Auditoria de gestión y
ambiental
Ing. Ronald Torrejón Infante
AUDITORIA DE GESTION
OBJETIVOS:
DURANTE EL CURSO EL ESTUDIANTE SERA CAPAZ DE:
 Entender el papel del Auditor Interno en u...
CAPITULO I
LA AUDITORIA DE GESTION
 GENERALIDADES
 CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
 RELACION CON LA AUDITORIA FINANCI...
CAPITULO II
FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
 CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO
 ESTUDIO PRELIMINAR
 Determinación ...
CAPITULO II(CONTINUACION)
 LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE
GESTION
 Aplicación de los programas
 PREPARACION DE LOS PAP...
TERMINOLOGÍA
 ¿Qué es auditoria?
 ¿Qué es control?
 ¿Qué es gestión?
 ¿Qué es con control de gestión?
DEFINICION DE AUDITORÍA
La auditoría es una herramienta
de gestión que comprende la
evaluación sistemática,
documentada, p...
LOS PROCESOS EVOLUTIVOS
 ¿Vivimos una época de cambios o un cambio de
época?
 En la sociedad actual y en cualquier forma...
¿QUÉ ES CONTROL?
Actividad dirigida a verificar el
cumplimiento de los planes
programas, políticas, normas y
procedimiento...
¿QUÉ ES GESTIÓN?
El concepto de gestión hace referencia a
la acción y a la consecuencia de administrar o
gestionar algo. A...
¿QUE ES CONTROL DE GESTIÓN?
Actividad gerencial que se desarrolla dentro de
las organizaciones dirigidas a asegurar el
cum...
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
Instrumento mediante el cual se realiza, el
examen objetivo, sistemático, estructurado
p...
Es el examen multidisciplinario, independiente, y
con enfoque de sistemas, del grado y forma de
cumplimiento de los objeti...
RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA
ELEMENTOS FINANCIERA ADMINSITRATIVA DE GESTION
OBJETIVO Dictaminar l...
PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.
SU PROPÓSITO GENERAL:
 Evaluación del desempeño (rendimiento)
 Identificar áreas...
¿Enfoque?
La Auditoría de Gestión por su enfoque involucra
una revisión sistemática de las actividades de una
entidad en r...
Creación de Valor
Productividad
Mejorar Estructura
de Costos
Crecimiento de Ingresos
Optimizar Retorno
Sobre Activos
Desar...
INFORME Y
SEGUIMIENTO
AUDITORIA
DE GESTION
CONTINGENCIAS
CONCEPTOS
FUENTES DE
INFORMACION
PLANEACION
AUTOCONTROL
TRABAJO D...
Preparación del
Cuestionario
HERRAMIENTAS
DE ANÁLISIS
ENTREVISTAS
INFORME
PRELIMINAR
Info comparativa
Info de la empresa
R...
ESTUDIO PRELIMINAR
1. CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD AUDITADA
 BASE LEGAL
 MISIÓN Y VISIÓN
 OBJETIVOS Y METAS
 ESTRUCTURA O...
ESTUDIO PRELIMINAR
2. RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN EXISTENTE
La primera fuente de datos e información es el
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ESTUDIO PRELIMINAR
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Eficiencia
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Compras
Transparencia
Calidad de
Servicio
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recursos
Duración de los inventario...
ANÁLISIS FODA
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
FORTALEZAS
en relación con sus
competidores mejores
DEBILIDADE...
 FACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN
FUNCIONES
GENTE ESTRUCTURA
CULTURASISTEMAS
ORGANIZACIÓN
 FACTORES EXTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN
CLIENTES
CIENCIA
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TECNOLOGÍA
ORGANIZACIÓN
SOCIAL
MERCADO
LABORAL
CONDICIONES
ECONÓ...
SISTEMA DE CONTROL
INTERNOCONTROL
ESTRATÉGICO
CONTROL DE
GESTIÓN
CONTROL DE
EVALUACIÓN
Esquema de organización
Planes, Pri...
CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO
AUDITORES
Proporciona una base
para
Planificar la
auditoría
Evaluar el riesgo
de control
C...
COMPONENTES ELEMENTOS
•ACUERDOS, COMPROMISOS O PROTOCOLOS
ÉTICOS.
•DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO.
•ESTILO DE DIRECCIÓN.
SI...
DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA DE GESTION
Una vez identificados los procesos medulares
de la org...
DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS
 El extenso y amplio enunciado de una auditoría de gestión
incluye por lo regular, la inte...
DISEÑO DE ESTRATEGIAS
 Una vez evaluado el riesgo y la naturaleza de las
actividades, debemos determinar las prioridades ...
Si bien el conocimiento del perfil real de una organización a través de la implementación
de una auditoría de gestión disp...
La definición de un contexto de interdependencia e interacción que
vincula causas y efectos se traduce en un cuarto nivel ...
ELABORACION Y
APROBACION
DEL INFORME DE
DIAGNOSTICO
GENERAL
Es elaborado por el supervisor y aprobado
por el auditor gener...
H o y
Objeto Social
Estructura
Manuales y Procedimientos
Asesoramiento y Supervisión recibidos
S o l o p a s a m o s
Contr...
Control interno
debemos buscar
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación...
AMBIENTE DE
CONTROL
Integridad y valores éticos
Competencia profesional
Organigrama
Asignación de autoridad y responsabili...
Operaciones
Finanzas
Tecnología
Capital Humano
Competencia
Regulación
Medio ambiente
Crecimiento
Global
Reputación
Tradici...
¿Que es administración integral de
riesgos?
Decisiones . . .
. . . Para optimizar el valor
del negocio
tomadas bajo condic...
En que esta ERM hoy?
Matriz de madurez del riesgo
Reactivo Táctico Estratégico
“Reactivo a los riesgos” “Preparado para lo...
• Identificar, analizar, evaluar y optimizar los riesgos de los procesos
• Hacer seguimiento a indicadores
• Reportar ries...
CumplimientoIntegridadGobernabilidad
 Estratégicos
 Concentración
 Descuentos sobre
primas.
 Límites
 Auditoría Inter...
Componentes del control interno
Separación de tareas y responsabilidades.
Coordinación entre tareas.
Documentación.
Nivele...
Componentes del control interno
SUPERVISION
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Evaluación del sistema de control interno.
Eficacia del sistema de...
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Relación entre objetivos, componentes y estructuras internas
SUPERVISION
INFORMACION Y COMUNICACION
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PROCEDIMIENTOS
La descripción de los
procedimientos de control y
sustantivos serán necesarios
aplicar en cada una de las
á...
TIEMPOS
Realizar una estimación de las
horas previstas para la
realización de auditoria
Los documentos se resumirán las
de...
LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION
 La ejecución de la auditoría de gestión está focalizada,
básicamente, en la obte...
Aplicación de los programas
 Las técnicas son procedimientos para obtener las evidencias
necesarias a fin de formarse un ...
1.- Competente
La evidencia debe ser relevante y
valida. Fuentes de información y la
confianza.
CARACTERISTICAS 2.- Sufici...
Fuentes de obtención de Evidencia
 Evidencia de control
Proporciona seguridad mediante la confirmación de que los
control...
TIPOS DE EVIDENCIA
 Evidencia Física: es obtenida mediante la visualización
de los activos tangibles.
 Evidencia Documen...
Procedimientos de auditoría
Naturaleza, oportunidad y alcance
 TIPOS
Procedimiento de Cumplimiento.-
Proporciona evidenci...
a) Inspección de documentación del sistema
Revisión de documentos del sistema.
b) Pruebas de Reconstrucción
Comprender el ...
f) Procedimientos analíticos
Estudio y evaluación de la información
g)Verificación de los documentos respaldatorios
Obtene...
a) Averiguar al responsable del área a auditar
Efecto de la Evidencia Obtenida
b) Cuando el Auditor obtenga una evidencia ...
 En las tablas siguientes se presentan:
Las Técnicas de Evidencia , su definición y cuando se las
utiliza y como
Las Técn...
3.3.4 Evaluar la gestión del auditado
Cuadro Nº 1
Técnicas de Obtención de Evidencias
Técnicas Concepto Momento de Utiliza...
Cuadro Nº 1
Técnicas de Obtención de Evidencias
Técnicas Concepto Momento de Utilización
Revisando
Programas y
Archivos de...
Encuestas Son utilizadas para
recoger información
detallada y específica
de un grupo de
personas
üRecopila un número
impor...
Cuadro Nº 1
Técnicas de Obtención de Evidencias
Técnicas Concepto Momento de Utilización
Opinión
Especialista
Los expertos...
Cuadro Nº 2
Técnicas de Análisis de Información
Técnicas Concepto Momento de Utilización
Modelos de
Programas
Lógicos.
Es ...
Cuadro Nº 2
Técnicas de Análisis de Información
Técnicas Concepto Momento de Utilización
Análisis de
Sensibilidad.
Es una ...
PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
 El uso de papeles de trabajo y gráficos en la auditoria de gestión fortalece en
gr...
ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
 Tipo y nombre del papel de trabajo.
 Identificación de la organización, logotipo, ...
Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por
componentes.
 Una de las actividades más importantes de la fase de
ejec...
 Un aspecto importante del desarrollo de las
observaciones que en esencia, involucran
los elementos propios del hallazgo ...
 Evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si la
Dependencia logran las metas previstas e identifican los
p...
Evaluación de la Eficacia
de los Programas
Evaluación de la Eficiencia y la
Economía y el impacto del Programa
Relación
El...
Los
procedimientos
deben justificar
su costo
Los
procedimientos
deben
ser diseñados
para ser
ejecutados
La
información
deb...
Evaluación de la Eficiencia y de la Economía
Tiene el
Propósito de determinar si la entidad auditada utiliza recursos
huma...
Métodos de Medición de
la Eficiencia
La eficiencia de una
operación puede
expresarse como un
porcentaje del estándar de
de...
Medición de insumos y productos
Los insumos pueden ser
medidos en términos de trabajo
realizado, material o recursos
fina...
Calidad y Nivel de Servicio
La eficiencia de una
Operación está influenciada
por la
Cantidad y calidad de los
bienes y ser...
Definición de la estructura del informe.
 Se debe definir la forma de presentación.
 El tipo de informe, por lo general ...
Redacción del borrador del informe.
 Con la aplicación de los instrumentos diseñados en la etapa de
planificación, el aud...
CONTENIDO PROPUESTO
 Carta de envío
 Enfoque de la auditoria
 Información de la dependencia auditada
 Resultados gener...
Conferencia final para la lectura del borrador del informe
CAPITULO III (CONTINUACION)
Obtención de criterios de los auditados.
 Dentro del proceso de ejecución de la auditoría,
el auditor brinda a los funcio...
AUDITORÍA DE GESTIÓN
SEGUIMIENTO
Luego de presentar el Informe Definitivo de
Auditoría se efectuará el seguimiento que tie...
Emisión del Informe Final
 El jefe del equipo de auditoria debe depurar cada una de
las situaciones relevantes encontrada...
Seguimiento a las recomendaciones.
Luego de presentar el Informe Definitivo de
Auditoría se efectuará el seguimiento que t...
Ofrecer servicios de mayor
calidad con la mejor
relación costo-beneficio del
mercado
Entregar servicios que
satisfagan las...
C Control
OB OBjectives
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Tabla Resumen
Relación entre COSO y COBIT
REQUERIMIENTOS
DE NEGOCIO
PROCESOS DE
INFORMACIÓN
• efectividad
• eficiencia
• confidencialidad
• integridad
• disponibili...
COBIT ¿Cómo se lleva a cabo el control en IT?
Requerimientos
del negocio
Procesos de IT
Recursos de IT
Utilizando
Datos
Ap...
Estrategia
PLANIFICAR
PO ENTENDER
SITUACIÓN
MONITOREAR
M MIDE, CONTROLA
Y ASEGURA
HACER
AI AJUSTAR EL
MODELO OPERATIVO
ENT...
PROCESOS
DE NEGOCIO
INFORMACION
• efectividad
• eficiencia
• confidencialidad
• integridad
• disponibilidad
• cumplimiento...
Conclusiones y Preguntas
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Auditoria de gestión y ambiental

  1. 1. Auditoria de gestión y ambiental Ing. Ronald Torrejón Infante
  2. 2. AUDITORIA DE GESTION OBJETIVOS: DURANTE EL CURSO EL ESTUDIANTE SERA CAPAZ DE:  Entender el papel del Auditor Interno en una organización.  Identificar las normas para la práctica profesional de la auditoría Interna  Entender el significado conceptual y práctico de la auditoría de gestión.  Precisar el contenido, alcance y requerimientos técnicos de las etapas metodológicas de la auditoría de gestión  Desarrollar la capacidad para integrar un proyecto de auditoría.
  3. 3. CAPITULO I LA AUDITORIA DE GESTION  GENERALIDADES  CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN  RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA  PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.  HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORES
  4. 4. CAPITULO II FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION  CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO  ESTUDIO PRELIMINAR  Determinación de metas e indicadores  ANÁLISIS FODA  EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO  DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA ...  RESULTADO DE LA FASE  LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE GESTION.  ANÁLISIS DE LA INFORMACION  ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTES  ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS  Resultado de la fase. (PLAN DE AUDITORIA MS PROJECT)
  5. 5. CAPITULO II(CONTINUACION)  LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION  Aplicación de los programas  PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO  Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por compone...  Definición de la estructura del informe.  Resultado de la fase.  LA COMUNICACION DE RESULTADOS.  Redacción del borrador del informe.  Conferencia final para la lectura del borrador del informe  Obtención de criterios de los auditados.  Emisión del Informe Final  Resultados de la fase  SEGUIMIENTO.  Seguimiento a las recomendaciones.  Comprobación posterior  Resultado de la fase.
  6. 6. TERMINOLOGÍA  ¿Qué es auditoria?  ¿Qué es control?  ¿Qué es gestión?  ¿Qué es con control de gestión?
  7. 7. DEFINICION DE AUDITORÍA La auditoría es una herramienta de gestión que comprende la evaluación sistemática, documentada, periódica y objetiva del funcionamiento de la organización.
  8. 8. LOS PROCESOS EVOLUTIVOS  ¿Vivimos una época de cambios o un cambio de época?  En la sociedad actual y en cualquier forma de organización se engendran procesos de creciente transformación como es el caso de la auditoria interna en la que se observan síntomas de metamorfosis
  9. 9. ¿QUÉ ES CONTROL? Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes programas, políticas, normas y procedimientos, detectar desviaciones e identificar posibles acciones correctivas
  10. 10. ¿QUÉ ES GESTIÓN? El concepto de gestión hace referencia a la acción y a la consecuencia de administrar o gestionar algo. Al respecto, hay que decir que gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen posible la realización de una operación comercial o de un anhelo cualquiera.
  11. 11. ¿QUE ES CONTROL DE GESTIÓN? Actividad gerencial que se desarrolla dentro de las organizaciones dirigidas a asegurar el cumplimiento de su misión y objetivos, de sus planes, programas y metas; de las disposiciones normativas que regulan su desempeño, y de que la gestión sea eficaz y ajustada a parámetros de calidad.
  12. 12. AUDITORÍA DE GESTIÓN
  13. 13. CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN Instrumento mediante el cual se realiza, el examen objetivo, sistemático, estructurado profesional y posterior de las operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicado en un sector, una organización, un programa, proyecto o actividad, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas, determinar su conformidad con los objetivos establecidos en planes, disposiciones normativas y formular las observaciones, opiniones, comentarios y recomendaciones que se consideren pertinentes.
  14. 14. Es el examen multidisciplinario, independiente, y con enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de la relación con su entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
  15. 15. RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA ELEMENTOS FINANCIERA ADMINSITRATIVA DE GESTION OBJETIVO Dictaminar los estados financieros Evaluar las actividades en función de la estrategia, para relacionar la organización con los competidores reales y potenciales, así como con los proveedores y clientes Evaluar la eficiencia, efectividad y economía con el que se manejan los recursos de una entidad, un programa o actividad; el cumplimiento de las normas éticas por el personal y la protección del medio ambiente ALCANCE Las operaciones financieras. Comprende la totalidad de una organización en cuanto a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación Puede alcanzar un sector de la economía, todas las operaciones de la entidad, inclusive las financieras o puede limitarse a cualquier operación, programa, sistema o actividad específica. INTERES SOBRE LA ADMINISTRACION El proceso contable y sus complementos Los elementos del proceso administrativo Además del proceso administrativo, la planificación estratégica, el análisis FODA y la respondabilidad. PARAMETROS E INDICADORES Financieros Financieros, productividad Financieros, clientes, formación y crecimiento, procesos internos ENFOQUE Originalmente negativo, búsqueda fraudes Orientación hacia la eficacia, eficiencia y economía Eminentemente positivo, promueve la mejora continua. INFORME Contienen el dictamen del auditor y los EE FF Incluyen los hallazgos así como las conclusiones y recomendaciones Su contenido esta relacionado con los aspectos significativos de la gestión CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION
  16. 16. PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE. SU PROPÓSITO GENERAL:  Evaluación del desempeño (rendimiento)  Identificar áreas problemáticas, causas relacionadas y las alternativas para mejorar.  Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones correctivas.
  17. 17. ¿Enfoque? La Auditoría de Gestión por su enfoque involucra una revisión sistemática de las actividades de una entidad en relación al cumplimiento de objetivos y metas (eficacia) y, respecto a la correcta utilización de los recursos (eficiencia y economía)CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION
  18. 18. Creación de Valor Productividad Mejorar Estructura de Costos Crecimiento de Ingresos Optimizar Retorno Sobre Activos Desarrollar Nuevas Fuentes Ingresos Incrementar Valor Clientes PERSPECTIVA FINANCIERA PERSPECTIVA CLIENTES Atracción de Clientes Fidelización de Clientes PERSPECTIVA PROCESOS Procesos de la Operación Procesos de la Administración de la Relación con el Cliente Procesos de Innovación Procesos de Seguridad y Protección Ambiental PERSPECTIVAAPRENDIZAJE Y CRECIMIENTO Capital Humano Capital de la Información Capital Organizacional ServiciosPrecio Calidad Disponibilidad Imagen HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORES CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION
  19. 19. INFORME Y SEGUIMIENTO AUDITORIA DE GESTION CONTINGENCIAS CONCEPTOS FUENTES DE INFORMACION PLANEACION AUTOCONTROL TRABAJO DE CAMPO
  20. 20. Preparación del Cuestionario HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS ENTREVISTAS INFORME PRELIMINAR Info comparativa Info de la empresa Revisión sectorial Posición Competitiva DAFO Plan de Acción Entorno financiero Entorno tecnológico Benchmarking DOCUMENTO DE DIAGNÓSTICO 5 fuerzas Cadena de Valor Ciclo de Vida BCG CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  21. 21. ESTUDIO PRELIMINAR 1. CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD AUDITADA  BASE LEGAL  MISIÓN Y VISIÓN  OBJETIVOS Y METAS  ESTRUCTURA ORGANIZATIVA  PROCESOS PRODUCTIVOS DE BIENES O SERVICIOS Y DE APOYO A LA GESTIÓN  RECURSOS  PRESUPUESTO  ESTADOS FINANCIEROS  ACTUACIONES ANTERIORES
  22. 22. ESTUDIO PRELIMINAR 2. RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN EXISTENTE La primera fuente de datos e información es el propio organismo auditor, especialmente el archivo permanente, documental o electrónico. En todo caso cuando no se disponga de información actualizada o se requiera alguna adicional, deberá solicitarse a la organización auditada, o utilizarse fuentes y medios alternos para su consecución, tales como encuestas, informaciones de prensa, entrevistas con usuarios expertos y asociados relacionados con el objeto de la auditoría
  23. 23. ESTUDIO PRELIMINAR  ESQUEMA DEL ANÁLISIS SISTEMÁTICO P R O C E S O S METAS PRODUCTOS INSUMOS P R O V E E D O R E S OBJETIVOS USUARIOS IMPACTO EFECTO E N T O R N O CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  24. 24. Determinación de metas e indicadores  Nombre - Identificar o definir explícitamente qué es lo que se quiere medir - Puede expresarse en un concepto genérico (Rotación de inventarios) o como concepto que relacione variables (Porcentaje de...)  Fórmula de cálculo  Establecer claramente las variables y operaciones que se deben realizar para el cálculo del indicador  Medios de verificación  Identificar elementos observables  Definir métodos/instrumentos de medición que garanticen autonomía del evaluador  Mecanismos de captura de datos  De qué forma se registran y recuperan los datos para el cálculo del indicador  Meta (estándar)  Valor deseado del indicador que se desea alcanzar  Temporalidad / Gradualidad
  25. 25. Eficiencia en las Compras Transparencia Calidad de Servicio Racionalización del uso de recursos Duración de los inventarios üüü ü ü Quiebres de inventarios üüü üüü Cantidad de peticiones de oferta enviadas ü üüü Cantidad de ofertas recibidas üüü üüü Tiempo de ciclo de compras üü üüü ü Tiempo de despacho de la orden de compra üü üüü ü Indicadores de satisfacción de usuarios üüü Indicadores de evaluación de proveedores üüü ü üüü üüü = Alto impacto üü = Impacto medio ü = Impacto bajo o indirecto Relación de indicadores con objetivos de gestión CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  26. 26. ANÁLISIS FODA CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION FORTALEZAS en relación con sus competidores mejores DEBILIDADES en relación con sus competidores mejores AMENAZAS del entorno, debidas al sector o a otras condiciones objetivas OPORTUNIDADES que ofrece el entorno sectorial, tecnológico o socio-económico
  27. 27.  FACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN FUNCIONES GENTE ESTRUCTURA CULTURASISTEMAS ORGANIZACIÓN
  28. 28.  FACTORES EXTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN CLIENTES CIENCIA Y TECNOLOGÍA ORGANIZACIÓN SOCIAL MERCADO LABORAL CONDICIONES ECONÓMICAS COMPETIDORES POLÍTICAS INSUMOS AGENTES REGULADORES APOYO FINANCIERO CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  29. 29. SISTEMA DE CONTROL INTERNOCONTROL ESTRATÉGICO CONTROL DE GESTIÓN CONTROL DE EVALUACIÓN Esquema de organización Planes, Principios, Normas, Políticas, Metas u Objetivos Métodos, Procedimientos Actividades, Operaciones, Actuaciones, Administración de la Información y Administración de los Recursos Mecanismos de Verificación Y Evaluación EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
  30. 30. CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO AUDITORES Proporciona una base para Planificar la auditoría Evaluar el riesgo de control Conocer los procedimientos de administración financiera, administración y personal de la entidad Planifica Pruebas de control y sustantivas a aplicar
  31. 31. COMPONENTES ELEMENTOS •ACUERDOS, COMPROMISOS O PROTOCOLOS ÉTICOS. •DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO. •ESTILO DE DIRECCIÓN. SISTEMADECONTROLINTERNO 1. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO 2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN 3. SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACIÓN 1.1. AMBIENTE DE CONTROL. 1.2. DIRECCIONAMIENT O ESTRATÉGICO. 1.3. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS. 2.1. ACTIVIDADES DE CONTROL. 2.2. INFORMACIÓN. 2.3. COMUNICACIÓN PÚBLICA. 3.1. AUTOEVALUACIÓN. 3.2. EVALUACIÓN INDEPENDIENTE. 3.3. PLANES DE MEJORAMIENTO. •PLANES Y PROGRAMAS. •MODELO DE OPERACIÓN POR PROCESOS. •ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. •CONTEXTO ESTRATÉGICO. •IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS. •ANÁLISIS DE RIESGOS. •VALORACIÓN DE RIESGOS. •POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS. •POLÍTICAS DE OPERACIÓN. •PROCEDIMIENTOS. •CONTROLES. •INDICADORES. •MANUAL DE PROCEDIMIENTOS. •INFORMACIÓN PRIMARIA. •INFORMACIÓN SECUNDARIA. •SISTEMAS DE INFORMACIÓN. •COMUNICACIÓN ORGANIZCIONAL. •COMUNICACIÓN INFORMATIVA. •MEDIOS DE COMUNICACIÓN. •AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL •AUTOEVALUACIÓN DE GESTIÓN. • EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. • AUDITORÍA INTERNA. •PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL. •PLAN DE MEJORAMIENTO FUNCIONAL. •PLAN DE MEJORAMIENTO INDIVIDUAL. SUBSISTEMAS PLANGENERALDEIMPLEMENTACION METODOLOGÍADEDISEÑOEIMPLEMENTACIÓN CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  32. 32. DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA DE GESTION Una vez identificados los procesos medulares de la organización, los responsables de la conducción de la auditoría determinarán si su alcance abarcará toda la organización (Auditoría global) o se circunscribirá a determinado plan, programa, actividad, proyecto u operación (auditoría parcial), definiéndose, en general, los objetivos y las estrategias de la actuación, según el alcance que se establezca.
  33. 33. DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS  El extenso y amplio enunciado de una auditoría de gestión incluye por lo regular, la intensión de valorar el desempeño de una organización, una función o un conjunto de actividades, Este extenso enunciado, no obstante, tiene que expandirse para especificar de manera precisa los objetivos de la auditoría y el alcance del informe para ello se debe:  Definir líneas de acción para seguir mediante la organización de la información recabada y la identificación de los asuntos importantes  Identificar áreas, programas o procesos con potencial de agregar valor a la empresa o al cliente
  34. 34. DISEÑO DE ESTRATEGIAS  Una vez evaluado el riesgo y la naturaleza de las actividades, debemos determinar las prioridades de las actividades que se deben evaluar, seleccionar las pruebas y técnicas que se deben aplicar y asignar los recursos necesarios para ejecutarlos. CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  35. 35. Si bien el conocimiento del perfil real de una organización a través de la implementación de una auditoría de gestión dispone de más de un marco de referencia. Si bien el empleo de las técnicas de recolección producto de la percepción de la realidad y el contexto de actuación contenidos en el diagnóstico preliminar constituye un primer nivel de análisis, el examen de los resultados obtenidos orientados por los indicadores de gestión y alineados con la asignación de valores siguiendo el método de precisar la situación real de cada factor y las recomendaciones viables y de allí desprender las conclusiones consecuentes, en función del diferente grado de aplicación de los enfoques administrativos y cualitativos involucrados determinan el segundo nivel de análisis. ANÁLISIS DE LA INFORMACION El juego de variables asociadas con los supuestos detrás de las líneas de acción, modelos tácticos que cobran sentido por medio de la detección de reglas de juego no escritas, se transforma en un tercer nivel de análisis
  36. 36. La definición de un contexto de interdependencia e interacción que vincula causas y efectos se traduce en un cuarto nivel de análisis. Si a esto se asocia la reflexión de las tendencias del desempeño y el redireccionamiento propuesto, se puede inferir un quinto nivel. Además cada vez que se realice una nueva revisión de resultados a la luz del cambio como común denominador, es posible que surjan nuevos niveles o entreniveles de análisis que modifiquen o complementen cualquiera de los niveles previos Queda claro entonces que la auditoria de gestión permite precisar el comportamiento histórico de una organización, pero es también un elemento de decisión que representa un mecanismo de cambio. Es allí donde reside su capacidad sustantiva de perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y convertirla en una ventaja competitiva sustentable.CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  37. 37. ELABORACION Y APROBACION DEL INFORME DE DIAGNOSTICO GENERAL Es elaborado por el supervisor y aprobado por el auditor general. Debe contener: - Introducción - Descripción de la unidad académica o dependencia. - Recomendaciones de auditoria anteriores pendientes de resolución. - Áreas / procesos críticos a ser auditados. - Descripción de las técnicas y practicas a aplicar a cada área, sector o proceso a auditar. RESULTADO DE LA FASE CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  38. 38. H o y Objeto Social Estructura Manuales y Procedimientos Asesoramiento y Supervisión recibidos S o l o p a s a m o s Control interno ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTES
  39. 39. Control interno debemos buscar Ambiente de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión o Monitoreo esencia de los problemas
  40. 40. AMBIENTE DE CONTROL Integridad y valores éticos Competencia profesional Organigrama Asignación de autoridad y responsabilidad Políticas y prácticas en personal Comité de Control EVALUACION DE RIESGOS Objetivos globales Objetivos funcionales Identificación del riesgo Estimación del riesgo Determinación de los objetivos de control Gestión del cambio Componentes del control interno
  41. 41. Operaciones Finanzas Tecnología Capital Humano Competencia Regulación Medio ambiente Crecimiento Global Reputación Tradicional: Perspectiva Financiera Perspectiva: Visión Empresarial Riesgos Financieros Riesgos de Seguros Riesgo en Inversiones Riesgo Cambiario “Gestión de Riesgo” Mayor cobertura del negocio
  42. 42. ¿Que es administración integral de riesgos? Decisiones . . . . . . Para optimizar el valor del negocio tomadas bajo condiciones de incertidumbre. . . balanceadas por los niveles aceptables de riesgo
  43. 43. En que esta ERM hoy? Matriz de madurez del riesgo Reactivo Táctico Estratégico “Reactivo a los riesgos” “Preparado para los riesgos” “Anticipa los riesgos” Acercamiento para asociar y manejar riesgos basado en los objetivos y estrategias corporativas. Acercamiento para soportar y asegurar la estrategia y responsabilidades de los riesgos. Balancear riesgos potenciales contra Oportunidades dentro del portafolio establecido basado en la disposición o apetito y capacidad de aceptar el riesgo Procesos para identificación, asesorar y categorizar riesgos a través de la compañía. Establecimiento del criterio de medición (e.g., KPI’s) y el proceso continuo de medición y mejoramiento del trabajo. Estrategia de Riesgos Estructura del riesgo Portafolio Optimización Medición y monitoreo
  44. 44. • Identificar, analizar, evaluar y optimizar los riesgos de los procesos • Hacer seguimiento a indicadores • Reportar riesgos • Participar en la definición e implantación de las acciones correctivas • Realizar Autoevaluaciones • Mantener responsables de riesgos – “COORDINADORES”. Proceso 1 Comité de Control Interno • Informar a la Junta Directiva • Establecer prioridades de control interno • Supervisar las tareas realizadas por el dependencia de control interno Comité de Riesgos • Aprobar políticas • Aprobar el perfil de riesgos de la entidad • Informar a la Junta directiva • Asignar recursos Proceso 2 Proceso n Control interno • Supervisar los procedimientos • Coordinar y proveer input para la Autoevaluación • Revisar el sistema de reportes • Revisar el marco general de gestión • Informar a la alta dirección y al comité de control interno Dependencia para la Administración Integral de Riesgos • Definir metodologías para la identificación, evaluación, monitoreo y reporte de riesgo. • Definir políticas • Desarrollar programas de capacitación y sensibilización • Establecer la necesidades de información • Informar a la alta Dirección E s t r u c t u r a d e R i e s g o s R e s u l t a d o s d e l P r e - d i a g n ó s t i c o En que esta ERM hoy?
  45. 45. CumplimientoIntegridadGobernabilidad  Estratégicos  Concentración  Descuentos sobre primas.  Límites  Auditoría Interna  Fraude de la gerencia  Fraude de los empleados  Actos Ilícitos  Uso no autorizado  Impuestos  Salud y Seguridad Ambiental  Fondo de Pensiones  Control  Legal Manejo de la Información Manejo Financiero Recursos Humanos  Suscripción  Tarifación  Diferencias en condiciones  Obsolescencia  Merma  Eficiencia  Capacidad  Tecnología  Origen  Desarrollo productos  Fallas del producto  Lucro cesante  Ciclos de tiempo  Insuficiencia de Reservas Técnicas  Administración desempeño  Aptitud Recursos Humanos  Capacitación  Reparación y Mantenimiento  Sistemas de Seguridad  Motivación  Sistema información gerencia  Dependencia de IT  Confiabilidad  IT externo  Acceso/disponibilidad  Integridad/seguridad  Aplicabilidad  Presupuesto y planeación  Flujo de caja  Evaluación de inversiones  Informes financieros  Instrumentos financieros  Provisión de fondos  Información contable  Manejo de RH  Aptitudes  Reclutamiento  Reconocimiento/Conservación/Re muneración  Manejo del desempeño  Desarrollo de liderazgo Operacional En que esta ERM hoy? Identificar Riesgos que Amenazan el Objeto del Negocio y los Procesos
  46. 46. Componentes del control interno Separación de tareas y responsabilidades. Coordinación entre tareas. Documentación. Niveles definidos de autorización. Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos. Acceso restringido a los recursos, activos y registros. Rotación del personal en las tareas claves. Control del sistema de información. Indicadores de desempeño. Función de auditoria interna independiente ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACION Y COMUNICACION Información y responsabilidad. Contenido y flujo de la información. Calidad de la información. Flexibilidad al cambio. El sistema de información. Compromiso de la dirección. Comunicación, valores de la organización y estrategias.
  47. 47. Componentes del control interno SUPERVISION O MONITOREO Evaluación del sistema de control interno. Eficacia del sistema de control interno. Auditorias del sistema de control interno. Validación de los supuestos asumidos. Tratamiento de las deficiencias detectadas.
  48. 48. C O M P O N E N T E S Relación entre objetivos, componentes y estructuras internas SUPERVISION INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS ETORNO DE CONTROL CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  49. 49. PROCEDIMIENTOS La descripción de los procedimientos de control y sustantivos serán necesarios aplicar en cada una de las áreas, sectores o procesos. RECURSOS Auditoria de gestión estará integrada con recursos humanos con capacitación profesional multidisciplinaria para que sus oportunidades se correlacionen con las necesidades y objetivos de la entidad ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS
  50. 50. TIEMPOS Realizar una estimación de las horas previstas para la realización de auditoria Los documentos se resumirán las decisiones mas importantes relativas a la estrategia para la ejecución de la auditoria Tiene una estructura de: a) Origen de la auditoria . b) Síntesis del Diagnostico General. c) Objetivos generales y específicos de lka auditoria. d) Alcance y metodología e) Recursos de personal f) Áreas y procesos críticos a ser auditados. g) Información de soporte. PROGRAMAS CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
  51. 51. LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION  La ejecución de la auditoría de gestión está focalizada, básicamente, en la obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes (áreas de auditoría) aprobados en el plan de auditoría. No obstante, algunas veces, como consecuencia de este proceso se determinan aspectos adicionales por evaluar, lo que implicará la modificación del plan de auditoría.  Toda labor en la auditoría debe ser controlada a través de programas de trabajo. Tales programas definen por anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditoría y se sustentan en objetivos incluidos en el plan de auditoría y en la información disponible sobre las actividades y operaciones de la entidad consignada en el Informe de revisión estratégica. CAPITULO III (CONTINUACION)
  52. 52. Aplicación de los programas  Las técnicas son procedimientos para obtener las evidencias necesarias a fin de formarse un juicio profesional.  Obtener la información exacta y rápida es la parte más importante de la auditoría.  Clasificar los objetivos, el criterio de las áreas criticas.
  53. 53. 1.- Competente La evidencia debe ser relevante y valida. Fuentes de información y la confianza. CARACTERISTICAS 2.- Suficiente La cantidad de evidencia que debe reunir el auditor. Los papeles de trabajo deben ser claros y comprensibles.
  54. 54. Fuentes de obtención de Evidencia  Evidencia de control Proporciona seguridad mediante la confirmación de que los controles existen y han operado efectivamente durante el período determinado.  Evidencia Sustantiva Satisfacción de las afirmaciones del sistema de información, sirve al sistema de control interno como al análisis de gestión.
  55. 55. TIPOS DE EVIDENCIA  Evidencia Física: es obtenida mediante la visualización de los activos tangibles.  Evidencia Documental: revisión de documentos tales comprobantes etc.  Evidencia Testimonial: Es la información obtenida por fuentes externas.  Evidencia Analítica: mediante el cálculo de cifras.  Registros contables: los registros de contabilidad constituyen una evidencia valiosa.
  56. 56. Procedimientos de auditoría Naturaleza, oportunidad y alcance  TIPOS Procedimiento de Cumplimiento.- Proporciona evidencia de los controles claves que son aplicados en forma efectiva. Procedimiento Sustantivo.- Proporciona evidencia clara de las transacciones y los datos.  Indagación a funcionarios y personal.  Aplicación de procedimientos analíticos.  Verificación de documentos y registros contables.  Observación física
  57. 57. a) Inspección de documentación del sistema Revisión de documentos del sistema. b) Pruebas de Reconstrucción Comprender el flujo de datos. TÉCNICAS c) Observación de determinados controles Operado en forma continua durante el sistema. d) Técnicas de datos de prueba Ingreso de transacciones de prueba e) Indagaciones a funcionarios y personal Información importante oral o escrita
  58. 58. f) Procedimientos analíticos Estudio y evaluación de la información g)Verificación de los documentos respaldatorios Obtener y revisar la concordancia de los registros contables. h) Observación física Inspección y recuentro de activos fijos. i) Confirmaciones externas Hecho u opinión de terceros j) Comprobaciones matemáticas Operaciones matemáticas
  59. 59. a) Averiguar al responsable del área a auditar Efecto de la Evidencia Obtenida b) Cuando el Auditor obtenga una evidencia deberá comprender la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido. c) Si a juicio del auditor el incumplimiento fuera intencional ; debería comunicar el acto inmediatamente a la Autoridad Superior de la Dependencia auditada y solicitará que se haya la denuncia correspondiente. Para evaluar la gestión del Auditado
  60. 60.  En las tablas siguientes se presentan: Las Técnicas de Evidencia , su definición y cuando se las utiliza y como Las Técnicas de Análisis de la Información Cuadro 1 Cuadro 2
  61. 61. 3.3.4 Evaluar la gestión del auditado Cuadro Nº 1 Técnicas de Obtención de Evidencias Técnicas Concepto Momento de Utilización Inspección Ocular El Auditor la realiza durante la ejecución de una actividad. üDonde exista interacción con el público destinatario de los servicios. üVerificar la existencia de recursos físicos. Búsquedas de Información en Base de Datos Es el examen de 2 tipos de documentos. 1) Informes de Investigación 2) Estudios específicos en el área üFase de ejecución, para un mejor desarrollo de Auditoría
  62. 62. Cuadro Nº 1 Técnicas de Obtención de Evidencias Técnicas Concepto Momento de Utilización Revisando Programas y Archivos de las Entidades Revisión de la información que recopilan los Auditores y la misma sirve para: Incrementar el conocimiento del Auditor sobre la entidad. Reducir el costo y el tiempo de la Auditoría. üAyuda a comprender la gestión del auditado. üPrepara el caso de un problema potencialmente importante. üConfirma datos de entrevistas y otras fuentes. Benchmarking Es el proceso continuo de comparar y medir la eficiencia y eficacia de recomendaciones que posean características similares. üEstimula la mejora Continua de la Empresa Auditada.
  63. 63. Encuestas Son utilizadas para recoger información detallada y específica de un grupo de personas üRecopila un número importante de información. üIdentifica la satisfacción del público. Entrevistas Es una sesión de preguntas y respuestas para obtener la recomendación específica. üFase de planeamiento: Identifica problemas potenciales, üFase de ejecución: Confirme hechos, ayude a desarrollar recomendaciones. Grupos de Referencia Investigar actitudes y creencias, problemas o busca las causas y soluciones . üFase de planeamiento: Define y desarrolla problemas. üFase de ejecución: Recopila información cuantitativa.
  64. 64. Cuadro Nº 1 Técnicas de Obtención de Evidencias Técnicas Concepto Momento de Utilización Opinión Especialista Los expertos son personas que tienen habilidades o conocimientos en campos específicos. üOpinión técnica y profesional por un tema determinado. üDisciplina profesional es calificada para juzgar un criterio encontrado. Revisión y utilización de resultados de otras auditorías anteriores efectuadas por Organismos de Control. Tiene sentido utilizar estos resultados antes de repetir el mismo trabajo. üEn el planeamiento de auditoría identifica observaciones significativas. üEn la fase de ejecución : Para sustentar un problema.
  65. 65. Cuadro Nº 2 Técnicas de Análisis de Información Técnicas Concepto Momento de Utilización Modelos de Programas Lógicos. Es muy útil para la orientación de los resultados de la auditoría . üEn la fase de planificación , ayuda a comprender la unidad auditada y a identificar los resultados. Evaluación Utilizando Indicadores Su propósito es comparar una cantidad con otra. üDetermina la significatividad de un hecho . üCompra valores reales con valores esperados. üUbica un hallazgo en su contexto. üObserva un cambio en el tiempo.
  66. 66. Cuadro Nº 2 Técnicas de Análisis de Información Técnicas Concepto Momento de Utilización Análisis de Sensibilidad. Es una aproximación sistémica de recopilación y organización de información en un formato estandarizado. üAyuda a identificar los objetivos del programa. ü Describe actividades del programa. üDetermina resultados positivos o negativos del programa. Diagrama de Procesos Tienen distintas formas y medidas, dependiendo del propósito y el nivel que necesite. üObtiene comprensión de cómo trabaja una organización ,cuando el objeto de auditoría involucra muchos departamentos , unidades. CAPITULO III (CONTINUACION)
  67. 67. PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO  El uso de papeles de trabajo y gráficos en la auditoria de gestión fortalece en gran medida las alternativas para recopilar la información, ordenar las acciones y representar en forma objetiva i concentrada tanto los avances que se van obteniendo, como los que agrupan la interrelación de los instrumentos y resultados alcanzados.  En el caso de los papeles de trabajo, la captación de la información se amplia ya que abre el rango de respuestas para integrar referencias documentales, hallazgos, evidencias, aspectos percibidos, comentarios, el análisis comparativo de actividades y la evaluación del proceso administrativo y elementos complementarios.  Los gráficos facilitan en gran medida visualizar la información pues la muestran de manera condensada en formas y cuadros, lo que permite el seguimiento y la presentación de resultados en forma ágil y accesible.
  68. 68. ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO  Tipo y nombre del papel de trabajo.  Identificación de la organización, logotipo, titulo, referencia, área y etapa o elemento bajo estudio.  Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia y utilidad.  Interrelacionar la información con el diagnostico y evaluación.  Facilitar la integración de información de contexto, proyección y percepción.  El diseño debe prever el tamaño de los espacios para no limitar la extensión del contenido, así como la secuencia y movimientos necesarios para su llenado  Incluir un espacio en la parte inferior para las observaciones, anotaciones diversas y datos de la persona responsable de su aplicación, de quien la revisa y quien la autoriza.
  69. 69. Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por componentes.  Una de las actividades más importantes de la fase de ejecución, es el desarrollo de hallazgos. El término hallazgo en auditoría tiene un sentido de recopilación y síntesis de información específica sobre una actividad u operación, que ha sido analizada y evaluada y, que se considera de interés para los funcionarios a cargo de la entidad examinada. Usualmente, se utiliza en un sentido crítico, dado que se refiere a deficiencias que son presentadas en el informe de auditoría.
  70. 70.  Un aspecto importante del desarrollo de las observaciones que en esencia, involucran los elementos propios del hallazgo de auditoría, es la identificación de las causas y efectos actuales o posibles de las deficiencias detectadas durante la fase de ejecución. La identificación oportuna de las razones que ocasionaron la situación negativa y porqué se mantiene (Causa), así como la cuantificación de las consecuencias reales o potenciales (Efecto)
  71. 71.  Evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si la Dependencia logran las metas previstas e identifican los problemas  Algunos aspectos a considerar son:  Si los objetivos están establecidos en forma clara y precisa.  Todos los objetivos sean materia de auto evaluación por parte del auditado.  Razonabilidad de los procedimientos en cuanto a su realización y costo .  Retroalimentación de la planificación anual del programa. Enfoques en Evaluación de Gestión Evaluación con Enfoque de Eficacia
  72. 72. Evaluación de la Eficacia de los Programas Evaluación de la Eficiencia y la Economía y el impacto del Programa Relación El auditor debe considerar Criterios de auto evaluación Asegurar que cada Programa sea administrativo Diseñar procedimientos Y el reporte adecuado sobre la eficacia Establecer mecanismos de Planteamiento Los objetivos deben ser especificados de forma precisa
  73. 73. Los procedimientos deben justificar su costo Los procedimientos deben ser diseñados para ser ejecutados La información debe ser Confiable para La toma de decisiones. Los reportes deben ser Periódicos Sustentados con documentación La Comunicación A cada responsable debe ser rápida y Consistente. Estos criterios identifican Los hallazgos que deben Ser comunicados en El Informe
  74. 74. Evaluación de la Eficiencia y de la Economía Tiene el Propósito de determinar si la entidad auditada utiliza recursos humanos, materiales y financieros Tiene relación entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados. Es incrementada cuando se produce con calidad. Es un componente importante Dentro de la Auditoría de Gestión Está relacionad con términos y condiciones, bajo los cuales se adquiere los insumos, obteniendo la cantidad Requerida a nivel razonable, oportunidad , Lugar apropiado y menor costo Posible. Eficiencia Economía
  75. 75. Métodos de Medición de la Eficiencia La eficiencia de una operación puede expresarse como un porcentaje del estándar de desempeño con relación a la información actual. Un índice que representa la relación salida/entrada (productividad), puede ser expresado de diferentes formas para determinar el nivel de eficiencia. Índice Actual Índice Estándar
  76. 76. Medición de insumos y productos Los insumos pueden ser medidos en términos de trabajo realizado, material o recursos financieros utilizados. Los recursos relativos a recursos humanos pueden medirse en términos de tiempo o dinero (remuneración/horas - hombre Los recursos financieros se miden en dinero. Para que los productos sean medidos pueden ser separados de unos a otros y tener características uniformes.
  77. 77. Calidad y Nivel de Servicio La eficiencia de una Operación está influenciada por la Cantidad y calidad de los bienes y servicios producidos Y la calidad y el nivel de los servicios Que se ofrecen. Estándares de Eficiencia Se utilizan con distintos Propósitos en los sistemas De información y control üDemuestran resultados alcanzados comparando la Información de ejecución Con los estándares. üAnálisis costo/beneficio üIntercambio decisiones eficiencia y nivel de servicio CAPITULO III (CONTINUACION)
  78. 78. Definición de la estructura del informe.  Se debe definir la forma de presentación.  El tipo de informe, por lo general un informe ejecutivo.  Los anexos  En ocasiones existe una estructura predefinida. CAPITULO III (CONTINUACION)
  79. 79. Redacción del borrador del informe.  Con la aplicación de los instrumentos diseñados en la etapa de planificación, el auditor obtiene la evidencia suficiente para sustentar sus comentarios y conclusiones, y efectúa un análisis comparativo entre la operación normal con la esperada. Una vez efectuado este análisis, entonces puede definir aquellas situaciones que considera relevante incluirlo en el informe.  Este documento, que es producto final del examen deberá detallar, además de los elementos de la observación (condición, criterio, causa y efecto), los comentarios de la entidad y la evaluación final de los mismos así como las conclusiones y recomendaciones
  80. 80. CONTENIDO PROPUESTO  Carta de envío  Enfoque de la auditoria  Información de la dependencia auditada  Resultados generales  Resultados específicos por componentes  Anexos CAPITULO III (CONTINUACION)
  81. 81. Conferencia final para la lectura del borrador del informe CAPITULO III (CONTINUACION)
  82. 82. Obtención de criterios de los auditados.  Dentro del proceso de ejecución de la auditoría, el auditor brinda a los funcionarios y servidores de la entidad examinada, que están o podrían estar afectados por el informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita (u oral) sobre los hallazgos identificados antes de presentar el informe. Estos comentarios y cualquier revelación importante que se presenten, deben reconocerse y discutirse en el informe en forma apropiada y objetiva. Ningún informe de auditoría debe emitirse sin escuchar a los funcionarios responsables de la entidad examinada, quienes tienen la oportunidad de presentar sus comentarios sobre los hechos que se observan. CAPITULO III (CONTINUACION)
  83. 83. AUDITORÍA DE GESTIÓN SEGUIMIENTO Luego de presentar el Informe Definitivo de Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por objeto:  Verificar el grado de cumplimiento de las acciones correctivas contenidas en las recomendaciones u observaciones formuladas.  Promover la eficacia de la actividad de control  La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar su desempeño.
  84. 84. Emisión del Informe Final  El jefe del equipo de auditoria debe depurar cada una de las situaciones relevantes encontradas, con el fin de concentrarlas en el llamado informe final de auditoria.  La elaboración del informe es verdadero trabajo del responsable de auditoria, debido a que en este documento es donde realmente se muestra la importancia de sus actividad al señalar en que condiciones se encuentra el área examinada en relación a los estándares deseados. CAPITULO III (CONTINUACION)
  85. 85. Seguimiento a las recomendaciones. Luego de presentar el Informe Definitivo de Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por objeto:  Verificar el grado de cumplimiento de las acciones correctivas contenidas en las recomendaciones u observaciones formuladas.  Promover la eficacia de la actividad de control  La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar su desempeño.CAPITULO III (CONTINUACION)
  86. 86. Ofrecer servicios de mayor calidad con la mejor relación costo-beneficio del mercado Entregar servicios que satisfagan las necesidades de nuestros clientes Implementar un sistema de comunicación Adoptar mejores practicas y estándares internacionales en los procesos de auditoría Desarrollar e implementar un sistema de comunicación efectivo Desarrollar la gerencia del conocimiento en el área de auditoría Lograr certificación de los auditores Generar valor en los procesos “GENERAR CONFIANZA A LOS CLIENTES” PERSPECTIVA FINANCIERA PERSPECTIVA DELCLIENTES PERSPECTIVA DEPROCESOS PERSPECTIVA DEAPRENDIZAJE Tecnificar los procesos de auditoría Desarrollar auditorías que agreguen valor Certificar los procesos de auditoría bajo la norma ISO 9000 V2000 Desarrollar competencias “EFICIENCIA EN LA GESTION POR PROCESOS” Lograr una adecuada cobertura de los procesos VALOR AGREGADO “ GESTION DE SERVICIOS COMPARTIDOS”
  87. 87. C Control OB OBjectives I for Information T and Related Technology
  88. 88. Tabla Resumen
  89. 89. Relación entre COSO y COBIT
  90. 90. REQUERIMIENTOS DE NEGOCIO PROCESOS DE INFORMACIÓN • efectividad • eficiencia • confidencialidad • integridad • disponibilidad • cumplimiento • confiabilidad CRITERIOS DE INFORMACIÓN ? Marco COBIT • aplicaciones • información • infraestructura • personal RECURSOS DE TI
  91. 91. COBIT ¿Cómo se lleva a cabo el control en IT? Requerimientos del negocio Procesos de IT Recursos de IT Utilizando Datos Aplicaciones Tecnología Instalaciones Personal Deben resolverse con Efectividad Eficiencia Confidencialidad Integridad Disponibilidad Cumplimiento Confiabilidad Para soportar sus procesos Administrados Medidos (indicadores) •Objetivos •Performance ¿Qué obtiene?
  92. 92. Estrategia PLANIFICAR PO ENTENDER SITUACIÓN MONITOREAR M MIDE, CONTROLA Y ASEGURA HACER AI AJUSTAR EL MODELO OPERATIVO ENTREGAR DS DISTRIBUCION Y SOPORTE
  93. 93. PROCESOS DE NEGOCIO INFORMACION • efectividad • eficiencia • confidencialidad • integridad • disponibilidad • cumplimiento • confiabilidad Criterios COBIT RECURSOS DE TI • datos • sistemas de aplicación • tecnología • instalaciones • personas PLANEACON Y ORGANIZACION ADQUISICION E IMPLEMENTACION PRESTACION DE SERVICIOS Y SOPORTE MONITOREO C O B I T
  94. 94. Conclusiones y Preguntas

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