2012LIBROS CONTABLES          Jenny Liz Silvestre Chahua          Universidad “Cesar Vallejo”.          16/02/2012
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012                                          ContenidoLIBROS CONTABLES .................
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012                    LIBROS CONTABLES       os libros contables son los libros que ...
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012        Constituyen elementos de prueba, sustentando con los documentos que exist...
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012         CONTABILIDAD                                       CONTABILIDAD FINANCIER...
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Estado de Resultados o de ganancias y pérdidas.Es un documento complementario dond...
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Estados de flujos de efectivo  Definición:  El estado de flujos de efectivo es el ...
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012BASES DE PREPARACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO –ORGANIGRAMA   8
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Notas a los estados financierosLas notas, como presentación de las prácticas conta...
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Asiento ContableSe denomina así a la registración o anotación en el Libro Contable...
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 201211
[LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Libro Mayor:Es un libro obligatorio y Principal de foliación doble (enumeración) a...
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  1. 1. 2012LIBROS CONTABLES Jenny Liz Silvestre Chahua Universidad “Cesar Vallejo”. 16/02/2012
  2. 2. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012 ContenidoLIBROS CONTABLES ................................................................................. 3 Objetivos de la Contabilidad. ................................................................ 3 Importancia ......................................................................................... 3 Tipos de Contabilidad. .......................................................................... 4 Diferencia entre C.Financiera y C. Administrativa............................... 4 Principales Estados Contables .............................................................. 5 Estado de Resultados o de ganancias y pérdidas. ............................... 6 Estado de cambios en el patrimonio neto ........................................... 6 Estados de flujos de efectivo .............................................................. 7 Notas a los estados financieros .......................................................... 9 Libros contables ................................................................................... 9 Libro Diario: ........................................................................................ 9 Asiento Contable ............................................................................. 10 Libro Mayor: ...................................................................................... 12 2
  3. 3. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012 LIBROS CONTABLES os libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente losL comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. Los libros decontabilidad deben conservarse por lo menos 10 años, contados desde el cierre deaquellos o la fecha del último asiento o comprobante, cuando se garantice sureproducción por cualquier medio; en caso contrario, podrán destruirse después de 20años.Objetivos de la Contabilidad.Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación a lanaturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas poseídas porlos negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información razonada,con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado opúblico Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos. Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivoadministrativo y uno financiero:Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y facilitar ala administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y control deoperaciones. Para ello, comprende información histórica presente y futura de cadadepartamento en que se subdivida la organización de la empresa.Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadaspor un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denominacontabilidad histórica.Importancia  Mediante ellos seremos justos, ante la ley.  Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos operacionales.  Nos da garantía a segundas, terceras personas y a quienes tienen interés en el resultado de las operaciones.  3
  4. 4. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012  Constituyen elementos de prueba, sustentando con los documentos que existen. (Dejar constancia de las operaciones que se realiza)  Nos obtiene una información en cualquier momento, de acuerdo a la necesidad de la empresa.  Permite la división del trabajo con grandes beneficios para la función de la empresa.  Nos permite conocer nuestras deudas y obligaciones, así como las que nos adeudan.  Muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado.Tipos de Contabilidad. Contabilidad financiera: Sistema de información orientado a proporcionar información a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crédito, inversionistas, etc. A fin de facilitar sus decisiones. Contabilidad Fiscal: Sistema de información orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones. Contabilidad Administrativa: Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de decisiones. Es la rama que con tecnología de punta adecuada permite que la empresa logre un liderazgo en costos o una clara diferenciación que la distinga de otras empresas u organizaciones.Diferencia entre C.Financiera y C. AdministrativaA pesar de que la contabilidad financiera y la contabilidad administrativa se originan deun mismo sistema de información, destinado a facilitar la toma de decisiones de susdiferentes usuarios, tienen diferencias y similitudes que es necesario conocer paradiferenciarlas con precisión. 4
  5. 5. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012 CONTABILIDAD CONTABILIDAD FINANCIERA ADMINISTRATIVA Genera información de Genera información para uso interno en la proporcionar a personas organización, para la toma relacionadas de decisiones externamente con la La información que organización (Bancos, precisa coadyuva en la accionistas, etc.) toma de decisiones para Genera información sobre tomar acciones enfocada el pasado o hechos hacia el futuro. históricos de la No está regulada por organización. principios de contabilidad. La información que genera No es un sistema de tiene que ser regulada por información obligatoria es principios, normas y un sistema opcional. reglas contables. No puede determinar con Es un sistema obligatorio precisión la utilidad de acuerdo con la generada, proporciona legislación mercantil aproximaciones o Proporciona con exactitud estimaciones. y precisión la utilidad Recurre a disciplinas como generada. la estadística, economía, La contabilidad Financiera la investigación de se apoya en la operaciones, las finanzas información contable de y otras con el fin de cada área de la aportar soluciones a Organización. problemas de la OrganizaciónPrincipales Estados Contables 1. Estado de Resultados o de ganancias y pérdidas. 2. Estado de cambios en el patrimonio neto. 3. Estados de flujos de efectivos. 4. Notas a los estados Financieros. 5
  6. 6. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Estado de Resultados o de ganancias y pérdidas.Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como seobtuvo la utilidad del ejercicio contable.El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o deresultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores debencorresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares,o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.Es presentado bajo dos formas: Por función Por naturalezaAhora bien la utilidad de este estado radica en dos aspectos: en que evalúa la gestióneconómica al facilitar información sobre la estructura de ingresos y gastos de la empresay por que busca orientar esfuerzos para potenciar sus puntos críticos, y en base a ellomejorar los resultados de la empresa.Estado de cambios en el patrimonio neto También es un Estado importante de la Contabilidad Financiera. Muestra las variaciones habidas en el patrimonio del negocio durante el ciclo de comercialización. Por ejemplo en una empresa este estado podría mostrar el aumento y/o disminución de las siguientes cuentas: o Capital suscrito y pagado o Superávit de capital o Reservas o Revalorización del patrimonio o Resultados del ejercicio o Superávit por valorizaciones Ahora bien, el reglamento para la preparación de la información financiera aprobada por Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10 indica que las siguientes partidas se mostraran en forma separada: Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo Los ajustes de las partidas anteriores Las variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad o perdida del ejercicio La utilidad o perdida del ejercicio Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el periodo Los saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo 6
  7. 7. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Estados de flujos de efectivo Definición: El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final. Estados de Flujos de Efectivo - General Según FASB-95, emitido en el año 1995 el Estado de Flujos de Efectivo especifica el importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante el ejercicio por sus actividades: De Operación De Inversión De Financiamiento Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo y las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. En este estado se incluye una conciliación de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes. Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos: Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir sus políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la empresa. Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus políticas de operación y financiamiento. Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará como resultado la descapitalización de la empresa. Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta positiva y viceversa. Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de efectivo futuros. La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen. Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos. 7
  8. 8. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012BASES DE PREPARACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO –ORGANIGRAMA 8
  9. 9. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Notas a los estados financierosLas notas, como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, sonparte integral de todos y cada uno de los Estados Financieros, las mismas debenprepararse por los administradores con sujeción a las siguientes reglas: Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los Estados correspondientes. Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar en el cuerpo de los Estados Financieros. Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y prácticas contables y los asuntos de importancia relativa. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros financieros. Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los Estados Financieros.Como punto final tenemos que los estados financieros son una prueba incuestionable dela actividad económica de la empresa, por ello es de vital importancia prepararlos conlos parámetros antes descritos.Libros contablesLibro Diario:Es un libro Obligatorio y Principal, en el que registra en forma ordenada y cronológicatodas las operaciones o transacciones que realiza el empresario o comerciante,disgregando las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS.APERTURA: Se inicia con el llamado “asiento de apertura” o “asiento inicial” que seorigina en el Balance de Apertura de la empresas, luego se seguirá registrando todas lasoperaciones hasta la finalización del periodo económico, por todo lo que se registra eneste Libro se dice que es un historial cronológico de todo lo que ha ocurrido en laactividad comercial de la empresa.Es por ello que el Libro Diario, es un documento numerado, que le permite registrar enforma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es teregistro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas lasoperaciones. 9
  10. 10. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Asiento ContableSe denomina así a la registración o anotación en el Libro Contable o Libros deContabilidad de una partida referente a un hecho comercial que está conformada poruna cuenta Deudora y otra Acreedora; varias cuentas Deudoras y una Acreedora yviceversa.Tipos de Asientos Contables:Asiento Contable Simple: consta de una cuenta Deudora y otra Acreedora.Asiento Contable Compuesto: Consta de varias cuentas Deudoras y una Acreedora yviceversa. 10
  11. 11. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 201211
  12. 12. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Libro Mayor:Es un libro obligatorio y Principal de foliación doble (enumeración) al que se transfieretodas las cuentas que se hayan registrado en el Libro Diario determinadas en cuentas deDEBE (Cargo) y HABER (Abono). Este libro no da un panorama más explicito delestado de cada una de las cuentas para su respectivo análisis.El registro del Libro Mayor se dará de acuerdo al orden cronológico en que se hayansuscitado la operación para de esta forma guardar la uniformidad de los registros.Para la Apertura el Libro Mayor se tomara la primera cuenta del Libro Diario y seanotara con su código y su denominación y la cantidad que la representa sea este en ellado DEBE o HABER según se determina en el Libro Diario. 12
  13. 13. [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012Un modelo de la cuenta T. 13

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