Verkorte versie van de workshop over de werkkostenregeling

1. 1 GITP WERKKOSTENREGELING 18-10-2010
drs. ing. Rob Latten MBA
013 - 464 80 99
Rob.Latten@GITP.NL
Werkostenregeling
Verkorte presentatie
workshops
18 oktober 2010

2. 2 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
We hoeven geen fiscaal
deskundige te worden

3. 3 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
maar willen wel weten of
dit klopt!

4. 4 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Situatie nu
> Belastingwetgeving kent tientallen vergoedingsregelingen
> TIP 1: belangrijk is te weten welke binnen jouw
organisatie gebruikt worden, want de regelingen
vervallen of wijzigen!
– Indien CAO: actie ligt bij vakbonden; alles wat in eigen
regelingen staat: zelf inventariseren
– Geen CAO: vrije vergoedingen en verstrekkingen in eigen
arbeidsvoorwaardenpakket inventariseren; vraag welke
afspraken de organisatie hierover met de fiscus heeft

5. 5 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Veel voorkomende regelingen
> Bedrijfsfitness
> Fiets voor woon – werkverkeer
> Werkgeversbijdrage personeelsvereniging
> Bijscholing, cursussen, congressen, training e.d.
> Vakliteratuur
> Telefoon– en internetaansluitingen
> Maaltijden met een bijkomstig zakelijk karakter
> Arbovoorzieningen
> Diensttijduitkering (ambtsjubilea)
> Overlijdensuitkering
> Tijdelijke huisvesting buiten woonplaats
> Vakbondscontributie
> Kerstpakketten
> Producten eigen bedrijf
LET OP! DEZE VERVALLEN DUS OF WIJZIGEN!!

6. 6 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Fiscale vereenvoudigingswet
2010: de werkkostenregeling
> Doel is administratieve lastenverlichting
> Afschaffen alle regelingen over belastingvrije
vergoedingen/verstrekkingen
> Alles is loon, behalve .
> Keuze ingangsdatum: 2011, 2012 of 2013
> Oude afspraken met fiscus komen dan te vervallen
> In 2014 definitief voor alle werkgevers

7. 7 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Alles is loon, behalve
1. Vergoedingen niet in het kader van de dienstbetrekking
2. De gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen
3. Intermediaire vergoedingen
4. Wat de werkgever aanwijst binnen de budgetruimte van
1,4% van de fiscale loonsom
Nb: de volgende regelingen blijven onaangetast:
> Auto van de zaak & boetes
> Dienstwoning
> Rentevoordeel uit door werkgever verstrekte hypothecaire geldlening

8. 8 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
1. Vergoedingen niet uit
dienstbetrekking
> Alles wat niet met het werk op zich te maken
heeft maar de werkgever als attentie verstrekt
– Verjaardagsbloemetje
– Fruitmand bij ziekte
> Dit is een gevaarlijke categorie! Er zijn werkgevers die
hiervoor protocollen en regelingen hebben. Heeft het
dan wel met werk te maken?
Tip: stem af met fiscus

9. 9 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
2a. Gerichte vrijstellingen
Voor de volgende kosten:
> vervoer en reiskosten:
– abonnementen voor reizen met openbaar vervoer
– kostenvergoedingen voor zakelijke reizen en woon-werkverkeer met eigen
vervoer van maximaal € 0,19 per kilometer
– losse kaartjes voor zakelijke reizen met openbaar vervoer
– fiets, elektrische fiets, scooter en dergelijke: maximaal € 0,19 per kilometer
> tijdelijke verblijfskosten in het kader van de dienstbetrekking
> bijscholing, cursussen, congressen, vakliteratuur (op de werkplek en
thuis!), training en dergelijke, voor zover ze van belang zijn voor het werk
van de werknemer
> studie- en opleidingskosten
> procedures tot erkenning van verworven competenties (EVC-procedures)
> outplacement
> maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden, dienstreizen en dergelijke
> verhuiskosten (tot E 7.750)
> extraterritoriale kosten (verblijfskosten buitenland)
> Inschrijving in beroepsregisters

10. 10 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
2b. Nihilwaarderingen
Voor het volgende loon in natura:
> voorzieningen op de werkplek zoals het gebruik van de vaste
computer, het kopieerapparaat en de vaste telefoon
> arbovoorzieningen
> consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van een
maaltijd
> uniformen, werkkleding met een bedrijfslogo groter dan 70cm², en
werkkleding die op het werk achterblijft
> mobiele telefoon, blackberry of smartphone als het zakelijke gebruik
meer dan 10% is
> portable computer, notebook of laptop als het zakelijke gebruik 90%
of meer is
> ov-jaarkaart en voordeelurenkaart als deze kaart ook voor het werk
gebruikt wordt

11. 11 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
3. Intermediaire kosten
> Kosten van de werkgever, gemaakt ten behoeve van derden, die de
werknemer voorschiet en hij (meestal) op declaratiebasis terugkrijgt.
> De werknemer doet uitgaven in opdracht en voor rekening van zijn
werkgever. Het initiatief tot het maken van de kosten ligt bij de werkgever.
> Voorbeelden uit de MvT: brandstofkosten leaseauto, viltstiften whiteboard,
voorgeschoten kosten op een beurs.
> Voorbeeld van de fiscus:
Na een winter met veel sneeuw laat uw werknemer zijn auto van de zaak
wassen in een wasstraat. De onderkant van de auto is weer brandschoon en
vrij van strooizout. U betaalt aan uw werknemer het bedrag terug dat hij heeft
betaald voor de wasbeurt. U kunt dit belastingvrij doen. Het is een
intermediaire vergoeding, die niet onder de werkkostenregeling valt.

12. 12 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
4. Wat de werkgever aanwijst
> Alles wat overblijft, is loon
> De werkgever kiest of hij de bestanddelen als
loon aanwijst, of in de vrije ruimte laat vallen
> Vrije ruimte is 1,4% van de fiscale loonsom
TIP 2: vraag de loonsom 2010 en de verwachte
loonsom 2011 op zodat je idee hebt van het
1,4%-bedrag.

13. 13 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Wat kan werkgever aanwijzen?
> Kerstpakketten en andere kleine geschenken.
> Maaltijden in kantines (op basis van forfait, voor 2010 is dit bedrag 2,20 euro
per maaltijd).
> Parkeer- veer- en tolgelden.
> Bedrijfsfitness (op de werkplek of elders).
> Contributie van personeelsverenigingen.
> Contributie voor vakvereniging.
> Fiets, elektrische fiets, scooter, et cetera.
> Internet thuis en dergelijke communicatiemiddelen.
> Personeelsfeesten, personeelsreizen et cetera.
> Producten van het eigen bedrijf.
> Reiskostenvergoedingen van meer dan € 0,19 per kilometer.
> Rentevoordeel van aan personeel verstrekte leningen (niet zijnde
hypothecaire leningen voor de eigen woning).
> Representatiekosten en relatiegeschenken ten behoeve van interne relaties.
> Voeding, verlichting of verwarming in verband met onregelmatige diensten of
continudiensten.
> Werkkleding die mee naar huis gaat en geschikt is om ook thuis te dragen.
> Werkruimte bij de werknemer thuis.
> ..
> ..

14. 14 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Het effect; voorbeeld bij 100 medewerkers
Branche Loonsom in 1,4% Fietsen à
K€ €1.000
Overheid 3.497 48.958 48
Banken 3.697 51.758 51
Delfstoffen 4.837 67.718 67
Thuiszorg 2.056 28.784 28
Verpl.huizen 1.962 27.468 27

15. 15 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Conclusie
> Relatief lage loonsom betekent minder
vrije ruimte en dus minder
mogelijkheden per medewerker
> Organisaties met veel parttimers
worden extra benadeeld wanneer alle
medewerkers moeten kunnen
meeprofiteren

16. 16 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Dilemma
Opzet fiscus is per werkgever, niet per
medewerker
Opzet medewerker (en misschien
werkgever) is per medewerker?
TIP 3: bedenk wat werkgever en
medewerkers hierin willen.
TIP 4: overleg met OR of PVT

17. 17 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Uitkomen boven vrije ruimte
> Overschrijding van de vrije ruimte: 80%
eindheffing!
> De waarde van de aangewezen bestanddelen
mag niet in belangrijke mate (> 30%) afwijken
van wat in dezelfde overeenkomstige
omstandigheden gebruikelijk is

18. 18 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Werkkostenregeling berekening
Bedrag
Fiscale loonsom onderneming € 6.000.000
Alle vergoedingen en verstrekkingen € 150.000,-
Af: gerichte vrijstellingen € 45.000,- -/-
Af: 1,4 % van de fiscale loonsom € 84.000,- -/-
Totaal belastbare werkkosten € 21.000,-
Kosten eindheffing 80% € 16.800,-

19. 19 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Dilemma
Opzet fiscus is per werkgever, niet per
medewerker
dus werkgever betaalt 80%
Opzet werkgever is omslag per medewerker?
Als medewerker rekening mee houden!
TIP 5: maak hierover afspraken.

20. 20 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Werk aan de winkel? JA!

21. 21 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Rol van de OR
2 uitersten:
overlaten aan werkgever alles zelf uitzoeken

22. 22 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
WOR-rol?
> Inititatief- en overlegrecht
> Instemmingsrecht:
– Fiscale wijzigingen op zich niet; wijzigingen in
sociale regelingen, als gevolg van fiscale
wijzigingen, wel conform art. 27 lid 1
– wijziging van beloningssysteem?
> Rol van OR bij wijziging arbeidsvoorwaarden
– Status vaststellen van
arbeidsvoorwaardenhandboek (eenzijdig,
instemming of overeenkomst)

23. 23 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
fiscaal <> arbeidsrechtelijk
> Als iets fiscaal niet meer mag, blijft de regeling
arbeidsrechtelijk toch bestaan.
> Uitgangspunt: verplichtingen moeten nagekomen
worden.
– Eenzijdig wijzigingsbeding: zwaarwegend belang
werkgever
– Geen wijzigingsbeding: akkoord werknemer nodig
– Let op: goed werknemerschap – als OR heeft
ingestemd, moet de medewerker van goede huize
komen…

24. 24 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Het spel spelen

25. 25 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Wat te doen als OR?
STAP 1: BEELDVORMING
1. Zet onderwerp op OV-agenda
2. Inventariseer alle bestaande vergoedingen en
verstrekkingen
3. Bepaal wat straks onder de werkkostenregeling valt en
hoeveel geld dat vertegenwoordigt
4. Bepaal 1,4% van de loonsom
5. Informeer de medewerkers!
Verdere actie is nodig wanneer 4 lager is dan 3! Immers
daarover moet werkgever 80% belasting betalen.

26. 26 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Wat te doen als OR?
STAP 2: OORDEELSVORMING
1. Spreek af hoe totaalpakket aan wijzigingen in
arbeidsvoorwaardenpakket tot stand komt:
instemmingsrecht of overeenkomst met OR
2. Maak met bestuurder plan van aanpak. NB: regeling
hoeft niet per se in 2011 ingevoerd te worden
3. Laat verschillende opties uitwerken en doorrekenen
(zowel inhoudelijk als ingangsjaar!)
4. Zorg voor evenwichtige verdeling van beschikbare
budget, zodat elke werknemer profiteert
5. Voorkom dat werknemers er op achteruit gaan

27. 27 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Cafetariamodel
Uitruil levert medewerker financieel voordeel op
Bronnen
> Vakantie-uren
> Vakantietoeslag
> Bonus
Doelen
> Tegemoetkoming woon-werkverkeer
> Fiets
> Bijverzekering pensioen
> Koop/verkoop vakantie-uren
> Vakbondscontributie
> Bedrijfsfitness

28. 28 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Gevolgen nieuwe situatie cafetariamodel
> Cafetariaregeling blijft mogelijk
> Echter dit gaat ten koste van de 1,4% ruimte
> Tenzij het gaat om de uitruil van gerichte vrijstellingen
Dus uitruil blijft financieel voordeel opleveren mits werkgever
de doelen aanwijst onder de werkkostenregeling

29. 29 GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-2010
Ten slotte!
In de werkkostenregeling is elke bestaande
regeling toegestaan.
Het mogelijke argument ‘dat iets niet meer mag van
de minister’ is onzin.