1. NORMA FORAL 13/2012, de 27 de
diciembre, por la que se aprueban
determinadas modificaciones tributarias
(Publicado BOG el 28 de diciembre de 2012)
Donostia-San Sebastián, a 28 de diciembre de 2012

2. OBJETIVOS:
 ASEGURAR RECURSOS SUFICIENTES A LA DIPUTACIÓN FORAL DE
GIPUZKOA CON EL OBJETO DE ATENDER A LAS NECESIDADES
SOCIALES BÁSICAS SURGIDAS POR LA CRISIS.
 INCORPORAR OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN Y MEDIDAS ANTI-
ELUSIÓN FISCAL.
 INTRODUCIR MODIFICACIONES TÉCNICAS DIRIGIDAS A MEJORAR EL
SISTEMA TRIBUTARIO.
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3. IMPUESTOS Y NORMAS AFECTADAS:
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES (ISD)
 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS
JURÍDICOS DOCUMENTADOS (ITPAJD)
 NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA (NFGT)
 NORMA FORAL DE RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES
LUCRATIVOS Y DE LOS INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
• Efectos a partir del 1 de enero de 2012.
 Ganancias y pérdidas patrimoniales:
• Exención de las ganancias patrimoniales derivadas de los desahucios
instados por una entidad financiera, siempre que el contribuyente no sea
titular de otras viviendas.
• La transmisión de los derechos de suscripción de títulos que coticen
pasan a tributar como ganancia patrimonial en el periodo impositivo en el
que se transmiten (hasta ahora disminuían el valor de adquisición de los valores
de los que procedían)
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5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
• Efectos a partir del 1 de enero de 2012
 Exención por reinversión - Deducción por adquisición de vivienda habitual:
• Se exige para aplicar dichos beneficios fiscales que el contribuyente sea titular de
la plena propiedad del inmueble, si bien la propiedad puede ser compartida con
otros cotitulares. Cambio técnico con fines aclaratorios.
 Vivienda habitual para aquellos casos en los que exista custodia compartida
de los hijos por decisión judicial y se hubiera establecido la residencia de
éstos en la vivienda familiar.
• Los progenitores pueden optar entre las vivienda que han ocupado cual ha de
considerarse su vivienda habitual
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6. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
• Efectos a partir del 1 de enero de 2012.
 Deducción por participación de los trabajadores en la empresa:
• Posibilidad de aplicar la deducción si las participaciones son adquiridas en
el momento de la constitución de la sociedad.
• No se exige el mantenimiento de los 5 años para consolidar la deducción en
los supuestos en los que la sociedad es liquidada por motivo de un
procedimiento concursal
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7. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
• Efectos a partir del 1 de enero de 2012.
 Deducción por depósitos en entidades de crédito para la inversión en el
inicio de una actividad:
• Se exige que las cantidades de destinen a tal finalidad una vez
trascurrido un año desde su apertura y durante los dos años siguientes
(antes se otorgaba un plazo de 3 años)
 Nueva obligación de suministro de información a las cooperativas en
relación con la transmisión de aportaciones por parte de los socios
cooperativistas.
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8. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
•Efectos a partir del 12 de febrero 2012.
 Se adecua la normativa fiscal a las reformas implantadas en el mercado
laboral:
• Se modifica la exención de las indemnizaciones por despido con el objeto de
adecuarla a la normativa laboral (Exención de 20 días por año trabajado, con un
límite máximo de 12 meses)
• En ámbito de la exención, la regulación fiscal se ajusta a la desaparición en la
normativa laboral de los despidos improcedentes reconocidos por el empresario
con anterioridad al acto de conciliación (“despido express”)
• Se introduce un régimen transitorio que prevé la aplicación de la exención de
45 días de salario por año de servicio, con un máximo de 42 mensualidades,
para los expedientes de regulación de empleo iniciados con anterioridad al
12/02/2012.
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9. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
•Efectos a partir del 20 de junio 2012.
 Nuevo supuesto de exención:
• Exención de las compensaciones económicas para las víctimas de
motivación política (1960-1978) declaradas por el Gobierno Vasco.
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10. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
•Efectos a partir del día siguiente a la publicación de la Norma Foral
 Regularización de las aportaciones realizada a una EPSV
• Obligación de regularizar las reducciones practicadas en las
autoliquidaciones presentadas en Gipuzkoa por aportaciones a EPSVs,
cuando las prestaciones o rescates no estén sometidos a tributación en
Gipuzkoa.
 Se elimina la regulación correspondiente al recurso cameral.
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11. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
•Efectos a partir del 1 de enero 2013.
 Se modifica el régimen de tributación de los premios de las loterías y apuestas
organizadas por Loterías y Apuestas del Estado y otros entes públicos:
• Se elimina la exención.
• Los premios tributarán sometidos a un gravamen especial del 20%
• De la cuota íntegra resultante se minorarán las retenciones, que serán de un
20% de la base imponible del gravamen especial
• Es de aplicación una exención máxima del 2.500 euros por premio
• El gravamen especial se configura al margen de la estructura ordinaria del
Impuesto
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12. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
•Efectos a partir del 1 de enero 2013.
 Se deflacta la escala aplicable a la base liquidable general
Base liquidable Cuota Resto base Tipo
general hasta íntegra liquidable hasta aplicable
Euros Euros Euros %
0 0 15.390 23
15.390 3.539,70 15.390 28
30.780 7.848,90 15.390 35
46.170 13.235,40 19.790 40
65.960 21.151,40 25.410 45
91.370 32.585,90 30.450 46
121.820 46.592,90 55.830 47
177.650 72.833,00 en adelante 49
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13. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
•Efectos a partir del 1 de enero 2013.
 Se modifica la escala de tributación de la base liquidable del ahorro.
Parte de base liquidable del
Tipo aplicable
ahorro
Euros %
Hasta 1.500 21
Desde 1.500,01 hasta 10.000 23
Desde 10.000,01 en adelante 25
 Se actualizan los importes de la reducción por tributación conjunta, y de
las deducciones generales, por descendientes, por ascendientes y por edad.
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14. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
•Efectos a partir del 1 de enero 2013.
 Deducción por abono de anualidades por alimentos a los hijos.
• Cuando por decisión judicial ambos progenitores contribuyan a las
anualidades por alimentos, la deducción se aplicará, exclusivamente, por
el progenitor que satisfaga el mayor importe durante el periodo impositivo,
siendo la base de la deducción el exceso de contribución.
• Cuando ambos progenitores satisfagan la misma cuantía no será de
aplicación la deducción.
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15. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES:
•Efectos a partir del día siguiente a la publicación de la Norma Foral
 Limitación de las cantidades percibidas por razón de contratos de
seguros sobre la vida para dar cobertura a una operación civil o
mercantil.
• Se establece como límite de la exención la cantidad debida, debiendo
tributar respecto del exceso.
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16. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:
•Efectos a partir del 01 de enero del 2013
 SOCIEDADES DE SE DEJA SIN CONTENIDO EL
PROMOCIÓN DE EMPRESAS ARTÍCULO 60 DEL IS
 SE ESTABLECEN 2 DT PARA EL ÚLTIMO AÑO DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN
ESPECIAL (EN GENERAL 2012) ASÍ COMO PARA REGULAR LOS CRÉDITOS Y
OBLIGACIONES PENDIENTES EN EL FUTURO:
• No aplicación de la deducción por aportaciones realizadas a la SPE a partir del
4/12/2012
• El importe máximo a aplicar como ajuste extracontable por intereses participativos
no podrá exceder de 1,5 veces la media de los 4 períodos anteriores.
• En transmisiones de valores entre entidades vinculadas, a efectos fiscales, desde
el 4/12/2012, el valor de transmisión fiscal es el valor de fondos propios.
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17. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:
•Efectos a partir del 01 de enero del 2013
 SE ESTABLECEN 2 DT PARA EL ÚLTIMO AÑO DE APLICACIÓN DEL
RÉGIMEN ESPEICAL (EN GENERAL 2012) ASÍ COMO PARA REGULAR
LOS CRÉDITOS Y OBLIGACIONES PENDIENTES EN EL FUTURO:
• Se entiende revocado el régimen sin necesidad de Orden Foral desde el día
siguiente a la finalización del último período impositivo iniciado antes del 1 de
enero de 2013 (en general desde el 01/01/2013)
• Se establecen reglas en caso de transformación en Sociedades de Capital Riesgo.
• Se regula la forma para consolidar créditos fiscales anteriores así como las
penalizaciones en caso de incumplimientos comprometidos.
• Se regula la sucesión de créditos y/o compromisos en casos de liquidación, fusión.
• Se contempla que pasan a tributar por el régimen general.
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18. IMPUESTO TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS
JURÍDICOS DOCUMENTADOS
•Efectos a partir del día siguiente a la publicación de la Norma Foral
 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
• Se extiende el tipo impositivo del 4% a la adquisición de productos
vacacionales de larga duración, así como a la reventa e intercambio de
los contratos por aprovechamiento por turno.
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19. MODIFICACIÓN DE LA NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA:
•Efectos a partir del día siguiente a la publicación de la Norma Foral
 En relación con los recargos por declaración extemporánea, se incorpora
la posibilidad de que la notificación se realice a través de la publicación de la
citación en la sede electrónica.
 Se elimina la posibilidad de aplazar las deudas tributarias derivadas del
Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
 En materia de cesión de datos de transcendencia tributaria:
• Se establece expresamente la posibilidad de ceder los datos a las Juntas
Generales así como a las comisiones de investigación que se constituyan.
• Se incorporan nuevos supuestos de cesión de datos: a la Cámara de
Comercio y al resto de entidades que integran el sector público.
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20. MODIFICACIÓN DE LA NORMA FORAL GENERAL TRIBUTARIA:
•Efectos a partir del día siguiente a la publicación de la Norma Foral
 En relación con las sanciones tributarias
• Se reconoce la exoneración de la responsabilidad penal cuando la
Administración Tributaria estime que el obligado tributario, antes de
notificársele el inicio de las actuaciones inspectoras, regularice su situación
tributaria.
• La Administración en estos supuestos podrá continuar con el procedimiento
Administrativo sin notificar al Ministerio Fiscal.
• Asimismo, el contribuyente podrá regularizar ejercicios prescritos (prescripción
fiscal 4 años, prescripción penal 5 años), No obstante, en estos supuestos no
existe derecho a la devolución de ingresos indebidos.
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21. MODIFICACIÓN DE LA NORMA FORAL REGULADORA
DE ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS:
•Efectos a partir del 1 de enero de 2013
 Se modifica el tipo de deducción aplicable en el IRPF por donativos
que pasa del 30% al 10%.
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