Este documento describe los objetivos y procedimientos de una auditoría financiera. Entre los objetivos se encuentran obtener certeza suficiente para emitir una opinión, evaluar el control interno y presentar los estados financieros de acuerdo con las normas. El documento también describe los ciclos a auditar, como inventarios, compras, ventas, tesorería y nómina. Finalmente, se mencionan los procedimientos de auditoría como confirmaciones, pruebas sustantivas y de control, y la organización del programa de auditoría.

2. OBJETIVO DE LA AUIDTORIA FINANCIERA OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA Certeza suficiente para que el auditor emita su opinión. Planificación del trabajo Evaluar el control interno, informes sobre deficiencias. Presentación de activos y pasivos de acuerdo a NIIFS. Hacer posible al auditor expresar un opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia identificando para informes financieros.

3. SISTEMAS CONTABLE Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN; MARCO DE REFERENCIA Marco de referencia Contabilidad y Control Interno Normas Internacionales de Contabilidad NIC; Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC; Normas Internacionales de Información Financiera NIIF; Coso, Coso I, Coso II… Coso RM; y, Leyes: Régimen Tributario., Código Trabajo. .otras Presentación de Información financiera Administración de Base de Datos Control Concurrente Conformidad Control Interno Resumir y comprobar Balance de Comprobación Sistema de Información Control Concurrente Conformidad Administración de Aplicaciones Sistema contable Control Interno Mayorizar Resumir registros por cuenta: Mayor G. _A Administración de Sistemas Control Concurrente conformidad Marco de referencia de los Sistemas de Información y Control Interno ISO 17799; ISO 17799: 2005; ISO 27001:2005; ISO 27003:2007; OSI. Control Interno Jornalizar Afectación contable en las cuentas Diseño de Sistemas y aplicaciones Control Previo , Legalidad y conformidad Control Interno

4. MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA Finanzas Sistema Tributario Comercialización (Compras –Ventas) Distribución Producción Talento humano

5. Modelo de Gestión Empresarial-Modelo de Transferencia Transferencia de información para la toma de decisiones sobre productos, clientes, obligaciones con el Estado, Gestión del talento humano y estructura organizacional en una plataforma de informática Cada una de estas incluye procesos vinculados e interrelacionados para alcanzar los objetivos por áreas: De capacitación a clientes De calidad y mejora continua De innovación De atención al cliente

6. Auditoria al Sistema Contable (Ciclos/Módulos) Ciclo de Impuestos Impuestos  Cuantificación, determinación y análisis de las obligaciones tributaria de la entidad con el Estado por lo que se espera transferir efectivo. Los objetivos aplicables se orientan a: determinación de impuesto (por pagar o crédito tributario) que pertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación y revelación. Inventarios  Costo de Producción y Ventas: análisis de los bienes destinados a la venta en el ciclo normal de operaciones, incluyendo inventarios en tránsito. Los objetivos aplicables se orientan a: existencia, propiedad, integridad, Ciclo de Inventarios Compras  Cuentas por pagar (pagos): análisis de las obligaciones presentes de la entidad por los que se espera en un futuro transferir efectivo, bienes o servicios a otra entidad. Los objetivos se orientan a: determinación pasivos reales que pertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación y revelación, verificación de garantías sobre activos. Ciclo de Egresos Ventas  Cuentas por cobrar (cobros): análisis de derechos de cobros originados por ventas, servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los objetivos se relacionan con la autenticidad de los ingresos y las cuentas por cobrar, valuación de estimaciones, y adecuada presentación en los EEFF. Ciclo de Infresos

7. Tesorería: Examen de las cuentas que se refieren al efectivo disponible con o sin restricciones. Los objetivos se orientan a: autenticidad, integridad, disponibilidad, restricción y correcta valuación fondos. Ciclo de Tesorería Presupuesto: Análisis de la formulación, ejecución y evaluación del presupuesto y las asignaciones a las partidas. Los objetivos se orientan a: Identificar asignaciones presupuestarias de un mismo ciclo presupuestario. Ciclo de Presupuesto Nómina: erogaciones al personal de la empresa por servicios recibidos, obligaciones contractuales y legales valuadas y registradas de manera adecuada. Los objetivos se orientan a: determinación beneficios sociales de un mismo periodo, y adecuada presentación y revelación. Ciclo de Nómina Gastos de operación: comprende análisis de gastos de venta, gastos de administración, gastos de fabricación. Los objetivos buscan: Identificar gastos ficticios de un mismo periodo, que provengan de operaciones normales del negocio. Ciclo de Gestión de Operación Propiedad, planta y equipo: examen a los activos que tienen el propósito de ser utilizados para generar la venta o producción de bienes o prestación de servicios. Los objetivos se dirigen a verificar: Existencia, propiedad, valuación, cálculo, depreciación y adecuada revelación en los EEFF. Ciclo de Activos Fijos

8. Auditoria Financiera-Obtención del Contrato (Carta de Compromiso/Requerimientos) El Art. 318 de la ley de Compañías menciona que, toda compañía nacional y las sucursales de compañías extranjeras, cuyos activos superen el millón de dólares americanos deben contar con un informe de auditoría externa actividades de los accionistas o de Socios nombra a su auditor externo quien confirma, en forma expresa con una carta de compromiso, la aceptación del nombramiento de auditor externo, el objetivo y alcance del examen, la responsabilidad asumida frente al cliente, el objetivo y entorno de su trabajo.

9. Plan Global de Auditoría Financiera-Análisis General de la Compañía Análisis General de la Cía. Estrategias de mercado, producto, estructura orgánica, ambiente jurídico, políticas contables, procedimientos, auditoria interna y auditorias concurrentes Técnicas a aplicar: Reuniones de Planeación: auditores antecesores y terceros. Coordinación con auditoría interna(evaluación de trabajo de auditoría interna e informes). Carta de Requerimientos. Evaluar el Riesgo de compromiso y ambiente de control. Fijar los términos del compromiso. Estudio e Evaluación de los Sistemas de Contabilidad. Comprensión del Sistema de Contabilidad, Control Interno y el Sistema de Información: Ciclo Financiero y Contable Ciclo de negocios de Gastos. Ciclo de negocios de Activos Fijos. Ciclo de negocios de Inventarios. Ciclo de negocios de Ingresos. Ciclo de negocios de Tesorería Ciclo de negocios de Nómina y personal. Ciclo de Impuestos

10. Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia de Auditoría) EVIDENCIA DE AUDITORÍA Se entenderá por EVIDENCIA DE AUDITORÍA a cualquier información suficiente y competente que confirma o refuta cualquier información. Información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes en cantidad y calidad suficiente, NEA13. TIPOS DE EVIDENCIAS Tipos de evidencia: Para limitar a reducir el riesgo de auditoría los auditores reúnen muchos tipos de evidencia que pueden sintetizarse en: evidencia física (existencia y propiedad de activos), declaración de terceros (distribuidores, instituciones financieras y abogados  confirmaciones ), evidencia documentaria (cheques, facturas, contratos o actas de reunión), cálculos (utilidades, depreciaciones, provisión cuentas incobrables), registros de contabilidad (mayores, diario, y registros extracontables), interrelaciones de información, y declaración de clientes.

12. Pruebas de Control o de Cumplimiento; Pruebas Sustantivas Procedimientos de auditoría aplicados con el propósito de probar la eficacia de las políticas y procedimientos de control y suministrar una seguridad razonable de que están siendo aplicados tal como fueron implantados por la gerencia. Se aplican cuando se confía en los procedimientos de la compañía auditada. Pruebas a las transacciones, a las cuentas y a sus saldos reflejados en los estados financieros con el propósito de obtener evidencia acerca de la validez y la propiedad de su tratamiento contable y en caso de errores o irregularidades no considerar la deficiencias de los controles internos. Incluyen técnicas tales como: confirmaciones, observación física, cálculo, inspección, investigación, entre otras. Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia vs. Prueba)

13. Auditoría Financiera-Plan global (Riesgos y Pistas de Auditoría)

14. En las transacciones En los Estados Financieros Valuación. Activos o pasivos son incorrectamente valuados (no reflejan adecuadamente las circunstancias del negocio y las condiciones económicas). Presentación. Los saldos de cuenta son presentados de manera que conduce a interpretación errada, o no es expuesta toda la información que es necesaria para una presentación y cumplimiento con los estándares profesionales y requerimientos legales. Integridad. Las transacciones no son registradas integramente Validez. Las transacciones registradas no son válidas Registro. Las transacciones son registradas erróneamente. Corte. Las transacciones son registradas en cuentas de balances en período o ciclo equivocado. Pistas de Auditoría Errores Potenciales en Aplicaciones Contables

15. Auditoría Financiera-Plan Global (Planificación Detallada-Organización del Programa de Auditoría) Naturaleza, Importancia y Alcance de los procedimientos. Los ingresos y los gastos no son tangible, existen como registro contables y representan cambios en el patrimonio de los propietarios. La mejor evidencia de la existencia de los ingresos o gastos es el cambio verificable en las cuentas relacionadas del activo o pasivo. La naturaleza de los ingresos y gastos debe evaluarse considerando: El método de registro o reconocimiento del ingreso o del gasto (efectivo y devengado) El cambio correspondiente del activo o del pasivo. Generalmente el programa de auditoría se divide en dos secciones: procedimientos para evaluar la efectividad del control interno del cliente y la segunda las pruebas sustantivas de la cifras que aparecen en los estados financieros. Las pruebas sustantivas que buscan sustentar las cifras en los estados financieros está organizada generalmente en término de cuentas del balance general. Generalmente los activos están sujetos a verificación directa (examen físico), inspección de documentos, y confirmación de terceros. Los pasivos generalmente, pueden verificarse con el examen de documentos, confirmación e inspección de información.

16. AJUSTES Y CLASIFICACIONES CADA AJUSTE REALIAZADO CORRESPONDE A UNA CUENTA Grupo de resultados cuenta de provisión Cada cuenta lleva su respectivo código y detalle

18. Nombre de la firma auditora

19. Ciudad y Fecha de emisión

20. Declaración de estados a ser auditados

21. Información sobre la aplicación de leyes

22. Declaración de la planificación de auditoria

24. Negocio en Marcha : es importante si esto falla el auditor determina la abstención de la opinión

25. Limitación del alcance: importancia generalizada donde puede incurrir en la abstención o salvedad de la opinión.

28. No debe afectar a la opinión limpia del auditor

29. Parte de la auditoria realizada por otro auditor

32. Deviación de los PCGA

33. Cambios contables

34. Exigencia de norma y ,

36. Contrato de auditoria limitado

38. OPINION NEGATIVA Cuando los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de sus operaciones, cambios en el patrimonio o sus flujos de efectivo. En un párrafo explicativo, antes al de opinión, debe expresarse las razones de la opinión negativa o adversa.

40. OB Objetivos

41. I Informacion

42. T Tecnologias

43. diseñadas para proveer una razonable seguridad de que los objetivos del negocio

47. servicio,

48. satisfacción,

49. organización,

50. distribución y

51. comunicación En el marco de un sistema de control eficiente en el diseño y administración de las TI tecnologías de la información y la comunicación Fortalecido con valores y actitudes profesionales

52. REQUERIMIENTOS FIDUCIARIOS CONFORMADA POR 3 ELEMENTOS Eficiencia. Se relaciona con la provisión de información a través del óptimo (más productivo y económico ) uso de recursos. Eficacia. Informacion relevante al negocio Cumplimiento. De conformidad con leyes y reglamentos

53. REQUERIMIENTO DE SEGURIDAD CONFIDENCIALIDAD. Protección de información mas vulnerable. INTEGRIDAD. Exactitud e integridad de información

54. DISPONIBILIDAD. Información requerida en el momento oportuno CONFIABILIDAD DE INFORMACION. provisión de información apropiada a la gerencia para operar la entidad y para que la gerencia ejerza sus responsabilidades de informar cumplimiento