Scadenzario 2013 di una piccola azienda fonte: Sole 24 Ore

2. PREMESSA
Abbiamo ipotizzato le SOLE scadenze fiscali (non quelle di altro genere, che però
esistono e sono altrettanto pressanti) di una azienda media italiana, società di capitali.
Una media srl con agenti e pochi dipendenti, a liquidazione iva mensile.
Le scadenze che ricorrono tutti i mesi sono:
1. Fatturazione differita
2. Registrazione corrispettivi
3. Versamento accise
4. Liquidazione iva
5. Ritenute provvigioni agenti
6. Ritenute sugli stipendi ai dipendenti
7. Ritenute sui redditi di lavoro autonomo (commercialisti- avvocati)
8. Dichiarazione d’intento
9. Elenchi intrastat
10. Dichiarazione Black List
2

3. PREMESSA
Quindi in un anno, la nostra media azienda ha almeno 120 adempimenti (10
per ogni mese) + tutti gli adempimenti espressamente elencati da Febbraio in
poi, perchè quelli che ricorrono ogni mese li abbiamo indicati solo su Gennaio
2013.
N.B. si tratta solo degli adempimenti di carattere tributario. Non rientrano in questo
elenco:
1. L’approvazione ed il deposito del Bilancio d’esercizio
2. Il modello Cud per i dipendenti
3. L’estratto conto trimestrale per gli agenti e rappresentanti
4. La redazione dell’inventario delle giacenze di magazzino
5. I versamenti all’Inps ed all’Enasarco
6. I modelli Emens
7. Ecc...ecc...
3

4. PREMESSA
In totale perciò, i soli adempimenti tributari sono risultati, per il 2013, ben
146
:
 120 per quanto riguarda quelli ricorrenti
 26 per quelli che non ricorrono ogni mese
4

5. GENNAIO 2013
15/01/2013
Assistenza fiscale - comunicazione di disponibilità a prestare assistenza
Adempimento:
Comunicazione preventiva ai lavoratori dipendenti della disponibilità a prestare assistenza
fiscale per la dichiarazione dei redditi dell'anno precedente.
I dipendenti che aderiscono devono rispondere entro i successivi 30 giorni.
Soggetti:
Sostituti di imposta che prestano l'assistenza fiscale.
Modalità:
Comunicazione diretta al contribuente
Normativa di riferimento:
- D.P.R. 04/09/1992, n. 395, art. 2.
5

6. GENNAIO 2013
RICORRE OGNI
MESE QUINDI
12 VOLTE
ANNO
15/01/2013
Fatturazione differita
Adempimento:
Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel
mese precedente e risultanti da documenti di accompagnamento.
La registrazione deve avvenire con riferimento al mese di effettuazione.
6

7. GENNAIO 2013
RICORRE OGNI
MESE QUINDI
12 VOLTE
ANNO
15/01/2013
Registrazione dei corrispettivi
Adempimento:
Registrazione delle operazioni effettuate nel mese
precedente per le quali sono stati rilasciati lo scontrino o la
ricevuta fiscale.
7

8. GENNAIO 2013
16/01/2013
RICORRE OGNI
MESE QUINDI
12 VOLTE
ANNO
Imposta di fabbricazione e consumo
Adempimento:
Versamento delle accise sui prodotti immessi in consumo nel mese
precedente al netto dell'acconto versato.
Soggetti:
Soggetti obbligati al versamento delle accise (titolari dei depositi fiscali e,
in solido, i soggetti garanti di tale pagamento o soggetti nei cui confronti
si verificano i presupposti per l'esigibilità dell'imposta).
8

9. GENNAIO 2013
RICORRE OGNI
MESE QUINDI
12 VOLTE
ANNO
16/01/2013
IVA mensile – versamento
Adempimento:
Liquidazione e versamento dell'IVA relativa al mese
precedente, al netto dell'acconto versato
Soggetti:
Imprese ed esercenti arti e professioni in regime IVA
mensile
9

10. GENNAIO 2013
RICORRE OGNI
MESE QUINDI
12 VOLTE
ANNO
16/01/2013
Ritenute su provvigioni agenti e indennita' cessazione di rapporti
Adempimento:
Versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a:
- provvigioni per prestazioni abituali di agenti, rappresentanti, mediatori,
commissionari, procacciatori d'affari e per prestazioni occasionali;
- provvigioni per prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio;
- indennita' per la cessazione di rapporti di agenzia;
- indennita' per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa.
10

11. GENNAIO 2013
16/01/2013
Ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilato
RICORRE OGNI
MESE QUINDI
12 VOLTE
ANNO
Adempimento:
Versamento delle ritenute sulle corresponsioni effettuate nel mese precedente relative a:
- salari, stipendi, pensioni, ecc.;
- prestazione fondi pensione;
- mance dei croupiers;
- emolumenti arretrati e redditi di lavoro dipendente corrisposti a eredi (escluso Tfr);
- pensioni, vitalizi e indennità per la cessazione di cariche elettive;
- compensi ai soci lavoratori di cooperative;
- rendite vitalizie a tempo determinato;
- compensi corrisposti da terzi a dipendenti per incarichi in relazione a tale qualità;
- altri assegni periodici di cui all'art. 50, co. 1, lett. i, D.P.R. n. 917/1986;
- indennita' e gettoni di presenza per cariche elettive e per l'esercizio di funzioni pubbliche;
- borse di studio e assegni corrisposti per fini di studio o addestramento professionale;
- redditi di collaborazione coordinata e continuativa, amministratori, sindaci e revisori di società;
- collaborazioni a giornali, riviste ecc.;
- distributori a domicilio di giornali;
- indennita' di fine rapporto ed equipollenti.
11

12. GENNAIO 2013
16/01/2013
RICORRE OGNI
MESE QUINDI
12 VOLTE
ANNO
Ritenute su redditi di lavoro autonomo, abituale, occasionale, diritti d'autore e simili
Adempimento:
Versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a:
- compensi di qualsiasi natura per prestazioni di lavoro autonomo abituale;
- compensi per prestazioni occasionali (salvo che si tratti di compensi di importo inferiore a euro 25,82
corrisposti da enti non commerciali);
- compensi corrisposti ad associati in partecipazione che apportano solo lavoro;
- cessione di diritti d'autore da parte degli stessi autori o da parte di eredi o donatari;
- diritti e opere dell'ingegno, ceduti da persone fisiche non imprenditori o professionisti che le hanno
acquistate;
- compensi a stranieri per prestazioni di lavoro autonomo in Italia;
- compensi a stranieri per brevetti e diritti d'autore;
- partecipazione agli utili dei fondatori di società di capitali;
- compensi a sportivi professionisti per prestazioni di lavoro autonomo.
12

13. GENNAIO 2013
16/01/2013
RICORRE OGNI
MESE QUINDI
12 VOLTE
ANNO
Dichiarazione di intento
Adempimento:
Comunicazione, all'Agenzia delle Entrate, dei dati delle dichiarazioni d'intento
relative alle operazioni realizzate senza applicazione dell'imposta confluite nella
liquidazione periodica IVA.
Soggetti:
Fornitori di esportatori abituali che intendono effettuare acquisti o importazioni
senza applicazione dell'Iva
13

14. GENNAIO 2013
25/01/2013
RICORRE OGNI
MESE QUINDI
12 VOLTE
ANNO
Elenchi Intrastat – mensili
Adempimento:
Presentazione elenchi Intrastat relativi al mese
precedente.
Soggetti:
Operatori intracomunitari con obbligo mensile
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15. GENNAIO 2013
31/01/2013
RICORRE OGNI
MESE QUINDI
12 VOLTE
ANNO
Comunicazione mensile IVA dati operatori black list
Adempimento:
Comunicazione mensile dei dati delle operazioni, di importo superiore a 500 euro,
intercorse nel mese di dicembre e/o comunicazione integrativa relativa al mese di
novembre.
Soggetti:
Soggetti passivi Iva che effettuano operazioni nei confronti di operatori economici aventi
sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e D.M.
21 novembre 2001 (territori black list)
15

16. FEBBRAIO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
04/02/2013
Imposta municipale propria IMU – dichiarazione
Adempimento:
Presentazione della dichiarazione per gli immobili per i quali l'obbligo
dichiarativo è sorto dal 1° gennaio 2012.
Soggetti:
Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su beni
immobili.
16

17. FEBBRAIO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
18/02/2013
INPS
VERSAMENTO CONTRIBUTI AUTONOMI PER ARTIGIANI E
COMMERCIANTI PER L’ULTIMO TRIMESTRE 2012
17

18. FEBBRAIO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
18/02/2013
INAIL
VERSAMENTO PREMIO A CONGUAGLIO 2012 E COME
ANTICIPAZIONE SUL 2013
18

19. FEBBRAIO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
28/02/2013
Certificazioni compensi e ritenute
Adempimento:
Consegna delle certificazioni relative ai compensi corrisposti ed alle
ritenute effettuate nell'anno precedente.
Entro lo stesso termine devono essere consegnate le certificazioni
relative alle ritenute d'acconto sugli utili delle società.
19

20. FEBBRAIO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
28/02/2013
Comunicazione annuale dati IVA
Adempimento:
Presentazione del modello di comunicazione annuale dei dati IVA che riassume i dati
relativi alle operazioni effettuate e l'ammontare dell'IVA dovuta o a credito per l'anno
solare precedente.
Soggetti:
Soggetti titolari di partita IVA
20

21. MARZO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
18/03/2013
Bollatura libri e registri contabili
Adempimento:
Versamento della tassa annuale di concessione governativa per la bollatura e la
numerazione dei registri in misura forfetaria pari a euro 309,87 (oppure euro
516,46 se il capitale o il fondo di dotazione è superiore ad euro 516.456,90).
Soggetti:
Società di capitali
21

22. MARZO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
18/03/2013
IVA annuale – versamento
Adempimento:
Versamento dell'imposta relativa all'anno precedente risultante dalla dichiarazione
IVA annuale.
I soggetti che presentano la dichiarazione unificata possono eseguire il versamento
entro il termine previsto per il pagamento delle somme dovute in base a tale
dichiarazione maggiorando le somme da versare degli interessi dello 0,40% per ogni
mese o frazione di mese successivo al 16 marzo.
Soggetti:
Imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad IVA
22

23. APRILE 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
30/04/2013 (RINVIATO AL 12 E 21.11.2013)
SPESOMETRO
Adempimento:
COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA
EFFETTUATE E SUBìTE NEL CORSO DEL 2012
Soggetti:
Imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad IVA
23

24. MAGGIO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
16/05/2013
INPS
VERSAMENTO CONTRIBUTI AUTONOMI PER ARTIGIANI E
COMMERCIANTI PER IL TRIMESTRE 1-2013
24

25. MAGGIO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
16/05/2013
Modello 730
Adempimento:
Ricezione dai propri dipendenti del Modello 730, della busta contenente il Modello
730-1 per la scelta della destinazione dell'8 per mille dell'IRPEF e del Modello 7301bis per la scelta del 5 per mille.
Soggetti:
Contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale mediante il proprio datore di
lavoro o ente pensionistico
25

26. MAGGIO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
31/05/2013
IRAP - istanza rimborso spese sul personale
Adempimento:
Presentazione all'Agenzia delle Entrate di istanze correttive per il rimborso dell'IRAP non dedotta
relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato versata tra il 28 dicembre 2007 e il 28
dicembre 2011
Soggetti:
Imprese individuali, società di persone e soggetti IRES
26

27. GIUGNO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
17/06/2013
Imposta municipale propria IMU – versamento
Adempimento:
Versamento della prima rata dell'Imposta municipale propria (IMU) dovuta per
l'anno in corso.
Soggetti:
Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su fabbricati,
terreni agricoli e aree fabbricabili, fabbricati strumentali delle imprese inclusi.....
27

28. LUGLIO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
08/07/2013
Diritto annuale Camera di Commercio
Adempimento:
Versamento del diritto annuale dovuto alle Camere di Commercio di competenza.
Soggetti:
Imprese iscritte o annotate nel registro imprese che esercitano attività economiche per le quali
sono stati elaborati gli studi di settore e che dichiarano ricavi o compensi non superiori al limite
stabilito dalla legge, nonché coloro che partecipano a società, associazioni e imprese, in regime di
trasparenza e contribuenti che adottano il regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria
giovanile e lavoratori in mobilità
28

29. LUGLIO 2013
08/07/2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
Modello Unico - versamenti
Adempimento:
Versamento in unica soluzione del saldo di IRPEF, addizionali
regionale e comunale, IRAP, del 1° acconto di IRPEF, IRAP e
dell'acconto dell'addizionale comunale, o della prima rata,
dovuto in base alla dichiarazione Unico Persone società di
capitali
29

30. AGOSTO 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
20/08/2013
INPS
VERSAMENTO CONTRIBUTI AUTONOMI PER ARTIGIANI E
COMMERCIANTI PER IL TRIMESTRE 1-2013
30

31. SETTEMBRE 2013
20/09/2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
Modello 770 semplificato
Adempimento:
Trasmissione all'Agenzia delle entrate del Modello 770 semplificato
contenente i dati fiscali e contributivi contenuti nelle certificazioni
rilasciate ai contribuenti.
Soggetti:
Sostituti di imposta che effettuano le ritenute sui redditi previste dagli
artt. 23, 24, 25, 25-bis e 29 del D.P.R. n. 600/1973 tenuti al rilascio delle
certificazioni
31

32. SETTEMBRE 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
30/09/2013
Modello Unico Società di capitali – presentazione
Adempimento:
Presentazione, in modalità telematica, della dichiarazione Unico,
composta da dichiarazione Redditi, Iva, Irap e Studi di settore.
Soggetti:
società di capitali.
32

33. NOVEMBRE 2013
12/11/2013 * RINVIATO AL 31/01/2014
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
Comunicazione operazioni IVA - spesometro
Adempimento:
Comunicazione delle seguenti operazioni effettuate nell'anno 2012:
a) cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l'obbligo di emissione della
fattura;
b) cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l'obbligo di emissione
della fattura, qualora l'importo unitario dell'operazione sia pari o superiore a euro tremilaseicento al
lordo dell'IVA;
c) operazioni in contanti legate al turismo, effettuate dai soggetti di cui agli articoli 22 e 74-ter del D.P.R.
n. 633/1972 nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque
diversa da quella di uno dei paesi dell'Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che
abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a mille euro.
33

34. DICEMBRE 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
02/12/2013
Modello Unico SC - versamento secondo acconto
Adempimento:
Versamento del 2° acconto di IRPEF e IRAP dovuto in base alla
dichiarazione Unico Società di capitali.
34

35. DICEMBRE 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
12/12/2013
Comunicazione beni concessi in godimento a soci o familiari
Adempimento:
Termine ultimo per la comunicazione dei beni concessi in godimento nel periodo d'imposta 2012,
qualora sussista una differenza tra il corrispettivo annuo relativo al godimento del bene ed il
valore di mercato del diritto di godimento
Soggetti:
Soggetti che esercitano attività di impresa che hanno concesso beni in godimento a soci familiari
In alternativa soci o familiari dell'imprenditore
35

36. DICEMBRE 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
16/12/2013
Imposta municipale propria IMU - versamento
Adempimento:
Versamento del saldo dell'Imposta municipale propria (IMU) dovuta per l'anno in corso.
Soggetti:
Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su fabbricati, terreni agricoli e
aree fabbricabili
36

37. DICEMBRE 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
27/12/2013
IVA - versamento acconto
Adempimento:
Liquidazione e versamento dell'acconto IVA.
Non è dovuta alcuna maggiorazione per i contribuenti trimestrali.
Soggetti:
Imprese ed esercenti arti e professioni in regime IVA
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38. DICEMBRE 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
31/12/2013
Registri meccanografici - trascrizione su carta
Adempimento:
Trascrizione su carta dei registri meccanografici
Soggetti:
Imprese individuali, società di persone e soggetti IRES con periodo di imposta coincidente con
l'anno solare.
Modalità:
La tenuta di qualsiasi registro contabile con sistemi meccanografici è considerata regolare in
difetto di trascrizione su supporti cartacei, nei termini di legge, dei dati relativi all'esercizio per il
quale i termini per la presentazione delle relative dichiarazioni annuali non siano scaduti da oltre
tre mesi, allorquando anche in sede di controlli ed ispezioni gli stessi risultino aggiornati sugli
appositi supporti magnetici e vengano stampati contestualmente alla richiesta avanzata dagli
organi competenti ed in loro presenza.
38

39. DICEMBRE 2013
OLTRE ALLE
SCADENZE
RICORRENTI
MENSILMENTE
31/12/2013
Sottoscrizione inventario
Adempimento:
Sottoscrizione dell'inventario relativo al bilancio chiuso al 31/12/2012.
Soggetti:
Imprese individuali, società di persone e soggetti IRES con periodo di imposta coincidente
con l'anno solare, in contabilità ordinaria.
39

40. Roberto Mazzanti
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