UNIVERSIDAD AUSTRAL DE CHILEINSTITUTO DE ADMINISTRACION     CONTADOR AUDITOR          Tributación aplicada sobre          ...
INTRODUCCION          DESARROLLO                  CONCLUSIONES
DESARROLLO DEL TEMAImpuestos que debe aplicar los sujetos                 Tasas vigentes                           Clasifi...
Importadores                                      Elaboradores¿Quiénes están afectos aesta tributación?                   ...
TASAS VIGENTES IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS  ALCOHOLICAS Y ANALCOHOLICAS ART 42 DL 825/74           Tipo de bebidas   ...
Clasificación de bebidas                BEBIDAS              ALCOHOLICAS                                               BEB...
Conceptualización de Bebidas                                      Pisco               Aguardiente                         ...
CONTROL DE SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO ADICIONAL A LAS VENTAS E IMPORTACIONES DE           B...
Las mermas y su tratamiento tributario                                               %A      •¿Qué pasa si existen perdida...
Casos: ¿están afectos a Impto. adicional?                        No. Solo cuando se les Venta de Agua                   ag...
Casos: ¿están afectos a Impto. adicional?  Las ventas de      Si. Impto. Bebidasun distribuidor de      Analcoholicas Jugo...
Situaciones planteadas por el ServicioFabricación de cervezas      artesanales               Importador de licores que    ...
Esquema de Normas
CASOS PRACTICOS    •Importación de whisky    - Valor CIF : US $1.000,00    - Derecho ad valorem (6% sobre el valor CIF):  ...
La empresa Ideas del Sur LTDA, RUT: 75.123.546-9, cuyo giro es la                                       Uimportación y ven...
un                        Libro de compras, agosto 2010DOCUMENTOS RECIBIDOS   FECHA    NUMERO        OPERACIONES          ...
Proporcionalidad del crédito fiscal:     Mes: agosto     Ventas afectas: 20.000.000     Venta exenta: 15.000.000     Total...
DECLARACIÓN EN EL F29    08   2010   7 5 1 2 3 5 4 6   9                      2               12.350.000                  ...
DECLARACIÓN EN EL F29                3       14..630.000                        14.630.000
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La empresa Terremoto Ltda., RUT: 70.123.456-K, cuyo giro es laimportación y venta de alcoholes. La empresa vende sus impor...
Impto. Adicional        Crédito Fiscal           Neto       IVA 19%    Tasa      MontoCompras con Facturas (47)Vinos      ...
DECLARACIÓN EN EL F29    0 8 2010   70 1 2 3 4 5 6       K                            137         5.800.000               ...
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Tributación aplicada ila e iaba

  1. 1. UNIVERSIDAD AUSTRAL DE CHILEINSTITUTO DE ADMINISTRACION CONTADOR AUDITOR Tributación aplicada sobre ILA E IABA Por Pamela Catrilef Makarena Pinchulef Constanza Ruiz Patricia Vargas
  2. 2. INTRODUCCION DESARROLLO CONCLUSIONES
  3. 3. DESARROLLO DEL TEMAImpuestos que debe aplicar los sujetos Tasas vigentes Clasificación y marco conceptual bebidas Otros aspectos tratados en la legislación y otros Exposición de casos Prácticos y declaración de impuestos
  4. 4. Importadores Elaboradores¿Quiénes están afectos aesta tributación? Productores Empresas distribuidoras Cualquier vendedor Ventas del comerciante minorista al consumidor final¿Qué y quiénes están exentosa esta tributación? Productores que vendan vino a granel a otros vendedores sujetos a esta tributación.
  5. 5. TASAS VIGENTES IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ANALCOHOLICAS ART 42 DL 825/74 Tipo de bebidas Tasa impuesto Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, 27% incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth. Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos 15% o champaña, generosos o asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cerveza y otras bebidas alcohólicas. Bebidas analcohólicas naturales o artificiales, jarabes, y en general cualquier otro producto 13% que las sustituya o que sirva para prepara bebidas similares y las aguas minerales o termales que hayan sido adicionadas con colorante, sabor o edulcorante.
  6. 6. Clasificación de bebidas BEBIDAS ALCOHOLICAS BEBIDAS ANALCOHOLICASFermentadas No fermentadas Naturales Artificiales Destilados Licores
  7. 7. Conceptualización de Bebidas Pisco Aguardiente Whisky LicorAditivoBebidas Analcohólicas Bebidas Analcohólicas Decreto 78 del Naturales Artificiales Ministerio de Agricultura y Ley 18.455 Cerveza Sidra Productos a Vinos granel
  8. 8. CONTROL DE SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES PARA LOS EFECTOS DEL IMPUESTO ADICIONAL A LAS VENTAS E IMPORTACIONES DE BEBIDAS ALCOHOLICAS (ART 92 DS 55) ELABORADOR ENVASADOR COMERCIANTE PRODUCTOR MAYORISTA LIBRO DE EXISTENCIAS LIBRO DE FABRICACIÓN FABRICANTE Y DE EXISTENCIAS LIBRO DE EXISTENCIAS Y IMPORTADOR CONTROL DE IMPORTACIONES
  9. 9. Las mermas y su tratamiento tributario %A •¿Qué pasa si existen perdidas superiores a los porcentajes de PERSONAS AFECTAS AL ILA REBAJARProducción anual (vinos, chichas y borras) 4,5% mermas estipulados en las leyes?Existencias de vino depositado a granel 3%oEstablecimientos elaboradores yenvasadores de vino 2% •¿Qué pasa si existe un exceso deFábrica de cervezas 7% merma que resultare entre las existencias de los productos anotados en los libros y losFábrica de cervezas 5% inventarios practicados en el SII?
  10. 10. Casos: ¿están afectos a Impto. adicional? No. Solo cuando se les Venta de Agua agrega Mineral o Termal colorante, sabor y/o endulcorante. Art. 42 DL 825Un contribuyente que Si. Afecto Impto. Bebidas Fabrica y vende Analcoholicas. directamente al Art. 42 y 43 DL. 825 público agua soda.
  11. 11. Casos: ¿están afectos a Impto. adicional? Las ventas de Si. Impto. Bebidasun distribuidor de Analcoholicas Jugos en polvo Art. 42 y 43 DL 825 La venta del Si. Impto. Bebidas producto alcohólicas“Cola de Mono” Art. 42 y 43 DL 825
  12. 12. Situaciones planteadas por el ServicioFabricación de cervezas artesanales Importador de licores que vende al detalle Venta de vino embotellado en caja de madera Venta de vinagre
  13. 13. Esquema de Normas
  14. 14. CASOS PRACTICOS •Importación de whisky - Valor CIF : US $1.000,00 - Derecho ad valorem (6% sobre el valor CIF): US $ 60,00 - IVA (19% sobre US$1.060,00): US$ 201,40 -Impuesto adicional (27% sobre US $1060,00) : US $ 286,20 - Total Impuestos a pagar. US$ 547,60 (Derecho ad valorem+IVA+impuesto adicional) La base impositiva sobre la cual se calcula el impuesto adicional es el valor CIF + derechos aduaneros
  15. 15. La empresa Ideas del Sur LTDA, RUT: 75.123.546-9, cuyo giro es la Uimportación y venta de alcoholes. La empresa vende sus importaciones adistribuidores de estos mismos productos. No existe remanente en el mes anterior Las operaciones que se efectuaron en el mes de agosto son las siguientes: • Detalle de las importaciones y determinación base imponible: Whisky Aguardiente CIF 28.301.887 CIF 14.150.943 DERECHO AD VALOREM 1.698.113 DERECHO AD VALOREM 849.057 BASE IMPONIBLE 30.000.000 BASE IMPONIBLE 15.000.000 IVA 5.700.000 IVA 2.850.000 ILA (27%) 8.100.000 ILA (27%) 4.050.000 Champaña CIF 30.188.679 DERECHO AD VALOREM 1.811.321 BASE IMPONIBLE 32.000.000 IVA 6.080.000 ILA (15%) 4.800.000
  16. 16. un Libro de compras, agosto 2010DOCUMENTOS RECIBIDOS FECHA NUMERO OPERACIONES NETO IVA ILA TOTAL FACTURA 18-ago 567 Importación de whisky 30.000.000 5.700.000 8.100.000 43.800.000 FACTURA 20-ago 9876 Importación de aguardiente 15.000.000 2.850.000 4.050.000 21.900.000 FACTURA 25-ago 174517 Importación de champaña 32.000.000 6.080.000 4.800.000 42.880.000 Libro de ventas, agosto 2010DOCUMENTOS EMITIDOS FECHA NUMERO OPERACIONES NETO IVA ILA TOTAL FACTURA 27-ago 1 Venta de whisky 45.000.000 8.550.000 12.150.000 65.700.000 FACTURA 29-ago 2 Venta de Champaña 20.000.000 3.800.000 3.000.000 26.800.000 BOLETAS 31-ago 1 Venta de champaña 15.000.000 2.850.000 0 17.850.000
  17. 17. Proporcionalidad del crédito fiscal: Mes: agosto Ventas afectas: 20.000.000 Venta exenta: 15.000.000 Total: 35.000.000¿Cómo calculamos esta proporción? Proporción crédito fiscal: ventas afectas/ventas totales En esta proporción se ocupan dos decimales y el tercero se aproxima Por lo tanto la proporción es: 20.000.000/35.000.000 esto da como resultado un 0, 571428571 con la aproximación que se requiere este número quedaría en 57,14% Recordemos que el ILA de la compra de la champaña es de 4.800.000 y ya sabemos la proporción que podemos recuperar. Recuperamos 2.742.720
  18. 18. DECLARACIÓN EN EL F29 08 2010 7 5 1 2 3 5 4 6 9 2 12.350.000 1 2.850.000 15.200.000
  19. 19. DECLARACIÓN EN EL F29 3 14..630.000 14.630.000
  20. 20. DECLARACIÓN EN EL F29 14.630.000 570.000 80.000.000 1% 800.000 1.370.000
  21. 21. DECLARACIÓN EN EL F29 80.000.000 1% 800.000 1.370.000 1.627.280Ideas del Sur Ltda.
  22. 22. DECLARACIÓN EN EL F29 12.150.000 3.000.000 15.150.000 12.150.000 12.150.000 4.800.000 2.742.720 14.892.720 257.280
  23. 23. DECLARACIÓN EN EL F29 257.280 1.627.280
  24. 24. La empresa Terremoto Ltda., RUT: 70.123.456-K, cuyo giro es laimportación y venta de alcoholes. La empresa vende sus importaciones adistribuidores de estos mismos productos. Las operaciones que se efectuaron en el mes de agosto son lassiguientes: Impto. Adicional Débito Fiscal Neto IVA 19% Tasa Monto Ventas con factura (137) Whisky, Licores y Piscos 4.800.000 912.000 27% 1.296.000 Vinos 1.000.000 190.000 15% 150.000 Ventas con Boletas (938) Cervezas 450.000 85.500 15% 67.500 Bebidas Analcoholicas 550.000 104.500 13% 71.500 N.C. emitidas (1) Devolución Vinos 300.000 57.000 15% 45.000
  25. 25. Impto. Adicional Crédito Fiscal Neto IVA 19% Tasa MontoCompras con Facturas (47)Vinos 670.000 127.300 15% 100.500Cervezas 650.000 123.500 15% 97.500Bebidas Analcoholicas 250.000 47.500 13% 32.500Importaciones (5)Whisky y Licores 2.830.000 537.700 27% 764.100Notas de Débito recibidas (1)Diferencias de precio en 500.000 95.000 27% 135.000licores Remanente de C.F. mes anterior En UTM Impuesto al Valor Agregado 5,35 Impuesto Adicional 7,24
  26. 26. DECLARACIÓN EN EL F29 0 8 2010 70 1 2 3 4 5 6 K 137 5.800.000 938 1.000.000 1 300.000 6.500.000
  27. 27. DECLARACIÓN EN EL F29 5 2.830.000 47 1.570.000 500.000 537.700 200.379 2.808.079
  28. 28. DECLARACIÓN EN EL F29 3.961.921 6.500.000 1% 65.000 200.379 3.756.921
  29. 29. DECLARACIÓN EN EL F29 6.500.000 1% 65.000 3.756.921 3.896.154Terremoto Ltda.
  30. 30. DECLARACIÓN EN EL F29 1.296.000 150.000 67.500 71.500 45.000 1.540.000
  31. 31. DECLARACIÓN EN EL F29 764.100 764.100 100.500 100.500 97.500 97.500 32.500 32.500 135.000 271.167 1.400.767 139.233
  32. 32. DECLARACIÓN EN EL F29 3.896.154
  33. 33. CONCLUSIONES
  34. 34. Por su atención

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