsaftrek heeft genoten weer verkopen, dan kan het gunstig zijn om de verkoop uit te stellen tot volgend jaar. Want: bij verkoop binnen 5 jaar na aan- vang van het kalenderjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden, moet de aftrek weer geheel of gedeeltelijk worden bijgeteld. Daarna niet meer. ■ Herinvesteringsreserve benutten Ga na of u nog dit jaar bedrijfsmid- delen moet aanschaffen, om te voor- komen dat u uw herinvesteringsre- serve verspeelt. ■ Urenadministratie bijwerken Wilt u in aanmerking komen voor zelfstandigenaftrek, startersaftrek, etc., werk dan voor 31 december uw urenadministratie bij. In principe moet u uitkomen op minstens 1225 uur per jaar. Zwangere (of inmiddels bevallen) onderneemsters en arbeidsongeschikte starters hoe- ven minder uren te maken. ■ Investeringen vervroegen of uitstellen Om optimaal te profiteren van de fiscale voordelen, is het raadzaam om goed na te denken over het tijd- stip en de hoogte van uw investerin- gen. Misschien moet u bepaalde investeringen vervroegen of juist uitstellen tot volgend jaar. Aandachtspunten: • alleen bedrijfsmiddelen vanaf € 450 komen in aanmerking voor investeringsaftrek; • hoe hoger het investeringsbe- drag, des te lager het aftrekbare percentage. Bij investeringen boven € 301.800 per jaar (bedrag 2011), is geen aftrek meer moge- lijk; • als er sprake is van een samen- werkingsverband, dan is het niet mogelijk om een grote investe- ring te verdelen over de afzonder- lijke vennoten, om zo een hoger aftrekpercentage te behalen. ■ Willekeurig afschrijven (1) Als 2011 het laatste jaar is waarin u recht heeft op startersaftrek, dan is dit tevens het laatste jaar waarin u investeringen kunt doen waarop u willekeurig mag afschrijven. Was u al van plan om nog te investeren, dan is het dus gunstig om dat dit jaar nog te doen (met een maximum van € 301.800). Het moet daarbij gaan om investeringen die ook in aanmerking zouden komen voor kleinschaligheidsaf- trek. ■ Willekeurig afschrijven (2) In verband met de crisis is er tijdelijk (alleen nog dit jaar!) een aanvullende faciliteit. Bedrijven kunnen investerin- gen die in het belas- EINDEJAARSTIPS2011Eindejaarstips2011 4 kilometer aftrekbaar als gift; • giften vanuit een bv kunnen heel gunstig zijn! Let op: u kunt ook overwegen om eventuele giften juist door te schui- ven naar volgend jaar, omdat vanaf 1 januari 2012 een gunstiger giften- regeling geldt: • de drempel vervalt, zowel privé als zakelijk; • voor giften vanuit een bv gaat het aftrekbare maximum omhoog van 10% naar 50% van de winst (met een maximum van € 100.000). Investeringen vervroegen of uitstellen Tips voor ondernemers Aandachtspunten • Rijdt u jaarlijks niet meer dan 500 kilometer privé in een auto van de zaak, werk dan voor 31 december uw kilometeradministratie bij. • Alle woon-werkkilometers gelden als zakelijke kilometers. (Maar dan ook echt álle woon-werkkilometers, hoe vaak u ook op en neer naar huis rijdt. Dus ook de lunchkilometers.) • Heeft u een testament, controleer dan of dat nog aansluit op uw hui- dige situatie. • Bent u getrouwd (of heeft u een geregistreerd partnerschap), controleer dan of uw huwelijksgoederenregime nog ‘bijgewerkt’ moet worden. Bijvoorbeeld wat de verdeling van inkomen, winst of vermogen betreft. • Ga na of de huwelijksvoorwaarden (respectievelijk de partnerschaps- voorwaarden) eventueel omgezet moeten worden naar een gemeen- schap van goederen of omgekeerd.
  • 5. Tip vooraf: bent u van plan de nieuwe werkkostenregeling per 1 januari van het komend jaar toe te gaan passen, koop dan nog dit jaar nieuwe fietsen, etc. voor uw werknemers! ■ Geschenkenvrijstelling Werkgevers mogen hun werknemers één maal per jaar iets leuks of lek- kers geven, zonder dat de werkne- mer daar belasting over hoeft te betalen. Het maximaal vrijgestelde bedrag is € 70 per persoon, net als vorig jaar. Hierbij dient u uit te gaan van de winkelwaarde van het geschenk, inclusief btw en inclusief de kosten van verpakking en bezor- ging. De gift hoeft niet gekoppeld te zijn aan een algemeen erkende feest- dag. Als werkgever moet u wel rekening houden met een eindheffing van 20%! Dat is loonbelasting die niet op de werknemer verhaald mag worden. ■ Werkkamer thuis U mag bijdragen in de inrichtings- kosten van een werkkamer, tot maximaal € 1.815 per werknemer per vijf jaar. Let overigens wel op de aanvullende eisen die de wet hierbij stelt. En houd er tevens rekening mee dat de werkkamer geen ‘gerichte vrijstelling’ in de nieuwe werkkostenregeling is. Dus als u de werkkostenregeling in 2011 al toe- past, kunt u de inrichtingskosten niet meer belastingvrij vergoeden. ■ Loon in natura Sommige vormen van loon in natura kunnen fiscaal aantrekkelijk zijn. Bijvoorbeeld: een fiets, een ov-kaart, of producten van het eigen bedrijf. Voor producten van het eigen bedrijf geldt een aantal speciale vereisten, bijvoorbeeld dat per product maxi- maal 20% korting gegeven mag wor- den (ten opzichte van de winkel- waarde) en dat de korting per werknemer maximaal € 500 per jaar mag bedragen. ■ Kilometervergoeding Onafhankelijk van het gebruikte ver- voermiddel geldt een belastingvrije vergoeding van (nog steeds) 19 cent per kilometer. Dus niet alleen voor auto’s, maar ook voor fietsen en brommers. ■ Personeelsvereniging Contributies aan personeelsvereni- gingen kunnen onbelast worden ver- goed. De vereniging moet incidentele activiteiten en ‘ondergeschikte voor- zieningen’ organiseren (zoals het sinterklaasfeest), en de deelname moet openstaan voor minstens drie- kwart van het personeel. Als alleen de dga en/of zijn partner gebruik kunnen maken van de voorzienin- gen, dan is de contributie belast. ■ Let op bij de laatste btw- aangifte Verzorgt u zelf uw btw-aangifte, voorkom dan boetes en rente door bij de laatste aangifte van dit jaar goed op de volgende punten te let- ten: • btw-correctie privégebruik perso- nenauto (zie ook het artikel hier- onder); • correctie in het kader van de bedrijfskantineregeling; • overige correcties, zoals verstrek- kingen aan het personeel (denk aan het kerstpakket!), relatiege- schenken, etc.; • herziening voorbelasting investe- ringsgoederen. ■ Btw-correctie privé- gebruik personenauto De bekende bijtelling voor een auto van de zaak geldt ook voor de btw. EINDEJAARSTIPS2011 Eindejaarstips2011 5 Maar aangezien je in de loop van het jaar gewoon álle btw voor brandstof en reparaties etc. hebt afgetrokken, moet je daar aan het eind van het jaar een correctie (terugbetaling) voor toepassen. De basisregel is: ‘12% van de autokostenfictie’. Voor gewone auto’s betekent dat: ‘12% van 25% van de catalogusprijs’. Voor milieuvriendelijke auto’s geldt vanaf 2008: ‘12% van 20% van de catalogus- prijs’, of ‘12% van 14% van de catalo- gusprijs’. (In alle gevallen geldt de catalogusprijs inclusief btw.) Maar let op: door een recente uit- spraak van de rechtbank Haarlem (op 1 juni 2011), waarin erkend werd dat er sprake is van discriminatie, geldt met terugwerkende kracht het percentage van 14% (in plaats van 25% of 20%). Om erger te voorko- men, namelijk dat de correctie wel eens op nul zou kunnen uitkomen, vanwege de bijtelling van 0% bij elek- trische auto’s, heeft het ministerie van Financiën de btw-correctie uit- eindelijk vastgesteld op ‘2,7% van de catalogusprijs’, ingaande per 1 juli 2011. Dus: • tot 1 juli 2011: 12% van 14% van de catalogusprijs (incl. btw); • na 1 juli 2011: 2,7% van de catalo- gusprijs (incl. btw). Tip: voor aanslagen die nog niet vast- liggen, kunt u de formule ‘12% van 14% van de catalogusprijs (incl. btw)’ toepassen. ■ Btw besparen bij verkoop bedrijfspand Stel dat u in de afgelopen tien jaar een nieuw bedrijfspand heeft laten bouwen waarvoor u destijds btw- aftrek heeft gekregen. Als u dat pand rond deze tijd wilt verkopen, waarbij de verkoop is vrijgesteld van btw, dan kunt u de verkoop het beste uit- stellen tot ná 31 december 2011 Geschenkenvrijstelling Loon in natura Aardige beloningen voor werknemers Maakt u nog géén gebruik van de nieuwe werkkostenregeling (die per 1 januari 2011 is ingevoerd en waarvan de toepassing nog twee jaar mag worden uitgesteld), dan kunt u uw werknemers op de onderstaande manieren fiscaal vriendelijk belonen.
  • 6. EINDEJAARSTIPS2011Eindejaarstips2011 6 (vooropgesteld dat het boekjaar gelijk is aan het kalenderjaar). Dat scheelt u een extra btw- afdracht. Want gedurende negen boekjaren volgend op het boekjaar waarin u het pand bent gaan gebrui- ken, geldt de zogenaamde herzie- ningstermijn. Die houdt in dat u voor elk boekjaar van de resterende herzieningstermijn 10% van de afge- trokken btw weer terug moet geven aan de fiscus. jaar) gehandhaafd en moet de betrokkene de fiscale status van ondernemer hebben. De nieuwe regeling is bedoeld om te voorkomen dat ondernemers gestraft worden voor groei, omdat de zelfstandigenaftrek tot nu toe afnam naarmate het resultaat hoger werd. In het verlengde hiervan zal de MKB- winstvrijstelling verder verhoogd worden (maar nog niet in 2012). Bedrijfsovername Bij de vennootschapsbelasting moet u rekening houden met renteaftrek- beperkingen als een vennootschap met geleend geld wordt overgeno- men. De hiervoor verschuldigde rente kan alleen nog worden verre- kend met het eigen resultaat, en niet meer met het resultaat van de over- genomen vennootschap. Ondernemen in het buitenland Zowel bij de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting zullen ondernemers te maken gaan krijgen met de ‘objectvrijstelling voor vaste inrichtingen’. Wie met behulp van een vaste inrichting (of een vaste ver- tegenwoordiger) actief is in het bui- tenland, kan het daar behaalde resul- taat (winst of verlies) niet langer bij het Nederlandse resultaat tellen. Bui- tenlandse verliezen zijn daardoor niet meer direct aftrekbaar in Neder- land. In veel gevallen zullen onder- nemers daarom hun buitenlandse activiteiten eerder in een dochter- vennootschap gaan onderbrengen. Belastingrente Heffingsrente wordt voortaan ‘belas- tingrente’ genoemd. Hoe deze rege- ling – voor het heffen en vergoeden van rente door de Belastingdienst – gaat uitpakken, is niet goed te voor- spellen (de regeling is nog wat mis- tig) maar voor u zal het er in ieder geval niet beter op worden. Zo krijgt u na een gewonnen procedure bij de belastingrechter wel uw geld terug, maar zonder rente! Ondanks de uiterst zorgvuldige wijze waarop onze berichtgeving tot stand komt, kan er natuurlijk altijd iets misgaan. De redactie, de uitgever en de verspreider sluiten bij deze aansprakelijkheid uit ter zake van eventuele onjuiste berichtgeving. Voor toelichting kunt u altijd contact met ons opnemen. Ondernemen in het buitenland Belastingplan 2012 Heel spannend was het Belastingplan dit jaar niet. Veel van de aangekondigde maatregelen waren al eerder aangekondigd in de Fiscale Agenda (waar we al eerder over bericht hebben). Afgeschafte belastingen In ieder geval zullen er enkele kleine belastingen per 2012 en 2013 wor- den afgeschaft, waaronder: • afvalstoffenbelasting; • belasting op leidingwater; • belasting voor zware motorrijtui- gen (Eurovignet); • grondwaterbelasting; • verpakkingenbelasting. Auto Nieuw is de ‘verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’. Met deze verklaring geven werkgever en werknemer samen aan dat een bestelauto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt, zodat er geen bijtelling hoeft plaats te vinden. Een kilome- teradministratie is hiervoor niet nodig. Verder wordt u vaker verplicht om – op eigen initiatief – wijzigin- gen door te geven aan de Belasting- dienst, als achteraf blijkt dat eerder verstrekte gegevens onjuist of onvol- ledig zijn. Denk daarbij aan de hier- voor genoemde ‘verklaring uitslui- tend zakelijk gebruik bestelauto’ en de al langer bestaande ‘verklaring geen privégebruik auto’. Fiscaal voordelig sparen De levensloopregeling wordt eindelijk uit haar lijden verlost. Ook de arbeids- korting voor ouderen, de doorwerkbo- nus, en de spaarloonregeling worden afgeschaft, om plaats te maken voor: het vitaliteitssparen. Hiermee kan fis- caal voordelig gespaard worden, onder meer om eerder te kunnen stoppen met werken. Zelfstandigenaftrek De zelfstandigenaftrek (voor onder- nemers in het MKB) wordt omgezet in een vast bedrag van € 7.280. Deze aftrek is voortaan dus niet langer afhankelijk van de winst. Wel blijft het urencriterium (1225 uur per