Nic 7 estado flujo de efecivo

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    1. 1. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIC7: Estados de Flujo de Efectivo Dora Patricia Quintero Carvajal 2013
    2. 2. OBJETIVOS Los participantes podrán: • Describir los conceptos clave • Conocer los requisitos de presentación del estado de flujo de efectivo • Conocer las opciones de política contable disponibles para ciertas partidas
    3. 3. OBJETIVO DE LA NORMA  “ Determinar la información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una empresa por medio de el flujo de efectivo. Clasificandolo durante el período según la actividad de operación, de inversión y de financiación.”
    4. 4. GENERALIDADES  Se requiere que se presente como parte integral de los Estados Financieros.  Los flujos de efectivo se definen como entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo y se clasifican en: Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiamiento 4
    5. 5. GENERALIDADES  Los flujos de efectivo de actividades de operación se reportan usando el método directo o el indirecto. Se requiere La revelación de los componentes de efectivo y equivalentes de efectivo Una conciliación de los montos del estado de flujo de efectivo con las partidas equivalentes presentadas en el Estado de Situación Financiera.  5
    6. 6. DEFINICIONES  El efectivo comprende efectivo en caja y depósitos a la vista.  Equivalentes de efectivo: Conservados para cumplir compromisos de efectivo en el corto plazo, más que para fines de inversión o similares. Fácilmente Con A convertible en una cantidad determinada de efectivo. riesgo insignificante de cambio de valor. corto plazo ( menos de 3 meses desde la fecha de adquisición). 6
    7. 7. DEFINICIONES  Actividades de operación  Las actividades principales que generan ingresos y otras actividades que no son de inversión o financiamiento.  Actividades de inversión  La adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes de efectivo.  Actividades de financiamiento  Actividades que producen cambios en el tamaño y composición del capital y los préstamos.
    8. 8. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN  Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de operación a) Recaudos de ventas de bienes y/o prestación de servicios; b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias; c) pagos a proveedores; d) pagos a y por cuenta de los empleados; e) cobros y pagos de las entidades de seguros; f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, y g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos. 8
    9. 9. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN  Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión: a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo; b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo; c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos; d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos; 9
    10. 10. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN  Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión (Cont.): e) Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras); f) Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas por entidades financieras); g) Pagos derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como actividades de financiación; y h) Cobros procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifican como actividades de financiación. 10
    11. 11. ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN  a) b) c) d) e) Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de financiación: Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital; pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad; cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo; reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.
    12. 12. FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS Flujos de efectivo de actividades de operación: •Método directo, se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; La información de obtiene de dos formas: De los registros contables de la empresa Determinando la variación en existencias, cuentas por cobrar y cuentas por pagar en operación. Otras partidas que no tienen impacto en el efectivo o equivalente. •Método indirecto, se presenta la ganancia o pérdida neta, se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) cobrados y pagados en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o financiación.
    13. 13. INTERESES Y DIVIDENDOS • Intereses/dividendos pagados Se pueden clasificar como actividad de operación o de financiamiento. • Intereses/dividendos recibidos Se pueden clasificar como actividad de operación o de inversión. • Préstamos bancarios Actividad de financiamiento. • Sobregiros bancarios Si forma parte integral de la administración de efectivo de la entidad, se incluyen como componentes del efectivo.
    14. 14. IMPUESTO SOBRE LA RENTA  Impuesto sobre la renta pagado/reembolsado como actividad de operación, a menos que se haya identificado específicamente como una actividad de financiamiento o de inversión.
    15. 15. COMPONENTES Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO • Se presenta una conciliación de los montos incluidos con las partidas equivalentes presentadas en el Estado de Situación Financiera. • Se revela la política para determinar la composición del efectivo y los equivalentes de efectivo. • Los cambios a la política para determinar el efectivo y los equivalentes de efectivo se revelan conforme a la IAS 8.
    16. 16. FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS METODO DIRECTO.- Flujo de efectivo de actividades ordinarias Cobro por ventas Cobro de otros ingresos ordinarios Pago a proveedores Pago por gastos de personal Pago otros gastos de explotación Pago por impuestos sobre beneficios FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES ORDINARIAS X X (X) (X) (X) (X) X
    17. 17. FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS METODO INDIRECTO.- Flujo de efectivo de actividades ordinarias Resultado de actividades ordinarias + Amortizaciones + Provisiones +/- Diferencia de cambio +/- Otros gastos e ingresos que no suponen desembolsos + Gastos financieros - Ingresos Financieros +/- Variaciones en las cuentas de existencias +/- Variaciones en CXC por operaciones comerciales +/- Variaciones en CXP por operaciones comerciales Pagos por intereses Pagos por impuestos FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES ORDINARIAS X X X X X X X X X X (X) (X) X
    18. 18. Muchas gracias

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