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DE ESTADOS FINANCIEROS
La responsabilidad que 
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planificar la auditoría 
de Estados Financieros.
La naturaleza y la extensión de las actividades de 
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La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a 
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LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN 
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Auditoría (NIA) trata de la 
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identificar y valorar los riesgos 
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INSPECCIÓN 
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FACTORES 
SECTORIALES 
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NORMATIVOS 
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Actividad operativa 
Inversiones y actividades de inversión 
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Información finan...
La dirección o los 
responsables del 
gobierno de la entidad 
definen OBJETIVOS, que 
constituyen los planes 
generales de...
Las mediciones del resultado, tanto externas como 
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El conocimiento del control interno facilita al 
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IMPORTANCIA RELATIVA EN 
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incluidas las omisiones 
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•Tienen un conocimiento razonable de la actividad económica 
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Consideraciones 
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debido a un cam...
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  1. 1. 320 315 300 LEIDY JOHANA CARMONA SANDRA LORENA JARAMILLO NIAS
  2. 2. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
  3. 3. La responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de Estados Financieros.
  4. 4. La naturaleza y la extensión de las actividades de planificación variarán según la dimensión y la complejidad de la entidad. La planificación no es una fase diferenciada de la auditoría, sino un proceso continuo y repetitivo que a menudo comienza poco después de (o enlazando con) la finalización de la auditoría anterior y continúa hasta la finalización del encargo de auditoría actual. El auditor puede decidir discutir elementos de la planificación con la dirección de la entidad para facilitar la realización y dirección del encargo de auditoría.
  5. 5. Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. OBJETIVO DEL AUDITOR El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
  6. 6. PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGO El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo.
  7. 7. La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría. Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220. Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210.
  8. 8. Recursos a emplear ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORÍA Cantidad de recursos asignados Momento en que se emplean los recursos Modo en que se gestionan, dirigen y supervisan los recursos
  9. 9. El plan de auditoría es más detallado que la estrategia global de auditoría en la medida en que incluye la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría que van a aplicar los miembros del equipo del encargo.
  10. 10. •Como consecuencia de hechos inesperados, de cambios en las condiciones o de la evidencia de auditoría obtenida de los resultados de los procedimientos de auditoría, el auditor puede tener que modificar la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría y, por ende, la planificación resultante de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores, sobre la base de la consideración revisada de los riesgos valorados. CAMBIOS EN LAS DECISIONES DE PLANIFICACIÓN EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORÍA
  11. 11. Dimensión y complejidad de la entidad El área de auditoría Los riesgos valorados de incorrección material Capacidad y competencia de miembros del equipo DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
  12. 12. Estrategia global de auditoría Plan de auditoría Cambios significativos
  13. 13. Acuerdos a alcanzar con el auditor predecesor Cualquier aspecto importante discutido con la dirección en relación con la selección inicial como auditor Procedimientos de auditoría necesarios para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura Otros procedimientos requeridos por el sistema de control de calidad de la firma de auditoría para encargos de auditoría iniciales
  14. 14. IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
  15. 15. •Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. ALCANCE DE ESTA NIA •Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
  16. 16. El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno.
  17. 17. La obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno de la entidad es un proceso continuo y dinámico de recopilación, actualización y análisis de información durante toda la auditoría.
  18. 18. Las indagaciones ante los responsables del gobierno de la entidad Las indagaciones entre el personal de auditoría interna Las indagaciones entre empleados que participan en la puesta en marcha, procesamiento o registro de transacciones Las indagaciones ante los asesores jurídicos internos Las indagaciones entre el personal de los departamentos de mercadotecnia o de ventas
  19. 19. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Los procedimientos analíticos aplicados como procedimientos de valoración del riesgo pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor no conocía y facilitar la valoración de riesgos de incorrección material Los procedimientos analíticos pueden ayudar a la identificación de la existencia de transacciones o hechos inusuales, así como de cantidades, ratios y tendencias que pueden poner de manifiesto cuestiones que tengan implicaciones para la auditoría
  20. 20. OBSERVACIÓN E INSPECCIÓN Pueden dar soporte a las indagaciones ante la dirección y ante otras personas INFORMACIÓN OBTENIDA EN PERIODOS ANTERIORES DISCUSIÓN ENTRE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DEL ENCARGO
  21. 21. FACTORES SECTORIALES •Mercado y competencia •Actividad cíclica o estacional •Tecnología FACTORES NORMATIVOS •Principios contables •Marco normativo del sector •Legislación •Régimen fiscal OTROS FACTORES EXTERNOS •Condiciones económicas •Tipos de interés • Inflación o revaluación de la moneda
  22. 22. Actividad operativa Inversiones y actividades de inversión Financiación y actividades de financiación Información financiera
  23. 23. La dirección o los responsables del gobierno de la entidad definen OBJETIVOS, que constituyen los planes generales de la entidad. Las ESTRATEGIAS son los enfoques que utilizará la dirección para intentar alcanzar sus objetivos. El riesgo de negocio es más amplio que el riesgo de incorrección material en los estados financieros, aunque lo engloba. El RIESGO DE NEGOCIO puede surgir del cambio o de la complejidad. No reconocer la necesidad de cambio también puede dar lugar a un riesgo de negocio.
  24. 24. Las mediciones del resultado, tanto externas como internas, crean presiones sobre la entidad. A su vez, estas presiones pueden llevar a la dirección a tomar medidas para mejorar los resultados o a preparar estados financieros con incorrecciones. En consecuencia, el conocimiento de las mediciones del resultado de la entidad facilita al auditor la consideración de si las presiones para alcanzar los resultados previstos pueden desencadenar actuaciones de la dirección que incrementen los riesgos de incorrección material, incluidos los que se deben a fraude.
  25. 25. El conocimiento del control interno facilita al auditor la identificación de tipos de incorrecciones potenciales y de factores que afectan a los riesgos de incorrección material, así como el diseño de la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores. La guía de aplicación siguiente relativa al control interno se divide en cuatro secciones:  Naturaleza general y características del control interno.  Controles relevantes para la auditoría.  Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes.  Componentes del control interno.
  26. 26. En los estados financieros En las afirmaciones
  27. 27. La forma y extensión de la documentación depende de la naturaleza, dimensión y complejidad de la entidad, así como de su control interno, de la disponibilidad de información por parte de la entidad y de la metodología y tecnología de auditoría utilizadas en el transcurso de la auditoría.
  28. 28. IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
  29. 29.  Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoria de estados financieros.
  30. 30. 1. Por lo general los marcos de información financiera indican que: • Las incorreciones, incluidas las omisiones • Los juicios sobre la importancia relativa • Los juicios sobre las cuestiones 2. Si dichas indicaciones están presentes en el marco de información financiera aplicable, proporcionan al auditor un marco de referencia para determinar la importancia relativa a efectos de auditoria
  31. 31. •Tienen un conocimiento razonable de la actividad económica •Comprenden que los estados financieros se preparan, presentan y auditan •Son consientes de las incertidumbres inherentes •Toman decisiones económicas razonables. Es razonable que el auditor asuma que los usuarios: •La planificación y ejecución de la auditoria •La evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre dicha auditoria El auditor aplica el concepto de importancia relativa en: •La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo. •La identificación y valorización de los riesgos de incorrección material •La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoria. El auditor realiza juicios sobre la magnitud de las incorrecciones que se consideran materiales. Estos juicios sirven de base para:
  32. 32. • Esta NIA es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009 Fecha de entrega en vigor • El objetivo de auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoria Objetivo
  33. 33. Se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar. IMPORTANCIA RELATIVA PARA LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
  34. 34. DOCUMENTACION Cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones Importancia relativa para la ejecución del trabajo Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto Cualquier revisión de las cifras
  35. 35. Consideraciones especificas para entidades del sector público
  36. 36. La determinación de la importancia relativa implica la aplicación del juicio profesional del auditor. Los factores que pueden afectar a la identificación de una referencia adecuada son:  Los elementos de los estados financieros.  Si hay partidas en las que tiende a centrarse la atención de los usuarios de los estados financieros de una determinada entidad.  La naturaleza de la entidad.  La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia.  La relativa volatilidad de la referencia.
  37. 37. • Puede resultar necesario revisar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto debido a un cambio de las circunstancias ocurrido durante la realización de la auditoria • Existe una relación entre el porcentaje y la referencia elegida, de tal modo que un porcentaje aplicado al beneficio antes de impuesto de las operaciones continuadas será por lo general mayor que el porcentaje que se aplique a los ingresos ordinarios totales.

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