Le bilan fonctionnel

1. Le bilan
fonctionnel
29/03/2015 politique budgétaire (S IV) 1

2. n Le bilan fonctionnel
n structure d’un bilan fonctionnel
n Les emplois stables
n Actif circulant d’exploitation
n Actif circulant hors exploitation
n La trésorerie active
n Ressources stables
n Dettes d'exploitation
n Dettes hors exploitation
n Le fonds de roulement
n Le besoin de fonds de roulement
n La trésorerie nette
n L’équilibre financière
n Les racio
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2bilan fonctionnel (S IV)

3. Le bilan fonctionnel
n Le bilan fonctionnel est un bilan dans lequel les
ressources et les emplois sont classés par fonction
(fonctions financement, investissement et exploitation). Il
s'établit à partir du bilan comptable avant répartition du
résultat (le résultat de l'exercice est donc inclut dans les
capitaux propres). Tout comme le bilan traditionnel, il est
scindé horizontalement (une partie haute pour les
éléments stables, et une partie basse pour les éléments
circulants). Mais les termes actif / passif sont remplacés
ici par les notions d'emplois / ressources.
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4. Partons de la structure d’un bilan comptable
Brut Am. Prov. Net
7 642 500 1 990 500 5 652 000
3 128 250 96 000 3 032 250
10 770 750 2 086 500 8 684 250
Actif Passif
Actif immobilisé
• Immob. Incorp.
• Immob. Corp.
• Immob. Fin.
Total (I) :
Actif circulant
• Stocks
•Créances clients
•Autres créances
• Créances
diverses
• VMP
•Disponibilité
•CCA (1)
Total (II)
Total
(1) Dont charges
d’exploitation : 60 000
……. ……. …….
……. …… ……
…… ……. …….
……. ……. …….
…… ……. …….
Capitaux propres
• Capital social
• Réserve légale
• Autres réserves
• Résultat de l’exercice
Total (I) 5 355 000
Provisions
pour risques
et charges
Total (II) 75 000
…..
……
……
……
Dettes
• Emprunts et dettes auprès
des ets de crédit (2)
• Dettes fournisseurs et
comptes rattachés
• Dettes fiscales et sociales
• Dettes sur immob. et
comptes rattachés
• Autres dettes
• PCA (3)
84 000 84 000
760 650
…..
…..
…..
…..
62 250
Total (III) 3 354 250
Total 8 684 250
(2) dont CBC : 650
(3) dont produits
d’exploitation : 2 250
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5. structure d’un bilan fonctionnel
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6. Les emplois stables
n Les emplois stables comprennent donc :
= Toutes les immobilisations (montant brut du bilan),
- Les intérêts courus sur prêts accordés par l'entreprise
(portés en ACHE),
+ Valeur à neuf des biens pris en crédit-bail (voir annexe),
+ Charges à répartir,
+ Part du compte 109 appelable à plus d'un an
+ Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux prêts
accordés par l'entreprise
- Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux prêts
accordés par l'entreprise
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7. Actif circulant
1) Actif circulant d'exploitation:
= Créances clients et comptes rattachés (voir ligne BX du bilan
comptable)
+ Autres créances (voir bilan comptable) (1)
+ Charges constatées d'avance (voir bilan; voir dans l'annexe si
une part n'est pas hors exploitation),
+ Effets escomptés non échus (EENE, voir bilan)
+ Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux créances
d'exploitation (voir bilan)
- Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux créances
d'exploitation (voir bilan)
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8. 2) Actif circulant hors exploitation:
= Autres créances (1) ou créances diverses selon le
bilan (voir bilan comptable),
+ Capital souscrit non appelé : part du compte 109
appelable à plus d'un an (2) (voir renvois / annexe),
+ Valeurs mobilières de placement - VMP (3) (voir bilan)
+ Charges constatées d'avance (si bilan précise qu'une
est hors exploitation),
+ Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux
créances hors exploitation (voir bilan)
- Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux
créances hors exploitation (voir bilan)
+ Les intérêts courus sur prêts accordés par l'entreprise
(soustraits des immobilisations hors exploitation)
Actif circulant
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9. La trésorerie active
= Disponibilités (banque, caisse, CCP),
+ Eventuellement les valeurs mobilières
de placement (voir remarques en «
créances hors exploitation » ).
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10. Ressources stables
n Les ressources stables comprennent donc :
= Capitaux propres
+ Autres fonds propres
+ Provisions pour risques et charges
+ Amortissements et provisions de l'actif
+ Dettes financières *
* hors CBC, soldes créditeurs de banque
portés en trésorerie
* et hors intérêts courus non échus portés
en DHE
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11. Dettes d'exploitation
= Dettes fournisseurs et comptes rattachés (voir ligne DX du bilan
comptable),
+ Dettes fiscales et sociales (voir ligne DY du bilan comptable),
- (si bilan de base) Impôts sur les bénéfices (1) ,
- (si bilan de base après répartition) Dividendes à payer (2) ,
+ Part des « Autres dettes » (ligne EA du bilan) liée à l'exploitation
(voir bilan),
+ Produits constatés d'avance (voir bilan; voir dans l'annexe si une
part n'est pas hors exploitation),
+ Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux fournisseurs
(voir bilan),
- Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux fournisseurs
(voir bilan),
- Obligations cautionnées (3) (voir bilan)
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12. Dettes hors exploitation
n = Dettes sur immobilisations et comptes rattachés (voir ligne DZ du
bilan comptable),
+ Part des « Autres dettes » (ligne EA du bilan) liée au hors
exploitation (voir renvois / annexe / extrait n°2057),
+ Produits constatés d'avance (si l'annexe précise qu'une est hors
exploitation),
+ (si bilan de base) Impôts sur les bénéfices (1) ,
- (si bilan développé après répartition) Dividendes à payer (2) ,
- (si bilan développé) Part des comptes courants créditeurs (voir
remarques en « Dettes financières » ) ,
+ Intérêts courus non échus (voir renvois des postes d'emprunt /
annexe),
+ Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux dettes hors
exploitation (voir bilan),
- Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux dettes hors
exploitation (voir bilan),
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13. Trésorerie passive
= Concours bancaires et soldes créditeurs de
banque (CB et SCB) (voir renvois (1) / annexe),
+ Effets escomptés non échus (EENE, voir
annexes / renvois)
+ Obligations cautionnées (2) (voir renvois /
annexe / extrait n°2057)
+ Part des comptes courants créditeurs à court
terme.
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14. 29/03/2015 14bilan fonctionnel (S IV)

15. 29/03/2015 15bilan fonctionnel (S IV)

16. 29/03/2015 16bilan fonctionnel (S IV)

17. Les conséquences du cycle d’exploitation
Stocks
Créances Clients
Fournisseurs
Besoin en fonds
de roulement
Le BFR naît du décalage entre l’encaissement des
créances clients et le paiement des dettes
fournisseurs, ainsi que du volume des postes actif et
passif.
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18. FRNG et BFR
Capitaux propres et emprunt
=
RESSOURCES
STABLES
Immobilisations
=
EMPLOIS
STABLES
FRNG
Dettes fournisseurs
=
DETTES
CIRCULANTES
Stocks et créances
=
ACTIF CIRCULANT
BFR
TRESORERIE + = FRNG - BFR
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19. FRNG et BFR
Capitaux propres et emprunt
=
RESSOURCES
STABLES
Immobilisations
=
EMPLOIS
STABLES
FRNG
Dettes fournisseurs
=
DETTES
CIRCULANTES
Stocks et créances
=
ACTIF CIRCULANT
BFR
TRESORERIE -FRNG – BFR =
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20. Observons les retraitements afin d’obtenir le Bilan Fonctionnel
Actif Passif
EMPLOIS STABLES
• Total (1) Montant Brut
ACTIF CIRCULANT
d’exploitation
•Stocks
•Créances clients
•Autres créances
•CCA d’exploitation
hors exploitation
•VMP
•Créances diverses
•CCA hors exploitation
Valeurs
brutes
Valeurs
brutes
TRESORERIE ACTIF
•Banque
•Caisse
RESSOURCES STABLES
•Capitaux propres Total (I)
•Provisions R et C Total (II)
•Amortissements et Provisions Total
colonne 2 de l’actif
•Emprunts et dettes financières (sauf CBC)
DETTES CIRCLANTES
d’exploitation
•Dettes fournisseurs
•Autres dettes
•Dettes fiscales et sociales (sauf IS)
•PCA exploitation
hors exploitation
•Dettes fournisseurs d’immob.
•Dettes diverses
•Dettes fiscales IS
•PCA hors exploitation
TRESORERIE PASSIF
•CBC
•Soldes débiteurs de banque
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21. Cas pratique
Exercice proposer
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22. Exercice proposé
n Vous êtes un stagiaire et vous chargez d’effectuer
le bilan fonctionnel de l’entreprise quelle vous
accueillie, l’entreprise est « MORAM-ECO » et
sans bilan comptable au 31 /12 / N est le suivant: (
annexe (1))
n T.A.F:
1) Présentez le bilan fonctionnel de cette entreprise .
2) Calculez le FRNG et BFRNG.
3) Calculez BFRE et BFRHE.
4) Calculez la Trésorerie nette et commentez .29/03/2015 22bilan fonctionnel (S IV)

23. Annexe (1) bilan comptable de « MORAM-ECO » au 31/12/N
(1): Dont : concours bancaire de 30 .
Les autres dettes à considérer comme des éléments hors exploitation
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24. 1) bilan fonctionnel de « MORAM-ECO »Corrigé
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25. 2) Le FRNG et BFRNG
FRNG N
Ressources stables 2780
-- Emploies stables -- 2200
Total = 580
BFRNG N
Actif circulant 2820
-- Passif circulant -- 3010
Total = --190
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26. 3) Le BFRE et BFRHE
FRNG N
A C D’exploitation 2620
-- P C D’exploitation -- 2200
Total = 420
FRNG N
Ressources stables 200
-- Emploies stables -- 810
Total = -- 610
29/03/2015 26bilan fonctionnel (S IV)

27. 4) la trésorerie nette
Trésorerie nette N
Trésorerie actif 800
-- Trésorerie passif -- 30
Total = -- 770
Commentaire:
Cette entreprise n’ a pas donc un besoin en fonds de
roulement et le besoin de fonds de roulement d’exploitation a
largement financer par l’excédent de ressource circulantes
hors exploitation .
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