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1. Contabilidad 1
Con base en la siguiente información:
1.1) Registre en el Diario las transacciones correspondientes a la empresa “EL
CARNAVAL, S.A.” correspondientes al mes de diciembre del 2010.
(Valor: 40 puntos; 3.33 puntos cada asiento de diario correcto. Los
asientos mal planteados no tienen puntaje porque no se conciben “asientos
medio buenos” o “medio malos”)
1.2) Realice los pases al Mayor en cuentas “T” (Valor: 20
puntos)
03/12/10 Tres socios deciden fundar la sociedad “EL CARNAVAL, S.A.”. En
consecuencia se emiten y suscriben 2.500 acciones de la empresa,
con un valor nominal de ¢ 2000 cada una. El aporte fue hecho en
efectivo.
05/12/10 Se obtiene un préstamo de un banco por ¢ 3.500.000, por el cual se
firma una letra de cambio a cinco años plazo.
10/12/10 Se compra mobiliario y equipo de oficina con un costo de ¢
2.200.000 por el cual se efectuó un pago parcial de ¢ 500.000 y por
el saldo se firmó una letra a dos años plazo.
12/12/10 Se compra un terreno con un costo de ¢ 2.550.000 y un edificio con
un costo de ¢ 4.900.000, para cuya adquisición se obtuvo un crédito
con un ente bancario a cinco (5) años plazo, con garantía hipotecaria
sobre el inmueble. El banco cancela el monto citado directamente al
vendedor.
17/12/10 Se compran mercaderías para el inventario de la empresa por un
monto de ¢ 2.325.000; se paga de contado el 50% y el resto a 30
días plazo.
20/12/10 Se vende mercadería por un monto de ¢1.285.000. El cliente paga el
70% de contado y el resto lo pagará en unos días. El costo de la
mercadería vendida es de un 45% de las ventas.
21/12/10 La empresa realiza un pago parcial por ¢ 870.000 por la mercadería
comprada el 17/12/2010.
24/12/10 Se recibe un pago de la mercadería vendida al crédito el 20/12/2010
por ¢225.000.
27/12/10 Se pagan sueldos por ¢ 190 000, además se cancelaron los servicios
de electricidad por ¢ 125.000, agua por ¢ 25.000 y teléfono por
¢30.000. Utilice una cuenta para cada concepto de gasto.
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2. Contabilidad 1
28/12/10 Se registran ventas del mes efectuadas de contado, que ascendieron
a ¢ 900.000. El costo de la mercadería vendida es de ¢ 405.000.
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3. Contabilidad 1
El siguiente es el Balance de Prueba de la empresa “BUENA VISTA, S.A.” al 30 de
setiembre del 2010. Con base en esos datos:
2.1) Elabore el Estado de Resultados de pasos múltiples. (Valor: 20
puntos)
2.2) Elabore el Balance General clasificado al 30/09/2010. (Valor: 20
puntos)
BUENA VISTA, S.A.
Balance de Prueba.
Al 30 de setiembre del 2010
Efectivo 4.520.000
Mobiliario y equipo de oficina 800.000
Vehículos 1.800.000
Terrenos 3.900.000
Inventario de mercadería 500.000
Gasto por electricidad 90.000
Gasto por agua 15.000
Gasto por teléfono 45.000
Gasto por sueldos 380.000
Cuentas por cobrar 90.000
Costo de mercadería vendida 750.000
Capital social 3.500.000
Documentos por pagar 2.500.000
Hipotecas por pagar 4.500.000
Salarios por pagar 100.000
Cuentas por pagar 90.000
Ventas 2.200.000
Sumas Iguales 12.890.000 12.890.000
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4. Contabilidad 1
LA ECUACIÓN DEL BALANCE GENERAL:
La contabilidad basada en la partida doble se sustenta fundamentalmente en la
“Ecuación del Balance General”, también denominada por diferentes autores
como “Ecuación Patrimonial”, “Ecuación Contable” y “Ecuación Normal del
Patrimonio”.
La Ecuación del Balance General nos muestra la forma mediante la cual un ente
(sociedad, cooperativa, asociación, etc.) financia sus activos.
ECUACIÓN DEL BALANCE GENERAL
Activo = Pasivo + Patrimonio
Asuma que el valor de cada una de las partes de esta ecuación (igualdad), a
manera de ejemplo, es:
Activo: ¢ 100.00
Pasivo: ¢ 40.00
Consecuentemente el valor del Patrimonio debe ser ¢ 60.00.
Esto quiere decir que una parte de los activos de la empresa fueron adquiridos
con recursos aportados por los socios (¢ 60.00) y el resto (¢ 40.00) mediante
recursos obtenidos por endeudamiento con terceros.
Es importante, para una mayor comprensión del tema, tener clara la definición
de cada una de las partes de la ecuación:
ACTIVO: Son todos los bienes, valores y derechos que posee una empresa,
tales como equipo, maquinaria, dinero efectivo y sumas que otras
personas o empresas adeudan a esa empresa (cuentas por
cobrar).También son activos los derechos intangibles que la empresa
posee tales como derechos de marca (royalties), patentes y derechos
de autor. Otra forma de activo son los valores que la empresa adquiere
de otras empresas, como inversiones de corto y largo plazo (bonos,
acciones, etc.)
PASIVO: Son todas las deudas que una empresa tiene producto de la compra de
mercancías y servicios adquiridos al crédito (cuentas por pagar),
hipotecas por pagar, salarios por pagar, impuestos y otros documentos
por pagar. También las obligaciones acumuladas por los derechos
adquiridos por sus empleados.
PATRIMONIO: Comprende la participación de los dueños o socios (Capital
Social), o cuenta capital en caso de pertenecer la empresa a una sola
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5. Contabilidad 1
persona, más las ganancias retenidas (si hubieran utilidades
acumuladas) o menos las pérdidas acumuladas.
EFECTO DE LAS TRANSACCIONES SOBRE LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
Para comprender el enunciado anterior, se define primero qué es una transacción
comercial.
Una transacción comercial es un intercambio de bienes y servicios que afectan los
elementos de la “Ecuación del Balance General”. Independientemente de cuál
sea la transacción, siempre se mantendrá el equilibrio de la misma .
Ante cada transacción, cabe hacerse siempre esta pregunta: ¿cómo se afecta el
Activo, el Pasivo y el Patrimonio?
Así por ejemplo, si los socios aportan capital para constituir una empresa:
aumenta el Activo y aumenta el Patrimonio.
Si la empresa adquiere un crédito bancario, aumenta el Activo y aumenta el
Pasivo.
El siguiente ejemplo aclara lo manifestado anteriormente:
1. Se constituye una empresa aportando los socios dinero, maquinaria y
equipo.
2. Se compra mobiliario al crédito.
3. Se vende maquinaria al contado.
4. Se hace un nuevo aporte de capital constituido por un terreno sobre el cual
existe una hipoteca a largo plazo, de la cual se hará cargo la empresa.
5. La empresa recibe el pago de una mercadería que le debían unos clientes.
Observe a continuación el efecto de cada una de las transacciones, considerando
que el signo + implica aumento, el signo – representa disminución, y el (0)
manifiesta que la transacción no afectó a determinada sección de la “ecuación
contable”.
TRANSACCION ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
1 (+) (0) (+)
2 (+) (+) (0)
3 (+-) (0) (0)
4 (+) (+) (+)
5 (+-) (0) (0)
Como puede observarse en cada transacción, siempre se verá afectada una, dos
o las tres secciones de la ecuación. En el ejemplo anterior en dos casos, el 3 y el
5, el efecto que produce cada transacción es de aumento y disminución en la
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6. Contabilidad 1
parte del activo, porque no se está variando el total del mismo, sino que se está
cambiando un activo por otro; en la transacción 3 se cambia un activo (dinero)
por otro activo (maquinaria); en la transacción 5, se sustituye una cuenta por
cobrar por dinero efectivo, siendo ambas cuentas de activo.
Analice el siguiente ejemplo:
Se inaugura una empresa de mantenimiento y soporte técnico en computación
llamada EL ORBE S. A.
Los socios aportan ¢ 100.000 en efectivo. La “Ecuación del Balance General”
entonces quedaría como se muestra a continuación:
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7. Contabilidad 1
ECUACIÓN DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
¢ 100.000 0 ¢ 100.000
Como puede observarse el Activo se incrementa en ¢ 100.000 y el Patrimonio
también en ¢ 100.000, no así el Pasivo de la empresa, que no se afecta, porque
no ha adquirido activos con recursos ajenos a la empresa.
Posteriormente la empresa adquiere un préstamo de ¢ 20.000 con un banco.
Observe cómo afecta esta transacción la ecuación:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
¢ 20.000 ¢ 20.000 0
Si se integran ambas transacciones, cada una de las secciones de la ecuación del
Balance General mostraría los siguientes montos:
ECUACIÓN DEL BALANCE GENERAL
EL ORBE S.A.
TRANSACCION ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
1 100.000 = 0 + 100.000
2 20.000 = 20.000 + 0
₡ 120.000 ₡ 20.000 ₡ 100.000
No importa el número de transacciones que una empresa realice, su ecuación del
Balance General siempre mantendrá el equilibrio que implica la igualdad entre el
total del activo y del pasivo más el patrimonio.
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8. Contabilidad 1
Las siguientes son las transacciones del mes de octubre de 2010 de la
empresa ENSAMBLE, S.A.
01/10/2010 Se emiten acciones de la empresa por un monto de ¢ 1.350.000, por
las cuales los socios aportan efectivo.
01/10/2010 Se paga el alquiler o arrendamiento de la oficina por tres meses,
pagando ¢ 450.000 en total.
02/10/2010 Se hace una nueva emisión de acciones por ¢ 1.180.000. El socio
entrega mobiliario y equipo de oficina por ese monto.
05/10/2010 Se obtiene un préstamo del Banco BCR por ¢ 2.000.000, por el cual
se firma un pagaré.
08/10/2010 Se compran mercancías por ¢ 1.192.000, pagando ¢ 700.000 en
efectivo; el resto se pagará a finales del mes.
15/10/2010 Se compran mercancías al contado por ¢ 200.000.
18/10/2010 Se efectúa la inversión de un certificado de depósito a 36 meses
plazo por ¢ 400.000 que se cancela en efectivo.
20/10/2010 Se realiza un pago parcial por ¢ 300.000, de la cuenta contraída el
08 de octubre.
Con base en la anterior información, realice los siguientes procesos
contables:
1.1) Asientos de diario. (Valor 32 puntos)
1.2) Mayorización en cuentas “T”. Valor 8 puntos.
1.3) Elaboración del Balance de Prueba. Valor 10 puntos.
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9. Contabilidad 1
Con base en la Balanza de Prueba de la compañía El Nuevo Año, S.A. al
30/09/2010, que se le presenta a continuación, elabore el Estado de
Resultados (15 puntos), el Estado de Cambios en las Utilidades Retenidas
(10 puntos) y el Balance General Clasificado (25 puntos)
El Nuevo Año, S.A.
Balanza de Prueba sin Ajustar
Al 30 de Setiembre del 2010
Efectivo 19.000.000
Seguros pagados por Adelantado 6.000.000
Suministros de Oficina 405.000
Equipo de Oficina 10.800.000
Depreciación Acumulada 1.080.000
Documentos por Pagar a LP 4.500.000
Ingresos por servic. recib. Por adelant. 5.025.000
Capital Social 16.500.000
Utilidades Retenidas 120.000
Dividendos Declarados 80.000
Ingresos por Servicios 20.275.000
Gastos Salarios 4.230.000
Gastos Alquileres 2.700.000
Gastos Depreciación 1.080.000
Gastos Varios 205.000
Gastos por Seguros 3.000.000
Sumas iguales 47.500.000 47.500.000
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10. Contabilidad 1
Varios inversionistas decidieron crear una pequeña empresa para vender
productos electrónicos. En agosto del 2011, inició operaciones la empresa la cual
nombraron como “Electrónica Especial, S.A.”
En ese mismo mes se presentaron las siguientes transacciones:
- El primer aporte de los socios fue equivalente a la suma de ¢ 12.800.000 en
efectivo; para lo cual se emiten 1.600 acciones con un valor nominal
correspondiente a ¢ 8.000 cada una.
- Un nuevo inversionista decide unirse a la sociedad, aportando un equipo de
oficina por un valor equivalente de 50 acciones con el valor nominal
anterior.
- Con los dineros aportados los accionistas toman el acuerdo de comprar un
terreno valorado en ¢ 1.500.000 y un edificio valorado en ¢ 3.000.000. El
total fue cancelado de contado.
- Se compra mobiliario y equipo para las oficinas, con un valor de ¢
3.000.000. Se cancela en efectivo ¢ 1.000.000 y por el saldo se firma una
letra de cambio.
- Se realiza la primera compra de productos electrónicos (primer inventario)
por la suma de ¢ 4.600.000, sobre la cual se efectúa un pago parcial por
¢ 3.600.000 en efectivo. El saldo de la factura se conviene pagar en dos
meses.
- La empresa propone un plan de ahorro para los clientes que son pequeños
distribuidores de la zona. Los primeros clientes integrados al plan aportan
¢ 1.000.000 en efectivo, y se comprometen a no retirarlos hasta después de
seis meses. Para registrar esta partida la empresa utiliza una cuenta de
Pasivo denominada: “Ahorros de Clientes”.
- Se observa que tres productos electrónicos vienen con problemas técnicos
por lo que se realiza una devolución por un costo de ¢ 130.000. El
proveedor deduce este monto de la deuda que tiene la empresa con él.
- “Electrónica Especial, S.A.” efectúa un pago parcial por la compra del
mobiliario y equipo para oficina, por un monto de ¢ 200.000, que se aplica a
la letra de cambio, según la transacción d.
- Los accionistas deciden efectuar una inversión en un certificado, en
efectivo, de ¢ 4.000.000 a un mes plazo.
- La empresa realiza un pago de ¢ 280.000 a las cuentas por pagar.
Analice y registre las transacciones de la empresa “Electrónica Especial, S.A.”
mediante los asientos de diario correspondientes.
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11. Contabilidad 1
Instrucción: confeccione el Balance de Situación Clasificado, el Estado de
Resultados de Pasos Múltiples y el Estado de Utilidades Retenidas con base en la
información que se le suministra a continuación de la compañía La Gran Palma,
S.A. al 30 de setiembre del 2011:
Cuenta Monto
Capital Social 351.500
Costo de la mercadería Vendida 500.000
Cuentas por pagar 150.000
Depreciación Acumulada Edificio 100.500
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo 25.000
Dividendos declarados 25.000
Documentos por pagar a Corto Plazo 200.000
Edificio 500.000
Efectivo 180.000
Gastos por Alquiler 200.000
Gastos por electricidad 50.000
Gastos por publicidad 75.000
Gastos por salarios 145.000
Hipotecas por pagar a Largo Plazo 300.000
Inventario de Mercaderías 55.000
Inventario de Suministros 20.000
Mobiliario y Equipo 180.000
Seguros pagados por Adelantado 20.000
Terreno 200.000
Utilidades Retenidas 23.000
Ventas 1.000.000
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12. Contabilidad 1
A continuación se presentan las transacciones de la empresa “AGUILAS, S.A.”
correspondientes al mes de junio del 2011:
El 1 de junio se pagó por adelantado la suma de ¢ 120.000 por alquiler del local
que cubre tres meses.
El 1 de junio se efectuó en efectivo una inversión en un certificado a seis meses
plazo, en un banco estatal, por un monto de ¢ 400.000 el cual devenga un
interés del 18% anual que se recibe por trimestre vencido.
El 5 de junio la empresa adquirió mobiliario y equipo de oficina por un monto de
¢900.000, por el cual pagó de contado ¢ 600.000. Por la diferencia se suscribió
una letra a tres meses plazo, con una tasa del 3% mensual de interés, a pagar al
vencimiento.
El 15 de junio se recibió en efectivo el monto de un préstamo con garantía
hipotecaria, del Banco ASBC por un monto de ¢ 3.000.000, a dos años plazo
para la cancelación del principal, con interés del 24% anual a pagarse por mes
vencido.
El 20 de junio el cliente Carlos Barquero pagó por adelantado la suma de ¢
150.000 por mercaderías que le serán entregadas cuando “AGUILAS, S.A.” la
reciba de un determinado proveedor.
Proceda a registrar, mediante los respectivos asientos de diario:
3.1) Las transacciones explícitas (regulares) del mes de junio del 2011 en la
fecha en que se efectuó cada una.
3.2) Las transacciones implícitas (ajustes) al 30 de junio del 2011, (considerando
meses comerciales de 30 días) correspondientes a los conceptos que se
indican a continuación.
1) El gasto del mes por el alquiler del local.
2) Los intereses del mes ganados por la inversión en el certificado a plazo.
3) Los intereses hasta el 30 de junio, relacionados con la letra suscrita por la
compra del mobiliario y equipo.
4) El gasto de depreciación del mobiliario y equipo de oficina por 25 días de
junio del 2011, a razón del 10% anual, sin valor residual, por el método de
línea recta, según instrucciones dadas por la gerencia de la empresa.
5) Los intereses originados por el crédito hipotecario con el Banco ASBC.
6) La entrega del 40% de la mercadería al cliente Sr. Carlos Barquero que la
empresa recibió del proveedor en forma parcial.
7) El costo de la mercadería entregada al Sr. Arce asciende al 65% respecto al
monto de la venta. La empresa utiliza el sistema de inventario permanente.
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