CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 1
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Universidad del Perú, DECANA DE AMERICA
AUDITORÍA FI...
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
2
ACTIVO INMOVILIZADO
18/07/2015
VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: EJECU...
DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO
• Las inversiones mobiliarias son activos
financieros (no derivados) cuyos cobros
son de cuantía f...
Entre las inversiones mobiliarias tenemos:
• Inversiones a ser mantenidas hasta el
vencimiento
• Instrumentos financieros ...
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
5
DESEMBOLSOS
POR BIENES Y
SERVICIOS
COBRANZAS DE
DEUDORES
INVERSIONES
MOBILIARIAS
INMO...
VALUACIÓN
• Las inversiones mobiliarias a ser mantenida
hasta el vencimiento a su valor razonable, más
los costos de trans...
VALUACIÓN
• Los bienes inmobiliarios se valúan inicialmente al costo de adquisición,
posteriormente deben ser medidas a su...
EXPOSICIÓN
• Tratándose de las inversiones mobiliarias estas
deben exponerse como activo no cte.
considerando que estas so...
AFIRMACIONES.-
En las inversiones mobiliarias:
• El costo de adquisición de los instrumentos
financieros.
• El costo de lo...
• Circularización a las empresas
donde se mantienen las
inversiones mobiliarias.
• Revisar el movimiento del
período. Adic...
DESCRIPCION Y CONTENIDO
• Son aquellos bienes tangibles
destinados a ser utilizados en la
actividad principal del ente y n...
• La depreciación es el
reconocimiento de desgaste
sistemático de los bienes
tangibles, estas pueden ser
cargadas directam...
• El deterioro de valor de inmuebles, maquinaria y equipo, cuando se
lleva al costo, en tanto contengan costos de financia...
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
14
COMPRA DE
BIENES Y
SERVICIOS
DESEMBOLSOS
POR BIENES Y
SERVICIOS
ADQUISICIONES
Y RETI...
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
15
VALUACIÓN
El valor inicial esta dado por el costo de adquisición
al costo de adquisi...
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
16
EXPOSICIÓN.-
• Deben ser incluidos como activos no
corrientes ,detallando su composi...
AFIRMACIONES.-
Se deben obtener evidencias de que las
afirmaciones de este componente son
validas, para lo cual se deben v...
• Evaluar la política de renovación
de activos.
• Revisar los movimientos del
período. Adiciones y
deducciones.
• Inspecci...
DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO
• En los otros activos estudiaremos a los
intangibles, generados por adquisición o
por desarrollo ...
En los intangibles debemos distinguir
cuatro sub componentes:
• Intangible identificado adquirido.- Son
aquellos que se ad...
• Intangible no identificado adquirido.-
Son aquellos que se originan con la
adquisición de una empresa su costo
deben ser...
Leer: NICs 23, 36, 38, y las NIIF 3 Combinación de negocios, NIIF 5 Activos
no corrientes mantenidos para la venta y opera...
Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ
INCHICAQUI
23
DESEMBOLSOS
POR BIENES Y
SERVICIOS
CARGAS
DIFERIDAS E
INTANGIBLES
OTROS
ACTIVOS
ESTA...
VALUACIÓN:
• Los intangibles deben valuarse al
costo, el auditor debe considerar
siempre la capacidad de
generación de ben...
VALUACIÓN:
• Los Intangibles se registran inicialmente al costo de adquisición
que incluye todos los desembolsos identific...
EXPOSICIÓN.-
• Tratándose de intangibles, su
exposición será dentro de los
activos no ctes., se deben
exponer la política ...
AFIRMACIONES.
• Costo de adquisición, adiciones y
revaluación de los intangibles.
• Costo de intangibles vendidos o
retira...
• Revisar los movimientos del
período. Adiciones y
deducciones.
• Revisar contratos y convenios.
• Evaluar política de dif...
Próxima SlideShare
Cargando en…5
×

La auditoria financiera b 2015

337 visualizaciones

Publicado el

Análisis por cuentas en una auditoría

Publicado en: Economía y finanzas
0 comentarios
0 recomendaciones
Estadísticas
Notas
  • Sé el primero en comentar

  • Sé el primero en recomendar esto

Sin descargas
Visualizaciones
Visualizaciones totales
337
En SlideShare
0
De insertados
0
Número de insertados
9
Acciones
Compartido
0
Descargas
15
Comentarios
0
Recomendaciones
0
Insertados 0
No insertados

No hay notas en la diapositiva.

La auditoria financiera b 2015

  1. 1. CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 1 UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS Universidad del Perú, DECANA DE AMERICA AUDITORÍA FINANCIERA
  2. 2. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 2 ACTIVO INMOVILIZADO 18/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: EJECUCIÓN
  3. 3. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO • Las inversiones mobiliarias son activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento. • Las inversiones inmobiliarias vienen a ser propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos. 18/07/2015 Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 3 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS
  4. 4. Entre las inversiones mobiliarias tenemos: • Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento • Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial • Inversiones mobiliarias – Acuerdo de compra. Entre las inversiones inmobiliarias tenemos: • Terrenos • Edificaciones • Leer: NICs 16, 17, 23, 27, 28 , 31 , 32 , 36, 39 y 40; y las NIIF 2, 3, 5 y 7. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 418/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS
  5. 5. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 5 DESEMBOLSOS POR BIENES Y SERVICIOS COBRANZAS DE DEUDORES INVERSIONES MOBILIARIAS INMOBILIARIAS RESULTADOS DE LAS INVERSIONES ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS 18/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- COMPONENTES RELACIONADOS
  6. 6. VALUACIÓN • Las inversiones mobiliarias a ser mantenida hasta el vencimiento a su valor razonable, más los costos de transacción directamente atribuibles a la compra o a su emisión. • En el caso de inversiones en acciones y/o participaciones en subsidiarias y asociadas, éstas se deben medir al valor de participación patrimonial. • En la oportunidad del reconocimiento inicial, debe medirse y registrarse, si existiese, cualquier plusvalía mercantil contenida en el costo de adquisición • Su valor razonable es afectado por la aplicación del costo amortizado bajo el método de la tasa de interés efectiva, o por la aplicación del método de participación patrimonial. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 618/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  7. 7. VALUACIÓN • Los bienes inmobiliarios se valúan inicialmente al costo de adquisición, posteriormente deben ser medidas a su valor razonable; o al costo o valor revaluado, menos el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor y menos la depreciación acumulada, cuando el valor razonable no puede ser determinado de manera confiable. • Los intereses devengados durante el período de construcción de inversiones inmobiliarias que clasifican como activos calificados (véase la NIC 23), se capitalizan hasta el momento en que el activo esté en condiciones de ser utilizado en el propósito de negocio. • Aquellas inversiones en inmuebles cuya política contable de medición se realice a valor razonable, no están sujetas a depreciación. En el caso de no existir un mercado activo que determine dicho valor, se podrá optar por el valor razonable sobre la base de una valuación hecha por un tasador independiente. 18/07/2015 Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 7 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  8. 8. EXPOSICIÓN • Tratándose de las inversiones mobiliarias estas deben exponerse como activo no cte. considerando que estas son mantenidas hasta el vencimiento. • Citar que en el Perú se mantiene el Método de Participación Patrimonial en la elaboración de los estados financieros individuales, para la valuación de las inversiones en subsidiarias, entidades controladas conjuntamente y asociadas, en adición a los métodos establecidos en la NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales y en la NIC 28 Inversiones en asociadas.o los intereses y dividendos, etc. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 818/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  9. 9. AFIRMACIONES.- En las inversiones mobiliarias: • El costo de adquisición de los instrumentos financieros. • El costo de los instrumentos financieros vendidos • Medición del valor razonable de los instrumentos financieros. En las inversiones inmobiliarias: • Costo de adquisición o construcción, acondicionamiento o equipamiento. • El costo de las unidades vendidas o retiradas, o transferidas como activos disponibles para la venta. • Medición del valor razonable de la inversiones inmobiliarias. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 918/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  10. 10. • Circularización a las empresas donde se mantienen las inversiones mobiliarias. • Revisar el movimiento del período. Adiciones y deducciones, y la provisión por desvalorización. • Evaluación del valor razonable si la inversión tiene mercado activo o el de la valorización bajo el método de participación patrimonial, etc. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 1018/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INVERSIONES MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS- PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS DE AUDITORÍA
  11. 11. DESCRIPCION Y CONTENIDO • Son aquellos bienes tangibles destinados a ser utilizados en la actividad principal del ente y no a la venta, incluyen los que están en construcción, transito o montaje, así como los anticipos otorgados por compra de estos bienes. • Cuando se estén adquiriendo activos bajo la modalidad de arrendamiento financiero estas deben registrarse y exponerse como Inversiones inmobiliarias o Inmuebles, maquinaria y equipo. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 1118/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS.
  12. 12. • La depreciación es el reconocimiento de desgaste sistemático de los bienes tangibles, estas pueden ser cargadas directamente a los resultados del periodo o consideradas como parte del costo de producción activándose en los inventarios. • En las empresas industriales este componente es significativo dentro de su estructura de inversiones. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 1218/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS.
  13. 13. • El deterioro de valor de inmuebles, maquinaria y equipo, cuando se lleva al costo, en tanto contengan costos de financiación, por razones prácticas, se conviene en que ante un deterioro de valor del activo, el componente de costo de financiación activado es el primero que se afecta hasta agotarlo. • Leer: La NIC 16, 17, 23, 36, 40, y la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas, e interpretaciones CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauración y similares, CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento, CINIIF 5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio, la restauración y la rehabilitación medioambiental Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 1318/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS.
  14. 14. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 14 COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS DESEMBOLSOS POR BIENES Y SERVICIOS ADQUISICIONES Y RETIROS DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS COSTOS DE PRODUCCIÓN ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 18/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS – COMPONENTES RELACIONADOS
  15. 15. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 15 VALUACIÓN El valor inicial esta dado por el costo de adquisición al costo de adquisición o de construcción, o al valor razonable determinado mediante tasación, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y otros similares. El costo total incluye aquellos relacionados con la instalación y desmantelamiento de los bienes o construcción, más gastos financieros devengados hasta que activo este en condiciones de uso. El criterio técnico aceptado que se origina por la necesidad de acercar los valores contables a la economía, son propias de la ingeniería económica, cualquiera sea el criterio utilizado el valor de los activos no podrá superar su valor recuperable o valor de utilización económica. 18/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS. – OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  16. 16. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 16 EXPOSICIÓN.- • Deben ser incluidos como activos no corrientes ,detallando su composición y depreciación acumulada. • El criterio de valuación empleado el cual debe ser uniforme en relación al periodo anterior para mantener la consistencia y uniformidad de la información . • El método de identificación de los gastos de mantenimiento y reparación. • Separar los activos propios de los activos que se están adquiriendo por leasing . • Exponer el método de la revaluación técnica de activos. 18/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS – OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  17. 17. AFIRMACIONES.- Se deben obtener evidencias de que las afirmaciones de este componente son validas, para lo cual se deben validar : • Las adquisiciones, mejoras capitalizables y revaluaciones. • El valor de las unidades vendidas, cedidas, o dadas de baja, las desvalorizaciones y depreciaciones. • Los saldos de los bienes tangibles. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 1718/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS – OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  18. 18. • Evaluar la política de renovación de activos. • Revisar los movimientos del período. Adiciones y deducciones. • Inspección física, verificando su estado de conservación en los procesos del negocio. • Calculo global de la depreciación • Evaluación del principio del costo o mercado el menor, el costo de reposición, el VUE, etc. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 1818/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS – PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
  19. 19. DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO • En los otros activos estudiaremos a los intangibles, generados por adquisición o por desarrollo del propio ente, entre los intangibles adquiridos citaremos a las marcas, patentes, llaves de negocios etc. Entre los intangibles desarrollados por el propio ente tenemos los gastos de investigación y desarrollo. • La característica mas importante de los intangibles es que estas se activan por que en el futuro deben generar beneficios económicos, es decir cuando se produzcan estos se amortizaran en función a dicha generación, de esta manera se relaciona por su naturaleza con el resultado del ejercicio del ente. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 1918/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES
  20. 20. En los intangibles debemos distinguir cuatro sub componentes: • Intangible identificado adquirido.- Son aquellos que se adquieren de terceras personas, estas otorgan derechos exclusivos permanentes en su uso. Entre los intangibles de esta categoría tenemos a las marcas, patentes etc. • Intangible identificado desarrollados internamente.- Son aquellos que se originan cuando la empresa desarrolla investigación y desarrollo. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 2018/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES
  21. 21. • Intangible no identificado adquirido.- Son aquellos que se originan con la adquisición de una empresa su costo deben ser capitalizado como un intangible, el principal caso de este tipo de activos es el crédito mercantil. Intangible no identificado desarrollado internamente.- Son aquellos costos de los intangibles que son cargados a los gastos ha medida que se va generando como el costo de entrenar al personal, el crear una lealtad por parte de los clientes, etc. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 2118/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES
  22. 22. Leer: NICs 23, 36, 38, y las NIIF 3 Combinación de negocios, NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas, NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales • − SIC 29 Revelación – Convenios de concesión de servicios • − SIC 32 Activos intangibles – Costo de un sitio web • − CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento • − CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de servicios Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 2218/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES
  23. 23. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 23 DESEMBOLSOS POR BIENES Y SERVICIOS CARGAS DIFERIDAS E INTANGIBLES OTROS ACTIVOS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 18/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES – COMPONENTES RELACIONADOS
  24. 24. VALUACIÓN: • Los intangibles deben valuarse al costo, el auditor debe considerar siempre la capacidad de generación de beneficios de estos activos ya que si se considera agotada esta posibilidad se debe amortizar totalmente. • Su vida útil máxima debe ser determinada por disposiciones legales, regulatorias o contractuales, efectos de obsolescencia, demanda, competencia, etc Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 2418/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES – OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  25. 25. VALUACIÓN: • Los Intangibles se registran inicialmente al costo de adquisición que incluye todos los desembolsos identificables directamente. • Después del tratamiento inicial los activos intangibles se miden al costo menos la amortización acumulada y menos las pérdidas por deterioro. Si la empresa opta por el modelo de la revaluación, se miden a su valor revaluado menos su amortización acumulada y menos cualquier pérdida acumulada por desvalorización. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 2518/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES – OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  26. 26. EXPOSICIÓN.- • Tratándose de intangibles, su exposición será dentro de los activos no ctes., se deben exponer la política de amortización utilizado, así como los probables cambios de tasas o periodos de vida útil de los intangibles. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 2618/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES – OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  27. 27. AFIRMACIONES. • Costo de adquisición, adiciones y revaluación de los intangibles. • Costo de intangibles vendidos o retirados, y su desvalorización. • Los Saldos de Intangibles Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 2718/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES – OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
  28. 28. • Revisar los movimientos del período. Adiciones y deducciones. • Revisar contratos y convenios. • Evaluar política de diferimiento • Solicitar confirmaciones de datos y saldos sobre partidas o cuentas donde sea pertinente. • Evaluación del concepto de Mercado Activo. Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI 2818/07/2015 VIII. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: INTANGIBLES – PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS

×