Metoda podziału zysków polega na określeniu łącznych zysków, jakie w związku z daną transakcją (transakcjami) osiągnęły podmioty powiązane, oraz podziału tych zysków między te podmioty w takiej proporcji, w jakiej dokonałyby tego podziału podmioty niezależne.
2. Metoda podziału zysków
• Jest pierwszą z metod zysku transakcyjnego
wskazanych w polskich przepisach podatkowych.
• Polega na określeniu łącznych zysków, jakie w
związku z daną transakcją (transakcjami)
osiągnęły podmioty powiązane, oraz podziału
tych zysków między te podmioty w takiej
proporcji, w jakiej dokonałyby tego podziału
podmioty niezależne.
3. Metoda podziału zysków –
analiza udziału
• Analiza udziału jest jedną z dwóch metod
proporcjonalnego podziału zysku, która dzieli
między podmiotami powiązanymi połączony zysk
z transakcji, której przedmiotem są dobra
wytworzone lub ulepszone przez te podmioty, w
oparciu o względną wartość działań podjętych
przez każdy z powiązanych podmiotów,
uwzględniając następujące czynniki:
– podział ryzyka gospodarczego i odpowiedzialności
stron transakcji,
– rozmiar zaangażowanych środków, maszyn i urządzeń,
– wartość zaangażowanych dóbr niematerialnych.
4. Metoda podziału zysku– analiza
rezydualna
• przez analizę rezydualną należy rozumieć
metodę, która dzieli sumę zysków uzyskanych w
związku z daną transakcją (transakcjami) przez
podmioty powiązane uczestniczące w tej
transakcji (transakcjach) w dwóch etapach.
5. Spółka A Spółka B
WstępnyRZiS
A Przychody ze sprzedaży 46 000 000,00 110 000 000,00
B Koszty nabycia materiałów - 28 000 000,00 - 60 000 000,00
C Koszty produkcji - 12 000 000,00 - 16 000 000,00
D Zysk brutto 6 000 000,00 34 000 000,00
E Wydatki na badania i rozwój - 15 000 000,00 - 8 000 000,00
G Koszty operacyjne 15 000 000,00 1 000 000,00
H Zysk netto 6 000 000,00 27 000 000,00
I Razem zysk netto 33 000 000,00
Kalkulacjapodziałuzysku
rezydualnego
J Razem wydatki na badania i rozwój - 23 000 000,00
K Porównywalny zysk na kosztach produkcji 10% 10%
L Zwrot na kosztach produkcji 1 200 000,00 1 600 000,00
M Zysk rezydualny 30 200 000,00
N Proporcja podziału zysku rezydualnego 65% 35%
O Podział zysku rezydualnego 19 695 652,17 10 504 347,83
P Prawdiłowo przypisane zyski netto 20 895 652,17 12 104 347,83
Spółka A Spółka B
ZrewidowanyRZiS
A Przychody ze sprzedazy 60 895 652,17 96 000 000,00
B Koszty nabycia materiałów - 28 000 000,00 - 60 895 652,17
C Koszty produkcji - 12 000 000,00 - 16 000 000,00
D Zysk brutto 20 895 652,17 19 104 347,83
E Wydatki na badania i rozwój - 15 000 000,00 - 8 000 000,00
G Koszty operacyjne 15 000 000,00 1 000 000,00
H Zysk netto 20 895 652,17 12 104 347,83
6. A&RT Rynkowska, Kosieradzki, Piekarz SKA,
ul. Bukowińska 24a lok. 83
02-703 Warszawa
Tomasz Kosieradzki
Email: tkosieradzki@a-rt.pl
Tel. 608 588 511
Radosław Piekarz
Email: rpiekarz@a-rt.pl
Tel. 691 016 305