2. Consiste en un conjunto de presupuestos que
buscan, por un lado, la determinación de la utilidad o
pérdida que se espera tener en el futuro y, por el otro,
formular estados financieros presupuestados que
permitan al administrador tomar decisiones sobre un
período futuro en función de los planes operativos
para el año venidero
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3. PRESUPUESTO MAESTRO
• El presupuesto maestro está integrado
básicamente por dos áreas:
• El presupuesto de operación
• El presupuesto financiero
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4. PRESUPUESTO DE
OPERACIÓN
• El presupuesto de operación forma la
primera parte en la realización de un
presupuesto maestro.
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5. COMPONENTES DEL
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
• El presupuesto de operación lo
conforman los siguientes presupuestos:
Presupuesto de ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de materia prima
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de gastos indirectos de
fabricación
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6. COMPONENTES DEL
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
• Presupuesto de gastos de operación
• Presupuesto de costo de venta y de
valuación de inventarios
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7. PRESUPUESTO DE VENTAS
• Para la elaboración del presupuesto de
ventas la empresa tendrá que:
1. Determinar el comportamiento de la
demanda; es decir, conocer qué se
espera que haga el mercado.
Una vez concluida esta etapa está en
capacidad de elaborar un presupuesto
propio de operación.
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8. SECUENCIA DEL PRESUPUESTO DE
VENTAS
• Determinar claramente el objetivo que
desea lograr la empresa respecto al nivel
de ventas en un periodo determinado, así
como las estrategias que se desarrollarán
para lograrlo
• Realizar un estudio del futuro de la
demanda, apoyado den ciertos métodos
que garanticen la objetividad de los datos
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9. PRESUPUESTO DE VENTAS
• Elaborar el presupuesto de ventas
(considerando los datos pronosticados
del punto anterior y el juicio profesional
de los ejecutivos de ventas)
Una vez aceptado el presupuesto de
ventas, debe comunicarse a todas la
áreas de la organización para que se
planifique el presupuesto de insumos.
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10. PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN
• Una vez que el presupuesto de ventas
está determinado, se debe elaborar el
plan de producción.
Este es importante ya que de él dependo
todo el plan de requisitos respecto a los
diferentes insumos o recursos que
utilizarán en el proceso productivo.
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11. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA Y
DE COMPRAS
• El presupuesto de materia prima se debe
expresar en unidades monetarias una vez
que el departamento de compras defina
el precio al que se va a adquirir (costo del
material presupuestado)
• En este presupuesto se incluye
únicamente el material directo, ya que los
materiales indirectos (lubricantes,
accesorios, etc.) GIF
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12. BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO DE
MATERIA PRIMA
• Indica las necesidades de materia prima
para determinado periodo presupuestal,
evitándose así cuellos de botella en la
producción por falta de abastecimiento.
• Genera información para compras, lo que
permite a este departamento planear sus
actividades
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13. BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO
DE MATERIA PRIMA
• Determina niveles adecuados de
inventarios para cada tipo de materia
prima.
• Ejerce el control administrativo sobre la
eficiencia con que se maneja la materia
prima.
El gerente de compras es el responsable
del presupuesto de su área.
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14. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
• Este presupuesto trata de diagnosticar las
necesidades de recursos humanos
(básicamente mano de obra directa) y cómo
actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico,
para satisfacer los requisitos de la
producción planeada.
Debe permitir la determinación del estándar
en horas de mano de obra para la elaboración
del producto.
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15. EJEMPLO
Supongamos que la compañía tiene 10
líneas de productos.
La línea A, requiere:
Dos horas de mano de obra de soldador
Tres horas de mecánico
Media hora de alimentador
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16. EJEMPLO
• Si el presupuesto de producción indica que
se van a producir 10,000 unidades, se
puede calcular la mano de obra directa
Así:
• 10,000 X 2 horas (soldador) = 20 000 hrs.
• 10,000 X 3 hrs. (mecánico) = 30 000 hrs
• 10,000 X ½ hr (alimentador 5 000 hrs
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17. EJEMPLO
• Supongamos que en el año solo se trabajan
300 días, 7 horas diarias:
• 300 días X 7 HRS. = 2 100 hrs. c/operario
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18. EJEMPLO
• Para producir los 10,000 se requieren:
20,000 = 10 soldadores aproximadamente
2,100
30,000 = 15 mecánicos aproximadamente
2,100
5,000 = 3 alimentadores aproximadamente
2,100
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19. Cantidad de Recurso
Humano
• Una vez calculado el número de obreros
requeridos, se debe determinar cuánto
costará esa cantidad de recursos
humanos; o sea, traducir el presupuesto
de mano de obra directa, expresada en
horas estándar o en número de personas
y calidad, a unidades monetarias; es
decir; calcular el presupuesto del costo
de mano de obra.
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20. Muchas Gracias
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