Nagranie webinarium PwC z 3.12 na temat zmian w PIT-11. Link do nagrania: https://www.vintom.com/ebd71f/f31479f4370d30e79f1a59467f3cb049

1. Nowe obowiązki
płatników związane ze
zmianami w PIT-11
www.pwc.pl
3 grudnia 2015

2. PwC
Agenda
Slajd 2
Nowe obowiązki płatników związaneze
zmianamiw PIT-11
Jaką wiedzępowinien posiadać płatnikaby
prawidłowowypełnićinformacjęPIT-11?
Rezydencja podatkowa
Prawidłowewykazaniedochodóww
informacjiPIT-11
Właściwość urzędów skarbowych
Podsumowanie

3. PwC
Nowe obowiązki płatników związane
ze zmianami w PIT-11

4. PwC
Informacja PIT-11 – podstawowe kwestie
PIT-11
KTO SKŁADA?
Płatnicy podatku
dochodowegoodosób
fizycznych
DO KIEDY?
• do końca lutego (drogą
elektroniczną
• do końca stycznia (w formie
papierowej)
CZEGO DOTYCZY PIT-11?
Jest to informacja o dochodach
oraz pobranych zaliczkach na
podatek dochodowy odosób
fizycznych
JAKIE DOCHODY?
Np. należności ze stosunku
pracy, działalności
wykonywanej osobiście,
emeryturirent zagranicznych,
czy praw autorskich
Slajd 4

5. PwC
Nowy formularz PIT-11 – podstawa prawna i cel
wprowadzenia zmian
Nowy formularz PIT-11(23) obowiązuje w stosunku do dochodów
osiągniętych od 1 styczna 2015 r.
Podstaw prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 listopada 2015
r. w sprawie określenia niektórych wzorówoświadczeń, deklaracjii informacji
podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób
fizycznych (Dz.U. poz. 1998)
Wprowadzone zmiany wynikają z konieczności zebrania informacji
o dochodach osób będących polskimi nierezydentami, do czego
Polska została zobowiązana na podstawie przepisów dyrektywy Rady
2014/107/UE z dnia 9 grudnia 2014 r., zmieniającej dyrektywę Rady
2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r.
Slajd 6

6. PwC
Nowy formularz PIT-11 – kogo dotyczą zmiany?
Zmiany w informacji PIT-11 za 2015 r. dotyczą głównie tych
płatników, którzy zatrudniają:
Slajd 7
WYSYŁAJĄ ICH W
ZAGRANICZNĄ
PODRÓŻ SŁUŻBOWĄ
DELEGUJĄ SWOICH
PRACOWNIKÓW ZA
GRANICĘ
OBCOKRAJOWCÓW
1 2 3

7. PwC
Nowy formularz PIT-11 – co się zmieniło?
W informacji PIT-11 za 2015 r. płatnik jest zobowiązany
wskazać, czy podatnik posiada:
czy
Slajd 8
OGRANICZONY
obowiązek
podatkowy
- jest NIEREZYDENTEM podatkowym w
Polsce
NIEOGRANICZONY
obowiązek
podatkowy
- jest REZYDENTEM podatkowym w
Polsce

8. PwC
Nowy formularz PIT-11 – co się zmieniło?
W przypadku NIEREZYDENTÓW PODATKOWYCH w Polsce, płatnik jest
zobowiązany podać w informacji PIT-11:
Kraj wydania numeru identyfikacyjnego (poz. 14) / dokumentu
stwierdzającego tożsamość.
Zagraniczny numer identyfikacyjny podatnika (poz. 12), tj. numer służący
identyfikacji dla celów podatkowych lub ubezpieczeń społecznych uzyskany w
państwie, w którym podatnik ma miejsce zamieszkania.
Jeśli podatnik nie ma takiego numeru,należy podać numer dokumentu
stwierdzającego tożsamość podatnika uzyskanego w państwie miejsca
zamieszkania.
Rodzaj numeru identyfikacyjnego (poz. 13) / dokumentu stwierdzającego
tożsamość.
Slajd 9

9. PwC
Nowy formularz PIT-11 – co się zmieniło?
Płatnik w informacji PIT-11 wystawianej NIEREZYDENTOM
PODATKOWYM w Polsce jest również zobowiązany podać:
Uwaga!
Kod kraju wydania dokumentu (poz. 14) powinien być zgodny z krajem adresu miejsca
zamieszkania.
Slajd 10
Zagranicznyadres zamieszkania
podatnika (poz. 18-27)

10. PwC
Nowy formularz PIT-11 – co się zmieniło?
Slajd 11

11. PwC
Jaką wiedzę powinien posiadać
płatnik aby prawidłowo wypełnić
informację PIT-11?

12. PwC
Jaką wiedzę powinien posiadać płatnik aby
prawidłowo wypełnić informację PIT-11?
KLUCZOWA KWESTIA: określenie rezydencji podatkowej podatnika
Informacje o zagranicznym adresie miejsca zamieszkania,
numerze identyfikacyjnym, rodzaju oraz kraju wydania numeru
Ustalenie, czy dochód podlega opodatkowaniu w Polsce,
czy jest wyłączony z opodatkowania (alokacja wynagrodzenia)
1
Ustalenie właściwości urzędu skarbowego
2
3
4
Slajd 13

13. PwC
Rezydencja podatkowa

14. PwC
Akty prawne regulujące kwestie rezydencji
podatkowej
• Ustawa o PIT
• Wewnętrzne prawo podatkowe w kraju, z którego dana
osoba przyjeżdża/do którego wyjeżdża
• Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Slajd 16

15. PwC
Rezydent podatkowy w myśl polskich przepisów
Za polskiego rezydenta podatkowego uważa się osobę fizyczną,
która:
• posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub
gospodarczych (ośrodek interesów życiowych)
lub
• przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku
podatkowym.
Art. 3 pkt. 1a Ustawy o PIT
Slajd 17

16. PwC
Rezydencja podatkowa – konsekwencje
Rezydent podatkowy podlega w danym
państwie opodatkowaniu od całości swoich
światowychdochodów (przychodów),
niezależnie od miejsca położenia źródeł tych
przychodów (tzw. nieograniczony
obowiązekpodatkowy)
Slajd 18

17. PwC
Nierezydent podatkowy w myśl polskich
przepisów
Za polskiego nierezydenta podatkowego uważa się osobę fizyczną,
która:
• nie posiada na terytorium Polski centrum interesów osobistych
ani gospodarczych (ośrodka interesów życiowych)
oraz
• przebywa na terytorium Polski krócej niż 183 dni w roku
podatkowym.
Slajd 19

18. PwC
Nierezydencja podatkowa - konsekwencje
Nierezydent podatkowy w Polsce podlega
opodatkowaniu jedynie od dochodów
(przychodów) osiąganych na terytorium Polski
(tzw. ograniczony obowiązek
podatkowy)
Slajd 20

19. PwC
Ustalanie rezydencji podatkowej według
ustawy o PIT
REZYDENT
PODATKOWY
W POLSCE
Czy pobyt na
terytorium Polski
przekroczył 183
dniw roku
podatkowym?
Czy na terytorium
Polski istnieje
centrum
interesów
osobistych?
Czy na terytorium
Polski istnieje
centrum
interesów
gospodarczych?
NIEREZYDENT
PODATKOWY W
POLSCE
UWAGA:
Należy również uwzględnić przepisy międzynarodowe
TAK
TAK TAK
NIE
Slajd 21

20. PwC
Ustalanie rezydencji podatkowej według
przepisów międzynarodowych:
Czy dana
osoba jest
rezydentem
podatkowym
zgodnie
z l okalnymi
przepisami
w obu
krajach?
Rezydencja ustalana na
podstawie krajowych
przepisów
Czy dana osoba
posiada stałe
miejsce
zamieszkania/
stałe ognisko
domowe tylko
w jednym
z państwstron
umowy?
Rezydent podatkowy danego
kraju
Czy dana osoba
posiada ściślejsze
powiązania
osobiste
i gospodarcze
(ośrodek
interesów
życiowych)
w jednym z
państwstron
umowy?
Czy można
ustalić,
w którym z
obu państw
dana osoba
zazwyczaj
przebywa?
Czy dana
osoba jest
obywatelem
tylko jednego
z państw?
Rezydencja
danej osoby
zostanie
rozstrzygnięta
przez
wł aściwe
organy obu
państw
Slajd 22
TAK
TAK TAK TAK TAKNIE
NIE
stałe miejsce
zamieszkania
/stałe ognisko
domowe jest
w obu
państwach
NIE
nie można
ustalić w
którym z
państwjest
ośrodek
interesów
życiowych
NIE NIE
jest
obywatelem
obu państw
l ub niejest
obywatelem
żadnego
z nich
Nie posiada ogniska domowego/stałego miejsca
zamieszkania wżadnym z państw

21. PwC
Prawidłowe wykazanie dochodów w
informacji PIT-11

22. PwC
Właściwość urzędów skarbowych

23. PwC
Właściwość urzędówskarbowych
Slajd 33
PODATNIK
osiągający dochody
(przychody) w Polsce
REZYDENT
PODATKOWY W POLSCE
Urząd skarbowy właściwy
według miejsca
zamieszkania na
terytorium Polski
NIEREZYDENT
PODATKOWY W POLSCE
Urząd skarbowy właściwy
dla nierezydentów w
Polsce

24. PwC
Podsumowanie

25. PwC
PIT-11: Podsumowanie
Zmiany w PIT-11 nakładają na płatników nowe obowiązki uzyskania
dodatkowychinformacji o podatniku.
Płatnik wypełniając PIT-11 powinienposiadać wiedzę na temat rezydencji
podatkowej podatnika oraz w jaki sposób prawidłowo wykazać jego
przychód/dochód za dany rok.
Brak wytycznych dotyczących wypełnieniaPIT-11 w przypadku
podatników posiadających status nierezydentapodatkowego w Polsce
lub podatników, którzy w tym samym roku podatkowym posiadali
jednocześnie status rezydentai nierezydenta podatkowegow
Polsce.
W niektórych przypadkach płatnik powinien rozważyćdołączenie do
informacji PIT-11 dodatkowychwyjaśnień na temat rezydencji
podatkowej podatnika, czy wykazanego w PIT-11 przychodu/dochodu.
Slajd 36

26. PwC
Dziękujemy za uwagę!
Joanna Narkiewicz - Tarłowska
Dyrektor
Doradca Podatkowy w Dziale Prawno-Podatkowym
PwC
tel. 22 746 4764
e-mail: joanna.narkiewicz-tarlowska@pl.pwc.com
Sylwia Bachmat
Starszy Konsultant
Doradca Podatkowy w Dziale Prawno-Podatkowym
PwC
tel. 22 746 4123
email: sylwia.bachmat@pl.pwc.com