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Reformas Fiscales 2012 - Resumen

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Reformas Fiscales 2012 - Resumen

  1. 1. Punto•de Contacto Información para clientes No. 4 Noviembre 2011Reformas fiscales para 2012El Congreso de la Unión aprobó durante octubre de 2011 Personas morales con fines no lucrativosdiversas modificaciones en materia fiscal para el ejercicio de Se enumeran los tipos de instituciones que durante el ejercicio2012. de 2012 calificarán como instituciones de beneficencia con finesCon las diferentes medidas aprobadas, se estima recaudar un no lucrativos.monto de 3.70 billones de pesos; es decir 270 mil millones másque lo presupuestado para el ejercicio 2011. Maquiladora de albergueEn la elaboración de la Ley de Ingresos de la Federación para Se establecen las reglas que deberán cumplir los residentes en2012, se estimó un tipo de cambio promedio del peso respecto al el extranjero que realicen operaciones de maquila en México adólar estadounidense de $12.8, una producción de 2,560 miles través de empresas con programa de maquila bajo la modalidadde barriles diarios, un crecimiento del Producto Interno Bruto de albergue, para no considerar que tienen un establecimiento(PIB) del 3.3% y un déficit público del 0.4% del PIB. permanente en el país por dichas operaciones.Las reformas más relevantes que finalmente fueron aprobadas Fondos de pensiones y jubilaciones del extranjeropor el Poder Legislativo se enumeran a continuación: Con el fin de determinar si gozan de ciertas exenciones que establece la Ley del ISR, las personas morales que tengan comoLEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero,PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2012 podrán excluir de sus ingresos totales, el ajuste anual por inflación acumulable y la ganancia cambiaria que deriven1. Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) exclusivamente de las deudas contratadas para la adquisición o para obtener ingresos por el otorgamiento de uso o goceRégimen de intereses temporal de terrenos o de construcciones adheridas al suelo ubicados en el país.Se pospone la entrada en vigor del nuevo régimen de interesesa partir del 1 de enero de 2013, incluye el procedimiento Exención de operaciones financieras derivadas de deudapara determinar los intereses por créditos hipotecarios. Enconsecuencia, la tasa de retención aplicable por las instituciones Se exenta del pago del ISR a toda operación financieraque componen el sistema financiero sobre el capital que dé derivada en la cual alguna parte de la operación del SWAP estélugar al pago de intereses, durante el ejercicio de 2012, será del referenciada a la tasa de interés interbancaria de equilibrio0.60%. (TIIE).Intereses pagados a bancos extranjerosPermanece en 4.9% la tasa de retención del ISR aplicable a losintereses pagados a bancos extranjeros residentes en paísescon los que México tenga celebrado un tratado para evitar ladoble tributación y se cumplan los requisitos previstos en dichotratado para aplicar las tasas que en el mismo se prevean paraeste tipo de intereses. www.pwc.com/mx 1 © 2011 PricewaterhouseCoopers S.C. Todos los derechos reservados. “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers S.C., la cual es firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente.
  2. 2. No. 4 Noviembre 20112. Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (IETU) (CFF)Declaración informativa Firma electrónica avanzada (FIEL)Los contribuyentes del IETU deberán presentar anualmente la Se amplía el periodo de vigencia del certificado de la FIELinformación correspondiente a los conceptos que sirvieron de de dos a cuatro años, con la finalidad de disminuir la cargabase para determinar dicho impuesto, a más tardar en el mismo administrativa a los contribuyentes en su renovación.plazo para la presentación de la declaración del ejercicio de quese trate, aclarando, que se debe presentar incluso en los casos Pago de productos y aprovechamientosque no resulte IETU a pagar. Se permite como medio de pago electrónico, laCrédito IETU por deducciones en exceso transferencia electrónica de fondos para cubrir productos y aprovechamientos.Se mantiene para 2012 la limitante para que el acreditamientodel crédito fiscal generado por el exceso de deducciones contra Tasa de recargos por moraingresos, solo se realice contra el IETU de los 10 ejerciciossiguientes hasta agotarse, sin que pueda aplicarse contra el ISR La tasa de recargos por mora deberá considerarse hasta lacausado del ejercicio. centésima, en caso de que el dígito de las milésimas sea igual o mayor a cinco, deberá ajustarse a la centésima inmediata y3. Estímulos fiscales y exenciones cuando dicha milésima sea menor a cinco, se mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado.Se mantienen los siguientes estímulos y exenciones fiscales:• Acreditamiento del Impuesto Especial sobre Producción y Devoluciones mediante depósito en cuenta Servicios (IEPS) por el diesel adquirido por personas físicas Se mantiene como forma de pago de las devoluciones de saldo con actividades empresariales para su consumo final como a favor de impuestos el depósito en la cuenta del contribuyente combustible en maquinaria en general, o por personas que que las solicita, eliminándose como medios de pago, el cheque lo utilicen en las actividades agropecuarias o silvícolas. nominativo y los certificados especiales. Asimismo, será aplicable a contribuyentes para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se Precisiones respecto del INEGI destinen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga. Se reforman diversas disposiciones para precisar que el INEGI es la autoridad competente para calcular el Índice Nacional de• Acreditamiento del 50% de la cuota erogada por el uso de Precios al Consumidor. autopistas, aplicable a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado. Contabilidad• Exención del pago del derecho de trámite aduanero por la importación de gas natural. Se faculta a las autoridades fiscales que cuando en la contabilidad se plasmen datos en idioma distinto al español• Exención del pago del Impuesto sobre Automóviles Nuevos o los valores se consignen en moneda extranjera, soliciten la (ISAN), a las personas físicas o morales que enajenen traducción al español y el tipo de cambio utilizado. al público en general o que importen definitivamente automóviles híbridos. Terminación anticipada de las visitas domiciliarias Se establece que no aplica la conclusión anticipada de las visitas4. Datos para fines estadísticos del Instituto domiciliarias de las autoridades fiscales cuando se hubiere Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) presentado fuera de los plazos establecidos por el CFF elEl Servicio de Administración Tributaria (SAT) deberá dictamen fiscal.informar para fines estadísticos al INEGI ciertos datos respectoa las personas morales y físicas que realicen actividades Sanciones a contadores públicos registradosempresariales o profesionales. Cuando los contadores públicos registrados no den cumplimiento, además de las disposiciones referidas en el CFF, a las contenidas en su reglamento y en las reglas de carácter general que emita el SAT, se harán acreedores a las sanciones señaladas en el Código. www.pwc.com/mx 2 © 2011 PricewaterhouseCoopers S.C. Todos los derechos reservados. “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers S.C., la cual es firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente.
  3. 3. No. 4 Noviembre 2011Asimismo, se incorporan al CFF los procedimientos señaladosen su Reglamento que deberán seguir las autoridades fiscales LEY FEDERAL DE DERECHOS (LFD)para sancionar a los contadores públicos registrados por no Se derogan diversas cuotas de derechos, con objeto de impactarcumplir lo previsto en las disposiciones fiscales. positivamente en los contribuyentes y las dependencias, al reducir el costo de sus actividades y la carga fiscal yFinalmente, se establece un plazo de seis meses contados a administrativa asociada al pago de derechos, con un sacrificiopartir de que concluya la revisión del dictamen para que las recaudatorio marginal en las finanzas públicas. Dentro de losautoridades fiscales notifiquen al contador público registrado derechos derogados se incluyen, entre otros, los siguientes:cualquier irregularidad encontrada en la elaboración deldictamen fiscal. • Por la expedición del certificado de origen y por la autorización del doblaje de películas al español;Comprobantes fiscales • Por el refrendo de la licencia para realizar actividades deSe realiza una simplificación legislativa en materia de autotransporte federal y el reconocimiento para instructorescomprobantes fiscales, reubicando los requisitos que deben de conductores o para operar un centro de capacitación ycontener éstos en los artículos 29-A, 29-B y 29-C del CFF, adiestramiento de conductores;dando ventajas para los comprobantes simplificados y dándole • Por las autorizaciones para la realización de obras enautonomía a la Ley Aduanera para la regulación del transporte bienes inmuebles considerados monumentos históricos ode mercancías de comercio exterior. Asimismo, se establece artísticos, en inmuebles colindantes a esos monumentos o enque no se podrá deducir o acreditar las cantidades amparadas edificaciones en zonas de monumentos declarados históricos;con comprobantes fiscales que no cumplan los requisitos • Diversos derechos registrales;fiscales o plasmen datos en forma distinta a lo señalado por las • Por los servicios de verificación y certificación de equiposdisposiciones fiscales. medidores de contaminantes de vehículos automotores enDentro de las principales modificaciones destacan las siguientes: circulación.• Únicamente deberá señalarse en los comprobantes la clave del Con excepción de los casos del uso doméstico amparado en los registro federal de contribuyentes de quien los expida, sin que títulos de concesión y del uso público urbano amparado en los sea necesario señalar el nombre, denominación o razón social títulos de asignación, se facultad expresamente a la Comisión y domicilio fiscal del que expide. Nacional del Agua para interrumpir el uso, explotación o• Deberá indicarse el régimen fiscal de tributación para efectos aprovechamiento de bienes del dominio público de la Nación del ISR, por parte de la persona que expida el comprobante cuando no se haya cubierto en su totalidad el derecho respectivo fiscal. en uno o más trimestres hasta en tanto se efectúen los pagos• Los recibos de donativos, de arrendamiento, los expedidos con correspondientes. motivo de la enajenación de tabacos labrados, así como los que expidan los fabricantes, ensambladores o distribuidores LEY DEL IEPS autorizados de automóviles nuevos, deberán reunir requisitos especiales. Se propone diferir hasta el 1 de enero de 2015, la entrada en vigor la disminución de cuotas previstas en la Ley del IEPS sobrePrescripción de la acción penal el impuesto federal a la venta final de gasolinas y diesel con el objeto de fortalecer las haciendas públicas de las entidadesEl derecho a formular la querella, la declaratoria y la federativas y dotarlas de recursos en forma expedita.declaratoria de perjuicio de la Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico precluye en cinco años contados a partir de la comisióndel delito. Asimismo, se aclara que dicho plazo será continuo y IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DEen ningún caso se interrumpirá. VEHÍCULOSAsimismo, se establece como plazo general de prescripción de Como lo señaló el artículo tercero del Decreto publicado en ella acción penal en los delitos fiscales, el equivalente al término Diario Oficial de la Federación, el 21 de diciembre de 2007, amedio aritmético de la pena privativa de la libertad que el CFF partir del ejercicio fiscal de 2012 queda abrogada la Ley delseñale para el delito de que se trate, sin que dicho plazo pueda Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos.ser menor de cinco años. Las Entidades Federativas tendrán la facultad de efectuar el cobro de un impuesto similar. www.pwc.com/mx 3 © 2011 PricewaterhouseCoopers S.C. Todos los derechos reservados. “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers S.C., la cual es firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente.
  4. 4. No. 4 Noviembre 2011Para mayor información estamos a sus órdenes en las siguientes oficinas:Contacto Socios contacto de las áreas de especializaciónMéxico D. F.Tel: (55) 5263 6000 Administración y Registro Contable de los ImpuestosSocio Contacto: mauricio.hurtado@mx.pwc.com jesus.chan@mx.pwc.com 5263 5766Cancún Asignados InternacionalesTel: (998) 287 5000 claudia.campos@mx.pwc.com 5263 5774Mérida Comercio ExteriorTel: (999) 948 2958, 948 2959, 948 2960 hector.herrera@mx.pwc.com 5263 6110Socio Contacto: mario.alfredo.arteaga@mx.pwc.com Consolidación FiscalChihuahua gabriel.reyes@mx.pwc.com 5263 5813Tel: (614) 425 3960 Contribuciones Locales y de Seguridad SocialCiudad Juárez hector.castro@mx.pwc.com 5263 6067Tel: (656) 892 2213 Fusiones, Reorganizaciones y AdquisicionesHermosillo jose.alfredo.hernandez@mx.pwc.com 5263 6060Tel: (662) 289 0202Socio Contacto: hector.aguilar@mx.pwc.com Impuestos Indirectos javier.hernandez@mx.pwc.com 5263 5819GuadalajaraTel: (33) 3648 1000 Impuestos InternacionalesSocio Contacto: francisco.wilson@mx.pwc.com carlos.montemayor@mx.pwc.com 5263 6066Los Cabos Legal CorporativoTel: (624) 173 9670 carlos.manuel.martinez@mx.pwc.com (81) 8152 2000 laura.macarty@mx.pwc.com 5263 5790MexicaliTel: (686) 565 6720 Legal Fiscal eduardo.mendez@mx.pwc.com 5263 6064TijuanaTel: (664) 615 5000 Precios de TransferenciaSocio Contacto: enrique.lopez@mx.pwc.com fred.barrett@mx.pwc.com 5263 6069Monterrey Sector FinancieroTel: (81) 8152 2000 alejandro.solano@mx.pwc.com 5263 6054Socio Contacto: luis.manuel.puente@mx.pwc.com Servicios LegislativosTorreón patricia.gonzalez@mx.pwc.com 5263 6057Tel: (871) 721 9611, 721 9689, 720 5967Socio Contacto: horacio.sanchez@mx.pwc.com Solución Global de Controversias karina.perez.delgadillo@mx.pwc.com 5263 5734PueblaTel: (222) 273 4400 Real Estate david.cuellar@mx.pwc.com 5263-5816VeracruzTel: (229) 927 3462Socio Contacto: jaime.diaz@mx.pwc.comQuerétaroTel: (442) 216 1505Socio Contacto: roberto.pacheco@mx.pwc.comLeónTel: (477) 717 2911San Luis PotosíTel: (444) 817 9217Socio Contacto: gustavo.preciado.puga@mx.pwc.comSatélite, Edo. de MéxicoTel: (55) 1940 2500Socio Contacto: angel.cruz@mx.pwc.comTampicoTel: (833) 306 7000Socio Contacto: javier.sanchez@mx.pwc.comEl contenido de este documento es meramente informativo y de ninguna manera debe considerarse como una asesoría profesional,ni ser fuente para la toma de decisiones. En todo caso, deberán consultarse las disposiciones fiscales y a un profesionista calificado. www.pwc.com/mx 4 © 2011 PricewaterhouseCoopers S.C. Todos los derechos reservados. “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers S.C., la cual es firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente.

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