TECNICAS ADTVAS BASICAS
IMPRESOS Y DOCUMENTOS MERCANTILES
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impreso, puede ser:
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 el comprador se queda...
PEDIDO
Fecha: 25/11/11...
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Que hace: COMERCIAL AZNAITÍN, S. L.
C/.: Plaza de los Leones, 5

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1.2. La carta de pedido.
Cuando el comprador no dispone de impresos de pedido, puede también realizar sus pedidos
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1.3. La carta de confirmación de pedido:
Se envía en el momento en que se recibe la carta de pedido.
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2.

EL ALBARÁN O NOTA DE ENTREGA.-

DEFINICIONES:
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Otro formato de albarán puede ser el siguiente, rellénalo según el ejercicio anterior:

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El transporte es un servicio sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido. Los tipos
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CARTA DE PORTES
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4. LA FACTURA.Podemos definir la factura como el documento que da valor legal a una operación de
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6. Tipo de IVA
— Base imponible.
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 El vendedor debe expedir un original de cada factura, ticket o vale, pudiendo expedir
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PCPI

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5.

LOS LIBROS REGISTRO DEL IVA.

Los empresarios y profesionales que realizan operaciones sujetas al IVA deberán
llevar l...
ANEXO Nº 1.
ACTIVIDADES TEORICAS.Cuestiones sobre el Pedido.
1-

Indica las diferentes formas en que se puede llevar a cab...
21-

¿El descuento comercial y los rappels sobre que importe se calculan?

22-

¿Cómo se calcula la base imponible en fact...
Los gastos de transporte corren a cargo de la empresa compradora, y se deben realizar a través de la
compañía TRANSEURO, S...
32-

Anota en el

libro registro de facturas expedidas las indicadas a continuación,

numerándolas desde la 100.
Destinata...
RELACIÓN DE SUPUESTOS PRACTICOS:
-

Supuesto nº 1.

-

Supuesto nº 2.

-

Supuesto nº 3.

-

Supuesto nº 4.

-

Supuesto n...
SUPUESTO N º 1
La empresa Venecia del Norte S.A., envía a su cliente Cesterías textiles, S.A., la
siguiente mercancía que ...
4. Carta de portes.

PCPI

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SUPUESTO N º 3
Electrodomésticos Ulmo, S.A, de Málaga, C/ Pez, 89, NIF: A -29/716.514, vende a
Bacuís, S.A, de Madrid, C/ ...
SUPUESTO N º 4
La empresa Norte S.A, domiciliada en la calle Alondra, 58, 28025 Madrid, CIF: A-28/853672
vende a Comercial...
PCPI

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SUPUESTO N º 5
La empresa Norte, S.A, domiciliada en la calle Alondra, 58, 28025 Madrid, CIF: a-28/853612
vende a Comercia...
SUPUESTO N º 6
La empresa Columbia Fruits S.A, realizó un pedido de material a Papelería Sola, de
Caravaca de la Cruz. El ...
Confeccionar la factura-resumen nº 4 de las ventas efectuadas enero. Mes de
marzo del presente año.

PCPI

37 /39
SUPUESTO N º 8
La empresa Navarro, S.A, domiciliada en la calle Alcalá, 112, 28015 MADRID, con
NIF A-25/521.436, vende a l...
EJERCICIO DE AMPLIACIÓN
SUPUESTO N º 10
Supermercado Flora, compra el día 7 de Enero del presente, la siguiente mercancía,...
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  1. 1. TECNICAS ADTVAS BASICAS IMPRESOS Y DOCUMENTOS MERCANTILES 0. INTRODUCCIÓN. La compra-venta es el objetivo fundamental de toda empresa mercantil. Desde el punto de vista administrativo, y a fin de otorgar validez legal al proceso de compra-venta, existen trámites y documentos que hay que cumplimentar. Una vez que el comprador y el vendedor han llegado a un acuerdo, el comprador emite un PEDIDO detallando la compra al vendedor y este le envía la mercancía. En el momento en que la mercancía llega a su destino, el comprador comprueba que todo está correcto y que coincide con el pedido solicitado. Además firma un ALBARÁN a quien le hace la entrega expresando así su conformidad con la operación realizada. Tanto el comprador como el vendedor se quedan con una copia del documento firmado. Posteriormente el vendedor hace una FACTURA de todos los albaranes que han sido entregados en un determinado periodo de tiempo. Mientras que el albarán es el documento justificativo de la entrega de las mercancías, la factura es el documento que justifica y acredita legalmente la operación. Todo esto será objeto de estudio en el presente tema. 1. EL PEDIDO.Cuando la empresa tiene necesidad de productos, cubre esta necesidad realizando un pedido, así pues, es la acción por la que la empresa demanda a otra determinados productos o servicios. El pedido es tramitado en el Departamento de Compras. El pedido o nota de pedido, también es el nombre con el que se conoce al impreso que se utiliza administrativamente para tal fin. El pedido puede formalizarse de las siguientes maneras: • • • • PCPI Por teléfono. Para confirmar el pedido es conveniente enviar una carta o una comunicación tras la llamada. Por carta comercial. Esta forma de pedido tiene la ventaja de que permite establecer una relación formal con el cliente y plasmar por escrito las condiciones de la operación. Con una nota de pedido. Se trata de un impreso que debe contener todos los datos necesarios para facilitar, al máximo la compraventa. Mediante agente comercial o representante. El agente comercial cumplimentará el pedido, el cliente firma el original y se queda con una copia. 1 /39
  2. 2. La forma de hacer llegar un pedido al proveedor, si hemos utilizado una carta comercial o el impreso, puede ser: • • • Mediante el servicio de correos. Fax Correo electrónico, ect. Podemos distinguir dos clases de pedidos: a) PEDIDO EN FIRME: • Comprador y vendedor están de acuerdo en las condiciones, o bien ya se han negociado previamente en un contrato o acuerdo escrito. • El documento utilizado se denomina PEDIDO o NOTA DE PEDIDO. b) PEDIDO CONDICIONAL: • El comprador expone unas condiciones, quedando a la espera de que el vendedor las acepte. • La validez del pedido depende de la aceptación del vendedor, si acepa pasa a ser en firme, si no acepta, se considera nulo. • El documento para este tipo de pedido se denomina PROPUESTA DE PEDIDO. 1.1. PEDIDO O NOTA DE PEDIDO.Es un impreso en el que se detallan los artículos solicitados, así como las principales condiciones de la operación. Cada empresa diseña sus propios impresos de pedido de acuerdo con sus necesidades pero, en general contendrán los siguientes datos: • • • • • • • • • • • PCPI Identificación del comprador y del vender (nombre o razón social, dirección completa y NIF). Fecha y número de documento. Dirección en la que deben entregarse las mercancías. Unidades y descripción de los artículos solicitados. Precios unitarios e importes parciales y totales. Fecha de entrega, o fechas ya pactadas si el envío es fraccionado. Condiciones, forma y plazo de pago. Descuentos solicitados. Medio de transporte utilizado. Nombre del agente comercial que haya intervenido. Firma del peticionario o persona autorizada. 2 /39
  3. 3. Del pedido se realizan, al menos 3 copias:  El original, firmado y sellado, se envía al proveedor  el comprador se queda con una copia, para que cuando reciba las mercancías contraste lo que figura en la nota de pedido con las mercancías que realmente ha recibido.  La tercera copia será para el viajante (si es que el pedido es transmitido a través de esta persona). Veamos un ejemplo: Con Fecha 25 de noviembre de 201…., la em presa Comercial Aznaitín, S.A., de Baeza (Jaén), C.P. 23440, con domicilio en Plaza de los Leones, 5, CIF A-23750486; realiza un pedido a su proveedor Mágina C.B., de Jaén, C.P. 23002, domiciliado en Polígono Los Olivares, nave 171, CIF A-23457065. • Los géneros que solicita son: — 350 unidades del artículo DN-300, a 4,36 euros/unidad. — 100 unidades del artículo DS-300, a 5,77 euros/unidad. — 50 unidades del artículo DK-300, a 7,63 euros/unidad. • Según las tarifas de precios, los artículos relacionados anteriormente implican un 10% de descuento. • IVA aplicable: 18%. • Forma de pago: la mitad al contado y la otra mitad en letra a 60 días. • La mercancía debe ser descargada Baeza. Al pedido le corresponde el n.° 316. PCPI en la nave situada en Avda. de Andalucía. 127, de 3 /39
  4. 4. PEDIDO Fecha: 25/11/11... N.° Pedido: 316… Que hace: COMERCIAL AZNAITÍN, S. L. C/.: Plaza de los Leones, 5 Localidad: Baeza. 23440 Provincia: Jaén A: MÁGINA, C. B. CIF/NIF: A-23750486 C/.: Polígono Los Olivares, nave 171 Localidad: Jaén. 23002 Provincia: Jaén CIF/NIF: A-23457065 Cantidad Concepto/Detalle Importes 350 Artículos DN-300 4,36 € 100 Artículos DS-300 5,77 € 50 Artículos DK-300 7,63 € Dto. General 10 %. I.V.A. 18 %. Condiciones: Pago 1/2 al contado y 1/2 L/ a 60 d/v. - Descargar la mercancía en Avda. de Andalucía, 127, de Baeza (Jaén) Agente o representante: _______________________________________________________ Otro formato de pedido puede ser el siguiente. Rellena el pedido anterior en este formato de “pedido”: PCPI 4 /39
  5. 5. Nº PEDIDO: PEDIDO REALIZADO POR: FECHA: A D. Población Por mediación de Forma de pago Plazo de entrega Otras condiciones CANTIDAD PCPI calle Expedición ARTÍCULO 5 /39 PRECIO/UD TOTAL €
  6. 6. 1.2. La carta de pedido. Cuando el comprador no dispone de impresos de pedido, puede también realizar sus pedidos mediante carta. Los datos de la carta serán los mismos que en la NOTA DE PEDIDO. Cuando se realiza un primer pedido a un nuevo proveedor, se aconseja indicar las referencias de alguna entidad financiera con la que trabajamos, para que el vendedor pueda pedir informes nuestros. La redacción de la carta ha de ser clara. El contenido general de la carta de pedido será: • Mercancías: denominación, calidad y cantidad. • Precio, pago de los gastos que se generen. • Descuento comercial, por pronto pago y rappels. • Medio de transporte que se va a utilizar. • Lugar y plazo de entrega. • Forma de pago, etc. PCPI 6 /39
  7. 7. 1.3. La carta de confirmación de pedido: Se envía en el momento en que se recibe la carta de pedido. El proveedor se pone en contacto con el cliente para notificarle si está de acuerdo con las condiciones expresadas en su carta, la fecha envió mercancía y aclararle cualquier cuestión. 1.4. La carta de denegación de pedido: MOTIVOS: • Carecer de existencias. • No poder cumplir las condiciones exigidas por el comprador (plazos entrega, etc.) • Tener informes poco favorables (morosidad, impagos, etc.) Se han de redactar con mucho tacto, ya que en un futuro sí podría interesarnos mantener relaciones comerciales con esa empresa. PCPI 7 /39
  8. 8. 2. EL ALBARÁN O NOTA DE ENTREGA.- DEFINICIONES: – Documento que acompaña al género en el momento de su entrega al comprador. – Documento que refleja y acredita la prestación de un servicio. Es el documento en el que se detallan las mercancías que salen del almacén del vendedor para ser entregadas al comprador. Mediante el albarán se acreditan los siguientes hechos:  Salida de las mercancías del almacén del vendedor.  Recepción de la mercancía por el comprador.  Realización del transporte. Los datos que figuran en el albarán son los siguientes: • Identificación del vender y del comprador. • Número de albarán. • Número del pedido. • Lugar y fecha PCPI 8 /39
  9. 9. • • • • Lugar de entrega de la mercancía. Medio de transporte utilizado y su pago. Descripción de la mercancía . Unidades de mercancía que se envían. De la nota de entrega se realizan al menos 3 copias, cada una tiene un destinatario o una finalidad diferente: a) Copia para el vendedor. Sirve para justificar la salida de las mercancías del almacén y para que el departamento de ventas realice la factura, posteriormente cuando al fin las mercancías han sido entregadas. b) Copia a devolver firmada por el comprador . El comprador, cuando recibe la mercancía, esta va acompañada del albarán; es entonces, cuando debe comprobar que los datos del albarán concuerdan con la mercancía recibida y con los del pedido que realizó y, si el envío cumple todas las condiciones establecidas ( si es correcto), se devuelve al vendedor la copia del albarán firmada y sellada. c) Copia para el comprador.- El comprador se queda con una de de las copias para justificar que ha recibido la mercancía y contrastar los datos cuando reciba la factura. Cuando la mercancía llega al almacén del comprador se realizan las siguientes actividades: Comprobar que la mercancía recibida es la que figura en el pedido. Verificar que la mercancía recibida es la que se indica en el albarán. Comprobar que la mercancía ha llegado en perfectas condiciones. Contratar si la fecha de recepción de la mercancía es la que estaba prevista, para ello se dispondrá de una copia de la fecha de control de los pedidos emitidos.  Si todas las comprobaciones son correctas se aceptará la mercancía y será firmado con el visto bueno el albarán.  Si existieran problemas (como mal estado o daños en la mercancía, discrepancias en calidad o cantidad, incumpliendo el plazo de entrega), el comprador podrá rechazar la mercancía. O firmar el albarán dejando escrito en él el problema habido (si fuera que mandan más o menos cantidad, etc.)     Veamos a continuación como quedaría cumplimentando el albarán del ejemplo que hemos utilizado para ver el pedido. Tendremos en cuenta que el número asignado al documento ha sido el 1365, la fecha 27/11/201… y el cliente tiene asignado el código 4300171. PCPI 9 /39
  10. 10. Otro formato de albarán puede ser el siguiente, rellénalo según el ejercicio anterior: PCPI 10 /39
  11. 11. ALBARÁN ALBARÁN Nº_________________ FECHA______________________ CÓDIGO DE CLIENTE_________ Ref.PEDIDO__________________ CLIENTE_____________________________________________________________ DOMICILIO___________________________________________________________LOCA LIDAD________________________PROVINCIA_______________________ NIF/CIF_______________________________________________________________ Ref. Nº UNIDADES CONCEPTO/DETALLE PRECIO POR UNIDAD IMPORTE CONDICIONES______________________________________________________________ ________________________________________________________________MEDIO DE ENVIO_____________________________________________________ PCPI 11 /39
  12. 12. 3. EL TRANSPORTE DE LAS MERCANCÍAS.Para transportar mercancías existen varias opciones:  Utilizar los vehículos del vendedor o del comprador.  Controlar a un transportista o a una agencia de transporte.  Utilizar agencias de mensajería y paquetería cuando los envíos son urgentes y poco voluminosos. A. PERSONAS QUE INTERVIENEN EN EL TRANSPORTE.- En una operación de transporte intervienen principalmente: • • • • • Remitente, portador o expedidor. Es la persona que contrata, entrega la mercancía que se va a transportar y paga el precio del transporte si éste transporta y paga el precio del transporte si éste es contratado a portes pagados. Transportista o porteador. Es la persona que realiza el transporte y conserva la mercancía transportada para entregarla en su destino dentro del plazo convenido. Destinatario con consignatario. Es la persona que ha de recibir la mercancía y pagar el precio del transporte en las 24 horas siguientes a la entrega, si las mercancías son enviadas a portes debidos. Proceso y documentación relacionados con el envío de las mercancías. Transporte de la mercancía Carta de Porte. Vendedor Comprador Documento que acompaña a la mercancía.Albarán o nota de entrega. Verificación y control.De las condiciones de la entrega y del estado de la mercancía Fecha de control de los pedidos. En caso de incidencias: Reclamaciones. Devoluciones. PCPI 12 /39
  13. 13. EL IVA EN EL TRANSPORTE El transporte es un servicio sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido. Los tipos impositivos que se han de aplicar son los siguientes: • • • Transporte de mercancías: 21% Transporte de viajeros y sus equipajes: 8% Transporte internacional exento. B. MODALIDADES DE PAGO DEL TRANSPORTE. • • • PCPI Portes pagados.- El pago lo efectúa el remitente en el momento del envío de la mercancía. Portes debidos. Paga el destinatario en el plazo máximo de veinticuatro horas después de la entrega de la mercancía. Reembolso. El destinatario, al recibir la mercancía, paga las mercancías y el porte. 13 /39
  14. 14. CARTA DE PORTES REMITENTE:_______________________________NIF_ _______________________ Domicilio:___________________________Localidad__________________C.P._____ ______________________________________________________________________ Consignatario:_______________________________NIF:________________________ Domicilio:___________________________Localidad:_________________C.P.______ BULTOS - PORTES PESO EN KG. MERCANCÍA - PAGADOS - DEBIDOS - REEMBOLSO PESO EQUIVALENTE EN : Portes: __________________ Gastos: __________________ IVA: ____________________ Total: ___________________ Salida de: _________________________ A___________de__________de 200____ Hora:_____________________________ PCPI VOLUMEN M3 Recibí: ____________________________ A: ______de_____________de 200_____ Hora: _____________________________ 14 /39
  15. 15. 4. LA FACTURA.Podemos definir la factura como el documento que da valor legal a una operación de compraventa, así pues, es el documento que acredita legalmente las entregas de bienes y las prestaciones de servicios realizadas. La obligación de expedir y entregar facturas está regulada por el RD 2402/1985, de 18 de diciembre, en el cual se establece que: “Los empresarios y profesionales están obligados a expedir y entregar facturas por cada una de las operaciones que realice y a conservar copia o matriz de la misma”. Cuando una mercancía es entregada al comprador y éste, como prueba de su conformidad, nos devuelve firmado el albarán, es el momento a partir del cual podemos extender una factura y proceder al cobro de la misma. Los impresos de pedido, albarán y factura son confeccionados por la propia empresa de acuerdo con sus necesidades. No existe un modelo establecido, aunque sí deben contener una serie de datos que nos faciliten la información necesaria. Desde el punto de vista legal, la factura debe contener, al menos, los siguientes datos: 1. Datos del vendedor (membrete). — Nombre y dos apellidos, o razón social. — Dirección completa. — NIF/CIF. 2. Datos del comprador. — Nombre y dos apellidos, o razón social. — Dirección completa. − NIF/CIF. 3. Fecha de expedición de la factura. 4. Numeración, que debe ser correlativa. (Ej. 1/2011, 2/2011, 3/2011, etc.) 5. Descripción de la mercancía: — Cantidad. (Ej. 100 unidades) — Detalle (Ej. Leche Pascual Semidestanada, 1 litro) — Precio unitario. (Ej. 1,05 €) — Precio total. — Descuentos (si los hay) — Cargas (portes, envases, embalajes, etc.) PCPI 15 /39
  16. 16. 6. Tipo de IVA — Base imponible. — % correspondiente (18%, 8% o 4%) y cuota resultante. Observemos un posible modelo de factura: OBSERVACIONES A TENER EN CUENTA SOBRE LA FACTURA:  El vendedor tiene la obligación de entregar al comprador un documento original de la factura. Deberán entregarse al destinatario: o En el momento de la expedición o ó bien dentro de los 30 días hábiles siguientes.  Las facturas deben expedirse en el plazo de treinta días desde el devengo o del último día del mes cuando se facture por meses. PCPI 16 /39
  17. 17.  El vendedor debe expedir un original de cada factura, ticket o vale, pudiendo expedir duplicado cuando concurran varios destinatarios o en caso de pérdida del original con la expresión “duplicado”.  Los vendedores deben conservar copia de cada factura emitida, durante 5 años.  Una vez expedidas, las facturas pueden ser modificadas en mayor o menor cantidad cuando surjan algunas circunstancias como, por ejemplo, las siguientes: • Errores. • Devoluciones. • Descuentos por volumen de operaciones., etc. Las rectificaciones se llevarán a cabo emitiendo unos nuevos documentos denominados facturas de rectificación, estas han de estar numeradas en series especiales, y en ellas se han de estar identificar las facturas que se rectifican y las modificaciones practicadas. A. Facturas de gastos suplidos.Los gastos ocasionados por una determinada operación (como portes, seguros, envases y embalajes y otros que puedan surgir) deben ser facturados junto con la operación principal y pasan a formar parte de la base imponible (llevarán el mismo tipo de IVA que los productos que van en la factura). No obstante, en ocasiones surgen los denominados gastos suplidos que son los que se facturan separadamente de las mercancías porque así lo ha pedido de forma verbal o escarita el comprador. Los gastos suplidos no están gravados con el tipo impositivo de la operación principal que los ocasiona, sino con el que les corresponda por su naturaleza; de este modo tenemos: • • Portes.- gravados con el 18% de IVA. El transportista expedirá la carta de portes a nombre del comprador. Seguros.- Se encuentran exentos de IVA, la compañía de seguros expedirá una factura a nombre del comprador. Si los gastos se facturan junto con la mercancía, pasan a formar parte de la base imponible del IVA, y por lo tanto, estarán sometidos al mismo tipo impositivo que la operación principal. B. Descuentos en las facturas En muchas operaciones comerciales los proveedores realizan descuentos, rebajas o bonificaciones sobre el importe de los productos que venden. Estos descuentos se aplican en las facturas y reducen los precios de los productos antes de añadir los gastos (transporte, embalajes, etc.,) que ocasione la operación. Los tres tipos de descuentos que pueden presentarse son: PCPI 17 /39
  18. 18. a) Descuento comercial.- Es el más usual; es un descuento que concede la empresa para promocionar los productos o bien por rebajas u ofertas. Se calcula descontando un porcentaje al importe de los productos. b) Rappels o descuentos por volumen de compra. Se aplica cuando se compran grandes cantidades de mercancía. Lo más frecuente es que este descuento se aplique cuando en un determinado periodo de tiempo, por ejemplo un año, se ha superado un determinado volumen de compras. Los Rapels se aplicaran sobre el importe bruto de los productos, es decir, sobre la misma cantidad a la que se le aplica el descuento comercial. c) Descuento por pronto pago. Este descuento se realiza cuando el pago es al contado. Se aplica sobre el importe neto que resulte de aplicar el descuento comercial y el Rappels. C. El impuesto sobre el valor añadido (IVA) El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta, que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes, adquisiciones intracomunitarias y las prestaciones de servicios, efectuadas por empresarios y profesionales, así como las importaciones de bienes. El impuesto se aplica en el territorio peninsular español e islas baleares, no aplicándose a las operaciones realizadas en Ceuta, Melilla e islas Canarias. • Sujeto pasivo.- El sujeto pasivo de IVA son los empresarios y profesionales que realizan entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetos al IVA. El sujeto pasivo repercute el IVA al adquirente del bien o servicios, que será el que lo soporta. Los sujetos pasivos no deben ingresar en Hacienda todo el IVA que hayan repercutido a sus clientes, sino únicamente la diferencia entre el impuesto soportado en sus compras y el repercutido en sus ventas. PCPI 18 /39
  19. 19. EMPRESA COMPRAS (Mercancías +IVA soportado) VENTAS (Mercancías+IVA repercutido) Liquidación con Hacienda (IVA repercutido-IVA soportado) (+) Ingreso • (-) Devolución Base Imponible.- Es el importe total sobre el cual se aplica el Tipo impositivo. La base imponible está constituida por el importe total de la contraprestación, debiéndose incluir en ella las comisiones, envases, embalajes, portes, seguros, intereses, etc., … • Tipos impositivos. Tipo general del 18%  Tipo reducido del 8%  Tipo superreducido 4% El tipo superreducido 4%, es aplicable a los siguientes bienes y servicios: • El pan, las harinas y los cereales para su elaboración. • La leche y los quesos. • Los huevos. • La fruta, verduras, hortalizas, tubérculos y legumbres. • Los libros, revistas y periódicos. • Los productos farmacéuticos. • Las viviendas de protección oficial de régimen especial. • Los coches y las prótesis para minusválidos. • Los servicios de adaptación de vehículos para minusválidos. El tipo reducido 8%, se aplicará a las siguientes operaciones: PCPI 19 /39
  20. 20. • • • • • • • • • • Productos, sustancias, animales y vegetales, utilizados para la alimentación humana y animal. Bienes utilizados en actividades agrícolas, ganaderas y forestales. Las aguas. Construcción, rehabilitación y ventas de viviendas. El transporte de viajeros. Hostelería y servicios de limpieza. Entradas a comes, teatros, museos, exposiciones, circos, zoológicos. Servicios de empresas funerarias. Espectáculos deportivos de carácter aficionado. Flores, plantas vivas ornamentales y semillas. El tipo general 18% se aplicará sobre aquellas operaciones no incluidas en los grupos anteriores. OPERACIONES NO SUJETAS − Entrega de muestras sin valor comercial − Prestación de servicios de demostración − Realización de trabajos como consecuencia de relaciones laborales − Servicios prestados por los socios en cooperativas de trabajo asociado. − − − − − − − − − OPERACIONES EXENTAS Operaciones de seguros. Enseñanza Servicios deportivos Loterías y apuestas del Estado Operaciones financieras Servicios Públicos Postales Prestaciones sanitarias Arrendamiento de viviendas. Otras. D. El Recargo de Equivalencia.Existen una serie de regímenes especiales de IVA para facilitar el cumplimiento de las obligaciones del impuesto a los empresarios y profesionales con escasos medios administrativos. Entre estos está el régimen especial de Recargo de Equivalencia.- Este es un régimen obligatorio aplicable a minoristas que siendo personas físicas venden al por menor sus productos. Este régimen se desarrolla por medio de los proveedores de la siguiente forma: • • • Los bienes que los proveedores venden a los minoristas son gravados con el IVA y, además, con un recargo adicional llamado de equivalencia, que se aplica sobre la misma base que el IVA. Los proveedores recaudan el IVA y el recargo de equivalencia y lo ingresa en Hacienda. El minorista queda exento de las obligaciones administrativas del impuesto. TIPO IMPOSITIVO PCPI RECARGO DE EQIVALENCIA 20 /39
  21. 21. 21 % 11 % 4% 5% 1% 0.5 % Forma de calcular el Importe Total de la Factura.CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE Importe de la operación – descuentos + gastos = Base Imponible CÁLCULO DE LA CUOTA Base Imponible * Tipo impositivo = Cuota CÁLCULO DEL IMPORTE TOTAL DE LA FACTURA Base Imponible + cuota = TOTAL FACTURA. Facturas con Recargo de Equivalencia.CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE Importe de la operación – descuentos +gastos = Base Imponible CÁLCULO DE LA CUOTA DE IVA Y DE RECARGO DE EQUIVALENCIA Base imponible * Tipo impositivo = Cuota de IVA Base Imponible * Tipo de recargo de equivalencia = Cuota de recargo de equivalencia CÁLCULO DEL IMPORTE TOTAL DE LA FACTURA Base imponible + cuota de IVA + cuota de recargo de equivalencia = TOTAL FACTURA. PCPI 21 /39
  22. 22. Sr. D. _____________________________ _________________________________ _________________________________ __ FACTURA EMITIDA POR: CIF o D _____________ FACTURA Nº __________________ CANTIDAD IVA y R. EQUIVAL ENCIA CIF o DNI FECHA_____________________________ PRECIO UNITARIO DESCRIPCION _____ % _____ % IVA % RE % _____ % BASE IMPONIB LE IMPORTE IMPUEST O TOTAL FACTURA PCPI 22 /39 IMPORTE
  23. 23. PCPI 23 /39
  24. 24. 5. LOS LIBROS REGISTRO DEL IVA. Los empresarios y profesionales que realizan operaciones sujetas al IVA deberán llevar los siguientes libros registro: – el libro registro de facturas expedidas; – el libro registro de facturas recibidas; – el libro registro de bienes de inversión; – el libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias. Han de llevarse: – con claridad y exactitud; – por orden de fechas; – sin espacios en blanco, interpolaciones, raspaduras ni tachaduras; Libro registro de facturas emitidas. • En este libro se anotan las facturas emitidas o documentos sustitutivos expedidos (FACTURAS DE VENTAS). Se incluyen todas las operaciones: sujetas, exentas y autoconsumos. • • Las facturas emitidas se anotan de una en una, por orden correlativo de fechas y numeración, indicando: Nº Factura Fecha Destinatari o B.Imponible Tipo IVA Cuota repercutida Libro registro de facturas recibidas. • Se anotan todas las facturas y documentos de aduanas recibidos (FACTURAS DE COMPRA) de las operaciones de la actividad empresarial o profesional, que numerará el destinatario en el orden recibido, y anotará en el libro. • • Se anotan de una en una, haciendo constar: Nº Fec Nomb B.Imp Tipo Cuot Recepcción ha re expedidor onible IVA a soportada Conservación de los libros. • El Código de Comercio establece que se deben conservar durante 6 años a partir del último asiento. • La Ley General Tributaria establece que los registros fiscales deben conservarse durante 4 años. PCPI 24 /39
  25. 25. ANEXO Nº 1. ACTIVIDADES TEORICAS.Cuestiones sobre el Pedido. 1- Indica las diferentes formas en que se puede llevar a cabo un pedido. 2- El pedido es una solicitud de mercancía dirigida a …. 3- El departamento de la empresa que se dedica a tramitar los pedidos se llama….. 4- Cuando las condiciones de una compraventa se han pactado previamente en un contrato y se realiza un pedido, éste se denomina…. 5- Indica qué son pedidos en firme y los pedidos condicionales y cómo se llaman los documentos en que se cumplimentan. 6- En general que datos se harán constar en un Pedido. Cuestiones sobre el transporte de mercancías. 7- En el transporte de las mercancías existen varias opciones ¿Cuáles son? 8- Personas que intervienen en el transporte. 9- ¿Qué tipos de IVA se aplica en el transporte? 10- Modalidades de pago del transporte. Explica brevemente cada uno de ellos. Cuestiones sobre el albarán. 11- ¿Cómo definirías un albarán? 12- ¿Para qué sirve el albarán? 13- ¿Qué datos deben figurar en el albarán? 14- Del albarán se realizan varias copias. ¿Cuántas son y a quienes van destinadas? 15- Cuando la mercancía llega al almacén del comprador se realizan varias actividades ¿Cuáles son? Cuestiones sobre la factura. 16- ¿Qué es una factura? 17- Requisitos de las facturas. 18- ¿Cuándo se puede realizar un duplicado de la factura? 19- ¿Cuáles son los tipos de IVA actuales? Indica al menos tres productos gravados por cada uno de estos. 20- ¿Qué tipos de descuentos existen? PCPI 25 /39
  26. 26. 21- ¿El descuento comercial y los rappels sobre que importe se calculan? 22- ¿Cómo se calcula la base imponible en facturas con IVA? 23- ¿Cómo se calcula la cuota de IVA? 24- ¿Cómo se calcula el total factura?. Cuestiones sobre el libro de facturas. 25- 26- Los destinatarios de facturas cuando las reciban las numerarán… a) según el número que les dio el vendedor. b) en el orden que se reciban. c) según la fecha de emisión. Las facturas que se reciben se anotan en Los libros... según el número que les dio el vendedor. b) En el orden dado al recibirlas c) Según la fecha de recepción. Los libros registro de facturas hay que conservarlos durante ….. años. a) 27- Cuestiones prácticas. 28- Imagina que vas a abrir en tu localidad un autoservicio de alimentación. Busca quiénes pueden ser tus posibles proveedores (nombre del proveedor, dirección y teléfono) e indica de qué fuente de información los has obtenido. 29- Si el autoservicio de tu propiedad se llama “Alimentaciones ÑAM ÑAM, S.A.”, tiene el CIF A-42016608, se encuentra en la calle Ramón y Cajal, 23 de Alcobendas (Madrid), con código postal 28075, y posees los teléfonos 91 6578421 y 91 7895454, redacta una carta comercial a uno de los proveedores del ejercicio anterior informándole de tu próxima apertura y solicitándole toda la información que creas relevante sobre los productos y servicios que puede ofrecerte. 30- La empresa Bautista y Yolanda Floristerías, con CIF: B-02466887, y domicilio en Av. de Francia, 22 C.P. 22015 de Benasque (Huesca), ha realizado el día 10 de febrero de 2008 un pedido de flores a la empresa mayorista Flores de Aragón, S.A. de CIF: A-4455698, con domicilio en la C/ Zaragoza, 32 C.P.:44002 de Teruel. Las mercancías solicitadas han sido las siguientes: Concepto y Precio según tarifa del proveedor 50 rosas rojas a 1 €/u. 25 rosas amarillas a 1 €/u 2 centros modelo Amanecer a 12 €/u. 5 centros modelo Valentín a 8 €/unidad. En el pedido se indica que el plazo máximo para la entrega de las mercancías, que se deberá realizar en la tienda que la empresa tiene en la calle Portugal, 23 de Benasque (Huesca), es el 14 de febrero. PCPI 26 /39
  27. 27. Los gastos de transporte corren a cargo de la empresa compradora, y se deben realizar a través de la compañía TRANSEURO, S.L. La forma de pago será la que habitualmente se realiza con la empresa Flores de Aragón, S.A., es decir, en un período máximo de 30 días sin intereses. Confecciona el pedido. 31- La empresa Comercial del Cantábrico, S.L., con NIF: B-33221100, domiciliada en la calle Langreo 20 de Avilés, CP 33244, realizó el día 3 de enero de 2008 un pedido de mercancías a la empresa Mayoristas Centrales, S.A., con NIF: A28332244, situada en la calle Romero 90, CP 28045 de Madrid. La mercancía solicitada fue la siguiente: * 900 unidades del producto <A> a 5 €/unidad. * 1000 unidades del producto <B> a 4 €/unidad. * 100 unidades del producto <C> a 3 €/unidad. Condiciones: • Pago al contado. • El transporte lo realiza <Transportes Veloz> por cuenta del comprador y será facturado por separado. • Las mercancías se recibirán en el plazo máximo de siete días en el almacén del comprador. • Se solicita un descuento comercial del 10%. SE PIDE: a) Confecciona la nota de pedido número 143. b) Realiza este pedido pero con una carta comercial. c) redacta una carta para confirmar el pedido y aceptando las condiciones d) Redacta una carta donde expliques que no hay existencias y propón un nuevo plazo de entrega. e) Cinco días después de realizar el pedido, Comercial del Cantábrico recibe las mercancías acompañadas del albarán. El encargado de almacén comprueba que son las que se pidieron y que han llegado en buen estado, firma la conformidad y se queda con una copia del albarán. Realiza el albarán nº 202, correspondiente al pedido nº 143. f) Supongamos que hubiesen llegado deterioradas las cien unidades del producto A. Redacta una carta comercial reclamando por esta circunstancia. PCPI 27 /39
  28. 28. 32- Anota en el libro registro de facturas expedidas las indicadas a continuación, numerándolas desde la 100. Destinatario 5 de febrero Redondo, S.A. Alfa, S.A. Bastrana, S.L. Sr. Varela Sr. Úbeda Norte, S.A. Zeta, S.L. Prode, S.A. • 6 de febrero Antonio García Céspedes Verdes Ruiz y Ruiz SL Rafael García Sofía Candelero Sr. Ubeda Prode, SA Base imponible IVA RE • 33- 246 156 4 174 3 606 36 511 2 524 421 8 8 8 18 18 4 4 18 150 204 2224 763 421 3421 2194 18 18 4 4 8 8 4 4 4 4 0.5 1 1 Realiza las anotaciones correspondientes a las facturas recibidas que se detallan seguidamente. Asígnales un número de registro correlativo, numerándolas desde la 80. Proveedor • 5 de febrero Pérez, S.A. Antonio, S.L. Alfa S. Coop. Dueñas, S.A. Beta Úrsula, S.L. Comercial Blanco Transportes Veloz Asegura, S.A. Semillas Campo Base imponible 96 60 IVA 210 120 433 5 240 180 18 18 8 18 18 1 743 439 4 4 120 18 4 18 • 6 de febrero Mayoristas XX Verdes Praderas Transportes Veloz Alfalfa, S.A. García Pérez Gas Madrid Telefónica Unión Fenosa Computer 34- PCPI 4 361 3 4 3 4 2 8 3 8 3 4 3 18 1 18 2 18 0 28 /39
  29. 29. RELACIÓN DE SUPUESTOS PRACTICOS: - Supuesto nº 1. - Supuesto nº 2. - Supuesto nº 3. - Supuesto nº 4. - Supuesto nº 5. - Supuesto nº 6. - Supuesto nº 7. - Supuesto nº 8. - Supuesto nº 9. ACTIVIDADES DE AMPLIACIÓN: SUPUESTO Nº 10 PCPI 29 /39
  30. 30. SUPUESTO N º 1 La empresa Venecia del Norte S.A., envía a su cliente Cesterías textiles, S.A., la siguiente mercancía que le fue solicitada mediante nota de pedido nº 45:  45 sillas de mimbre ref. S/2, a 20 €/unidad, con un descuento del 10%.  Envío por RENFE.  Portes: pagados.  Bultos: 23. La mercancía será entregada en los almacenes del cliente, situados en la calle Príncipe, 1 de Toledo. DATOS DE LA EMPRESA VENDEDORA San Mateo, 28 29001 MADRID Tfno: 91-222255 Fax: 5258587 DATOS DE LA EMPRESA COMPRADORA Cesterías Textiles, S.A Gran Vía, 258 45001- Toledo 1. Elabora el Pedido nº 45, con fecha 02/02/2005. 2. Elabora el Albarán nº 85. La mercancía se recibe a los 5 días del pedido. 3. Elabora la Factura nº 100, con fecha 28/02/05. SUPUESTO N º 2 La empresa Antil, S.A, domiciliada en la calle San Luis, 26, 41001 Sevilla, con NIF: A41/632541, el día 25 de enero solicita a Jorge Sharp S.L, con domicilio en la avenida Lusitania, 25, 06002 Badajoz, con NIF: B-12587469, los siguientes artículos:  500 mesas de estudio, ref. E-01, código 645 A a 120 €/unidad.  200 mesas de estudio, ref. E-03, código 646 B a 180 €/unidad.  150 mesas de estudio, ref. E-02, código 745 Z a 272 €/unidad. CONDICIONES: Plazo de entrega: 15 días. El transporte se realizará a través de Seur, S.A., el importe del transporte es de 100 € y será a cargo del comprador. El lugar de entrega será en los almacenes situados en la Calle San Luis, 26. La forma de pago: al contado, con un 10% de descuento comercial, y el 5% de rappels. IVA 21 % ELABORAR: 1. Pedido nº 12. 2. Albarán nº 24. 3. Factura nº 23. PCPI 30 /39
  31. 31. 4. Carta de portes. PCPI 31 /39
  32. 32. SUPUESTO N º 3 Electrodomésticos Ulmo, S.A, de Málaga, C/ Pez, 89, NIF: A -29/716.514, vende a Bacuís, S.A, de Madrid, C/ luna, 36, NIF: A-28/978.716, los siguientes artículos: 7 frigoríficos 2 puertas, marca ELPE, modelo C-500, código 123563, a 420 Euros/unidad.  12 radiadores €/unidad. eléctricos, marca URBIS, modelo R-200 código 897652 a 57  14 lavadoras automáticas, marca SILEX, modelo V-100, código 456123 a 257 €/unidad. CONDICIONES DE LA VENTA: Descuento comercial: 5%. Rappels: 1%. Portes: 150 €. Seguro: 20 € Iva: 21%. Forma de pago a crédito, mediante efectos girados a 30 y 60 días fecha factura. CONFECCIONAR: 1. El pedido nº 12 con fecha 06 de febrero de 2005. 2. Elabora el Albarán nº 256. La mercancía se entregará en 5 días. 3. Elabora la factura de venta nº 536 con fecha 28/02/2002. PCPI 32 /39
  33. 33. SUPUESTO N º 4 La empresa Norte S.A, domiciliada en la calle Alondra, 58, 28025 Madrid, CIF: A-28/853672 vende a Comercial Ruiz, S.A., con domicilio social en la calle Camarena, 64, 28047 Madrid, CIF a- 28/ 74501, los siguientes artículos:  10 camisas, modelo X, código 856.236, a 33 Euros/Unidad.  15 camisas, modelo A, código 459.478, a 40 Euros/Unidad.  40 camisas, modelo Z, código 258.369, a 28 Euros/ unidad. CONDICIONES DELA VENTA:        Descuento Comercial: 5%. Rappels: 2%. Descuento por pronto pago: 3%. Portes: 72 €. Seguros: 53 €. IVA: 21%. Forma de pago: Contado. Cumplimentar  El pedido con fecha 10-02-2009.  El Albarán con fecha 19-02-2009.  Carta de portes con la misma fecha del albarán.  PCPI la factura correspondiente, con él nº 456, de fecha 5 de Marzo de 2009. 33 /39
  34. 34. PCPI 34 /39
  35. 35. SUPUESTO N º 5 La empresa Norte, S.A, domiciliada en la calle Alondra, 58, 28025 Madrid, CIF: a-28/853612 vende a Comercial Ruiz, S.A., con domicilio social en la calle Camarena, 64, 28047 Madrid, CIF a28/742501, los siguientes artículos:  10 camisas, modelo X, código 856.236, a 33 €/unidad.  15 camisas, modelo A, código 459.478, a 40 €/unidad.  40 camisas, modelo Z, código 258.369, a 28 €/unidad. CONDICIONES DE LA VENTA:    PCPI Descuento comercial: 5%. Rappels: 2%. Descuento por pronto pago: 3%. Portes: 72 €. Seguros: 53 €. IVA: 21%. RECARGO DE EQUIVALENCIA 4% Forma de pago: Contado. Cumplimenta el pedido nº 100 de fecha 10 de septiembre. Cumplimenta el albarán nº 851 de fecha 20 de septiembre. Cumplimenta la factura correspondiente, con el número 456, de fecha 2 de octubre de 2009. 35 /39
  36. 36. SUPUESTO N º 6 La empresa Columbia Fruits S.A, realizó un pedido de material a Papelería Sola, de Caravaca de la Cruz. El pedido se realizó el 25 de octubre, su nº es el 100 y su contenido es el siguiente:      4 paquetes de 500 folios a 3,04 €/unidad. 2 cartuchos de tinta a color para impresora HP 660, a 33,06 €/unidad. 10 archivadores AZ a 1,2 €/unidad. 5 cajas de disquetes de 10 unidades a 0.60 €/unidad. 1 caja de Pilot azules a 5,71 €, la caja. Se acuerda un descuento comercial del 2%. Los gastos de transporte fueron 6 €. a) Elabora el pedido nº 100. b) Elabora el albarán nº 120. La mercancía se recibe 10 días después del pedido. c) Elabora la factura nº 1107, con fecha 30 de noviembre. COLUMBIA FRUITS, S.A Ctra. Caravaca s/n 30440- Moratalla CIF: A-99999999 PAPELERIA SOLA, S.A Gran Vía nº 45 30400- Caravaca de la Cruz CIF A-888888 SUPUESTO N º 7 La empresa Industria Norte S.A, emitió el día 31 de marzo del presente, una factura en la cual se recogían todas las ventas del mes, a la empresa Este, S.A. Las ventas del citado período fueron las siguientes:  200 unidades del producto A a 4,21 €/unidad.  500 unidades del producto D a 2,1 €/unidad.  50 unidades del producto E a 180.3 €/unidad. Los gastos ocasionados fueron: PRODUCTO A PRODUCTO D PRODUCTO E PCPI Portes 60.1 € 90.15 € 601.01 € Seguros 27.05 € 60.1€ 360.61 36 /39 Embalajes 18.03 € 42.07 € ------- Iva 4% 10% 21% Descuento 5% 10% 5%
  37. 37. Confeccionar la factura-resumen nº 4 de las ventas efectuadas enero. Mes de marzo del presente año. PCPI 37 /39
  38. 38. SUPUESTO N º 8 La empresa Navarro, S.A, domiciliada en la calle Alcalá, 112, 28015 MADRID, con NIF A-25/521.436, vende a la minorista Dª Carmen Gómez López, con domicilio en la calle Gaviota, 16, 50010 Zaragoza, NIF 50.715.816 M, las siguientes mercancías:  30 pantalones, modelo Y, código 523.639, a 40 €/unidad.  25 pantalones, modelo B, código 236.589, a 39 €/unidad.  10 pantalones, modelo C, código 458.963, a 45 €/unidad. El vendedor enviará la mercancía por medios propios al comprador, importe 60€. CONDICIONES DE LA VENTA:          Descuento comercial: 3%. Descuento por pronto pago: 1%. Iva: 21%. Recargo de Equivalencia: 4%. Forma de Pago: contado. Portes: 60 €. Confecciona el pedido nº 123, con fecha 15 de enero del presente año. Confecciona el albarán nº 12 con fecha 20 de enero del presente. Cumplimentar la factura nº 512, de fecha 31 d enero del presente año. SUPUESTO N º 9 La empresa Mapro, S.A, con domicilio en la Avda. Marítima, 15, 03007 Alicante, NIF A- 03/715.410, vende a Industrias del Sur, S.A., con domicilio en la Calle Severo Ochoa, 14, 29004 Málaga, NIF A-29/610.412, los siguientes artículos:     5000 botes de tomate, marca R, código 125.478, a 0.35 €/unidad. 7000 latas de alcachofas, marca T, código 789.526, a 17.50 €/unidad. 50 pares de zapatos caballero, nº 41, marca V, código 852.214, a 18 €/unidad. 60 pares de botas señora, nº 37, marca X, código 654.236, a 17.50 €/unidad. El proveedor enviará la mercancía a través de la agencia de transportes Veloz, S.A., siendo este gasto a su cargo. CONDICIONES DE LA VENTA:  Descuento comercial: 2%.  IVA: tipo general 21%.  Forma de pago: contado. Confeccionar el pedido, albarán y la factura número 315, de fecha 14 de febrero del presente año. PCPI 38 /39
  39. 39. EJERCICIO DE AMPLIACIÓN SUPUESTO N º 10 Supermercado Flora, compra el día 7 de Enero del presente, la siguiente mercancía, en Cash Dimas de Caravaca de la Cruz:  20 cajas de leche Puleva Calcio semidesnatada (6 unidades), a 0.48 €/unidad. Iva 4%.  5 bolas de queso El Gallo, semiduro (2 kilos), a 3.61 €/kilo. Iva 4%.  20 cajas de Leche Pascual entera (6 unidades) a 0.48 €/unidad. Iva 4%.  10 botellas de Ginebra Larios 1L a 4.81/unidad. Iva 18%.  15 botellas de Whisky JB 1L a 6.91 €/unidad. Iva 18%. Todos estos productos tienen un 5% de descuento. Los datos del cliente y el proveedor son los siguientes: SUPERMERCADO FLORA C/ Constitución nº 13 30440 Moratalla (Murcia) NIF34785871-g CASH DIMAS Ctra. Cehegín nº 39 30430 Caravaca de la Cruz (Murcia) CIF A00000011 SE PIDE: 1- Confeccionar la factura nº 1120, con fecha 30 de Enero del presente. Ten en cuenta que el cliente es un comerciante acogido al régimen especial de RECARGO DE EQUIVALENCIA, por lo que aparte del Iva, deberá aplicar el correspondiente recargo, que es el 0´5% para los productos sometidos al 4% de Iva, y el 4% para los productos a los que se les aplica el 21% de Iva. 2- Calcula el precio de venta al público, que el Supermercado Flora deberá poner a sus productos, suponiendo que quiere ganar un 15% en cada producto. PCPI 39 /39

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