ajustes de cuentas procedimiento analítico_contabilidad
1.
2. Procedimiento analítico
Consiste en abrir una
cuenta especial en el libro
mayor para cada uno de
los conceptos que forman
el movimiento de la cuenta
de mercancías generales.
3. Considerando lo anterior, en este
procedimiento se abren las siguientes
cuentas:
Inventarios
Compras
Gtos. De
compra
Dev.
s/compra
Desc.
s/compra
Ventas
Dev.
s/ventas
Desc.
s/ventas
4. A cada una de estas
cuentas que se generan se
les conoce con el nombre
de cuentas auxiliares de
mercancías generales.
12. Descuentos sobre ventas
Se carga:
Por el valor de las
bonificaciones
concedidas sobre el
precio de las
mercancías
vendidas
13. Ejercicio procedimiento
analítico
Iniciamos un negocio con $100,000 en mercancías
Compramos mercancías por $50, 000 en efectivo
Al hacer la compra anterior, pagamos por concepto
de fletes y acarreos $ 1, 000 en efectivo
Devolvimos mercancías por $20, 000 que nos
pagaron en efectivo
Al comprar mercancías por $50,000 en efectivo nos
concedieron una rebaja de $5,000
Vendimos mercancías por $60, 000 en efectivo
Nos devolvieron mercancías por $40,000 que
pagamos en efectivo
Al hacer una venta por $60, 000 en efectivo,
concedimos un descuento de $6, 000
14. Ventajas del procedimiento
analítico
En cualquier
momento se
puede conocer
el valor de cada
una de las
operaciones
que se realizan
con las
mercancías
Facilita la
elaboración del
Edo. De
Resultados
El registro de
las operaciones
de las
mercancías es
más claro
15. Desventajas del Procedimiento
analítico o pormenorizado
NO se puede conocer el valor del
inventario final ya que no existe una
cuenta que controle las existencias
NO es posible identificar si ha habido
extravíos, robos o errores en el manejo
de mercancías porque no existe una
cuenta que controle las existencias.
Para conocer el inventario final es
preciso hacer un recuento físico
No se puede conocer con precisión
16. Ajustes para determinar la
utilidad o pérdida bruta
Para conocer la utilidad o pérdida bruta
se deben de obtener los resultados de
la primera parte del estado de
resultados:
Ventas
netas
Compras
totales
Compras
netas
Total de
mercancías
Costo de lo
vendido
Utilidad
brua
18. • Compras netas
• +Inventario inicial
Total de
mercancías
• Total de mercancías
• - Inventario final
Costo de lo
vendido
• Ventas netas
• -costo de lo vendido
Utilidad
bruta
19. Ejercicio
1. Iniciamos un negocio con $100, 000 en efectivo y $700, 000 en
mercancías
2. Vendimos mercancías por $600, 000, de los cuales nos
pagaron la mitad en efectivo y el resto a crédito
3. Los clientes devolvieron mercancías por $40, 000, cantidad
que abonamos a sus cuentas
4. Se concedieron descuentos o rebajas a los clientes por valor
de $10, 000, suma que también abonamos a sus cuentas
5. Compramos a crédito mercancías por $300, 000
6. Las compras anteriores originaron gastos por $ 10, 000 que se
pagaron en efectivo
7. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $55, 000,
cantidad que cargamos a sus respectivas cuentas
8. Los proveedores nos concedieron descuentos o rebajas por
$5,000, suma que también cargamos a sus respectivas
cuentas.
20. Ajustes
Se deben de obtener mediante cargos y
abonos la primera parte del Edo. De
Resultados.
Para obtener Ventas netas:
○ Cargo: Ventas
○ Abono : Devoluciones s/ventas
Descuentos s/ventas
Después del ajuste anterior, la cuenta de ventas
aparece con un saldo de $550, 000, lo cual representa
las ventas netas. Y las cuentas de Dev y Desc.
s/ventas quedan saldadas.
21. Para obtener Compras totales.
Cargo: Compras
Abono: Gastos de compra
Después del ajuste anterior, la cuenta de
compras aparece con un saldo de $310, 000
que expresa las compras totales, y la cuenta
de Gastos de compra, queda saldada.
22. Para obtener Compras netas:
Cargo: Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Abono: Compras
Después del ajuste anterior, la cuenta de
Compras aparece con un saldo de $250,000
y representa las compras netas, y las
cuentas de Dev. y Desc. s/compras quedan
saldadas.
23. Para obtener la Suma o Total de
mercancías.
Cargo: Compras
Abono: Inventarios
Después del ajuste anterior, la cuenta de
compras aparece con un saldo de $950, 000
que expresa la suma o total de mercancías,
y la cuenta de inventarios queda saldada.
24. Para obtener el Costo de lo Vendido.
Es preciso conocer el valor del
inventario final, lo cual implica hacer un
recuento físico de las mercancías
existentes. En este caso supondremos
que el valor del inventario final es de
$500, 000
Considerando lo anterior, el ajuste
correspondiente es el siguiente:
25. Cargo: Inventarios
Abono: Compras
Después del ajuste anterior, la cuenta de
inventario aparece con un saldo de
$500,000 que expresa el valor del
inventario final. Cantidad que aparecerá en
el Balance General dentro del Activo
circulante. Y el saldo de la cuenta de
compras aparece con un saldo de
$450,000 que es el Costo de lo vendido
26. Para obtener la utilidad o pérdida bruta:
Cargo: Ventas
Abono: Compras
Después del ajuste anterior, la cuenta de
compras queda saldada y ventas aparece con
un saldo acreedor de $100, 000 que expresa la
utilidad bruta. Es utilidad porque el costo de lo
vendido es menor a las ventas netas.
Ventas despues de ajustarla, representa la
utilidad o perdida bruta, si es saldo deudor es
perdida si es saldo acreedor es utilidad.
27. Posteriormente se traspasa el saldo del
cuenta de ventas a la cuenta de
pérdidas y ganancias.
28. Edo. De pérdidas y ganancias bajo “Procedimiento analítico”
Estado de pérdidas y ganancias del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2010.
Concepto 1 2 3 4
Ventas totales $ 600,000.00
Menos: Dev. sobre ventas $ 40,000.00
Desc. Sobre ventas 10,000.00 50,000.00
Ventas netas $ 550,000.00
Inventario inicial $ 700,000.00
Compras $ 300,000.00
Mas: Gastos de compra 10,000.00
Compras totales $ 310,000.00
Menos: Dev. Sobre compras $ 55,000.00
Desc. Sobre compras 5,000.00 60,000.00
Compras netas 250,000.00
Total de mercancías $ 950,000.00
Menos: inventario final 500,000.00
Costo de lo vendido 450,000.00
Utilidad bruta $ 100,000.00