Análisis de resultados de encuesta sobre tendencias tributarias en España

Segundo semestre
de 2015
www.pwc.es
Consenso
Fiscal
La reforma de la Ley
General Tributaria

2 Consenso Fiscal Segundo semestre de 2015
Analisis de los resultados 3
Ficha técnica 11
Encuesta 12
Reforma tributaria 13
Elecciones autonómicas y locales 16
Presión fiscal 17
Aspectos sustantivos del sistema tributario 21
Aplicación de los tributos 24
Influencia del sistema tributario en
determinados sectores/actividades 29
Seguridad Social 32
El comportamiento del contribuyente:
cumplimiento y fraude fiscal 34
El Consenso Fiscal, elaborado por PwC Tax & Legal Services, es un informe
semestral que recoge el resultado de una encuesta enviada a más de 400
personas, seleccionadas en función de su conocimiento y de su trabajo en
materia tributaria. La encuesta analiza las principales tendencias en materia
tributaria y su efecto sobre la economía española.
Índice

Análisis de los resultados
Han participado en esta tercera
edición del Consenso Fiscal,
correspondiente al segundo semestre
de 2015, un 63,5% de empresarios y
directivos, un 28,9% de profesores
universitarios y de centros de
investigación económica, un 3,7%
de miembros de la Administración
tributaria, y un 2,8% de asociaciones
empresariales y profesionales.
El número total de preguntas
que se han planteado en esta
edición ha sido de cuarenta y dos,
distribuidas en ocho bloques que
se analizarán separadamente. Dichos
bloques se refieren en concreto a
las siguientes materias: la reforma
tributaria; la incidencia de las
elecciones autonómicas y locales; la
presión fiscal; los aspectos sustantivos
del sistema tributario; la aplicación de
los tributos; la influencia del sistema
tributario en determinados sectores
Los panelistas creen que la reforma de
la Ley General Tributaria aumentará la
conflictividad y la inseguridad jurídica.
y actividades; las cotizaciones de
la seguridad social; y por último, el
comportamiento del contribuyente
en el cumplimiento y el fraude
fiscal. Respecto de la metodología
de la presente exposición,
significar que en el análisis de las
respuestas de cada uno de los bloques
de preguntas se destacarán sus
aspectos más relevantes y, cuando
sea posible porque haya coincidencia
en las preguntas, se compararán
las respuestas de este Consenso
del segundo semestre del presente
año 2015 con las de la encuesta
anterior, elaborada el segundo
semestre del pasado año. Además
del análisis individualizado por
preguntas y bloques de preguntas, se
expondrán al final unas conclusiones
recapituladoras, sistematizando
y sintetizando los resultados de la
encuesta.
El primer bloque o grupo de
preguntas (un total de cinco) se
interesa por la reforma tributaria,
tanto por la de la Ley General
Tributaria (LGT) que entró en
vigor el pasado mes de septiembre
del presente año 2015, como por
las reformas de figuras tributarias
concretas vigentes desde el 1 de enero
de 2015. Se ha preguntado por su
incidencia en los siguientes aspectos:
el fraude fiscal; la conflictividad
del sistema tributario; la seguridad
jurídica; el impulso del crecimiento
económico, la creación de empleo,
el ahorro a medio y largo plazo;
y la equidad y la lucha contra el
fraude fiscal. Las respuestas sobre
estas cuestiones arrojan la opinión
mayoritaria de que la reforma
será negativa, y en mucha menor
medida que no tendrá gran
incidencia. Así, los encuestados
se muestran mayoritariamente (un
53%) indiferentes al preguntárseles
por los efectos de la reforma de la
LGT sobre el fraude fiscal, si bien son
bastantes más (un 42%) los que creen
que disminuirá, que los que piensan
que aumentará (solo un 4%). Uno de
los aspectos donde los encuestados
se muestran más contundentes es al
valorar negativamente la incidencia
en la conflictividad de la reforma de la
LGT, de manera que una importante
mayoría (un 62%) estima que
aumentará, frente a unas minorías
que estiman que será indiferente
(un 25%) o que disminuirá “algo”
(un 12%). Siguiendo la tónica
general de valoración muy negativa
cada vez que se pregunta por la

seguridad jurídica, se manifiestan los
encuestados respecto de los efectos
de la reforma de la LGT sobre esta
cuestión, resultando así que la mitad
(el 50%) consideran que disminuirá,
un 31% que será indiferente, y solo
el resto (un 19%) que aumentará
la seguridad jurídica. Sobre la
valoración de la reforma fiscal de las
figuras tributarias, en vigor desde
enero de 2015, respecto del impulso
del crecimiento económico, el
empleo, el ahorro y la competitividad,
las respuestas de la mayoría de los
encuestados (un 48%) considera que
no logrará esos objetivos, el 31% se
muestra indiferente, y los menos (un
20%) entienden que si los cumplirá. Y
sobre los efectos de esta reforma fiscal
en la equidad y la lucha contra el
fraude, también la mayoría (el 57%)
cree que no cumplirá estos objetivos,
los indiferentes son el 27%, y los que
creen que lo conseguirá el 16%.
El segundo bloque de preguntas
(un total de dos) se refiere a la
incidencia de las elecciones
autonómicas y locales, y
aborda los siguientes aspectos: el
impacto del resultado de dichas
elecciones en el nivel de la carga
impositiva local/municipal; y su
incidencia en la armonización de la
fiscalidad autonómica y local. Las
respuestas de ambas reflejan
una percepción claramente
negativa. Así, a la primera pregunta,
una amplia mayoría (63%) responde
que lo previsible es el aumento del
nivel de la carga impositiva, en tanto
que para el 22% las elecciones no
afectarán, y para el 15% disminuirá
dicha carga. Respecto de la pregunta
sobre la armonización, es aún más
acusado el número (un 65%) de los
que creen que el resultado electoral
no contribuirá a ella, frente a un 21%
que estima que no tendrá incidencia,
y solo un 14% considera que en “algo“
contribuirá a la armonización de la
fiscalidad autonómica y local.
El tercer bloque de preguntas (un
total de siete) se interesa por la
presión fiscal. Se ha cuestionado,
concretamente, cómo valoran los
encuestados: el nivel de la carga
impositiva en nuestro país, en la
actualidad y el próximo año; el de
las empresas, ahora y el próximo
año; la presión fiscal asociada a
los rendimientos del trabajo y a la
fiscalidad indirecta; y la proporción
actual entre los ingresos provenientes
de los impuestos directos (el 53%) y
de los indirectos (46%). Disminuyen,
respecto del Consenso del segundo
semestre del pasado año, quienes
estiman que el nivel de la
carga impositiva de nuestro
ordenamiento fiscal es muy alta (se
pasa del 26% de los encuestados,
al 15%); aunque aumentan quienes
siguen creyendo que es alta (del 50%
se pasa al 55%); y también se eleva
el número de los que creen que no
es “ni alta ni baja” (se pasa del 22%
al 30%). Mayoritariamente se sigue
opinando que la carga impositiva
será más alta el próximo año,
aunque son menos los que opinan
así ahora que quienes lo hacían en el
Consenso anterior (eran el 55% y son
el 44%); permaneciendo constantes
los que creen que no variará (el 36%);
en tanto que, anecdóticamente, se
incrementan del 1 al 3% los que
opinan que disminuirá mucho. Al
valorar la carga fiscal actual
Las preguntas sobre los efectos de las
elecciones autonómicas y locales en el
ámbito tributario, ofrecen un balance
general pesimista.

de las empresas aumenta
significativamente respecto del
Consenso del segundo semestre
del pasado año el porcentaje de
los que creen que no es “ni alta ni
baja” (se pasa del 31% al 46%),
disminuyendo considerablemente los
que estiman que es muy alta (del 65%
al 47%). En cuanto a la percepción
respecto del próximo año, pese
a la variación en las respuestas a la
pregunta anterior (y en cierto modo
en contradicción con ellas, pero es
una encuesta, no un documento
científico) y a que no son previsibles
a corto plazo (afortunadamente)
muchas modificaciones de las normas
fiscales, no hay apenas variaciones
respecto del Consenso del segundo
semestre del pasado año, salvo que
pasan del 13 al 18% los que creen
que disminuirá algo la carga de
las empresas en 2016. Respecto
de las rentas del trabajo, los
encuestados siguen considerando que
es alta la presión fiscal que soportan,
pero se atenúa la intensidad de esa
percepción. Se moderan las opiniones
sobre el nivel de la presión de la
fiscalidad indirecta respecto
del Consenso anterior, y aumentan
un 6% los que tienen una opinión
neutral. Por último, respecto del
Consenso del segundo semestre del
pasado año se invierte en buena
medida el resultado de la encuesta
al evaluar la proporción de lo
recaudado por los impuestos
indirectos respecto de los
directos, pasando del 19 al 31%
los que creen que debe tener un
peso superior la fiscalidad directa,
disminuyendo del 54% al 38% los que
creen que debería tenerlo la indirecta,
e incrementándose del 27% al 32%
los que no se decantan por ninguna
de estas dos posibilidades. Este
resultado concuerda, como se verá,
con el de las respuestas a la pregunta
7.3, aumentando los que no creen
conveniente sustituir las cotizaciones
a la seguridad social por impuestos
indirectos.
El cuarto bloque de preguntas (un
total de cinco) se interesa por la
opinión de los encuestados sobre
los aspectos sustantivos del
sistema tributario. Las preguntas
se refieren, concretamente, a la
valoración del sistema tributario en
términos de justicia; a la complejidad
y, por ende, la seguridad jurídica del
sistema; a la coexistencia en España
de varios sistemas fiscales; al tiempo
que requiere el cumplimiento de los
deberes tributarios en nuestro país y
en los del entorno; y a la correlación
entre la presión fiscal y nuestros
servicios públicos. Contrastadas
con las del Consenso del segundo
semestre de 2015, aumentan (del
36% al 46%) las respuestas de los que
se posicionan de modo “equidistante”
respecto de la justicia de nuestro
sistema tributario, como aumentan,
aunque en menor medida los que
consideran que es más injusto (del
40% al 44%), o más justo (pasan
del 5% al 9%), disminuyendo
considerablemente (del 13% al
5%) los que lo consideran muy
injusto. Disminuyen los “neutrales”
(del 15% al 9%) respecto de la
complejidad e inseguridad del
sistema tributario español,
se incrementan moderadamente
No ha habido apenas variaciones o se
compensan las respuestas positivas y
negativas respecto del Consenso anterior,
sobre el nivel de presión fiscal, el fraude y
la influencia del sistema tributario en la
inversión empresarial.

las respuestas de quienes creen que
empeora y más moderadamente
aún de los que creen que mejora,
pero siempre con un porcentaje muy
alto (hasta el 88%) de opiniones
negativas. Muy equilibradas resultan,
en comparación con el Consenso
anterior, las respuestas sobre la
coexistencia de sistemas
tributarios (Estado, CCAA y
municipios), compensándose
prácticamente las respuestas de los
que ahora creen que es perjudicial
con las de quienes creen que es
ventajoso. Otro tanto puede decirse
respecto del tiempo que debe
dedicarse al cumplimiento de los
deberes fiscales en nuestro
país y en los del entorno, de
manera que la valoración global de
las respuestas apenas varía. Respecto
del Consenso anterior, y al referirse a
la correlación entre la presión
fiscal y los servicios públicos,
hay un incremento considerable de
quienes se manifiestan neutrales
(pasan del 25% al 33%); desciende
el cómputo global (del 71% al 63%)
de los que estiman que es muy alta la
presión fiscal respecto de los servicios
públicos que se nos prestan, siendo
solo un 1% más los que creen que
es baja.
El quinto bloque de preguntas (el
más extenso, con un total de nueve)
se interesa por la opinión de los
encuestados sobre la aplicación
de los tributos. Se les inquiere,
concretamente, sobre su valoración
de: la aplicación de los tributos en
España en términos de justicia,
en la actualidad y en el próximo
año; las inspecciones tributarias;
la conflictividad del sistema, y
su evolución el próximo año; las
posibilidades de resolución que
ofrece nuestro ordenamiento; la
introducción de instancias arbitrales
o de mediación pre-contenciosas; la
actitud de los tribunales españoles;
y por último, el nivel de información
y asistencia de la Administración
tributaria. Verdaderamente
llamativo, en comparación con el
Consenso del segundo semestre
del año anterior, es el resultado
de la primera pregunta sobre la
valoración de la aplicación
de los tributos en términos
de seguridad jurídica, porque
quienes lo consideran poco seguro
se eleva desde el 2 al 44%, y lo
creen muy poco seguro el 17%
(antes era solo el 1%); lo que
significa que han descendido
notablemente los que optaban por
una valoración intermedia (del 44%
al 32%), y que solo el 8% lo creen
seguro (nadie lo considera “muy
seguro”). Parecida evolución se
observa en las respuestas sobre el
próximo año: un 58% aún cree
que empeorará, descienden del
57% al 37% los que estiman que no
variará, y solo un 5% que aumentará
la seguridad jurídica. Al valorar la
actitud de la Administración en las
inspecciones tributarias, hay
también un aumento sensible de los
que la consideran muy favorable
a la Administración (del 37% al
48%), aunque disminuyen (del
43% al 35%) los que piensan que
es favorable sin más, resultando
muy pocos (el 7%) los que la
consideran objetiva. Se incrementan
también las opiniones negativas,
respecto del Consenso anterior,
sobre el nivel de conflictividad
del sistema tributario español,
pasando del 45% al 62% quienes
Se atenúa la percepción negativa respecto
del Consenso anterior, al evaluar el nivel de
la carga impositiva general en España.

creen que es alto, aunque se
reducen del 44% al 32% los que lo
califican de muy alto, resultando
casi insignificantes las respuestas
a las preguntas que plantean una
opinión neutral, baja o muy baja
de la conflictividad (sumadas las
tres, representan solo un 8%).
Estimaciones análogas manifiestan
las respuestas sobre cómo será esa
conflictividad el próximo año, lo
que resulta coherente con la negativa
percepción de la seguridad jurídica
que se refleja a lo largo de toda la
encuesta. En cuanto a los sistemas
ofrecidos por el ordenamiento
español para la resolución de
conflictos, se modera la percepción
negativa respecto del Consenso
anterior, aunque sigue siendo
muy elevado el porcentaje que los
considera poco o nada efectivos (el
71%) -tal vez por la imposibilidad
de negociación alguna con carácter
previo a la interposición de los
recursos-, si bien, anecdóticamente,
pasan del 0% al 3% quienes los
consideran “muy efectivos”. Sigue
creciendo el “escepticismo” sobre
la conveniencia de introducir
instancias arbitrales o de
mediación pre-contenciosas
(se consideran positivas para el
61%, frente al 70% del Consenso
anterior), aumentan los “neutrales”
(del 21% al 27%), pero también
quienes lo consideran negativo (el
13%, frente al 9% anterior). Vuelve
a empeorar, contrastada con la del
año anterior, la percepción sobre
la actitud de los tribunales
españoles en la resolución de
conflictos en materia fiscal, pasando
del 46% al 54% los que creen que
es favorable a la Administración,
descendiendo ligeramente las
respuestas intermedias (del 48 al
44%), y resultando insignificante (el
3%) la opinión de los que creen que
es favorable a los contribuyentes.
Por último, respecto del nivel de
información y asistencia de la
Administración Tributaria, las notas
más características respecto del
Consenso anterior son el aumento
de los que dan una respuesta neutral
(del 26 al 37%), y el descenso de los
que lo creen bajo (del 27% al 19%).
El sexto bloque de preguntas (un total
de seis) se interesa por la opinión de
los encuestados sobre la influencia
del sistema tributario en los
siguientes ámbitos: la actividad
emprendedora; la investigación y el
desarrollo; la inversión empresarial
en nuestro país, este año y el
siguiente; y la internacionalización
de las compañías españolas, el
presente año y el próximo. Lo más
relevante es el incremento de las
respuestas neutrales (del 28% al
38%) al valorar la incidencia del
sistema tributario español en la
actividad emprendedora,
incremento que se nutre de quienes
en el Consenso del segundo semestre
del pasado año creían que era
favorecedor. Aumentan notablemente
las respuestas intermedias (del 15%
al 36%) respecto de la incidencia
del sistema tributario español en la
investigación y el desarrollo,
pero esta vez ese incremento se
produce sobre todo por el trasvase
de los que en el Consenso anterior
lo consideraban poco favorecedor.
Sobre la influencia de nuestro
sistema tributario en la inversión
Empeora ligeramente la percepción sobre
la complejidad y la seguridad jurídica de
nuestro sistema tributario.

empresarial, aumentan
sensiblemente (del 38% al 50%)
los que entienden que es poco
favorecedor, y lo hacen a costa de las
otras respuestas, que disminuyen, y
en especial las neutrales (del 36% al
29%); sin embargo, las respuestas al
contestar sobre su evolución el
próximo 2016 no presentan apenas
variaciones, seguramente porque,
pese a que el cambio de legislatura
pudiera influir a medio plazo, no se
anuncian de modo inmediato nuevas
reformas tributarias. Aumentan
considerablemente (del 24% al 42 %)
quienes creen que nuestro sistema
tributario es poco favorecedor
para la internacionalización
de las compañías españolas,
aumento que se nutre de las
respuestas a las otras cuatro
preguntas; y también varía la opinión
(del 19% al 10%) al contestar
sobre su evolución en 2016,
considerándolo menos favorecedor de
la internacionalización, pese a que,
como se ha dicho, no son previsibles
cambios a corto plazo en nuestro
sistema tributario.
El séptimo bloque de preguntas (un
total de tres) se interesa por la opinión
de los encuestados sobre la seguridad
social, versando las mismas sobre el
nivel de esas cotizaciones en nuestro
país, su reparto entre el empleado
y el empleador, y la posibilidad de
sustituirlas por un aumento de los
impuestos indirectos. Respecto del
pasado año no hay variaciones muy
acusadas, pero disminuyen (del 28%
al 22%) los que creen que es muy
alto el nivel de las cotizaciones a
la Seguridad Social, aumentando
ligeramente los que piensan que
es alto y las respuestas neutrales.
No hay muchas variaciones en las
respuestas sobre la distribución
de las cotizaciones entre el
empleador y el empleado, siendo
lo más reseñable la disminución de
quienes creen que es alta o muy alta
la parte del empleador, y el aumento
-casi en idéntica proporción-, de los
que creen que es alta o muy alta la
parte del empleado. Respecto de la
sustitución de las cotizaciones
a la Seguridad Social por
impuestos indirectos, descienden
un 6% los que lo valoran positivamente,
aumentando un 5% quienes lo valoran
negativamente y un 1% los que lo hacen
muy negativamente.
El octavo, y último, bloque de
preguntas (un total de cuatro)
se interesa por la opinión de los
encuestados respecto del fraude
fiscal, versando, concretamente,
sobre el nivel del mismo en nuestro
país, su evolución para el próximo
año, el nivel de cumplimiento de las
obligaciones tributarias en España,
y los planes de control y prevención
del fraude de nuestro ordenamiento.
Lo más reseñable de la valoración
del nivel de fraude fiscal en
España, respecto del Consenso del
segundo semestre del pasado año,
es el descenso (del 33% al 24%) de
los que creen que es muy elevado y el
aumento de las respuestas neutrales
(del 17% al 24%), aunque sigue
habiendo hasta un 75% que cree que
es elevado o muy elevado; en tanto
que al responder sobre su evolución
el próximo año, se compensan, en
casi idéntico porcentaje, los que creen
que disminuirá y los que creen que
aumentará el fraude fiscal en nuestro
país. Sobre el cumplimiento de
las obligaciones tributarias,
aumentan (del 45 al 53%) las
respuestas neutrales, descienden
considerablemente (un 12%) los
que creen que es bajo o muy bajo,
y en sentido contrario, aumentan
(un 8%) los que piensan que es alto.
La última pregunta de la encuesta,
sobre la valoración de los planes
de control tributario y las

medidas para prevenir el
fraude, destacar el incremento
(del 36% al 48%) de las respuestas
neutrales, el descenso (un 14%) de las
que creen que son ineficaces o muy
ineficaces, aunque todavía un 44%
cree que son ineficaces y solo un 8%
cree en su eficacia.
Parece conveniente terminar esta
exposición haciendo, como se anunció
al inicio del presente comentario,
unas breves conclusiones
recapituladoras que recogen una
valoración sintética y sistematizada
de los resultados de la encuesta,
tratando de facilitar su comprensión y
de subrayar lo más destacable.
Respecto del bloque de preguntas
sobre la reforma de la LGT -que
se han formulado por primera vez
en esta edición del Consenso-, salvo
en lo relativo a su incidencia en la
lucha contra el fraude fiscal, en que
buena parte de los encuestados se
manifiesta indiferente, es mayoritaria
y acusadamente negativa su opinión
respecto de su incidencia en la
conflictividad (que aumentará) y en la
seguridad jurídica (que disminuirá).
Sobre la amplia reforma
tributaria que entró en vigor
en enero de 2015, el resultado
de la encuesta es tanto respecto de
su incidencia en materia económica
(crecimiento, empleo, ahorro y
competitividad), como respecto de su
efectividad en pro de la equidad y en
la lucha contra el fraude, la mayoría
de los encuestados son pesimistas
sobre la consecución de sus objetivos.
Las preguntas sobre los efectos de
las elecciones autonómicas y
locales en el ámbito tributario,
que son también exclusivas de la
presente edición del Consenso y
no pueden, en consecuencia, ser
contrastadas con sus ediciones
anteriores, ofrecen un balance
general pesimista, tanto respecto de
un previsible aumento del nivel de la
carga impositiva local/autonómica,
como respecto de su negativa
incidencia en un tema tan relevante
como el de la armonización de la
fiscalidad autonómica y local.
Entre la preguntas que fueron
formuladas en el Consenso anterior
del segundo semestre del pasado
año, significa que se invierten las
respuestas sobre la proporción
entre los impuestos directos y
los indirectos, inclinándose los
más por incrementar el peso de
la imposición directa; aumenta el
escepticismo sobre la conveniencia de
introducir en nuestro ordenamiento
instancias arbitrales o de mediación;
disminuyen quienes consideran
alta la cotización del empleador a la
seguridad social, y aumentan en igual
proporción los que consideran alta la
del empleado; por último, aumentan
levemente quienes consideran
negativo sustituir las aportaciones
a la Seguridad Social por impuestos
indirectos.
No ha habido apenas
variaciones o se compensan
las respuestas positivas y
negativas respecto del Consenso
anterior, cuando se pregunta cuál
será el próximo año el nivel de
presión fiscal, el fraude y la influencia
del sistema tributario en la inversión
empresarial. Tampoco varían o se
compensan las respuestas cuando se
refieren a la coexistencia de varios
sistemas tributarios en España, así
como al tiempo dedicado a cumplir
las obligaciones fiscales en relación
con los países del entorno.
Mejora la percepción o, si se
prefiere, se atenúa la percepción
negativa respecto del Consenso
anterior, al evaluar el nivel de la
carga impositiva general en España,

ahora y el próximo año; la presión
fiscal de las empresas actual y en el
año próximo; y la presión fiscal de las
rentas del trabajo y de la fiscalidad
indirecta, fundamentalmente porque
desciende el número de encuestados
“pesimistas”. Otro tanto ocurre con
la percepción de la justicia de nuestro
sistema tributario; la correlación
entre la presión fiscal y los servicios
públicos; el nivel de información
a los contribuyentes; los sistemas
de nuestro ordenamiento para la
resolución de conflictos; la influencia
negativa del sistema tributario en la
investigación y el desarrollo; el nivel
de las cotizaciones a la seguridad
social, o la ineficacia de los planes
de control de los tributos. Respecto
de todas estas cuestiones, la opinión
de los encuestados sigue siendo
mayoritariamente negativa, pero
disminuye la “intensidad” de esa
creencia o el número de los que la
manifiestan.
Por último, respecto de las
cuestiones sobre las que
empeora la percepción en
relación con el Consenso anterior,
parece conveniente hacer una
subclasificación atendiendo al grado
de “empeoramiento”. Así, empeora
ligeramente la percepción sobre
la complejidad y, por ende, la
seguridad jurídica de nuestro sistema
tributario; la actitud favorable de los
Tribunales hacia la Administración;
la influencia del sistema tributario en
la actividad emprendedora, y el nivel
de cumplimiento de las obligaciones
tributarias en España. Por su parte,
empeora significativamente
la percepción sobre la seguridad
jurídica en la aplicación actual de
los tributos, y en el próximo año;
la actitud de la Administración
en las inspecciones; el nivel de
conflictividad, en la actualidad
y en el próximo año; y sobre la
incidencia del sistema tributario en
la inversión empresarial, así como
en la internacionalización de las
empresas.
Alejandro Menéndez Moreno
Catedrático en Derecho
Financiero y Tributario por la
Universidad de Valladolid

Ficha técnica
Estecuestionariohasidodiseñado,elaboradoyredactadoporelgrupodeexpertosjuntoalosdoscoordinadoresreseñados.Loscomentariosqueacompañana
lasrespuestastambiénsonproductodeunconsensoentrelasmismaspersonas.
EsteConsensoeselresultadodeunaencuestade42preguntasquesehaenviadoauncolectivode498personasque,porsutrabajo,soncapacesdedar
unaopiniónsolventeacercadelasituaciónfiscalespañola.Laencuestasehaelaboradoexclusivamenteconlas85contestacionesrecibidasentreel17de
septiembreyel14deoctubrede2015.Eldesgloseprofesionaldeéstas85respuestaseselqueseindicaacontinuación:
Empresarios y directivos 63,5%
Asociaciones empresariales y profesionales 2,8%
Universidades y centros de investigación económica 28,9%
Administración 3,7%
Grupo de expertos CoordinaciónGrupo de expertos
•EmilioAlbi,catedráticodeHaciendaPúblicayDerechoFiscal-UCM
•EugenioSimónAcosta,catedráticodelaFacultaddeDerechodelaUniversidaddeNavarra
•AntoniaAgulló,catedráticadeDerechoFinancieroyTributario-UniversidadPompeuFabra
•JuanZornoza,catedráticodeDerechoFinancieroyTributario-UniversidadCarlosIII
•FernandoSerrano,profesortitulardeDerechoFinancieroyTributario-catedráticoacreditado-UCM
•LuisLópez-Tello,directorcorporativoeconómicofiscaldeRepsol
•ÁngelMartín,directordeImpuestosdeTelefónicaInternacional-Telefónica
•JoséMªVallejo,directorfiscalBBVA
•JavierGonzálezCarcedo,sociodePwCTaxLegalServices
•AlbertoMonreal, sociodePwCTaxLegalServices
Coordinación
•AlejandroMenéndezMoreno,
catedráticoenDerecho
FinancieroyTributarioporla
UniversidaddeValladolid
•MiguelCruz,sociodePwCTax
LegalServices

Encuesta

Encuesta
1 Disminuirá 2 3 4 5 Aumentará
34%
53%
2%
2%8%
1.1
¿Qué efectos cree que tendrá la reforma de la Ley General
Tributaria sobre el fraude fiscal?
Reforma de la Ley General Tributaria
1. Reforma tributaria
1.2
¿Qué efectos cree que tendrá la reforma de la Ley General
Tributaria sobre la conflictividad del sistema tributario?
10
20
30
40
50
60
12%
25%
42%
20%
0%
0

Reforma de la Ley General Tributaria
1.3
¿Cómo cree que impactará la reforma de la Ley General
Tributaria sobre la seguridad jurídica?
Encuesta
28%
31%
14%
5%
22%

Valoración de la aplicación de la reforma fiscal 2015
1.4 1.5
¿Cree que las reformas tributarias en vigor desde el 1 de
enero de 2015 están cumpliendo su propósito de impulsar el
crecimiento económico, la creación de empleo, el ahorro a
medio y largo plazo, y la competitividad de las empresas?
¿Cree que las reformas tributarias en vigor desde el 1 de enero
de 2015 están cumpliendo su propósito de elevar la equidad y
de lucha contra el fraude?
Encuesta
10
20
30
40
50
60
1 No cumplen objetivos 2 3 4 5 Cumplen objetivos 1 No cumplen objetivos 2 3 4 5 Cumplen objetivos
29%
31%
19%
1%
19%
0
37%
27%
15%
1%
20%

Encuesta
10%
22%
40%
23%
5%
2.1
¿Cómo cree que está impactando el resultado de las elecciones
autonómicas y locales en el nivel de carga impositiva local/
autonómica?
2. Elecciones autonómicas y locales
2.2
¿Cree que el resultado de las elecciones contribuirá a una
mayor armonización de la fiscalidad autonómica y local?
10
20
30
40
50
60
1 No contribuye a la armonización 2 3 4
5 Sí contribuye a la armonización
43%
21%
4%
0%
32%
0

Encuesta
18%
36%
36%
8%3%
3.1
¿Cómo valora, en su conjunto, el nivel de carga
impositiva en España?
3. Presión fiscal
3.2
Valore cómo cree que evolucionará el nivel de carga
impositiva en el próximo año.
10
20
30
40
50
60
1 Muy bajo 2 3 4 5 Muy alto
0%
30%
55%
15%
0%
0
0% 1%
34%
11%
18%
36%
2%
26%
22%
50%
Datos del segundo semestre de 2014. Datos del segundo semestre de 2014.% %

Encuesta
8%
46%
37%
10%
0%
3.3
¿Cómo valora el nivel de presión fiscal de
las empresas? 3.4
¿Cómo cree que evolucionará el nivel de presión fiscal de las
empresas en el próximo año?
10
20
30
40
50
60
18%
34% 34%
13%
1%
0
1%
13%
12%
36% 37%
0%
4%
31%
53%
12%

Encuesta
4%
40%
47%
9%
0%
3.5
¿Cómo valora el nivel de presión fiscal
asociada a las rentas del trabajo? 3.6
¿Cómo valora el nivel de presión asociado a la fiscalidad
indirecta en España?
10
20
30
40
50
60
0%
11%
47%
42%
0%
0
0% 1%
59%
10%
30%
0%
9%
34%
42%
15%
Datos del segundo semestre de 2014.Datos del segundo semestre de 2014. %%

Encuesta
3.7
Según datos del ejercicio 2013, los impuestos directos
constituyen un 53% de los ingresos tributarios mientras que
los impuestos indirectos suponen un 46%. ¿Cómo valora dicha
proporción?
10
20
30
40
50
60
22%
32%
20%
18%9%
0
11%
8%
18%
27%
36%
Datos del segundo semestre de 2014.%
1 La fiscalidad directa debería tener un peso superior 2 3 4
5 La fiscalidad indirecta debería tener un peso superior

Encuesta
1 Muy injusto 2 3 4 5 Muy justo
44% 46%
5%
0%5%
4.1
¿Cómo valora el sistema tributario español en
términos de justicia?
4. Aspectos sustantivos del sistema tributario
4.2
¿Cómo valora la complejidad y, por ende, la seguridad
jurídica del sistema tributario español?
10
20
30
40
50
60
1 Muy sencillo 2 3 4 5 Muy complejo
3%
9%
56%
32%
1%
0
0%
13%
9%
2%
40% 36%
2%
33%
15%
50%

Encuesta
3%
28%
46%
24%
4.3
¿Cómo califica la coexistencia de varios sistemas
tributarios (Estado, CC.AA. y municipios) en España? 4.4
¿Cómo valora el tiempo dedicado al cumplimiento de
obligaciones fiscales en nuestro país en relación con otros
países de su entorno?
10
20
30
40
50
60
1 Perjudicial 2 3 4 5 Ventajosa
31%
17%
4%
0%
49%
0
56%
1%
43%
24%
4%
28%
27%
0%
16%
1%
0%

Encuesta
1 La presión fiscal es muy baja en relación con el nivel de servicios públicos
2 3 4
5 La presión fiscal es muy alta en relación con el nivel de servicios públicos
5%
33%
41%
22%
4.5
¿Cómo valora la correlación existente entre la presión fiscal
y los servicios públicos en España?
1%
44%
27%
3%
25%
0%

1 Muy seguro 2 3 4 5 Muy poco seguro
5.1
¿Cómo valora la aplicación de los tributos en España
en términos de seguridad jurídica?
5. Aplicación de los tributos
5.2
¿Cómo cree que evolucionará la aplicación de los tributos
en España en el siguiente año?
10
20
30
40
50
60
1 Aumentará la seguridad jurídica 2 3 4
5 Disminuirá la seguridad jurídica
4%
37%
40%
18%
1%
0
7%
31%
0%
57%
5%
Datos del segundo semestre de 2014.
Datos del segundo semestre de 2014. %
%
8%
32%
44%
17%
0%
8%
2%
1%
45%
44%
Encuesta

1 Objetiva 2 3 4
5 Muy favorable a las posiciones de la Administración
5.3
¿Cómo valora la actitud de la Administración en las
inspecciones tributarias? 5.4
¿Cómo califica el nivel de conflictividad del sistema
tributario español?
10
20
30
40
50
60
0%
6%
62%
32%
0%
0
2% 0%
44%
9%
45%
%
%
0% 15%
35%
48%
1%
0%
43%
37%
7%
13%
Encuesta

1 Nada efectivos 2 3 4 5 Muy efectivos
5.5
¿Cómo cree que evolucionará el nivel de conflictividad
del sistema tributario español a lo largo del siguiente
año?
5.6
¿Cómo califica los sistemas ofrecidos por la normativa fiscal
española para la resolución de conflictos?
10
20
30
40
50
60
0%
21%
58%
22%
0%
0
0% 1%
34%30%
35%
48%
24%
3%
3%
23%
29%
3%
0%
41%
32%
Encuesta

1 Muy negativamente 2 3 4 5 Muy positivamente
5.7
¿Cómo valora la introducción en nuestro
ordenamiento de instancias arbitrales o de mediación
pre-contenciosas?
5.8
¿Cómo valora la actitud de los tribunales españoles en
relación con la resolución de conflictos en materia fiscal?
10
20
30
40
50
60
1 Muy favorable a la posición de los contribuyentes 2 3 4
5 Muy favorable a la posición de la Administración
3%
44%
36%
18%
0%
0
0%
6%
11%
48%
35%
%
%
9%
27%
44%
17%
4%
3%
33%
37%
6%
21%
Encuesta

5.9
¿Cómo califica el nivel de información y de asistencia ofrecido
por la Administración Tributaria a los contribuyentes?
10
20
30
40
50
60
19%
37% 35%
4%
5%
0
3%
27%
6%
26% 38%
Encuesta

1 Nada favorecedor 2 3 4 5 Muy favorecedor
6.1
¿Cómo valora el sistema tributario español en relación
con la actividad emprendedora?
6. Influencia del sistema tributario en
determinados sectores/actividades
6.2
¿Cómo valora el sistema tributario español en relación con
la investigación y el desarrollo?
10
20
30
40
50
60
28%
36%
18%
0%
18%
0
15%
40%
3%
15%
27%
47%
38%
3%
0%
12%
15%
13%
0%
44%
28%
Encuesta

1 Será menos favorecedor 2 3 4 5 Será más favorecedor
6.3
¿Cómo valora el sistema tributario español en relación
con la inversión empresarial en nuestro país? 6.4
¿Cómo cree que evolucionará el impacto del sistema
tributario español en relación con la inversión empresarial
en España a lo largo del siguiente año?
10
20
30
40
50
60
50%
29%
6%
1%
13%
0
16%
38%
0%
36%
10%
24%
59%
12%
0%5%
5%
10%
2%
25%
58%
Encuesta

6.5
¿Cómo valora el sistema tributario español en
relación con la internacionalización de las compañías
españolas?
6.6
¿Cómo cree que evolucionará el impacto del sistema
tributario español en relación con la internacionalización
de las compañías españolas a lo largo del siguiente año?
10
20
30
40
50
60
1 Será menos favorecedor 2 3 4 5 Será más favorecedor
23%
55%
10%
1%
10%
0
7%
20%
0%
54%
19%
42% 29%
17%
0%
12%
8%
25%
4%
24% 39%
Encuesta

7.1
¿Cómo valora el nivel de las cotizaciones a la
Seguridad Social en nuestro país?
7. Seguridad Social
7.2
¿Cómo valora el reparto de las cotizaciones a la Seguridad
Social entre empleado y empleador?
10
20
30
40
50
60
27%
47%
7%
4%
15%
0
20%
30%
1%
48%
1%
3%
29%
46%
22%
0%
0%
45%
28%
2%
25%
Encuesta
1 La parte del empleador es muy elevada 2 3 4
5 La parte del empleado es muy elevada

1 Muy negativamente 2 3 4 5 Muy positivamente
7.3
¿Cómo valora las propuestas de la OCDE de reducción
de las cotizaciones a la Seguridad Social compensadas
por subidas de los impuestos indirectos?
17%
27%
32%
19%
38%
19%
12%
27%
Encuesta
5%
4%

8.1
¿Cómo valora el nivel de fraude fiscal en España?
8. El comportamiento del contribuyente: cumplimiento y fraude fiscal
8.2
¿Cómo cree que evolucionará el nivel de fraude fiscal en
España en el siguiente año?
10
20
30
40
50
60
1%
24%
51%
24%
0%
0
0%
0%
33%17%
50%
13%
52%
31%
4%0%
0%
36%
8%
3%
53%
Encuesta
1 Muy bajo 2 3 4 5 Muy elevado

8.3
¿Cómo valora el nivel de cumplimiento de las
obligaciones tributarias en España? 8.4
¿Cómo califica los planes de control tributario y las medidas
existentes en nuestro ordenamiento para prevenir el fraude
fiscal en España?
10
20
30
40
50
60
1 Totalmente inficaces 2 3 4 5 Extremadamente eficaces
40%
48%
4% 4%4%
0
8%
49%
0%
36%
7%
24%
53%
22%
0%1%
6%
16%
2%
31%
45%
Encuesta

1 Nada transparentes 2 3 4 5 Muy transparentes
8.5
¿Cómo valoraría el grado de transparencia de las
compañías españolas en materia fiscal?
25%
46%
22%
0%7%
Encuesta

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