EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA    Y SU APLICACIÓN EN        GUATEMALA n   DECRETO     26-92    DEL     CONGRESO DE LA REPUBLIC...
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA            RENTAn Impuesto Directon Grava las rentas de toda  persona individual o jurídica  (Art...
INSCRIPCION DE         Art. 2 al 6 ReglamentoCONTRIBUYENTES  Personas individuales  Personas individuales no mercantiles  ...
RENTA BRUTA      (Artículo 8)    TOTAL DE INGRESOS  v FUENTE GUATEMALTECA    DE TODA NATURALEZA   v GRAVADOS Y EXENTOS    ...
RENTAS AFECTAS    (Art. 4)TODO INGRESO GENERADO PORCAPITALES, BIENES, SERVICIOS Y DERECHOS QUE SE INVIERTAN, UTILICEN O SE...
RENTAS AFECTAS             (Art. 4 y 5)$Sueldos, Bonificaciones, Aguinaldos, Dietas, otros$Regalías$Honorarios$Exportacion...
RENTAS EXENTAS      Son todas aquellas rentas               que la leyexime del pago del impuesto, definidas    en el artí...
EXENCIONES DEL ISR             (Art. 6)$Las del Estado y sus entidades$Las Universidades, centros educativos$Las asociacio...
EXENCIONES DEL ISR           (Art. 6)$Las indemnizaciones por servicios,    seguros...$Remuneraciones servicios a    Técni...
RENTA IMPONIBLE     REGIMEN 5 % (Art. 37 B) RENTA BRUTA MENOS RENTAS          EXENTASCaso personas del régimen 5 % Art.   ...
RENTA IMPONIBLE                     Ref. Art. 38 Dcto. 26-92Es la renta sobre la cual sedetermina el impuesto = Rentabruta...
1.       REGIMEN ISR EMPLEADOS• Asalariados     Art.43 Tabla especifica, aplica a         ingresos en relacion de dependen...
2.   REGIMEN ISR ACTIVIDADES MERCANTILES•Regimen optativo del 31 % Art. 72 Afecto al IETAAP•Regimen general para actividad...
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  1. 1. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SU APLICACIÓN EN GUATEMALA n DECRETO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA n REGLAMENTO 206-2004
  2. 2. LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTAn Impuesto Directon Grava las rentas de toda persona individual o jurídica (Art. 1)n Territorialidad (Art. 2)n Estructurado por Regimenes
  3. 3. INSCRIPCION DE Art. 2 al 6 ReglamentoCONTRIBUYENTES Personas individuales Personas individuales no mercantiles Personas individuales relación dependencia Personas jurídicas e individuales actividades mercantiles Personas jurídicas actividades no mercantiles Otros Entes
  4. 4. RENTA BRUTA (Artículo 8) TOTAL DE INGRESOS v FUENTE GUATEMALTECA DE TODA NATURALEZA v GRAVADOS Y EXENTOS v HABITUALES O NOv DE UN PERÍODO DE IMPOSICIÓN (UN AÑO)
  5. 5. RENTAS AFECTAS (Art. 4)TODO INGRESO GENERADO PORCAPITALES, BIENES, SERVICIOS Y DERECHOS QUE SE INVIERTAN, UTILICEN O SE ORIGINEN POR ACTIVIDADES LUCRATIVAS DESARROLLADAS EN GUATEMALA
  6. 6. RENTAS AFECTAS (Art. 4 y 5)$Sueldos, Bonificaciones, Aguinaldos, Dietas, otros$Regalías$Honorarios$Exportaciones de bienes$Ganancias cambiarias$Venta de bienes y servicios$Ingresos por capitales$Otras remuneraciones sin reintegro de gastos
  7. 7. RENTAS EXENTAS Son todas aquellas rentas que la leyexime del pago del impuesto, definidas en el artículo 6 de la ley del ISR. Otras rentas exentas establecidas por leyes específicas.
  8. 8. EXENCIONES DEL ISR (Art. 6)$Las del Estado y sus entidades$Las Universidades, centros educativos$Las asociaciones o fundaciones no lucrativas (CUOTAS ORDINARIAS, EXTRAORDINARIAS, DONACIONES)$Las instituciones religiosas$Las que por ley gozan de exenciónLAS ENTIDADES DEBEN ACREDITAR LA EXENCION ANTE SAT
  9. 9. EXENCIONES DEL ISR (Art. 6)$Las indemnizaciones por servicios, seguros...$Remuneraciones servicios a Técnicos..pagados por fondos del exterior$Los dividendos y participaciones$Los aguinaldos 100%....$Las cooperativas$ Viáticos y gastos..... Diplomáticos
  10. 10. RENTA IMPONIBLE REGIMEN 5 % (Art. 37 B) RENTA BRUTA MENOS RENTAS EXENTASCaso personas del régimen 5 % Art. 44 y 44 A
  11. 11. RENTA IMPONIBLE Ref. Art. 38 Dcto. 26-92Es la renta sobre la cual sedetermina el impuesto = Rentabruta menos costos y gastos masgastos no deducibles y excluye lasrentas exentas y no afectas. Aplica alRégimen del 31 % Art. 72
  12. 12. 1. REGIMEN ISR EMPLEADOS• Asalariados Art.43 Tabla especifica, aplica a ingresos en relacion de dependencia. Intervalos de Renta Imponible Impuesto a Pagar De más de a Importe fijo Más del % sobre el excedente de renta imponible de1 Q.0.00 Q.65,000.00 Q.0.00 +15% Q.0.002 Q.65,000.00 Q.180,000.00 Q.9,750.00 +20% Q.65,000.003 Q.180,000.00 Q.295,000.00 Q.32,750.00 +25% Q.180,000.004 Q.295,000.00 en adelante Q.61,500.00 +31% Q.295,000.00
  13. 13. 2. REGIMEN ISR ACTIVIDADES MERCANTILES•Regimen optativo del 31 % Art. 72 Afecto al IETAAP•Regimen general para actividades mercantiles: 5 %Pago mensual o retenciones. No pagan IETAAP2. REGIMEN ISR ACTIVIDADES NO MERCANTILES•Regimen general actividades no mercantiles: 5 % pagomensual o retenciones. No pagan IETAAP•Regimen optativo del 31 % Art. 72
  14. 14. Obligaciones Formales Obligaciones Formales REGIMENES OBLIGACIONES LEY ISR 5 % definitivo 31 % art. 72Pagos trimestrales NA XGanancias de capital X XRetenciones Domiciliados X XRetenciones no Dom. Art. 45 X XDeclaracion Anual X XEstados Financieros auditados porCPA Independiente (C. ACTIVO)Firma y sello del profesional. N/A xPendiente Resolver en la CC. Dictamen del Auditor Balance General X X Estado de Resutados X X Estado de Flujo de efectivo X X Estado Costo de produccion X X Informacion medios magneticos N/A X
  15. 15. Obligaciones Formales Obligaciones Formales REGIMENES OBLIGACIONES 5 % definitivo 31 % art. 72 Empleados y PersonaPresentacion planilla IVA individuales No Merc. Reg. 31 %Consignar en las facturas regimen deretencion 5 %, Pago directo 5 % o sujeto X Xa pagos trimestrales NA XDar avisode regimen ISR.Cambio por eleccion regimen optativo,De 31 % (optativo) a 5 % (general) o a la X Xinversa de general a optativo. Dar aviso aSAT. DiciembreSolicitar Cambio sistema de contabilidady de valuacion de inventarios. obligacion X Xde resolver SAT en 30 dias habiles
  16. 16. OBLIGACION DE PRACTICAROBLIGACION DE PRACTICARRETENCION A DOMICILIADOSRETENCION A DOMICILIADOSRetenciones vigentes a partir del 1 de julio 2004Empleados Regimen especial ISR 6.2 % Servicios (ISR)Facturas Especiales ( Art. 31 Ley ISR, y 9 Reglamento) 3.1 % muebles (ISR) 10% de ImpuestosIntereses. Ley especifica Decreto 26-95 IPF Sobre ProductosPremios de rifas, loterias, sorteos, etc. Art. 62 10% FinancierosRegimen General Art. 44 y 44 A 5% cuando proceda.
  17. 17. OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES AOBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES ADOMICILIADOS EN EL EXTERIORDOMICILIADOS EN EL EXTERIORRetenciones vigentes. Fecha pago 10 dias habiles mes sig.Seguros, reaseguros y reafinanciemientos Art. 34 ISR(Renta presunta de 10% x 31%) Vig. 1 julio 2004 3.1%Películas cinematográficas y similares Art. 35 ISR(Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 77-2005 Art.1 9.3%Noticias Internacionales Art. 36 ISR(Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 77-2005 Art. 1 9.3%Empresas de Transporte (Art 33 Ley ISR, 11 Reg.) 5.0%
  18. 18. RETENCION NO DOMICILIADOS Art. 45RETENCION NO DOMICILIADOS Art. 45 Retenciones art. 45 Ley ISR. Fecha pago 15 dias Hab. Mes sig. Dividendos y Utilidades (1) 10% Intereses (3) 10% Honorarios 31% Dietas 10% Comisiones 10% Bonificaciones 10% Sueldos y Salarios 10% Deportistas y Artistas 10% Regalías, Patentes y Asesoramiento 31% Otras Rentas Afectas 31%

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