DEFINICIÓN
Es la diferenciaentre lasentradasysalidasde dinerodurante unperiodoeconómicodeterminado.
De acuerdocon laResolu...
El estadode flujosde efectivo,dinamizalainformacióncontenidaen losestadosfinancieros
tradicionalesyenjuiciael comportamien...
Ingresosporventade valores,ingresosporventade inmueble, maquinariayequipo,cobrosde
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Flujo de efectivo

  1. 1. DEFINICIÓN Es la diferenciaentre lasentradasysalidasde dinerodurante unperiodoeconómicodeterminado. De acuerdocon laResoluciónde laCONASEV Nº103-99-EF/94.10 se define comoel estadoque muestrael efectode loscambiosde efectivoy equivalente de efectivoenunperiododeterminado generadoyutilizadoenlasactividadesde:Operación,InversiónyFinanciamiento. ELEFECTIVOY LOS EQUIVALENTESDE EFECTIVO - Efectivo:Incluye nosolamente el dinerodisponibleodepositadoenBancos uotras instituciones financieras.EFECTIVOtambiénincluye otrasclasesde cuentasque tengancaracterísticas generalesde depósitosalavista,aquellosdepósitosenlosque puedendepositaroretirarfondos encualquiertiemposinprevioavisoorestricción. - Equivalente de efectivo:Sonlasinversionesacorto plazo,de altaliquidezque estánlistaspara convertirse enefectivo,ejemplos:ValoresNegociables,documentoscomerciales,etc. OPERACIONESQUE NOIMPLICAN MOVIMIENTODE EFECTIVO Al formularel Estadode Flujosde Efectivoesnecesarioeliminarlasoperacionesque noinvolucran un origen(aumento) yaplicación(disminución) de efectivoyequivalentede efectivo,registradas enel libroDiarioenforma de ajustesyotros,talescomo: Los ajustesporlas provisionesdel ejercicio Castigode cuentasde cobranza dudosa Declaraciónyemisiónde dividendosenacciones Aplicacionesde utilidadesnodistribuidas Revaluaciónde activofijo Los asientosque se refierenaingresosygastosacumulados ydiferidos. Objetivo El objetivodel estadode flujosde efectivoespresentaruncuadromás completoe históricode los ingresosyegresosde efectivoduranteundeterminadoperiodocontable. El objetivoesindicarlosorígenes,usosycambiosnetosde lacuentade efectoocaja durante un periodo. Un estadode flujosde efectivo,puede tambiénservirparalapreparaciónde un presupuestode caja. Importancia No solamente permiteenjuiciaradecuadamente aspectosimportantesde lagestiónrealizada durante el periodo,sinoque además,enfunciónde dichainformación,sirve parainformar adecuadamente sobre laestabilidadde laempresaparahacerfrente a suscompromisos inmediatosypermite tomardecisionesparamejorarlagestiónfinancieraal poner de manifiesto losaciertoso errorescometidosenel pasado. Son interesantesparamedirel resultadode lasdecisionesempresarialesde carácterfinanciero. El estadode flujosde efectivoreflejalasprincipalesfuentesyaplicacionesde losrecursosque reviste particularinterésparalosaccionistas,propietariosyejecutivosde laempresa.
  2. 2. El estadode flujosde efectivo,dinamizalainformacióncontenidaen losestadosfinancieros tradicionalesyenjuiciael comportamientodel efectivoencajaenlagestiónde laexplotaciónde la empresa. Fuentesde Información Las fuentesde donde se obtienelosdatosparala formulacióndel estadode flujosde efectivoson básicamente el balance general comparadoyel estadode gananciasypérdidasdel últimoejercicio económico. Lainformaciónque se precisaparaprocedera losajustesnecesarios parala confeccióndel estadode flujosde efectivo,se obtiene de los registrosefectuadosenlas correspondientescuentas,enloslibros diariosymayorde la contabilidad,asícomolos documentosenel que se ha basadoel análisispre contable. El librodiario,porserendonde se registranlasoperacionesque se producenenforma cronológica,el libromayorque resume la informaciónrecopiladaporel primero,presentandoen formade cuentaslosimportesque asu vezhan de servirde base para la formulaciónde los estadosfinancieros. CONTENIDODEL ESTADO DE FLUJOS DEEFECTIVO Los elementosdel estadode flujosde efectivoson: 1. Origen,llamadotambiénaumentodel efectivo;y 2. Aplicación,llamadotambiéndisminucióndelefectivo. El origen(aumento) ylaaplicación(disminución) del efectivoyequivalentes de efectivoson localizadasentresáreaso actividadesque realizala empresa:Operación,Inversióny Financiamiento. Actividadde Operación Comprende losfondosuorigen(aumentos) generadosinternamente,así comolosegresoso aplicación(disminuciones) porlasactividades operativasde laempresa. Los flujosde efectivode estaactividadsongeneralmente consecuenciade lastransaccionesen efectivode laproducciónydistribuciónde bienes yservicios. Entre losorígenes(aumentos),tenemosalascobranzasenefectivoalos clientesporlaventade bienesyserviciosyotroscobrosrelativosala actividad,entre ellos,descuentos,rebajasy bonificacionesobtenidas, ingresosdiversos,etc. La aplicación(disminución) songeneradosporlascomprasal contadode insumoopago a proveedores,pagode remuneraciones,beneficios sociales,pagode tributos,multasyotros gravámenes,etc. Actividadesde Inversión Comprende laasignaciónde recursosenlacomprade activofijo,así como la generaciónde fondos mediante larentade cada activo,incluye también el otorgamientoycobrode préstamos,la adquisicióno ventade instrumentos de ventasoaccionariosyla disposiciónque puedadarse al instrumentode inversión,propiedad,plantayequiposyotrosactivos productivosque son utilizadosporlaempresaenlaproducciónde bienesyservicios. Dentrodel origen(aumento) tenemos:
  3. 3. Ingresosporventade valores,ingresosporventade inmueble, maquinariayequipo,cobrosde préstamosotorgados,etc. Actividadde financiamiento Comprende losfondosde lagestiónfinancierade obteneraportesde capital ypagardividendos, etc. Las actividadesde financiamiento,incluyelaobtenciónde recursosde losdueñosode tercerosy el retornode losbeneficiosproducidosporlos mismos,asícomoel reembolsode losmontos prestados,ola cancelaciónde obligaciones,obtenciónopagode otros recursosde los acreedores y créditoa largoplazo. El origen(aumentos),de efectivo,estadadapor:ingresosporemisión de accionesonuevos aportes,ingresosporpréstamosobtenidosacorto o largo plazo,ingresosprovenientesde la emisiónde bonos,hipotecay otrostítulos. La aplicación(disminución) se daporel pago de dividendos,utilidadesy otrasdistribuciones, cancelaciónyamortizaciónde préstamos obtenidos,recursosprovenientesde laemisiónde títulos,valores,etc.

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