Robson Maia "Sanciones tributarias" II Congreso Internacional de Derecho Tributario

1. Sanciones Tributarias
Robson Maia Lins
robsonmaia@barroscarvalho.com.br

2. Sanciones Tributarias
1. Regla-matriz de incidencia de las
sanciones tributarias:
- Metodología
- Estructura
- Criterios

3. Sanciones tributarias
Regla-matriz
Antecedente
2.1 El criterio material: no pago del tributo o
no cumplimento de deber instrumental
¿culpa?
¿daño?

4. Un mismo hecho
Varias consecuencias
Consecuencias
Ejecución
fiscal • N1
Hipótesis
Juro
No pago de moroso • N2
tributo
Sanciones • N3
Crimén • N4

5. Sanciones tributarias
Regla-matriz
Antecedente
2.2 Criterio temporal: instante del no pago
2.3 Criterio espacial: sitio en el cual no se
pagó

6. Sanciones tributarias
Regla-matriz
Consecuente
2.4 Base de cálculo:
- valor del tributo
- ¿en los no cumplimientos de deberes instrumentales?
2.5 Alícuota: de 50% a 322%
2.6 Sujeto Activo
2.7 Sujeto Pasivo

7. Sanciones tributarias
Síntesis
Criterio material
•Distinción entre no pago y evasión de
impuestos
•Culpabilidad como causa necesaria
para establecer diferentes alícuotas
para las sanciones tributarias;
•El daño al Tesoro Público debe ser
compensado por medio de
indenización y no por sanción

8. Sanciones tributarias
Polémicas
Criterio cuantitativo:
•En las sanciones aplicadas al ilícito ”no
pagar crédito tributario”, la base de calculo
debe ser, necesariamente, el valor del crédito
tributario
•No tiene sentido incluir en la base de cálculo
de las sanciones tributarias el valor del daño
causado al Poder Público
•Las alícuotas deben variar también en
conformidad con la culpabilidad