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Impuestos a pagar en guatemala y requisitos del IGSS

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    • INDICEIntroducción……………………………………………………………………….………2Objetivos……………………………………………………………………………………3Requisitos, derechos y proceso para afiliación al IGSS…………………………. .4Principales tributos internos…………………………………………………………….8Conclusiones……………………………………………………………………………. 22Bibliografía………………………………………………………………………………. 23Anexos…………………………………………………………………………………… 24
    • INTRODUCCIÓN Es importante como buen ciudadano contribuir a la obligación de pagode impuestos de la cual no estamos eccentos, y asi mismo también lasprestaciones a nuestros trabajadores, como lo es el pago del IGSS; por lo cualdebemos de concer los lineamientos y reglamentos que existen para el pago delos mismos así como de los diferentes tipos que existen. Por tal motivo debemosde hacer un análisis a fondo de las obligaciones tributarias que en nuestra vidaprofesional como futuros ingenieros debemos cumplir, así como las opciones quepodemos tomar para el pago de impuestos tanto para personas individuales ojurídicas en base a la mejor conveniencia hacia nuestra persona, nuestrosintereses y los intereses de nuestros empleados.
    • OBJETIVOSGENERAL: Conocer, como estudiantes y futuros profesionales, los impuestos y pagoscorrespondientes que se deben declarar individualmente y como patrono.ESPECIFICOS Conocer los distintos impuestos que se deben declarar como trabajador. Conocer los procedimientos de pago del IGSS y cuando deben realizarse. Conocer los derechos y obligaciones como afiliado del IGSS Formar un concepto de la cantidad monetaria que se deberá de cancelar como tributo
    • REQUISITOS, DERECHOS Y PROCEDIMIENTO DE AFILIACION AL IGSSREQUISITOS COMUNESEn cualquier inscripción patronal deberá presentarse una constancia extendidapor un Perito Contador, en la cual debe constar lo siguiente: Fecha completa en la que se ocupó el mínimo (ó más) de trabajadores que se establece como obligatorio para inscribirse como Patrono; Total de trabajadores con los cuales se dio la obligación señalada en la fecha anterior; Monto devengado en salarios por el total de trabajadores indicados. Están obligadas a la inscripción al Régimen de Seguridad Social las siguientes empresas: Empresas ubicadas en la República de Guatemala: "Todo patrono, persona individual o jurídica, que ocupe tres o más trabajadores, está obligado a inscribirse en el Règimen de Seguridad Social. Los patronos que se dediquen a la actividad econòmica del transporte terrestre de carga, de pasajeros o mixtos (carga y pasajeros, utilizando para el efecto vehìculos motorizados, estàn obligados inscribirse cuando ocupen los servicios de uno (1) o màs trabajadores.)" a nivel nacional. ¡¡ IMPORTANTE !! Al emplearse los servicios de los trabajadores mencionados, el Patrono está obligado a gestionar inmediatamente su inscripción en el Régimen de Seguridad Social.DERECHOS DE LOS AFILIADOS: Atención médica en las unidades asinteciales del IGSS en consulta externa y hospitalización Asistencia en medicina general, quirúrgica y especializada Medicina, que el médico tratante del IGSS indique. Laboratorio clínico, rayos X, electroencefalogramas y otros que el médico indique Para resolver problemas en su trabajo, por ejemplo; reubicación o para estudios socioeconómicas, podrá recurrir al Departamento de Trabajo Social. En caso de necesitar transportarse con urgencia para ser tratado en un Centro Asistencial del IGSS, por accidente, enfermedad o maternidad y no poder hacerlo por sus propios medios, debido a su estado de salud, podrá hacer uso de las ambulancias de la Institución. Se le orientará sobre las enfermedades y accidentes a través de diferentes medios, en función de prevención. Cuando por alguna circunstancia quedara limitado en movimientos o función de alguna parte del cuerpo tendrá derecho a rehabilitación. Con los servicios del IGSS, tendrá derecho a Tratamiento Psicológico y Social.
    • Se atenderá por maternidad a la esposa o conviviente, si está inscrita en el programa. Se atenderá a hijos menores de cinco años en los departamentos de Guatemala, Baja Verapaz, Chiquimula, Totonicapán, Zacapa, jalapa, Quiche, Sacatepéquez, Sololá, Escuintla, Jutiapa, Chimaltenango, San Marcos, Quetzaltenango, Huehuetenango, Alta Verapaz, Suchitepéquez, Izabal, y Retalhuleu. Se proporcionará aparatos ortopédicos y protésicos cuando el médico tratante lo indique. Será suspendido en sus labores por problemas de salud.PRESTACIONES EN DINERO 2/3 partes del salario diario por incapacidad debido a enfermedad o accidente. Las trabajadoras afiliadas en caso de maternidad reciben atención médica especializada y el 100% del salario durante su descanso de 30 días antes y 54 después del parto. Cuando un trabajador sufre daño físico que determina incapacidad permanente total o gran invalidez. Se le proporciona pensión por vejez, al cumplir la edad establecida y el tiempo estipulado en el Reglamento de IVS (Acuerdo 1124 de Junta Directiva y sus reformas). En casos de fallecimientos un trabajador afiliado, se otorgará ayuda para gastos de entierro (Cuota mortuoria). El Instituto otorga pensiones a sus beneficiarios por fallecimiento del asegurad y se incluye a la esposa o la mujer cuya unión de hecho con el causante haya sido legalizada de acuerdo con el Código Civil. A los hijos menores de 18 años, solteros y que no estén pensionados por derecho propio, hijos adoptados legalmente o mayores de edad incapacitados para el trabajo, sean solteros y no estén pensionados por derecho propio, la madre y el padre que no estén pensionados por derecho propio y que dependían económicamente del causante, en el caso del padre que se encuentre totalmente incapacitado. En caso de desaparición física del afiliado sus beneficiarios también tendrán derecho a una pensión al cumplirse el proceso legal ante los tribunales correspondientes. En caso de Incapacidad permanente por mutilación, daño físico irreparable o trastorno funcional definitivo debido a accidente, se otorga una prestación ulterior.RECAUDACIONTiene a su cargo la labor de estrechar las relaciones Patrono-Instituto y lograr elpago oportuno de las cuotas, ya que de esto depende el mejoramiento de losservicios, el desarrollo de los programas y el cumplimiento por parte del IGSS desus obligaciones con los trabajadores afiliados y beneficiarios con derechos. Para
    • el efecto se aplica el Acuerdo número 1118 de la Junta Directiva. “Reglamentosobre Recaudación de Contribuciones al Régimen de Seguridad Social”.¿Cómo y dónde pagar? Solicitar formularios de planillas y recibos en el Departamento Patronal (2do. Nivel, Oficinas Centrales) o aprobación de diseño digital en base al formulario impreso. Realizar pagos en efectivo o con cheque de caja a nombre de IGSS. Capital: En el Departamento de tesorería ubicado en el primer nivel de las Oficinas Centrales del IGSS y en bancos del Sistema autorizados por el IGSS. Departamentos: Delegaciones, Cajas Departamentales de su jurisdicción y en bancos del sistema autorizados por el IGSS.¿Dónde y Cómo se inscriben las Empresas? ¿Dónde? En el departamento de Guatemala: División de Registro de Patronos y Trabajadores Oficinas Centrales del IGSS, 2do. Nivel. En el resto del país en las Delegaciones y Cajas Departamentales. ¿Cómo? Con la presentación de sus registros salariales y/o contables; identificación del o los propietarios (individual o persona jurídica), documentos que acrediten la propiedad de las mismas y otros que le serán indicados por los inspectores patronales, de acuerdo a la actividad empresarial. ¿CÓMO HACER PARA QUE INSCRIBAN A LOS PATRONOS? La inscripción puede efectuarse mediante solicitud de la parte patronal o con base en denuncia de los trabajadores.Todo patrono, persona individual o jurídica que ocupe tres o más trabajadores,está obligado a inscribirse en el régimen de Seguridad Social. Los patronos que sedediquen a la actividad económica del transporte terrestre de carga depasajeros o mixto (carga y pasajeros), utilizando para el efecto vehículosmotorizados, están obligados a inscribirse cuando ocupen los servicios de uno omás trabajadoresPROCEDIMIENTO DE AFILIACION: 1. El patrono llena, firma y sella el formulario único de registro de afiliados DRPT-59. 2. El trabajador presenta el formulario y fotocopia de Documento de Identificaion (cédula de vecindad, certificado de nacimiento para menores de edad, pasaporte para extranjeros o DPI)
    • 3. Personal del IGSS revisa los documentos presentado spor el afiliado y confirma el tipo de servicio que se lo otorgará (inscripción, actualización de datos o reposicion de carné) 4. Captura en sistema de información requerida conforme al tipo de operación. 5. Confirma información imprimiendo constancia de validación de información, la cual será firmada por el afiliado, al encontrarse correctos los datos. 6. Captura de datos biométricos del afiliado (huella, firma y fotografía) 7. Proporciona constancia para que el afiliado solicite posteriormente su Carné de Afilicacion.Se necesitan los siguientes documentos: Cedula de vecindad o DPI, certificado de nacimiento para menores de edad o pasaporte para extranjeros. PRINCIPALES TRIBUTOS INTERNOS IVA : LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NÚMERO 27-92TIPO IMPOSITIVO ARTICULO 10. * Tarifa única. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarán el impuesto con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos deberá estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios. De la recaudación resultante de la tarifa única aplicada, el monto correspondiente a tres y medio puntos porcentuales (3.5%) se asignará íntegramente para el financiamiento de la paz y desarrollo, con destino a la ejecución de programas y proyectos de educación, salud, infraestructura, introducción de servicios de agua potable, electricidad, drenajes, manejo de desechos o a la mejora de los servicios actuales. La distribución de los recursos y los intermediarios financieros para canalizar los tres y medio puntos porcentuales (3.5%) de la tarifa del impuesto serán: Uno y medio puntos porcentuales (1.5%) para las municipalidades del país.
    • Las municipalidades podrán destinar hasta un máximo del veinticinco por ciento (25%) de la asignación establecida conforme a este artículo, para gastos de funcionamiento y atención del pago de prestaciones y jubilaciones. El setenta y cinco por ciento (75%) restante se destinará con exclusividad para inversión, y en ningún caso, podrán pignorar ni adquirir compromisos financieros que comprometan las asignaciones que les correspondería percibir bajo este concepto con posterioridad a su período constitucional.Un punto porcentual (1%) para los programas y proyectos de infraestructura de los Consejos Departamentales de Desarrollo. Estos serán los responsables de la administración de los recursos, por lo que el Ministerio de Finanzas Públicas deberá trasladárselos directamente, a través del Banco de Guatemala.Un punto porcentual (1%) para los Fondos para la Paz, mientras existan. Cuando los fondos para la paz dejen de existir, dicha recaudación pasará al fondo común.De la recaudación resultante de la tarifa única aplicada, el monto correspondiente a uno y medio puntos porcentuales (1.5%) se destinará específicamente al financiamiento de gastos sociales en programas y proyectos de seguridad alimenticia a la población en condiciones de pobreza y pobreza extrema, educación primaria y técnica, y seguridad ciudadana, en la forma siguiente: Medio punto porcentual (0.5%) específicamente para programas y proyectos para seguridad alimenticia de la población en condiciones de pobreza y pobreza extrema, que comprendan programas y proyectos para madres con niños por nacer, asistencia materno infantil y programas preescolares y escolares; Medio punto porcentual (0.5%) específicamente para los programas y proyectos de educación primaria y técnica;Medio punto porcentual (0.5%) específicamente para los programas y proyectos de seguridad ciudadana y de los derechos humanos.Los recursos provenientes de la recaudación correspondiente a los cinco puntos porcentuales (5%) contemplados en los párrafos anteriores, el Gobierno de la República los depositará en el Banco de Guatemala en una cuenta especial denominada “Fondo para el Desarrollo, el Gasto
    • Social y la Paz”, dentro de los quince (15) días inmediatos siguientes a su recaudación mensual. Todos los recursos con destino específico se aplicarán exclusivamente a los programas y proyectos a que se refiere el presente artículo, en la forma establecida en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal por el Congreso de la República. ARTICULO 55. *Tarifas. En los casos de enajenación de vehículos automotores terrestres del modelo del año en curso, del año siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, y de toda clase de vehículos marítimos y aéreos, el IVA se pagará según la base establecida en el artículo 10 de esta ley. Motocicletas: En los casos de venta, permuta o donación entre vivos de motocicletas que no sean del modelo del año en curso, del año siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, el impuesto se aplicará conforme al modelo anual aplicando la siguiente escala de tarifas específicas fijas:BASE IMPONIBLE ARTICULO 11.* En las ventas. La base imponible de las ventas será el precio de la operación menos los descuentos concedidos de acuerdo con prácticas comerciales. ARTICULO 12.* En la prestación de servicios. La base imponible en la prestación de servicios será el precio de los mismos menos los descuentos concedidos de acuerdo con prácticas comerciales. Debe adicionarse a dicho precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada, los siguientes rubros: Los reajustes y recargos financieros. El valor de los bienes que se utilicen para la prestación del servicio. Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes, que figuren en las facturas, salvo contribuciones o aportaciones establecidas por leyes específicas. ARTICULO 13.* En otros casos. En los siguientes casos se entenderá por base imponible.
    • 1) En las importaciones: El valor que resulte de adicionar al precio CIF de las mercancías importadas el monto de los derechos arancelarios y demás recargos que se cobren con motivo de la importación o internación. Cuando en los documentos respectivos no figure el valor CIF, la Aduana de ingreso lo determinará adicionando al valor FOB el monto del flete y el del seguro, si lo hubiere.2) En el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles: El valor de la renta, al cual deberá adicionarse el valor de los recargos financieros, si los hubiere.3) En las adjudicaciones a que se refiere el Artículo 3 numeral 5): El valor de la adjudicación respectiva.4) En los retiros de bienes muebles previstos en el Artículo 3, numeral 6): El precio de adquisición o el costo de fabricación de los bienes muebles. De igual manera se determinará para los faltantes de inventarios y donaciones a que se refiere el Artículo 3 numerales 7 y 9, respectivamente. ISR: IMPUESTO SOBRE LA RENTA Artículo 8 del reglamento: FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE GANANCIAS DE CAPITAL. Para los efectos del pago del Impuesto Sobre la Renta por ganancias de capital a que se refiere el artículo 29 de la Ley, los contribuyentes que se encuentren dentro del régimen general establecido en el artículo 44 de la ley, aplicarán la tarifa del diez por ciento (10%), a la base imponible, dicho resultado se pagará mensualmente en el formulario que proporcionará la Administración Tributaria, al costo de su impresión o por los otros medios que ésta determine. De igual manera, si el contribuyente opta por el régimen establecido en el artículo 72de la Ley, deberá sumar el resultado de la ganancia de capital, a la renta imponible determinada conforme los artículos 38 y 39 de la Ley y pagar el impuesto aplicando el tipo impositivo del treinta y uno por ciento (31%), conforme lo establece dicho artículo. ARTÍCULO 9. Del reglamento: RENTA PRESUNTA EN FACTURAS ESPECIALES. Las personas individuales o jurídicas que están obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con el Código de Comercio y que emitan facturas especiales por cuenta del vendedor, de acuerdo con la Ley del Impuesto al Valor Agregado, deben retener con carácter de pago definitivo, el impuesto que resulte de aplicar a la renta imponible presunta
    • del diez por ciento (10%) del importe bruto de cada factura especial, si setrata de ventas de bienes; y del veinte por ciento (20%) si la facturaespecial se emite por la prestación de servicios, y aplicar la tarifa del treintay uno por ciento (31%), que a partir del uno de julio del dos mil cuatro,quedó establecida en el artículo 72 de la Ley.ARTÍCULO 10. Del reglamento: RENTA PRESUNTA DE LOS PROFESIONALES. Deconformidad a lo que establece el artículo 32 de la Ley, los profesionales aquienes aplica, la determinación de la obligación tributaria, sobre la basepresunta de veinte mil quetzales (Q 20,000.00) mensuales, a que se refiere elartículo 32 de la Ley, son aquellos que se encuentran en el régimen queestablece el artículo 44 “A” de la Ley. En este caso, se aplicará el tipoimpositivo del cinco por ciento (5%) a la renta imponible presunta. Losprofesionales que se encuentren en el régimen optativo del artículo 72 dela Ley, se les determinará la obligación tributaria, conforme ladeterminación de oficio que establece el Código Tributario y se le aplicarael tipo impositivo del treinta y uno por ciento (31%).La disminución de la renta imponible presunta en un cincuenta por ciento(50%), se aplicará cuando el profesional tenga menos de tres años deegresado de la universidad, aunque no se hubiere colegiado y para losprofesionales extranjeros se considerará la fecha de reconocimiento por laUniversidad de San Carlos de Guatemala, conforme a lo que dispone laLey de la materia.ARTICULO 43. : PERSONAS INDIVIDUALES QUE SE DESEMPEÑAN EN RELACIÓNDE DEPENDENCIA. Las personas individuales que obtengan ingresos por laprestación de servicios personales en relación de dependencia, debencalcular el impuesto sobre su renta imponible de acuerdo con la siguienteescala progresiva de tarifas:
    • El impuesto a pagar se determinará sumando al importe fijo, la cantidadque resulte de aplicar el porcentaje correspondiente al excedente derenta imponible de cada intervalo, según la escala anterior. Para dichoscontribuyentes el período de liquidación definitiva del impuesto es anual,principiando el uno de enero y terminando el treinta y uno de diciembre decada año. En el caso de períodos de actividades menores de un año, larenta imponible se proyectará a un año y se le aplicará la tarifa quecorresponda según la escala anterior, para determinar el impuesto anual.Este impuesto se dividirá proporcionalmente entre el tiempo de duracióndel período menor al año y el resultado constituirá el impuesto a pagar,que no será mayor del treinta y uno por ciento (31%) de la renta imponible.ARTICULO 44. Tipo impositivo y régimen para personas individuales yjurídicas que desarrollan actividades mercantiles y otros entes opatrimonios afectos. Las personas individuales o jurídicas constituidas alamparo del Código de Comercio, domiciliadas en Guatemala, así comolos otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo párrafo delartículo 3 de esta ley, que desarrollan actividades mercantiles, coninclusión de las agropecuarias, deberán pagar el impuesto aplicando a surenta imponible, a que se refiere al artículo 37 ¨B¨, una tarifa del cinco porciento (5%). Dicho impuesto se pagará mediante el régimen de retencióndefinitiva o directamente a las cajas fiscales, de conformidad con lasnormas que se detallan en los siguientes párrafos. Estas personas, entes opatrimonios deberán indicar en las facturas que emitan que pagandirectamente a las cajas fiscales el cinco por ciento (5%) o que estánsujetos a retención del cinco por ciento (5%).Las personas que tenganobligación de llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código deComercio u otras leyes, y que pague no acrediten en cuenta rentas apersonas individuales o jurídicas, domiciliadas en Guatemala, así como losotros entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo párrafo delartículo 3 de esta ley, que desarrollan actividades mercantiles, coninclusión de las agropecuarias, retendrán sobre el valor de los pagos,cuando el contribuyente indique en las facturas que emite, que está sujetoa la retención del cinco por ciento (5%), en concepto de Impuesto Sobre laRenta, emitiendo la constancia de retención respectiva. Las retencionespracticadas por las personas individuales o jurídicas a que se refiere esteartículo, deberán enterarse a las cajas fiscales conforme lo establece elartículo 63 de esta ley.
    • ARTICULO 44 “A”. Tipo impositivo y régimen para personas individuales ojurídicas no mercantiles. Las personas individuales que presten serviciosprofesionales, servicios técnicos o de naturaleza no mercantil o servicios dearrendamiento y los que obtengan ingresos por concepto de dietas asícomo las personas jurídicas no mercantiles domiciliadas en el país quepresten servicios técnicos o de naturaleza no mercantil o servicios dearrendamiento, deberán pagar el impuesto aplicando a la renta imponiblea que se refiere el artículo 37 “B” de esta ley, el tipo impositivo del cinco porciento (5%). Dicho impuesto se pagará mediante retención definitiva odirectamente a las cajas fiscales, de conformidad con las normas que sedetallan en los siguientes párrafos. Los contribuyentes a que se refiere esteartículo indicarán en las facturas que emitan que están sujetos a retencióndel cinco por ciento (5%).ARTICULO 72.Régimen optativo de pago del impuesto. Las personasjurídicas y las individuales, domiciliadas en Guatemala, así como los otrospatrimonios afectos y entes a que se refiere el segundo párrafo del artículo3 de esta ley, que desarrollan actividades mercantiles, con inclusión de lasagropecuarias, y las personas individuales o jurídicas enumeradas en elartículo 44 “A”, podrán optar por pagar el impuesto aplicando a la rentaimponible determinada conforme a los artículos 38 y 39 de esta ley, y a lasganancias de capital, el tipo impositivo del treinta y uno por ciento (31%).En este régimen, el impuesto se determinará y pagará por trimestresvencidos, sin perjuicio de la liquidación definitiva del período anual.ISO: LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDADArtículo 1. Materia del impuesto. Se establece un Impuesto de Solidaridad,a cargo de las personas individuales o jurídicas, los fideicomisos, loscontratos de participación, las sociedades irregulares, las sociedades dehecho, el encargo de confianza, las sucursales, las agencias oestablecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras queoperen en el país, las copropiedades, las comunidades de bienes, lospatrimonios hereditarios indivisos y de otras formas de organizaciónempresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividadesmercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan unmargen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.
    • Artículo 7. Base imponible. La base imponible de este impuesto la constituye la que sea mayor entre:a) La cuarta parte del monto del activo neto; o,b) La cuarta parte de los ingresos brutos.En el caso de los contribuyentes cuyo activo neto sea más de cuatro (4) vecessus ingresos brutos, aplicarán la base imponible establecida en la literal b) delpárrafo anterior. Artículo 8. Tipo impositivo. El tipo impositivo de este impuesto es del uno por ciento (1%). Artículo 9. Determinación del impuesto. El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible establecida en el artículo 7 de esta Ley. Si la base imponible fuere la cuarta parte del monto del activo neto, al impuesto determinado en cada trimestre, se le restará el Impuesto Único Sobre Inmuebles efectivamente pagado durante el mismo trimestre. En los casos de períodos menores a un trimestre, el impuesto se determina en proporción al número de días del trimestre que hayan transcurrido. Artículo 10. Pago del impuesto. El impuesto debe pagarse dentro del mes inmediato siguiente a la finalización de cada trimestre calendario, utilizando los medios que para el efecto la Administración Tributaria ponga a disposición de los contribuyentes. IUSI: LEY DE IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES DECRETO NÚMERO 15-98 ARTICULO 3. Objeto del Impuesto. El impuesto establecido en la presente ley, recae sobre los bienes inmuebles, rústicos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras; así como los cultivos permanentes. Para los efectos de la determinación del impuesto, no integrará la base imponible el valor de los bienes siguientes: La maquinaria y equipo. En las propiedades rústicas o rurales, las viviendas, escuelas, puestos de salud, dispensarios u otros centros de beneficio social para los trabajadores
    • de dichas propiedades. Para los efectos de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los que tengan un término de producción superior a tres (3) años. ARTICULO 4. Determinación de la base impositiva. La base del impuesto estará constituida por los valores de los distintos inmuebles que pertenezcan a un mismo contribuyente en calidad de sujeto pasivo del impuesto. Al efecto se considerará: El valor del terreno; El valor de las estructuras, construcciones e instalaciones adheridas permanentemente a los mismos y sus mejoras; el valor de los cultivos permanentes; El incremento o decremento determinado por factores hidrológicos, topográficos, geográficos y ambientales; La naturaleza urbana, suburbana o rural, población, ubicación, servicios y otros similares. ARTICULO 8. Sujetos del impuesto. Para los efectos de las obligaciones establecidas en la presente ley, son contribuyentes las personas propietarias o poseedoras de bienes inmuebles y los usufructuarios de bienes del Estado. ARTICULO 11. Tasas al valor. Para la determinación del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las escalas y tasas siguientes: Hasta Q 2,000.00 ---------------------------Exento De Q 2,000.01 a Q.20,000.00------------2 por millar De Q. 20,000.01 a Q.70,000.00--------- 6 por millar De Q. 70,000.01 en adelante ------------9 por millar. ARTICULO 21. Requerimientos y pago del impuesto. La Dirección o las municipalidades, según sea el caso, emitirán los requerimientos de pago del impuesto, los que podrán fraccionarse en cuatro (4) cuotas trimestrales iguales, que el contribuyente pagará en las cajas receptoras del Ministerio, Administraciones Departamentales de Rentas Internas, Receptorías Fiscales, Tesorerías Municipales, Banco de Guatemala o en los Bancos del Sistema. Los pagos trimestrales deberán enterarse de la siguiente forma:1. Primera cuota En el mes de abril;2. Segunda cuota En el mes de julio;3. Tercera cuota En el mes de octubre; y4. Cuarta cuota En el mes de enero LEY DE CREACION DEL TIMBRE DE INGENIERIA
    • ARTICULO 3º. El impuesto del Timbre de Ingeniería se fija así:a) El cinco por millar (5o/oo) sobre el monto de los honorarios que percibael ingeniero en proyectos, peritajes, avalúos, contratos de servicio deasesoría, consultoría, construcción, supervisión de obra y en general, todotrabajo que requiera la participación o contribución de un miembro delColegio de Ingenieros de Guatemala;b) Las empresas individuales o jurídicas a que se refiere el artículo 1º deesta ley, cuando realicen obras que requiera licencia municipal u otralicencia, pagarán el uno por millar (1o/oo) sobre el valor de los trabajos deconstrucción y/o instalación, que conste en dicha licencia;c) Las empresas individuales o jurídicas que presten servicios de consultoría,asesoría y supervisión o realicen obras públicas por contrato con el Estadoo con sus instituciones, o que construyan obras públicas o privadas, que porcualquier circunstancia estén exoneradas del pago de licencia municipal uotro tipo de licencia, o ésta no sea necesaria, cubrirán el uno por millar(1o/oo) sobre el monto total de contrato correspondiente. En los casos delos incisos a), b) y c) anteriores, el timbre deberá estar adherido a losdocumentos, planos o facturas, según el caso y no podrá ser inferior alvalor de veinticinco centavos de quetzal (Q.025).d) El dos por millar (2o/oo) sobre el monto del sueldo mensual percibido porlos profesionales miembros del Colegio de Ingenieros de Guatemala queocupen cargos en entidades públicas o privadas o que trabajen porcuenta propia. En ningún caso bajará de un quetzal (Q1.00) mensual elvalor de este impuesto. El timbre deberá adherirse al recibo o documentode pago.ARTICULO 5º. Los fondos que el Colegio de Ingenieros recauda al amparode esta ley, así como las prestaciones que se otorguen de conformidadcon la misma y sus reglamentos, serán inembargables.ARTICULO 6º. Las oficinas públicas, tribunales de justicia, entidadesautónomas, semiautónomas o descentralizadas y privadas, que por sunaturaleza intervengan, autoricen o aprueben y tramiten expedientes quecontengan contratos, planos y documentos que se relacionan con trabajosde ingeniería en general, exigirán que todo documento lleve adherido ycancelado el timbre correspondiente a que hace referencia el artículo 3ºde esta ley, debiendo rechazarlos en caso de incumplimiento.ARTICULO 6ºA. El Colegio de Ingenieros de Guatemala tiene acción directacontra las personas individuales o jurídicas afectas al Timbre de Ingenieríaque no paguen el importe del mismo en la forma prevista en esta ley.
    • Dicha acción directa se tramitará ante un Juez de Primera Instancia de lo Civil de la capital y por el procedimiento de los incidentes pudiendo decretarse dentro del mismo todas las medidas de garantía previstas en el Código Procesal Civil y Mercantil. El auto que resuelva el asunto será apelable y en él se expresará el monto a que asciende el impuesto no cubierto., la certificación de dicho auto constituye título ejecutivo para el cobro del impuesto del timbre de ingeniería. REGLAMENTO DEL TIMBRE DE INGENIERÍA DECRETO LEY 138-85 ARTICULO 4º. REQUISITOS. Para tener derecho a gozar del Plan de Prestaciones son requisitos: a) Ser colegido activo según establece la ley de Colegiación Obligatoria vigente y sus reformas. b) Haber tributado al Timbre de Ingeniería en lo individual, según la Ley de Creación del Timbre de Ingeniería, Decreto 22-75, en sus artículos 1º, 2º y 3º en sus incisos a) y d) y sus reformas. ARTICULO 5º. CALIDAD DE ACTIVO. Para estar activo en el Timbre de Ingeniería es requisito haber tributado al mismo en lo individual según lo establecido en los artículos 1º, 2º y 3º en sus incisos a) y d) del Decreto 22- 75, Ley de Creación del Timbre de Ingeniería en la siguiente forma: a) Para los Ingenieros que se colegiaron antes de la fecha en que entró en vigencia la Ley de Creación del Timbre de Ingeniería, a partir de dicha fecha. b) Para los Ingenieros que se colegiaron posteriormente a la Ley del Timbre de Ingeniería, a partir de la fecha de dicha colegiación.IMPUESTO DE VEHICULOS ARTÍCULO 10.- La base imponible aplicable para los vehículos de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos, en la siguiente forma: AÑOS DE USO TASA SOBRE EL VALOR 1. Hasta un año (modelo del año) 1.0% 2. De un año un día a dos años 0.9%
    • 3. De dos años un día a tres años 0.8%4. De tres años un día a cuatro años 0.7%5. De cuatro años un día a cinco años 0.6%6. De cinco años un día a seis años 0.5%7. De seis años un día a siete años 0.4%8. De siete años un día a ocho años 0.3%9. De ocho años un día a nueve años 0.2%10. De nueve años un día y más años 0.1%El valor del vehículo, salvando los efectos de su depreciación legal, para elsólo efecto de la aplicación del impuesto sobre circulación, se determinaráen tablas de valores imponibles, elaboradas anualmente por el Ministeriode Finanzas Públicas, con base en investigación de los precios que seefectuará conjuntamente con los importadores, distribuidores y fabricantes,la tabla de valores imponibles se aprobará por Acuerdo Gubernativo y sepublicará en el Diario Oficial a más tardar, el 30 de noviembre de cadaaño y regirán para el año inmediato siguiente.ARTÍCULO 11.- El impuesto será el resultado de multiplicar el porcentajecorrespondiente establecido en el artículo anterior, por el valor del vehículosegún la lista oficial vigente para cada año. El impuesto en ningún casoserá menor a ciento diez quetzales (Q.110.00).ARTÍCULO 15.- Los vehículos extraurbanos de transporte de personas y/ocarga dependiendo del número de ejes, y de su peso bruto vehicularautorizado para transportar se clasifican, denominan y pagan un impuestoasí:C2: Es un camión o autobús, consistente en un automotor con eje simple(eje direccional) y un eje simple de rueda doble (eje de tracción).Impuesto de Doscientos Ochenta Quetzales (Q.280.00).C3: Es un camión o autobús, consistente en un automotor con eje simple(eje direccional) y un eje doble o Tándem (eje de tracción) Impuesto deCuatrocientos Diez Quetzales (Q.410.00).
    • T2: Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje direccional) y un ejesimple de rueda doble (eje de tracción). Impuesto de: Doscientos OchentaQuetzales (Q.280.00).T3: Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje direccional) y un ejedoble o tándem (eje de tracción). Impuesto de: Cuatrocientos diezquetzales (Q.410.00).ARTÍCULO 16.- Los vehículos tipo semirremolque, y remolque para eltransporte de personas y/o carga dependiendo del número de ejes y de supeso bruto vehicular autorizado para transportar se clasifican, denominan ypagan un impuesto así:S1: Es un semirremolque con un eje trasero simple de rueda doble. Impuestode: Doscientos Quetzales (Q.200.00).S2: Es un semirremolque con un eje trasero doble o Tándem. Impuesto deDoscientos Noventa Quetzales (Q.290.00).S3: Es un semirremolque con tres ejes traseros. Impuesto de: TrescientosCincuenta Quetzales (Q.350.00).R2: Es un remolque con un eje delantero simple o de rueda doble y un ejetrasero simple o de rueda doble. Impuesto de: Cuatrocientos Quetzales(Q.400.00).R3: Es un remolque con un eje delantero simple o de rueda doble y un ejetrasero doble o Tándem. Impuesto de: Seiscientos Quetzales (Q.600.00).Los vehículos y combinaciones de los mismos no deberán exceder el pesobruto vehicular que señalan sus fabricantes, debiéndose así mismoobservar las normas contenidas para pesas y dimensiones que contenganel reglamento respectivo de pesos y dimensiones o los permisos respectivosemanados por conducto del Ministerio de Comunicaciones, Transporte yObras Públicas a través de la Dirección General de Caminos, Sección dePesos y Dimensiones.Los vehículos de placas u origen extranjero que se importen y/o circulen enel país de forma temporal sean semirremolques o contenedores ingresadospor vía marítima o terrestre, pagarán el equivalente al tipo de vehículos
    • indicados en este artículo a razón de Diez Quetzales diarios aún cuandousen plataformas o chasises nacionales.ARTÍCULO 17.- Los vehículos de uso pesado agrícola, industrial y deconstrucción que comprenden los vehículos siguientes pagarán unimpuesto de circulación así:A) Tractores agrícolas: Impuesto de Doscientos Ochenta quetzales(Q.280.00).B) Grúas y/o monta cargas: Impuesto de Cuatrocientos Diez Quetzales(Q.410.00).C) Vehículos de construcción como patroles, compactadoras, cargadoresfrontales o similares: Impuesto de Cuatrocientos Diez Quetzales (Q.410.00).D) Tractores de Construcción: Impuesto de Seiscientos Quetzales (Q.600.00).Es prohibida la circulación en carreteras o calles asfaltadas de todo tipo devehículo que no esté dotado de llantas neumáticas, estos sólo podráncircular en carreteras o calles de tierra.
    • CONCLUSIONES:El IGSS se paga cuando se tienen más de tres empleados.El investigar las bases de los impuestos concede conocer quienes losdeclaran y el término de tiempo en el cual se tengan que efectuar.Los contribuyentes individuales comprenden a las personas individualesque presten servicios profesionales, servicios técnicos o de naturaleza nomercantil o servicios de arrendamiento.Al conocer los impuestos a los que se ve sometido un ingeniero se procuravelar por la honestidad, para que se mantenga la ética en el ejercicio dela profesión.El monto de impuestos está directamente relacionado con el tipo deproyecto a realizar y los bienes con que se cuentan.
    • BIBLIOGRAFÍAhttp://edufinanzas.com.gt/finanzas_personales/tributacionhttp://www.igssgt.org/Timbre de Ingeniería
    • ANEXOS: