Conferència gestió econòmica baix llobregat

Gestió econòmica centre educatiu

Gestió econòmica dels
Centres Educatius

(Baix Llobregat)
15 de desembre de 2011 1


LEC: Títol VII . De l’autonomia dels centres educatius

Temporalització de la gestió Àmbit de l’autonomia

Anual Organitzativa

Pedagògica

Administrativa

Diària/setmanal Econòmica

Qualsevol incidència en algun dels àmbits té repercussions
immediates o a mitjà termini en els altres

2


Serveis prestats als alumnes i a les famílies

Serveis

Centre Educatius

AMPA Activitats extraescolars
Àmbit de
Atenció logopèdica l’autonomia
EAP
Organitzativa
Extern Menjador escolar
Pedagògica
Consell Comarcal Transport escolar
Administrativa
AMPA Acollida matinal

Centre Orientació
3


Gestió
econòmica Adapta la seva
del centre Organisme públic gestió a la del
educatiu sector públic
públic

Usos i costums: “Farem com s’ha fet fins ara”

Autonomia de gestió econòmica
(Llei de1988)

Professionalització de la direcció:
Decret d’autonomia
Decret de direcció

4

Àmbit Generalitat de Catalunya

(derogada) (derogat)

RESOLUCIÓ de 19 d’abril de 2006, de
la Secretaria General del
Departament d’Educació per la qual
es donen instruccions a les
direccions dels centres relatives a
diversos aspectes de la gestió
econòmica dels centres públics del
Departament d’Educació.
5


NORMATIVA REGULADORA DE LA
GESTIÓ ECONÒMICA DELS CENTRES
EDUCATIUS PÚBLICS

(Anterior a la Llei d’educació de Catalunya)

6


Normativa estatal que regula i estableix l’autonomia de la gestió
econòmica d’un centre educatiu públic

Antecedent

Ley 12/1987, de 2 de julio, sobre establecimiento de la gratuidad de los estudios de
Bachillerato, Formación Profesional y Artes Aplicadas y Oficios Artísticos en los Centros
públicos y la autonomía de gestión económica de los Centros docentes públicos
no universitarios.

Ley orgánica 9/1995, de 20 de noviembre, de participación, evaluación y gobierno
de los centros docentes. (Derogada por la Ley 2/2006)
Artículo 7. Autonomía en la gestión de los recursos económicos en los centros públicos.

7

Llei orgànica 2/2006, de 3 de maig, d’educació (LOE)

Actual

Article 120. Disposicions generals.
1. Els centres disposen d’autonomia pedagògica, d’organització i de gestió en el marc de la legislació
vigent i en els termes recollits en aquesta Llei i en les normes que la despleguin.
2. Els centres docents disposen d’autonomia per elaborar, aprovar i executar un projecte educatiu i
un projecte de gestió, com també les normes d’organització i funcionament del centre.
3. Les administracions educatives han d’afavorir l’autonomia dels centres de manera que els seus
recursos econòmics, materials i humans es puguin adequar als plans de treball i organització que
elaborin, una vegada siguin convenientment avaluats i valorats.
4......

Article 122. Recursos.
1....
2. Les administracions educatives poden assignar dotacions més grans de recursos a determinats
centres públics o privats concertats per raó dels projectes que ho requereixin o atenent les
condicions d’especial necessitat de la població que escolaritzen.
3. Els centres docents públics poden obtenir recursos complementaris, amb l’aprovació prèvia
del consell escolar, en els termes que estableixin les administracions educatives, dins els límits que la
normativa vigent estableix. Aquests recursos no poden provenir de les activitats portades a terme per
les associacions de pares i d’alumnes en compliment dels seus fins i han de ser aplicats a les seves
despeses, d’acord amb el que les administracions educatives estableixin.

8

Article 123. Projecte de gestió dels centres públics.
1. Els centres públics que imparteixin ensenyaments regulats per aquesta Llei disposen d’autonomia en
la seva gestió econòmica d’acord amb la normativa que estableix aquesta Llei i la que determini cada
Administració educativa.
2. Les administracions educatives poden delegar en els òrgans de govern dels centres públics
l’adquisició de béns, contractació d’obres, serveis i subministraments, d’acord amb el Reial decret
legislatiu 2/2000, de 16 de juny, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de contractes de les
administracions públiques, i amb els límits que fixi la normativa corresponent. L’exercici de l’autonomia
dels centres per administrar aquests recursos està sotmès a les disposicions que les administracions
educatives estableixin per regular el procés de contractació, de realització i de justificació de la despesa.
3. ....
4. Els centres públics han d’expressar l’ordenació i la utilització dels seus recursos, tant materials
com humans, a través de l’elaboració del seu projecte de gestió, en els termes que regulin les
administracions educatives.

Article 127. Competències del consell escolar.
• .
• a) Aprovar i avaluar els projectes i les normes a què es refereix el capítol II del títol V
d’aquesta Llei.

Article 132. Competències del director.
i) Convocar i presidir els actes acadèmics i les sessions del consell escolar i del claustre de
professors del centre i executar els acords adoptats en l’àmbit de les seves competències.

j) Dur a terme les contractacions d’obres, serveis i subministraments, així com autoritzar les
despeses d’acord amb el pressupost del centre, ordenar els pagaments i visar les
certificacions i documents oficials del centre, tot això d’acord amb el que estableixin les
administracions educatives 9


LA GESTIÓ ECONÒMICA DELS CENTRES
EDUCATIUS PÚBLICS EN L’ÀMBIT DE LA
GENERALITAT DE CATALUNYA

(Llei d’educació de Catalunya i normativa de desplegament)

10

Llei 12/2009, del 10 de juliol, d’educació
Títol VII De l’autonomia dels centres educatius
Article 90. Finalitat i àmbits de l’autonomia dels centres educatius
1. Els centres educatius disposen d'autonomia en els àmbits pedagògic, organitzatiu i de gestió de
recursos humans i materials.
2. En exercici de l'autonomia dels centres, els òrgans de govern de cada centre poden fixar objectius
addicionals i definir les estratègies per a assolir-los, organitzar el centre, determinar els recursos que
necessita i definir els procediments per a aplicar el projecte educatiu.
3. L'autonomia dels centres s'orienta a assegurar l'equitat i l'excel·lència de l'activitat educativa.

Article 99. Autonomia de gestió
1. La gestió dels centres públics és responsabilitat de la direcció de cada centre i l'autonomia
comprèn, amb les limitacions aplicables en cada cas:
a) La gestió del professorat, del personal d'atenció educativa i del personal d'administració i serveis.
b) L'adquisició i la contractació de béns i serveis.
c) La distribució i l'ús dels recursos econòmics del centre.
d) El manteniment i el millorament de les instal·lacions del centre, en el cas dels centres que
imparteixen educació secundària.
e) L'obtenció, o l'acceptació, si escau, de recursos econòmics i materials addicionals.

11

Article 103. Exercici de l’autonomia dels centres públics de la Generalitat de Catalunya en matèria de gestió
econòmica

1. La gestió econòmica dels centres públics de la Generalitat s'ha d'ajustar als principis d'eficàcia, d'eficiència,
d'economia i de caixa i pressupost únics. La gestió econòmica s'ha de sotmetre al principi de pressupost inicial anivellat
en la previsió d'ingressos i despeses i al principi de retiment de comptes.

2. Són objecte de la gestió econòmica dels centres:

a) Les assignacions als centres amb càrrec als pressupostos de la Generalitat i, si s'escau, les procedents
d'altres administracions públiques per a atendre despeses derivades de l'activitat dels centres.

b) Les quantitats obtingudes per la prestació de serveis gravats per preus públics, quan es determini per
reglament.

c) Els ingressos obtinguts per la venda de productes generats per l'activitat normal del centre i per la
venda de material i mobiliari obsolet o deteriorat que, d'acord amb el que s'estableixi per reglament, hagi
d'ésser substituït.

d) La part que correspon a cada centre dels ingressos derivats de l'ús de les instal·lacions, els immobles i
el material assignats als centres de secundària, i també, d'acord amb la reglamentació corresponent, als
de primària.

e) Les quantitats i les rendes provinents de donacions o de llegats fets al centre amb finalitat docent, sens
perjudici de les competències en aquesta matèria del departament competent en matèria de finances.

3. Els ingressos assignats als centres són de lliure disposició, llevat dels assignats amb caràcter finalista. Els centres
poden incorporar els romanents dels ingressos de lliure disposició al pressupost de l'exercici següent.

12

4. Els centres no poden en cap cas destinar ingressos a satisfer obligacions derivades de compromisos de
caràcter laboral, que la direcció del centre no pot subscriure ni autoritzar.

5. El Departament assessora les direccions dels centres en l'execució de la gestió econòmica i, conjuntament
amb el departament competent en matèria de finances, determina el model comptable, el pla de
comptes, els destinataris de la informació comptable, els documents acreditatius de la gestió econòmica i
el procediment per a acreditar davant l'Administració l'aprovació de la liquidació del pressupost anual,
sens perjudici de les actuacions posteriors que corresponguin a la Intervenció General i a la Sindicatura
de Comptes, en l'àmbit de les competències respectives

Títol IX. De la direcció i el govern dels centres educatius

Article 142. El director o directora
1. El director o directora del centre públic és responsable de l'organització, el funcionament i
l'administració del centre, n'exerceix la direcció pedagògica i és cap de tot el personal
........
7. Corresponen al director o directora les funcions relatives a l'organització i la gestió del centre
següents:
.......
f) Autoritzar les despeses i ordenar els pagaments d'acord amb el pressupost aprovat.
g) Contractar béns i serveis dins els límits establerts per l'Administració educativa i actuar com a
òrgan de contractació.
.......

Article 148. El consell escolar
3. Corresponen al consell escolar les funcions següents:
.........
f) Aprovar el pressupost del centre i el rendiment de comptes.
........ 13

Títol XII. Del finançament del sistema educatiu
Article 197. Principis específics per a la gestió dels recursos econòmics del sistema educatiu
.........
4. Per donar compliment al principi de liquiditat, els centres públics de la Generalitat poden contractar
operacions de tresoreria per a finançar el dèficit temporal transitori de recursos financers, per un import
que no superi els ingressos meritats i pendents de cobrament
.........

Disposició derogatòria.
1. Es deroguen:
c) La Llei 4/1988, del 28 de març, reguladora de l’autonomia de gestió econòmica dels centres docents
públics no universitaris de la Generalitat de Catalunya.

14

Decret 102/2010, de 3 d’agost, d’autonomia dels centres educatius

Article 2. Àmbit d’aplicació

Article 12. Acords de coresponsabilitat

Article 31. Projecte de direcció i exercici de la direcció del centre

Article 33. Secretaria

Article 46. Consell escolar. Funcionament

Article 47. Consell escolar. Comissions de treball

Article 51. Principis que regeixen la gestió econòmica dels centres

Article 52. El pressupost del centre

Disposició addicional setena. Documents i procediments en la gestió econòmica dels centres públics de la
Generalitat

Disposició transitòria tercera. Adequació de la documentació i els procediments en matèria de gestió
econòmica dels centres públics de la Generalitat

Disposició derogatòria. Punt 3

15

Decret 155/2010, de 3 de novembre, de la direcció dels centres educatius
públics i del personal directiu professional docent

Article 3. Funcions i atribucions

Article 9. Funcions específiques en matèria de gestió

Article 33. Indicadors i criteris generals per a l’avaluació

16

Normativa vigent anterior a la Llei d’educació de Catalunya
Decret 235/1989, de 12 de setembre, pel qual es regula el procediment per a dur a terme
l’autonomia de gestió econòmica dels centres públics no universitaris del departament
d’Ensenyament

Article 4. Execució del pressupost
El director del centre ha d'executar els acords del consell escolar, autoritzar les despeses, ordenar els
pagaments i fer les contractacions necessàries per al manteniment, els serveis i els subministraments d'acord
amb el pressupost del centre i amb les limitacions que assenyala l'article 1 d'aquest Decret. Queden
explícitament excloses del seu àmbit de gestió, d'acord amb la normativa aplicable, les contractacions de
personal docent i no docent i els serveis que el centre estigui obligat a oferir amb els seus propis mitjans, com
també, en el cas d'ensenyament primari, els serveis de manteniment, de vigilància i de conservació del centre
que corresponguin a l'ajuntament, d'acord amb l'article 52 del Decret 193/1967, de 2 de febrer, text refós de la
Llei d'Ensenyament Primari, llevat que aquell hagi fet transferència suficient d'ingressos al centre, per fer front
a la despesa, d'acord amb l'article 3.2 de la Llei 4/1988, de gestió econòmica.
Correspon al secretari-administrador l'ordenació, la cura i la custòdia dels llibres i dels arxius que recullin tot el
que es deriva de la gestió econòmica, com també de les actes de la Comissió econòmica i n'estendrà les
certificacions pertinents.
El consell escolar del centre, mitjançant la seva Comissió econòmica, farà el seguiment sistemàtic de
l'execució del pressupost, i comprovarà l'aplicació donada als recursos totals del centre fent-ne constar en
acta la corresponent aprovació.

Ordre de 16 de gener de 1990, de desplegament del decret 235/1989

Resolució de 19 d’abril de 2006, de la Secretaria General del departament d’Educació per
la qual es donen instruccions a les direccions dels centres relatives a diversos aspectes de la
gestió econòmica dels centres públics del departament d’Educació. 17


Utilització responsable pel centre
Autonomia en la
gestió dels recursos
econòmics
≈ de tots aquells recursos
necessaris per funcionar, amb la
finalitat d’aconseguir els objectius
previstos

Autonomia de
gestió
Dotar el centre econòmica
de la flexibilitat
necessària per
respondre millor Eficàcia en
a la diversitat de
situacions i a
l’ús dels
l’evolució de les fons públics
demandes Instrument al servei de la
educatives que millora de la qualitat de
es plantegen l’educació
18


La LEC amplia les competències del director

en extensió:
— l’art. 142 LEC inclou 26 apartats de competències de les direccions

— als decrets d’autonomia i de direccions hi ha 28 competències del director en matèria de
gestió de personal

en intensitat:
sobretot en l’àmbit de la gestió de recursos:

— nomenaments, en comptes de propostes;
— resolucions, en comptes d’iniciatives

La darrera atribució de competències té una amplitud extraordinària
LEC, 142.8. El director o directora té qualsevol altra funció que li assigni
l’ordenament i totes les relatives al govern del centre no assignades a cap
altre òrgan.
19

Competències del director/a en relació amb la gestió econòmica del
centre:

Executar el pressupost prèviament aprovat pel consell escolar

Autoritzar les despeses i ordenar els pagaments d’acord amb el pressupost aprovat.

Obrir comptes bancaris i disposar dels fons dipositats

Formalitzar contractes, d’obres, serveis i subministraments

Contractar operacions de tresoreria

Obtenir i acceptar recursos econòmics i materials addicionals

Gestionar el manteniment del centre i la millora de les instal·lacions

Tenir cura de la correcta gestió
comptable del centre

20

Funcions del secretari/ària en relació amb la gestió econòmica del centre:
Decret 102/2010, de 3 d’agost,
d’autonomia dels centres educatius

Article 33 Secretaria
2 Correspon al secretari o a la secretària l’exercici de les funcions que li delegui la direcció d’entre les previstes a
l’article 147.4 de la Llei 12/2009 i totes les altres que li encarregui la direcció, preferentment en l’àmbit de la gestió
econòmica, documental, dels recursos materials i de la conservació i manteniment de les instal·lacions, d’acord
amb el que prevegi el projecte de direcció i s’incorpori a les normes d’organització i funcionament del centre.

Funcions del secretari/ària explicites en la normativa derogada (Reglaments orgànics)

► Elaborar el projecte de pressupost.

► Obrir i mantenir comptes bancaris juntament amb el director.

► Controlar la caixa de diners en efectiu.

► Controlar i preparar la documentació relativa als contractes d’obres, serveis i subministraments.

► Dur a terme la comptabilitat del centre i custodiar la documentació relativa: suport informàtic, llibres comptables

21


Contractació personal Departament d’Ensenyament
Centre públic

Servei menjador Gestió empresa externa

Decret 102/2010, de 3 d’agost, d’autonomia dels centres educatius
Article 52 El pressupost del centre

1. El pressupost del centre és anual i únic, reflecteix la previsió de tots els ingressos i totes les
despeses a què fa referència l'article 103.2 de la Llei d'educació, amb el benentès que queden
explícitament excloses de l'àmbit de gestió econòmica del centre, d'acord amb la normativa
aplicable, les contractacions laborals de personal docent i no docent així com, en el seu cas, els
serveis de manteniment, de vigilància i de conservació del centre que corresponguin a l'ajuntament.
Tampoc no s'inclou en l'àmbit de la gestió econòmica del centre la gestió econòmica del servei
de menjador, si n'hi ha, que es regeix per normativa específica.

22

Principis bàsics d’actuació per a la gestió dels recursos públics

Transparència

Fiabilitat

Control social

Eines per a la gestió econòmica

El pressupost

La comptabilitat 23

Principis que regeixen la gestió econòmica dels centres
(Article 51 Decret d’autonomia)

Eficàcia: Capacitat per
assolir els objectius fixats Caixa única: Tots els ingressos
i pagaments han de centralitzar-se
Eficiència: que els objectius en una tresoreria única, a la qual
s’assoleixin amb el nivell de ha de correspondre la gestió de
qualitat i amb el menor cost tots els cabals públics
econòmic i despesa de temps
Pressupost únic: elaboració i
Economia: suficiència i aprovació d’un únic pressupost per
adequació estricta dels mitjans exercici. No hi ha pressupostos
necessaris per obtenir els complementaris
objectius fixats

Pressupost inicial anivellat
Rendiment de comptes
24

El pressupost
Document que recull de manera sistemàtica i quantificada totes les despeses que una entitat
preveu de fer en un període temporal determinat, juntament amb la previsió dels ingressos
que ha d’obtenir per finançar-les.

Unicitat: el pressupost ha de ser únic.
Totalitat: el pressupost ha de recollir tots els ingressos i totes les despeses
Previsió: s’elabora a l’inici de l’exercici;
Anualitat: sempre serà l’any natural (i no el curs escolar).
Equilibri: les despeses s’ajusten a la previsió d’ingressos

Pressupost del centre educatiu

Document de planificació anual,
participatiu, transparent i coherent amb la
programació anual derivada del projecte
educatiu i del projecte de direcció. Ha
d’incorporar també els recursos
addicionals.
25

Estructura pressupostària

Estat de despeses: comprèn,
Estat d’ingressos: recull les
amb la deguda especificació, les
previsions de despesa necessàries
per atendre el compliment de totes
les obligacions
= estimacions dels diferents
ingressos que es rebran durant
l’exercici

Classificació
ORGÀNICA (qui gasta)
Les despeses s’enumeren de manera que estiguin agrupades totes les corresponents a un centre de
cost (els departaments, els laboratoris, la biblioteca, els cicles, administració general...). Els centres de
cost són unitats que tenen assignat i gestionen el seu propi pressupost, en funció dels objectius que
pretenen assolir.
ECONÒMICA (en què es gasta)
Permet ordenar les despeses segons la seva naturalesa econòmica i mostra l’objecte de la despesa.
Totes les despeses tenen caràcter de compra de béns i serveis, a excepció de l’adquisició de material
inventariable, que té el caràcter d’inversió real.

FUNCIONAL (amb quina finalitat es gasta)
La classificació funcional, o per programes, es fa en funció dels objectius que una unitat de gestió
pretén aconseguir. Requereix la definició prèvia d’objectius i l’existència d’indicadors quantitatius que
permetin valorar el seu grau d’assoliment. 26

Exemple de pressupost

27


28


29


Origen dels recursos econòmics Document justificatiu

Assignacions amb càrrec als pressupostos de Resolució d’assignació de
la Generalitat o d’altres administracions fons

Complementaris a l’escolarització. Rebut
Aportacions voluntàries dels pares

Addicionals: Lligats a un objectiu específic del Acord amb el Departament.
projecte educatiu o de direcció Acord de coresponsabilitat
Activitat del centre Factura

Prestació de serveis gravats amb preu públic Rebut

Ús social del centre Conveni/Factura
Lloguer instal·lacions

30


Recursos addicionals

Recursos destinats al finançament d’activitats singulars
considerades en el projecte educatiu i en el projecte de
direcció

S’obtenen a partir d’un acord anual amb el Departament
d’Ensenyament
- Pla d’autonomia de centre
- Acord de coresponsabilitat
-- ....

Finalistes. Només es poden destinar a pagar despeses associades al
desenvolupament del pla acordat amb el Departament.

No consolidables en el següent pressupost. Romanent de tresoreria afectat a la seva finalitat
31


Elaboració: El pressupost ha de considerar totes les activitats del centre i tots els ingressos que es generen,
així com les despeses associades. Programació anual, projecte educatiu i projecte de direcció.

Aprovació: Acta del consell escolar. Abans del 31 de gener.

Execució i modificació: Comptabilitat. Ampliació, disminució, transferència o nova subpartida. Comissió
econòmica del consell escolar

Liquidació i justificació: Acta del consell escolar. Abans del 31 de març. Tractament dels romanents

Avaluació: Indicadors i conclusions. Ajut per a la previsió del pròxim exercici

Eina bàsica per a l’execució del pressupost:
La comptabilitat
32


Comptabilitat d’un centre públic

Resolució Secretaria General 19.04.2006

P Meritació: Els fets econòmics han de registrar-se
r quan neixen els drets o les obligacions que aquells
originen.
i
n No compensació: Les anotacions comptables es
c faran per a cadascun dels fets econòmics
i Conciliació bancària: Determinació o justificació
p de les eventuals diferències entre els saldos bancaris i
i les anotacions comptables
s Documentació: Arxiu sistemàtic dels documents
que generen drets (ingressos) o obligacions (despeses)

33

Llibres comptables

Llibre diari d’operacions
Llibre diari d’operacions

Llibre de comptes bancaris
Llibre de comptes bancaris

Llibre de caixa
Llibre de caixa

Llibre general de despeses
Llibre general de despeses
Llibre de rendes públiques.
Llibre de rendes públiques.
Compte general de despeses
Compte general de despeses
Compte general de rendes públiques
Compte general de rendes públiques

34

Questions comptables que cal remarcar
Conciliació bancària (extractes comptes corrents i llibres de comptes)
Comprovació de l’import del saldo del llibre de comptes corrents amb l’extracte bancari
Arqueig de caixa (efectiu i llibre de caixa)
Saldo real de tresoreria comparat amb el saldo teòric, resultant de les anotacions en els
llibres comptables i comptes bancaris.
Extractes
Consultables per internet
No és el llibre de la comptabilitat
Llibre de caixa:
Els ingressos i les despeses, de difícil comptabilització, també s’han de documentar

Tots els diners que entren al centre els tenim
pressupostats i comptabilitzats?

35

Comptes bancaris del centre
Contractes amb les entitats bancàries
Titularitat
Signatures autoritzades
Signatures mínimes per disposar de fons

Quants comptes bancaris?
Compte del centre
Altres comptes: material, sortides, activitats
Compte auxiliar i la seva gestió (recaptació individual, traspàs, no efectuar pagaments)
Compte del menjador

Caixa de diner en efectiu:
Ingressos i despeses. Control.
Qui i com es retiren diners? Amb quina finalitat?
Fotocòpies fetes pels alumnes. Taxa

36

Pagament a proveïdors
Domiciliació bancària
Xec bancari
Transferència
Efectiu
Targeta de crèdit

Xecs bancaris
Signatura conjunta, no indistinta
Mai custodiar xecs signats en blanc

Xecs al portador
Xecs nominatius
Xecs barrats

Pagaments mitjançant xecs bancaris i/o transferència bancària
Com assegurem que el destinatari dels diners és el nostre proveïdor?
El rebut
Efectivitat de la transferència: 2 contrasenyes
Constància documental del pagament: fotocòpia del xec, impressió del document
justificatiu de la transferència.
37

Pagaments al personal del centre
Impediment legal

Exemple: compra de material didàctic pel centre feta amb la targeta de crèdit d’un
professor, pagada posteriorment pel centre amb xec nominatiu

Dietes
Autoritzades i aprovades pel consell escolar.

En una sortida o desplaçament amb alumnes el professor/a pot percebre una retribució
per anar a dinar.
Quantitat fixada pel consell escolar
Justificada: amb tiquet o diligència del director/a.

Per compensar despeses de desplaçaments cal una correcta documentació del fet que
ho justifiqui.

No es compensen, des del centre, els desplaçaments per activitats de formació

38

Seguiment d’un apunt corresponent a un ingrés (aportació
ordinària, subvenció AMPA)
Comunicació
Assabentat
Registre als llibres corresponents
Arxiu

Seguiment d’un apunt comptable corresponent a una despesa
(factura d’electricitat, compra de llibres, entrades al museu x)
Factura
Autorització de la despesa
Rebut/documentació que justifica el pagament
Arxiu

Si jo vinc al vostre centre i vull veure l’apunt comptable de...
Podré fer-ho?
Els ingressos, el traspàs de fons entre comptes corrents, la factura (museu, autocar,
xec), es trobarà documentat?
Trobareu ràpidament la factura a l’arxiu del centre?
S’ha posat la diligència de l’ordre de pagament i té el seguiment del pagament del taló?.
39

Singularitats de la gestió econòmica

Contractes

Cantina/Menjador

Lloguers/rentings

Lloguer d’instal·lacions

40

Contractació

Contractes existents i vigents: conèixer les condicions i durada

Serveis: llum, aigua, gas, telèfon, etc

Manteniment d’aparells: ascensor, equipaments informàtics i multimèdia, extintors, etc..

Neteja

Productes bancaris

Empresa de transports (document: Contracte transport de menors)

Nova contractació

Llei de contractes.

Límits

Procediment

41

Menjador escolar Decret 160/1996 de 14 de maig (servei escolar de menjador centres públics)

Gestió externa: AMPA, Consell Comarcal, etc

Gestió pròpia:

Independent de la gestió econòmica del centre.
Consell escolar aprova pressupost
Comptes corrents diferenciats
Liquidació i rendició de comptes al consell escolar del centre.
No es poden efectuar traspassos entre el compte del menjador i els comptes dels
centres.

Cantina escolar
Adjudicació/contractació
Possible compensació econòmica (cànon) acordada pel consell escolar
Preus establerts pel consell escolar a partir de la proposta de l’adjudicatari
42

Lloguers i rentings

Lloguers
Extensió temporal: any natural renovable
Vigència: lligada a l’existència de pressupost

Lloguer amb opció de compra de durada superior a l’any natural
Irregularitat, ja que comprometem despeses de pressupostos posteriors
Les despeses pluriennals només les aprova el govern

43

Lloguer d’instal·lacions

Cal tenir en compte el decret d’ús públic de les instal·lacions

Cal fer un conveni

Cal incorporar-ho al pressupost i a la comptabilitat del centre

44

Obligacions tributàries
IVA
Grava l’adquisició de béns i serveis pel consumidor

L’educació és una activitat exempta de la tributació de l’IVA. Tot i això, alguns ingressos del centre
donaran lloc a l’emissió de factures, les quals hauran d’incloure l’IVA cobrat pel centre
Les possibles factures de caràcter habitual emeses pel centre
Els ingressos derivats de la cessió d’ús d’instal·lacions, d’immobles i de material del centre
La venda de l’excedent d’energia solar

Declaració trimestral d’IVA (Document 300) i Declaració resum anual (model 390)

IRPF
Qualsevol pagament que es realitzi a una persona física exercint una activitat de tipus professional (per
exemple un conferenciant), està sotmès a la retenció en concepte d’IRPF.

Liquidació trimestral (model 110). Única per a cada entitat obligada a retenir o a ingressar a compte
(liquidació amb imprès o per via telemàtica)
Resum anual de retencions i ingressos a compte (model 190)

45

Declaració anual d’operacions amb tercers
La declaració anual d’operacions amb tercers (model 347) és obligatòria per a totes les empreses
privades i organismes públics que en cada exercici anual hagin efectuat operacions amb tercers
—normalment proveïdors— per un import, acumulat per a cadascun d’aquests proveïdors, superior a
3.005,06 euros, que inclourà l’IVA.

Termini establert :de l’1 al 31 de març de l’any següent. Cal relacionar tots els proveïdors que superin
el límit anual de facturació.

Declaració únicament informativa i no comporta cap despesa per al centre educatiu, que es pot dur a
terme mitjançant paper imprès o per via telemàtica.

Si el centre no presenta les declaracions corresponents serà requerit, i pot ser multat, per l’Agència
Tributària.

46

Relleu en la direcció del centre (Document 1/2005 Subdirecció general Inspecció de Serveis)

Equip sortint
Liquidació de pressupost a 30 de juny o data de relleu
Diligències en els llibres comptables
Lliurament de la documentació bàsica: contractes de subministraments, serveis,
manteniments periòdics, comptes bancaris, etc..
Convenis específics
Usuaris i contrasenyes per a l’accés a la banca electrònica. Claus de la caixa forta

Equip entrant
Diligències en els llibres comptables
Amb Amb
Renovació de signatures acord desacord

Acta del relleu en la direcció

Informació al consell escolar.
Servei Territorial

47

Principis bàsics d’actuació per a la gestió dels recursos públics

Transparència Fiabilitat Control social

En relació amb el pressupost

Transparència Planificació Control social

En relació amb la comptabilitat

Transparència Fiabilitat Rigor

48

Conferència gestió econòmica baix llobregat

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Conferència gestió econòmica baix llobregat

Similar to Conferència gestió econòmica baix llobregat (20)

More from Baix

More from Baix (20)

Conferència gestió econòmica baix llobregat