Patent Box         1
BENEFICIO FISCAL DEL PATENT BOXConsiste en una reducción del 50% en la base imponible de losingresos que proceden de deter...
CONCEPTOS INCLUIDOS:                          PROPIEDAD INDUSTRIALPatentesDibujos o modelosPlanosFórmulasProcedimientos se...
CONCEPTOS EXCLUIDOSMarcasObras literarias, artísticas o científicas (incluidas películascinematográficas)Derechos personal...
FASES DE UN PROYECTO1. Identificación de los intangibles susceptibles de “Patent Box”2. Diseño y planificación de la estru...
FASES DE UN PROYECTO (1 de 4)1. Identificación de los intangibles susceptibles de “Patent Box” ¿Se produce explotación co...
FASES DE UN PROYECTO (2 de 4)2. Diseño y planificación de la estructura de “Patent Box”    Adecuación de la estructura de...
FASES DE UN PROYECTO (3 de 4)3. Valoración del intangible y cuantificación del            royalty   aplicable   utilizando...
FASES DE UN PROYECTO (4 de 4)4. Validación del royalty a efectos de Precios de Transferencia en   operaciones vinculadas E...
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Como convertir los intangibles del grupo en un ahorro fiscal

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Presentación Patent Box

  1. 1. Patent Box 1
  2. 2. BENEFICIO FISCAL DEL PATENT BOXConsiste en una reducción del 50% en la base imponible de losingresos que proceden de determinados activos intangiblesEntró en vigor el 1 de enero de 2008 y es aplicable a los ejerciciosque se iniciaron a partir de dicha fechaSe encuentra regulado en el nuevo artículo 23 TRLISSu régimen es similar al de otros países de la UE (PatentBox/Innovation Box) 2
  3. 3. CONCEPTOS INCLUIDOS: PROPIEDAD INDUSTRIALPatentesDibujos o modelosPlanosFórmulasProcedimientos secretosDerechos sobre informaciones relativas a experienciasindustriales, comerciales o científicas (“know howindustrial, comercial o cientifico”) 3
  4. 4. CONCEPTOS EXCLUIDOSMarcasObras literarias, artísticas o científicas (incluidas películascinematográficas)Derechos personales susceptibles de cesión, incluidos derechosde imagen, programas informáticos, equipos industriales,comerciales o científicosCualquier otro derecho distinto de los expresamente incluidos 4
  5. 5. FASES DE UN PROYECTO1. Identificación de los intangibles susceptibles de “Patent Box”2. Diseño y planificación de la estructura de “Patent Box”3. Valoración del intangible y cuantificación del royalty aplicable utilizando criterios internacionales de valoración4. Validación del royalty a efectos de Precios de Transferencia en operaciones vinculadas 5
  6. 6. FASES DE UN PROYECTO (1 de 4)1. Identificación de los intangibles susceptibles de “Patent Box” ¿Se produce explotación comercial de los resultados? ¿Existe vinculación directa con un producto en el mercado? Cumplimiento de los requisitos de aplicación: • Creación del activo por el cedente • Utilización del activo por el cesionario en el desarrollo de una actividad económica y no generación de gastos deducibles en el cedente (en el supuesto de existir vinculación) • Que el cesionario no resida en un paraíso fiscal • En el caso de incluirse prestaciones accesorias, necesidad de diferenciación de la contraprestación correspondiente a la cesión • Registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesión 6
  7. 7. FASES DE UN PROYECTO (2 de 4)2. Diseño y planificación de la estructura de “Patent Box” Adecuación de la estructura del grupo al objeto de que puedan generarse rentas, procedentes de la cesión de activos intangibles entre las sociedades del Grupo, que puedan beneficiarse de la reducción Ingreso en la cedente (que tributa al 50%) y gasto en la cesionaria (computa fiscalmente al 100%) Revisión de la estructura del Grupo de forma que las rentas generadas por la cesión de activos intangibles a terceros ajenos al Grupo puedan beneficiarse de la reducción 7
  8. 8. FASES DE UN PROYECTO (3 de 4)3. Valoración del intangible y cuantificación del royalty aplicable utilizando criterios internacionales de valoración Los métodos de coste usualmente aplicados en valoración de intangibles no son válidos. La valoración debe hacerse por criterios de rentabilidad del intangible, ligados a ingresos o a margen de contribución ya que los criterios de comparación son de dudosa aplicabilidad. Los métodos a aplicar suelen ser: • Royalty savings (ahorro de royalty) • Beneficio incremental • Multi excess period earnings 8
  9. 9. FASES DE UN PROYECTO (4 de 4)4. Validación del royalty a efectos de Precios de Transferencia en operaciones vinculadas En la mayoría de las ocasiones los ingresos por cesión del intangible se dan entre entidades de un mismo grupo, en cuyo caso el pago del royalty obtenido constituye una operación vinculada cuyo precio debe ser susceptible de validación de acuerdo con la normativa específica aplicable en España 9
  10. 10. TPsRisc CONTACTODavid Cañabate Socio Director TPsRiscJuan Lloret Socio Valoración Empresarial/Intangibles dcc@tpsrisc.com jllv@tpsrisc.com www.tpsrisc.com © 2011 Transfer Pricing Services, S.L. 10

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