2. Nội dung
• Nguyên tắc hạch toán kế toán thuế
• Mô hình hóa hoạt động kế toán thuế
• Sơ đồ hạch toán kế toán thuế
• Kế toán thuế trên PMKT
3. Nguyên tắc hạch toán
• Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• Thuế GTGT đầu ra phải nộp
4. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• Áp dụng với DN thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ
• Hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào, được khấu trừ hoặc
không được khấu trừ đối với những hàng hóa, dịch vụ mua
vào dùng đồng thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh
thuộc đối tượng chịu thuế và không chịu thuế.
• Số thuế GTGT được cộng vào giá trị vật tư, hàng hóa, dịch
vụ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh
không thuộc đối tượng chịu thuế hoặc chịu thuế GTGT theo
phương pháp trực tiếp.
• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì phải
được kê khai trong tháng đó.
5. Thuế GTGT đầu ra phải nộp
• Doanh nghiệp chủ động xác định số thuế, phí, lệ phí,
các khoản phải nộp cho Nhà nước, kịp thời phản ánh
trên sổ kế toán số thuế phải nộp.
• Doanh nghiệp nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí
và lệ phí cho Nhà nước. Không được vì bất cứ lý do gì
để trì hoãn việc nộp thuế.
• Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ
phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.
• Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra
VNĐ theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán (nếu ghi sổ
bằng VNĐ).
10. Kế toán thuế trên PMKT
• Quy trình xử lý kế toán thuế trên PMKT
• Thiết lập danh mục sử dụng trong quản lý
thuế
• Các chứng từ đầu vào liên quan
• Nhập chứng từ vào PMKT
• Xem và in báo cáo kế toán thuế
14. Các chứng từ đầu vào liên quan
• Hóa đơn mua hàng do nhà cung cấp lập
bao gồm: hóa đơn GTGT, hóa đơn thông
thường,…
• Hóa đơn bán hàng cho khách hàng bao
gồm: hóa đơn GTGT, hóa đơn thông
thường,…
15. Nhập chứng từ vào PMKT
• Hóa đơn GTGT đầu vào
• Hóa đơn GTGT đầu ra
20. Xem và in báo cáo liên quan đến
hoạt động quản lý thuế
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch
vụ mua vào
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch
vụ bán ra
• Tờ khai thuế GTGT
21. Bảng kê mua hàng, chứng từ hàng
hóa, dịch vụ mua vào
22. Bảng kê mua hàng, chứng từ hàng
hóa, dịch vụ mua vào
23. Bảng kê mua hàng, chứng từ hàng
hóa, dịch vụ bán ra
24. Bảng kê mua hàng, chứng từ hàng
hóa, dịch vụ bán ra
27. Tài liệu tham khảo
• Quyết định 15/2006/TT-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ Tài chính về Chế độ
kế toán doanh nghiệp
• Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ Tài chính về Chế độ
kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
28. Địa chỉ download tài liệu
• Giáo trình KẾ TOÁN MÁY:
http://download1.misa.com.vn/GiaoTrinh_DaoTao/KeT
oanMay/DN/GiaoTrinh/giao_trinh_ke_toan_may.pdf
• Slide bài giảng 9 – Kế toán thuế
http://download1.misa.com.vn/GiaoTrinh_DaoTao/KeT
oanMay/DN/Slide/bai9_ke_toan_thue.ppt
29. Địa chỉ download tài liệu
• Phim hướng dẫn thực hành:
http://download1.misa.com.vn/GiaoTrinh_DaoTao/KeT
oanMay/DN/Phim/khai_bao_danh_muc_va_so_du_ban
_dau.wmv
http://download1.misa.com.vn/GiaoTrinh_DaoTao/KeT
oanMay/DN/Phim/ke_toan_thue.wmv
Editor's Notes
Thuế GTGT tại một doanh nghiệp bao gồm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra phải nộp. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Thuế GTGT đầu ra phải nộp: là các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp và còn phải nộp của Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
Chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ. Phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu và được khấu trừ hoặc không được khấu trừ đối với những hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế và không chịu thuế.
Doanh nghiệp phải chủ động xác định số thuế, phí, lệ phí, các khoản phải nộp cho Nhà nước và kịp thời phản ánh trên sổ kế toán số thuế phải nộp. Doanh nghiệp thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí và lệ phí cho Nhà nước. Không được vì bất cứ lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế.
Bước 1: Các bộ phận kế toán liên quan như kế toán mua hàng, bán hàng, kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng sẽ tiến hành lập các chứng từ có phát sinh thuế GTGT đầu vào đầu ra Bước 2: Cuối tháng, kế toán thuế sẽ căn cứ vào các chứng từ thuế đầu vào, đầu ra đã được lập từ các bộ phận kế toán khác, sẽ thực hiện thao tác khấu trừ thuế giữa thuế đầu vào và thuế đầu ra. Bước 3: Sau khi thực hiện việc khấu trừ xong, kế toán thuế sẽ in Bảng kê mua vào, bán ra và Tờ khai thuế GTGT, và chuyển cho kế toán trưởng Bước 4: Kế toán trưởng sẽ duyệt và ký Bảng kê mua vào, bán ra, Tờ khai thuế, sau đó chuyển sang cho Cơ quan thuế Bước 5: Cơ quan thuế sẽ tiến hành xét duyệt các báo cáo thuế do kế toán của các công ty gửi lên. - TH1: Nếu không đồng ý, sẽ chuyển các báo cáo thuế về cho kế toán của doanh nghiệp lập lại và tiến hành xét duyệt lại. - TH2: Nếu chấp nhận các báo cáo thuế này, sẽ chuyển lại cho kế toán của doanh nghiệp để tiến hành nộp thuế.
Các danh mục sử dụng trong phân hệ được lấy theo danh mục được khai báo trên các phân hệ vật tư, hàng hóa; mua hàng; bán hàng. Ngoài ra các phần mềm cũng thiết lập sẵn một số danh mục khác thuận tiện cho doanh nghiệp trong việc quản lý các hoạt động liên quan đến thuế như: danh mục các khoản thuế hoặc bảng thuế suất.
Các chứng từ dùng cho việc hạch toán thuế bao gồm: Hóa đơn mua hàng do nhà cung cấp lập bao gồm: hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường,… Hóa đơn bán hàng cho khách hàng bao gồm: hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường,…
Trong các phần mềm kế toán, các nghiệp vụ thuế thường được hạch toán cùng các hóa đơn GTGT đầu vào hoặc hóa đơn GTGT đầu ra.
Chọn tham số báo cáo như: khoảng thời gian, đối tượng
Chọn tham số báo cáo như: khoảng thời gian, đối tượng
Chọn tham số báo cáo như: khoảng thời gian in.
Ghi chú: có thể download tài liệu bằng cách click vào đường link màu vàng khi view slide show
Ghi chú: có thể download tài liệu bằng cách click vào đường link màu vàng khi view slide show
