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INCENTIVOS FISCALES A LA
INNOVACIÓN
(15 de octubre de 2013)
Maria Vilaplana Aparicio
m.vilaplana@proyectainnovacion.com	
  
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- Deducciones fiscales por I+D+i.
- Patent Box.
Contenido
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
DEDUCCIONES FISCALES I+D
+i Y MUESTRARIO
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
Introducción deducciones fiscales
Objeto: apoya proyectos de I+D+i (los muestrarios se consideran
it).
Ayuda: hasta el 42% en proyectos de I+D y 12% en proyectos
de ITLimitación: no existe limitación
Ventajas:
• La empresa tiene hasta 18 años para aplicarse la deducción.
• Es totalmente vinculante con Hacienda.
• Los proyectos pueden ser multiobjetivo y plurianuales.
• Es compatible con otras ayudas como CDTI.
• El calendario es claro (periodo vencido).
• Son un derecho para empresas que invierten en I+D+i.
La Ley de Impuesto de Sociedades (RD 4/2004) regula en su art. 35 las
deducciones por actividades de I+D+i.
• Incluye una partida de gastos bastante amplia: personal,
materias primas, prototipos, pruebas, subcontrataciones,
amortizaciones de activos, colaboraciones con universidades,
centros tecnológicos, asesoramientos externos….
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
Introducción deducciones fiscales
Novedades de la Ley de Apoyo a los emprendedores
• Se eliminan los límites de aplicación de las deducciones (el límite
actual era del 35%)
• En el caso de insuficiencia de cuota, se podrá solicitar su abono
(cuando transcurra, al menos, un año desde la finalización del período
impositivo en que se generó la deducción sin que la misma haya sido
objeto de aplicación).• Requisitos:
• Mantener la plantilla media o la media adscrita a las actividades
de I+D+i.
• Destinar un importe equivalente a gastos de I+D+i (en los 24
meses posteriores a la aplicación del incentivo/abono)
• Tener IMV o acuerdo previo de valoración.
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
DEFINICIÓN DE MUESTRARIO
	
  
CALZADOtextilCURTIDOmarroquineríaJUGUETEmueble
MADERA
Introducción deducciones fiscales
“Se	
  en%ende	
  por	
  muestrario	
  el	
  resultado	
  de	
  las	
  ac#vidades	
  realizadas	
  para	
  el	
  
desarrollo	
  de	
  un	
  conjunto	
  de	
  proto#pos	
  potencialmente	
  conver#bles	
  en	
  un	
  
nuevo	
  producto.	
  Cada	
  proyecto	
  de	
  muestrario	
  engloba	
  un	
  conjunto	
  de	
  colecciones	
  
que	
  se	
  agrupan	
  temporalmente,	
  generalmente	
  en	
  dos	
  periodos	
  anuales	
  
(muestrario	
  primavera/verano,	
  muestrario	
  otoño/invierno).	
  Sin	
  embargo	
  en	
  un	
  
mismo	
  ejercicio	
  fiscal,	
  el	
  sujeto	
  pasivo	
  puede	
  presentar	
  tantos	
  proyectos	
  de	
  
muestrario	
  como	
  considere	
  oportuno.”	
  
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
FASES DEL MUESTRARIO
Fase 1: Concepción y captación de tendencias.
Fase 2: Diseño y definición.
Trabajo de diseñadores externos o personal interno en la creación de nuevas
colecciones
Fase 3: Materialización de los prototipos.
Fabricación de las primeras versiones de los prototipos.
Estos pueden sufrir modificaciones, fruto de pruebas y ensayos, que se materializan
en distintas versiones del prototipo, hasta dar lugar a la versión final del mismo.
Esta versión final del prototipo podrá inmortalizarse en un catálogo.
Fase 4: Preserie, marketing y distribución.
Introducción deducciones fiscales
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
ü  Personal
ü  Gastos de fabricación de los prototipos
ü  Gastos de pruebas o ensayos sobre los
prototipos
ü  Inmortalización del catálogo (diseño,
fotografías, etc.)
ü  Amortización de activos: hormas, moldes,...
ü  Actividades subcontratadas: diseñadores, ...
ü  Actividades realizadas por Centros
tecnológicos
ü  Materiales
ü  Otros gastos directos
¿Qué gastos son deducibles?
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
FASE 2. Diseño y definición.
2.1 Diseño de nuevos modelos. Costo diseñador.
2.1 Diseño de nuevos modelos. Coste de
diseño.
2.2 Ajuste a las hormas de los nuevos modelos.
2.2 Definición de características propias y
distintas de los nuevos modelos.
2.3 Sacado de piezas.
2.3 Elaboración de la ficha técnica de cada
artículo.
FASE 3.Materialización de los prototipos
3.1 Fabricación. 3.1 Elaboración de prototipos iniciales.
Horma
Piso
Tacón o cuña
Palmilla
Topes y contrafuertes
Elaboración de los patrones y utillaje
Trabajos auxiliares
3.2. Materiales 3.2 Materialización del muestrario.
Materiales de empeine, forrería y adornos: Pieles,
tejidos, materiales sintéticos, adornos exclusivos,... Materiales: pieles, tejidos, adornos (diseño,
desarrollo y prototipado), embalaje exclusivo, ...
Mano de Obra: cortado, preparación de piezas,
costura, modelado, terminación, escandallo,...
Inmortalización del muestrario
3.3 Mano de obra
Trabajos: cortado, aparatado, montado, acabado y
escandallado
Fabricaciones especiales y trabajos auxiliares
3.4. Inmortalización del muestrario.
Fotografiado de la colección y trabajos de diseño
grafico.
CALZADO MARROQUINERÍA
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
Límites orientativos
Facturación anual (Millones €)
< 3 M€ 3 - 6 M€ 6 - 9 M€ 9 - 18 M€ 18 - 24 M€
€ Muestrario
CALZADO
130.000 € 165.000 € 205.000 € 335.000 €
€ Muestrario
MARROQUINERÍA /
CURTIDOS
115.000 € 145.000 € 175.000 €
€ Muestrario
JUGUETE
245.000 € 310.000 € 380.000 € 335.000 €
€ Muestrario
MUEBLE
205.000 € 445.000 € 720.000 € 985.000 € 1.310.000 €
€ Muestrario TEXTIL 155.000 € 270.000 € 470.000 € 690.000 € 1.050.000 €
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
Proceso gestión deducciones fiscales
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
ANTECEDENTES
La empresa factura sobre 8,5 M €.
No es una empresa puntera en el sector.
Caso: MUESTRARIO CURTIDOS
LÍMITES EN SECTOR
CURTIDOS
Facturación anual (Millones €)
< 3 M€ 3 - 6 M€ 6 - 9 M€
Muestrario 115.000 145.000 175.000
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PRESUPUESTO
Caso: MUESTRARIO
CURTIDOS
Diseño y definición
Materialización de
los prototipos
Total
Personal 40.889,80 € 52.511,89 € 93.401,69 €
Amortización de Activos
(Materiales e Inmateriales)
2.875,35 € 5.890,65 €
8.765,99 €
Material fungible 0,00 € 55.344,04 € 55.344,04 €
Otras colaboraciones
externas
22.460,88 € 32.951,30 €
55.412,18 €
TOTAL COSTES /
GASTOS
66.226,03 € 146.697,86 € 212.923,89 €
Total proyecto presentado:
212.923,89€
Gasto aceptado en IT: 204.406,93 €
Deducción alcanzada: 12 % de
204.406,93 € ! 24.528,83 €
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
PATENT BOX
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
Introducción al Patent
BoxObjeto: apoya la cesión de activos intangibles (patentes, modelos
de utilidad, diseño industrial, planos, fórmulas o procedimientos
secretos know how).
Ayuda: Conlleva, la
exención del 60% de
la renta neta [ingresos
(brutos) – gastos
( a m o r t i z a c i o n e s ) ]
procedentes de la
cesión del derecho de
uso o explotación de
determinados activos
intangibles.
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
Introducción al Patent Box
•  Que el cedente haya creado los activos objeto de cesión.
•  Que el cesionario utilice los derechos de uso en el desarrollo
de una actividad económica.
•  Separación contratos de cesión y prestación de
servicio.•  Que el cedente disponga de registros contables que
permitan determinar los ingresos y gastos de los activos objeto
de cesión (no es necesario tener el intangible activado
contablemente).
Requisitos
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
Introducción al Patent Box
Novedades de la Ley de Apoyo a los emprendedores
• Se eliminan el límite temporal de aplicación.
• Se aplica sobre la renta neta (antes se aplicaba sobre los
ingresos brutos de cesión).
• La exención pasa del 50% al 60% de la renta neta.
• Se introducen dos figuras para dar seguridad en la
aplicación (no hay informe motivado vinculante):
• Acuerdo previo de valoración.
• Acuerdo previo de calificación.
INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN	
  
Introducción al Patent
Box
Situación inicial. No Patent Box
Resultados empresa 	
  
	
  Ingresos por ventas 2.000.000 €
G a s t o s c r e a c i ó n
intangibles
-400.000 €
Gastos Producción -1.000.000 €
Resultado contable 600.000 €
Impuesto 30 % 180.000 €
Sin aplicarse el Patent Box la empresa
debe pagar 180.000 € /AÑO1.
Impuesto consolidado= 6.000 +135.000 €= 171.000€.
Ahorro= 180.000 – 171.000 =9.000 € / primer año
Situación final. Con Patent Box
Cesión de acuerdo a cálculo precios de transferencia:
450.000 €/año
Resultados grupo empresarial
CEDENTE
CESIONARI
A
Ingresos por cesión 450.000 €
Ingresos por ventas 2.000.000 €
Gastos creación
intangible -400.000 €
Gastos producción -1.000.000 €
Gastos por cesión -450.000 €
Resultado contable 50.000 € 550.000 €
Ajuste fiscal PATENT
BOX
=0.6*(450.000 -
400.000) =
-30.000 €
Base imponible 20.000 € 550.000 €
Impuesto 30 % 6.000 € 165.000 €
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Presentacion aeecc One Vision (Proyecta)

  • 1. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN (15 de octubre de 2013) Maria Vilaplana Aparicio m.vilaplana@proyectainnovacion.com  
  • 2. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   - Deducciones fiscales por I+D+i. - Patent Box. Contenido
  • 3. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   DEDUCCIONES FISCALES I+D +i Y MUESTRARIO
  • 4. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción deducciones fiscales Objeto: apoya proyectos de I+D+i (los muestrarios se consideran it). Ayuda: hasta el 42% en proyectos de I+D y 12% en proyectos de ITLimitación: no existe limitación Ventajas: • La empresa tiene hasta 18 años para aplicarse la deducción. • Es totalmente vinculante con Hacienda. • Los proyectos pueden ser multiobjetivo y plurianuales. • Es compatible con otras ayudas como CDTI. • El calendario es claro (periodo vencido). • Son un derecho para empresas que invierten en I+D+i. La Ley de Impuesto de Sociedades (RD 4/2004) regula en su art. 35 las deducciones por actividades de I+D+i. • Incluye una partida de gastos bastante amplia: personal, materias primas, prototipos, pruebas, subcontrataciones, amortizaciones de activos, colaboraciones con universidades, centros tecnológicos, asesoramientos externos….
  • 5. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción deducciones fiscales Novedades de la Ley de Apoyo a los emprendedores • Se eliminan los límites de aplicación de las deducciones (el límite actual era del 35%) • En el caso de insuficiencia de cuota, se podrá solicitar su abono (cuando transcurra, al menos, un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción sin que la misma haya sido objeto de aplicación).• Requisitos: • Mantener la plantilla media o la media adscrita a las actividades de I+D+i. • Destinar un importe equivalente a gastos de I+D+i (en los 24 meses posteriores a la aplicación del incentivo/abono) • Tener IMV o acuerdo previo de valoración.
  • 6. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   DEFINICIÓN DE MUESTRARIO   CALZADOtextilCURTIDOmarroquineríaJUGUETEmueble MADERA Introducción deducciones fiscales “Se  en%ende  por  muestrario  el  resultado  de  las  ac#vidades  realizadas  para  el   desarrollo  de  un  conjunto  de  proto#pos  potencialmente  conver#bles  en  un   nuevo  producto.  Cada  proyecto  de  muestrario  engloba  un  conjunto  de  colecciones   que  se  agrupan  temporalmente,  generalmente  en  dos  periodos  anuales   (muestrario  primavera/verano,  muestrario  otoño/invierno).  Sin  embargo  en  un   mismo  ejercicio  fiscal,  el  sujeto  pasivo  puede  presentar  tantos  proyectos  de   muestrario  como  considere  oportuno.”  
  • 7. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   FASES DEL MUESTRARIO Fase 1: Concepción y captación de tendencias. Fase 2: Diseño y definición. Trabajo de diseñadores externos o personal interno en la creación de nuevas colecciones Fase 3: Materialización de los prototipos. Fabricación de las primeras versiones de los prototipos. Estos pueden sufrir modificaciones, fruto de pruebas y ensayos, que se materializan en distintas versiones del prototipo, hasta dar lugar a la versión final del mismo. Esta versión final del prototipo podrá inmortalizarse en un catálogo. Fase 4: Preserie, marketing y distribución. Introducción deducciones fiscales
  • 8. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   ü  Personal ü  Gastos de fabricación de los prototipos ü  Gastos de pruebas o ensayos sobre los prototipos ü  Inmortalización del catálogo (diseño, fotografías, etc.) ü  Amortización de activos: hormas, moldes,... ü  Actividades subcontratadas: diseñadores, ... ü  Actividades realizadas por Centros tecnológicos ü  Materiales ü  Otros gastos directos ¿Qué gastos son deducibles?
  • 9. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   FASE 2. Diseño y definición. 2.1 Diseño de nuevos modelos. Costo diseñador. 2.1 Diseño de nuevos modelos. Coste de diseño. 2.2 Ajuste a las hormas de los nuevos modelos. 2.2 Definición de características propias y distintas de los nuevos modelos. 2.3 Sacado de piezas. 2.3 Elaboración de la ficha técnica de cada artículo. FASE 3.Materialización de los prototipos 3.1 Fabricación. 3.1 Elaboración de prototipos iniciales. Horma Piso Tacón o cuña Palmilla Topes y contrafuertes Elaboración de los patrones y utillaje Trabajos auxiliares 3.2. Materiales 3.2 Materialización del muestrario. Materiales de empeine, forrería y adornos: Pieles, tejidos, materiales sintéticos, adornos exclusivos,... Materiales: pieles, tejidos, adornos (diseño, desarrollo y prototipado), embalaje exclusivo, ... Mano de Obra: cortado, preparación de piezas, costura, modelado, terminación, escandallo,... Inmortalización del muestrario 3.3 Mano de obra Trabajos: cortado, aparatado, montado, acabado y escandallado Fabricaciones especiales y trabajos auxiliares 3.4. Inmortalización del muestrario. Fotografiado de la colección y trabajos de diseño grafico. CALZADO MARROQUINERÍA
  • 10. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Límites orientativos Facturación anual (Millones €) < 3 M€ 3 - 6 M€ 6 - 9 M€ 9 - 18 M€ 18 - 24 M€ € Muestrario CALZADO 130.000 € 165.000 € 205.000 € 335.000 € € Muestrario MARROQUINERÍA / CURTIDOS 115.000 € 145.000 € 175.000 € € Muestrario JUGUETE 245.000 € 310.000 € 380.000 € 335.000 € € Muestrario MUEBLE 205.000 € 445.000 € 720.000 € 985.000 € 1.310.000 € € Muestrario TEXTIL 155.000 € 270.000 € 470.000 € 690.000 € 1.050.000 €
  • 11. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Proceso gestión deducciones fiscales
  • 12. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   ANTECEDENTES La empresa factura sobre 8,5 M €. No es una empresa puntera en el sector. Caso: MUESTRARIO CURTIDOS LÍMITES EN SECTOR CURTIDOS Facturación anual (Millones €) < 3 M€ 3 - 6 M€ 6 - 9 M€ Muestrario 115.000 145.000 175.000
  • 13. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   PRESUPUESTO Caso: MUESTRARIO CURTIDOS Diseño y definición Materialización de los prototipos Total Personal 40.889,80 € 52.511,89 € 93.401,69 € Amortización de Activos (Materiales e Inmateriales) 2.875,35 € 5.890,65 € 8.765,99 € Material fungible 0,00 € 55.344,04 € 55.344,04 € Otras colaboraciones externas 22.460,88 € 32.951,30 € 55.412,18 € TOTAL COSTES / GASTOS 66.226,03 € 146.697,86 € 212.923,89 € Total proyecto presentado: 212.923,89€ Gasto aceptado en IT: 204.406,93 € Deducción alcanzada: 12 % de 204.406,93 € ! 24.528,83 €
  • 14. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   PATENT BOX
  • 15. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción al Patent BoxObjeto: apoya la cesión de activos intangibles (patentes, modelos de utilidad, diseño industrial, planos, fórmulas o procedimientos secretos know how). Ayuda: Conlleva, la exención del 60% de la renta neta [ingresos (brutos) – gastos ( a m o r t i z a c i o n e s ) ] procedentes de la cesión del derecho de uso o explotación de determinados activos intangibles.
  • 16. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción al Patent Box •  Que el cedente haya creado los activos objeto de cesión. •  Que el cesionario utilice los derechos de uso en el desarrollo de una actividad económica. •  Separación contratos de cesión y prestación de servicio.•  Que el cedente disponga de registros contables que permitan determinar los ingresos y gastos de los activos objeto de cesión (no es necesario tener el intangible activado contablemente). Requisitos
  • 17. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción al Patent Box Novedades de la Ley de Apoyo a los emprendedores • Se eliminan el límite temporal de aplicación. • Se aplica sobre la renta neta (antes se aplicaba sobre los ingresos brutos de cesión). • La exención pasa del 50% al 60% de la renta neta. • Se introducen dos figuras para dar seguridad en la aplicación (no hay informe motivado vinculante): • Acuerdo previo de valoración. • Acuerdo previo de calificación.
  • 18. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN   Introducción al Patent Box Situación inicial. No Patent Box Resultados empresa    Ingresos por ventas 2.000.000 € G a s t o s c r e a c i ó n intangibles -400.000 € Gastos Producción -1.000.000 € Resultado contable 600.000 € Impuesto 30 % 180.000 € Sin aplicarse el Patent Box la empresa debe pagar 180.000 € /AÑO1. Impuesto consolidado= 6.000 +135.000 €= 171.000€. Ahorro= 180.000 – 171.000 =9.000 € / primer año Situación final. Con Patent Box Cesión de acuerdo a cálculo precios de transferencia: 450.000 €/año Resultados grupo empresarial CEDENTE CESIONARI A Ingresos por cesión 450.000 € Ingresos por ventas 2.000.000 € Gastos creación intangible -400.000 € Gastos producción -1.000.000 € Gastos por cesión -450.000 € Resultado contable 50.000 € 550.000 € Ajuste fiscal PATENT BOX =0.6*(450.000 - 400.000) = -30.000 € Base imponible 20.000 € 550.000 € Impuesto 30 % 6.000 € 165.000 €
  • 19. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN