El documento presenta una introducción al concepto de auditoría, definiendo auditoría como un proceso sistemático de obtención y evaluación de evidencia objetiva sobre afirmaciones acerca de hechos económicos y eventos. Explica que la auditoría evalúa la correspondencia entre dichas afirmaciones y los criterios establecidos, y comunica los resultados a los usuarios relevantes. También describe los tipos de auditoría, las responsabilidades de la administración y el auditor, y las posibles sanciones.

1. MODULO IMODULO I
MARCO CONCEPTUALMARCO CONCEPTUAL
CATEDRACATEDRA : AUDITORIA I: AUDITORIA I
PROFESORESPROFESORES :MS LUIS SANCHEZ VERA.:MS LUIS SANCHEZ VERA.
REVISIONREVISION : Octubre 2008: Octubre 2008

2. • Existen muchas definiciones del concepto de auditoría, y
también muchos tipos de auditoría
• Para efectos de este curso consideraremos la definición
entregada en 1973 por la American Accounting
Association (AAA):
“ La auditoría es un proceso sistemático de obtención y
evaluación de evidencia objetiva respecto de afirmaciones
sobre hechos económicos y eventos a objeto de
determinar el grado de correspondencia entre dichas
afirmaciones y los criterios establecidos para comunicar
los resultados a los usuarios relevantes”
AUDITORIAAUDITORIA

3. • Las afirmaciones de la administración, las cuales están
implícitas en un set de estados financieros, son la materia
relevante para una auditoría de estados financieros
• A modo de ejemplo, el ítem “Inventarios……..$100.000” en
el balance de una compañía manufacturera involucra,
entre otras, las siguientes aseveraciones o afirmaciones:
 Dichos inventarios físicamente existen
 Son mantenidos para ser utilizados en el curso normal del
negocio de la entidad
 El saldo incluye todos las materias primas y productos
terminados, independientemente de dónde estén
almacenados
 Los $100.000 son el menor valor entre el costo corregido y el
valor de mercado
AFIRMACIONES ACERCA DE HECHOS ECONOMICOS Y EVENTOSAFIRMACIONES ACERCA DE HECHOS ECONOMICOS Y EVENTOS

4. • El hecho de que el objeto de la auditoría sea información
acerca de hechos económicos y eventos sugiere que las
afirmaciones debieran ser cuantificables para ser
auditables
• El costo de producción es cuantificable, la moral de los
empleados no es cuantificable
• En general, la información que es cuantificable es también
verificable
• Por definición, la información que no es verificable no es
auditable
AFIRMACIONES ACERCA DE HECHOS ECONOMICOS Y EVENTOSAFIRMACIONES ACERCA DE HECHOS ECONOMICOS Y EVENTOS

5. • La obtención y evaluación de evidencia objetiva es la
esencia de la auditoría
• Los tipos de evidencia obtenida y los criterios usados para
su evaluación pueden variar de auditoría en auditoría
(ambas son materias de criterio profesional del auditor)
• La evidencia obtenida, además, debe ser interpretada y
evaluada por el auditor antes de formarse un juicio
respecto de la razonabilidad de los estados financieros
• La definición de auditoría especifica que el proceso de
obtención y evaluación de la evidencia debe ser llevado
adelante con absoluta objetividad (la cual está referida a la
habilidad del auditor para mantener una actitud imparcial
en la selección y evaluación de la evidencia)
OBTENCION Y EVALUACION DE EVIDENCIA OBJETIVAOBTENCION Y EVALUACION DE EVIDENCIA OBJETIVA

6. • El concepto de “proceso sistemático” sugiere que la
auditoría, en parte ó en el total de ella, está basada en la
aplicación de la filosofía y disciplina del método científico
• El porqué de esta afirmación:
 Una auditoría involucra la formulación de hipótesis
 También considera el testeo de dichas hipótesis por medio de
la observación, inducción y deducción
• Por supuesto que la auditoría debe ser resultado de la
cuidadosa planificación e implementación de una
estrategia de auditoría, la cual puede ser modificada en
cualquier etapa del proceso en virtud de la evidencia que
va obteniendo el auditor
PROCESO SISTEMATICOPROCESO SISTEMATICO

7. • En general, siempre podremos encontrar los siguientes
tres tipos de auditor:
 Auditor Externo o Independiente
 Auditor Interno: La independencia del auditor externo, en
general, está asociada al estatus organizacional que tiene la
unidad a la cual ellos reportan
 Auditor Fiscal o Gubernamental
TIPOS DE AUDITORTIPOS DE AUDITOR

8. • Auditoría Financiera: En este tipo de auditoría, el
auditor busca evidencia relacionada con la confiabilidad e
integridad de la información financiera y, ocasionalmente,
información operacional
Los conceptos claves en una auditoría financiera:
 que las afirmaciones son de naturaleza financiera
 Que los criterios establecidos contra los cuales se
compara son principios de contabilidad generalmente
aceptados u otras bases específicas de contabilidad
TIPOS DE AUDITORIATIPOS DE AUDITORIA

9. • Auditoría Operacional: Está referida a la revisión de las
operaciones de una división, departamento ó función de
una entidad en relación a los siguientes factores:
 Control interno, incluyendo la salvaguardia de activos
 Cumplimiento de leyes, regulaciones y políticas corporativas
 Confiabilidad e integridad de la información financiera y
operacional
 El uso económico y eficiente de los recursos
 El logro de los objetivos establecidos para la entidad
TIPOS DE AUDITORIATIPOS DE AUDITORIA

10. • Auditoría de Cumplimiento: Busca verificar el nivel de
cumplimiento de una entidad respecto de políticas,
procedimientos, leyes, regulaciones o contratos que
afecten las operaciones o los reportes.
Un ejemplo de auditoría de cumplimiento es la revisión, por
parte del SII, de la determinación y declaración del
impuesto a la renta.
TIPOS DE AUDITORIATIPOS DE AUDITORIA

11. • No obstante, y al igual que otras ciencias, la auditoríaNo obstante, y al igual que otras ciencias, la auditoría haha
debido especializarsedebido especializarse
• En definitiva, lo queEn definitiva, lo que hoyhoy podemos encontrar:podemos encontrar:
 Auditoría deAuditoría de Estados FinancierosEstados Financieros
 AuditoríaAuditoría TributariaTributaria
 AuditoríaAuditoría ComputacionalComputacional,, InformáticaInformática
 AuditoríaAuditoría Operativa u OperacionalOperativa u Operacional
 Auditoría deAuditoría de GestiónGestión
 Otros tipos de auditoríaOtros tipos de auditoría
TIPOS DE AUDITORIATIPOS DE AUDITORIA

12. • Una definición bastante exacta de Auditoría Interna esUna definición bastante exacta de Auditoría Interna es
“control de controles”“control de controles”
• El objetivo de la Auditoría Interna esEl objetivo de la Auditoría Interna es verificar elverificar el
funcionamiento del Control Interno de la entidadfuncionamiento del Control Interno de la entidad
• También se ha debido especializarTambién se ha debido especializar, dados los cambios, dados los cambios
tecnológicos y el aumento de tamaño de las empresastecnológicos y el aumento de tamaño de las empresas
AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA

13. • El objetivo de una auditoría de estados financierosEl objetivo de una auditoría de estados financieros::
 Expresar una opiniónExpresar una opinión
 Respecto deRespecto de la razonabilidadla razonabilidad de los estados financierosde los estados financieros
 En todos sus aspectos significativosEn todos sus aspectos significativos: situación financiera,: situación financiera,
resultados de las operaciones y flujo de efectivoresultados de las operaciones y flujo de efectivo
 De acuerdo con Principios de Contabilidad GeneralmenteDe acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente
AceptadosAceptados
• SeSe rigerige por las Normas de Auditoría Generalmentepor las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA)Aceptadas (NAGA)
• Estas normas exigenEstas normas exigen el obtener conocimiento previo delel obtener conocimiento previo del
Control InternoControl Interno de la entidadde la entidad
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

14. • Todo el accionar del auditorTodo el accionar del auditor deberá quedar reflejado endeberá quedar reflejado en
los Papeles de Trabajolos Papeles de Trabajo (que son el respaldo del trabajo de(que son el respaldo del trabajo de
auditoría)auditoría)
• El auditor, al realizar su trabajo, deberáEl auditor, al realizar su trabajo, deberá verificar la forma yverificar la forma y
los criterios usados en el proceso contablelos criterios usados en el proceso contable yy compararloscompararlos
con los PCGA y/o aquellas normas regulatorias aplicablescon los PCGA y/o aquellas normas regulatorias aplicables
(SVS, SBIF, etc.)(SVS, SBIF, etc.)
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

15. • Los elementosLos elementos más importantesmás importantes en una auditoría sonen una auditoría son lala
planificaciónplanificación,, la flexibilidadla flexibilidad yy el ejercicio del juicio enel ejercicio del juicio en
forma informadaforma informada
• Las etapas conceptuales de una auditoría de estadosLas etapas conceptuales de una auditoría de estados
financierosfinancieros son las siguientesson las siguientes trestres::
a.a. Análisis Estratégico y PlanificaciónAnálisis Estratégico y Planificación
 Obtención y documentación delObtención y documentación del entendimiento preliminar delentendimiento preliminar del
negocio del clientenegocio del cliente y dey de las áreas de riesgo estratégicoslas áreas de riesgo estratégicos
relacionadasrelacionadas
 Comprensión y documentación de las características deComprensión y documentación de las características de loslos
sistemas contablessistemas contables, y, y la consideraciónla consideración dede cómocómo dichodicho
conocimiento preliminar afecta la estrategia de auditoríaconocimiento preliminar afecta la estrategia de auditoría
 Selección deSelección de los procesos claves y planificar el análisis delos procesos claves y planificar el análisis de
procesosprocesos
EL PROCESO DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSEL PROCESO DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

16. b.b. Análisis de ProcesosAnálisis de Procesos
 Entendimiento del cómo funciona cada proceso claveEntendimiento del cómo funciona cada proceso clave
 Comprensión de los riesgos de negocios a nivel de procesos, losComprensión de los riesgos de negocios a nivel de procesos, los
controles de negocio y los riesgos residuales de negocioscontroles de negocio y los riesgos residuales de negocios
 Planificar los procedimientos restantes de auditoríaPlanificar los procedimientos restantes de auditoría
c.c. Procedimientos Restantes de Auditoría y Emisión de ReportesProcedimientos Restantes de Auditoría y Emisión de Reportes
 Obtención, evaluación y documentación de la evidencia queObtención, evaluación y documentación de la evidencia que
soporta las afirmacionessoporta las afirmaciones en los estados financieros y revelacionesen los estados financieros y revelaciones
relacionadasrelacionadas
 Identificar e investigar las diferencias de auditoría, y evaluar losIdentificar e investigar las diferencias de auditoría, y evaluar los
hallazgoshallazgos
 Formarse la opinión de auditoría y emitir el informe respecto deFormarse la opinión de auditoría y emitir el informe respecto de
los hallazgoslos hallazgos
EL PROCESO DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSEL PROCESO DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

17. SOCIO RESPONSABLE
GERENTE
SUPERVISOR
SOCIO CONCURRENTE
SENIOR
SEMI-SENIOR
STAFF
TRAINEE
ESTRUCTURA PROFESIONAL DE UNA AUDITORIA EXTERNAESTRUCTURA PROFESIONAL DE UNA AUDITORIA EXTERNA

18. • EsEs responsable por los estados financierosresponsable por los estados financieros
• De adoptarDe adoptar prácticas contables sanasprácticas contables sanas
• De establecerDe establecer,, y mantenery mantener,, el ambiente de control internoel ambiente de control interno
que permita registrar, procesar, resumir y presentarque permita registrar, procesar, resumir y presentar
información financiera congruente con sus afirmacionesinformación financiera congruente con sus afirmaciones
• De asegurarse queDe asegurarse que todas las transaccionestodas las transacciones, y, y loslos
respectivos activos y pasivosrespectivos activos y pasivos, son de conocimiento y, son de conocimiento y
control de la administracióncontrol de la administración
• DeDe la correcta presentación de la situación financierala correcta presentación de la situación financiera dede
la entidad, dela entidad, de los resultados operacionaleslos resultados operacionales yy del flujo dedel flujo de
efectivoefectivo, en conformidad con los PCGA, en conformidad con los PCGA
RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIONRESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACION

19. • Emitir una opiniónEmitir una opinión respecto derespecto de la razonabilidadla razonabilidad de losde los
estados financierosestados financieros
• Puede, y debe,Puede, y debe, hacer sugerencias respecto de la forma ohacer sugerencias respecto de la forma o
contenido de los estados financieroscontenido de los estados financieros oo preparar unpreparar un
borradorborrador, total o parcial de éstos, basado en, total o parcial de éstos, basado en informacióninformación
extractada de los sistemas contablesextractada de los sistemas contables
• Es clave que el auditor se asegure de queEs clave que el auditor se asegure de que lala
administración de la entidad que recibirá sus serviciosadministración de la entidad que recibirá sus servicios
comprende:comprende:
 LaLa naturalezanaturaleza de la auditoríade la auditoría
 Sus objetivos y alcanceSus objetivos y alcance
 ElEl grado de responsabilidadgrado de responsabilidad que asume la administraciónque asume la administración
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INDEPENDIENTERESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

20. • Según la ley de sociedades anónimas………Según la ley de sociedades anónimas………los peritoslos peritos,,
contadorescontadores oo auditores externosauditores externos que con sus informes,que con sus informes,
declaraciones odeclaraciones o certificaciones falsas o dolosascertificaciones falsas o dolosas induzcaninduzcan
a errora error.........sufrirán la pena de.........sufrirán la pena de presidio o relegaciónpresidio o relegación
menores en sus grados medios a máximos y deberánmenores en sus grados medios a máximos y deberán
pagarpagar una multauna multa a beneficio fiscal de hasta UF 4.000a beneficio fiscal de hasta UF 4.000
• Se establece queSe establece que el incumplimientoel incumplimiento de lasde las instruccionesinstrucciones
de la SBSde la SBS estáestá sujeto a diversassujeto a diversas sancionessanciones::
 SuspensiónSuspensión
 MultasMultas
 Otras sancionesOtras sanciones
RESPONSABILIDADES Y SANCIONESRESPONSABILIDADES Y SANCIONES

21. • AlgunosAlgunos requisitosrequisitos para los auditores externos:para los auditores externos:
 Los auditores deben serLos auditores deben ser libres administradores de sus bieneslibres administradores de sus bienes
 No deben haber sido condenadosNo deben haber sido condenados por algún delitopor algún delito
 Deben estar inscritos en la ASADeben estar inscritos en la ASA
 DeberánDeberán mantener estricta confidencialidadmantener estricta confidencialidad
 Se le otorga al auditorSe le otorga al auditor la facultadla facultad para examinar todos lospara examinar todos los
libros y registros de la entidad auditadalibros y registros de la entidad auditada
• No es responsabilidad del auditorNo es responsabilidad del auditor independienteindependiente elel
detectar fraudesdetectar fraudes
RESPONSABILIDADES Y SANCIONESRESPONSABILIDADES Y SANCIONES

22. • Las cualidades profesionales requeridas de un auditorLas cualidades profesionales requeridas de un auditor
independiente sonindependiente son las de una persona con la educación ylas de una persona con la educación y
experiencia necesaria para actuar como talexperiencia necesaria para actuar como tal
• No incluyen las capacidades deNo incluyen las capacidades de una persona entrenada ouna persona entrenada o
calificada para actuar en el campo de otra profesióncalificada para actuar en el campo de otra profesión uu
ocupaciónocupación
• En cumplimiento de las NAGA, el auditor independienteEn cumplimiento de las NAGA, el auditor independiente
debe usar su criteriodebe usar su criterio para determinar cuálespara determinar cuáles
procedimientos de auditoría son necesarios de acuerdo aprocedimientos de auditoría son necesarios de acuerdo a
las circunstancias para sustentar su opiniónlas circunstancias para sustentar su opinión
• También, el auditor tieneTambién, el auditor tiene una responsabilidad con launa responsabilidad con la
profesiónprofesión (cumplir con las normas aceptadas por sus(cumplir con las normas aceptadas por sus
colegas en el ejercicio de la profesión)colegas en el ejercicio de la profesión)
CALIFICACION PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTECALIFICACION PROFESIONAL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE