Tributación 2014

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Tributación 2014

  1. 1. TRIBUTACIÓNTRIBUTACIÓN CPC. FREDY ARMANDO ELÍAS QUINDECPC. FREDY ARMANDO ELÍAS QUINDE feliasq@yahoo.esfeliasq@yahoo.es
  2. 2. Necesidades PúblicasNecesidades Públicas Existen necesidades individuales y colectivas. La reunión de individualidades suponen ideales en común.. Como defensa, crear normas de convivencia, resolver controversias y ejercer justicia. Estos ideales dan lugar a las necesidades públicas
  3. 3. Necesidades PúblicasNecesidades Públicas Son aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la actuación del Estado. Ejemplo: La Defensa Exterior Orden Interno Administración de Justicia
  4. 4. Servicios PúblicosServicios Públicos Son las Actividades que el Estado (representado por el Gobierno) realiza en procura de la satisfacción de las necesidades públicas. Los Servicios Públicos pueden ser Divisibles o Indivisibles. Divisibles: Administración de Justicia, instrucción pública, emisión de DNI. Indivisibles: Defensa Exterior
  5. 5. GASTO PÚBLICOGASTO PÚBLICO “Son las erogaciones o egresos generalmente en dinero que realiza el Estado, en virtud de una ley previa para prestar los servicios públicos destinados a la satisfacción de necesidades públicas” (Villegas) Es instituido por ley (Ley de Presupuesto).
  6. 6. RECURSOS PÚBLICOSRECURSOS PÚBLICOS Suma de dinero Percibida por un ente público Objetivo: financiar un gasto público.
  7. 7. Clasificación de Recursos PúblicosClasificación de Recursos Públicos Originarios: el Estado los obtiene actuando como un particular, sin mediar coercitividad o ejercicio de su poder financiero. Ejemplo: ingresos patrimoniales. Derivados: fluyen del patrimonio de los particulares hacia el Estado en virtud del poder de imperio. Ejemplo: tributos
  8. 8. ¿por qué pagar tributos? Existen necesidades públicas que el Estado debe satisfacer Tenemos deber de contribuir a los gastos públicos
  9. 9. Gasto Público y Recursos PúblicosGasto Público y Recursos Públicos Para satisfacer las necesidades públicas mediante la prestación de servicios públicos, es necesario realizar gastos. Estos gastos suponen ingresos previos, estos son los llamados Recursos Públicos. Los Recursos Públicos pueden provenir: 1.- Ingresos propios 2.- Préstamos 3.- Tributos
  10. 10. Actividad FinancieraActividad Financiera Actividad encaminada a la obtención de ingresos y realización de gastos con el objeto de satisfacer necesidades públicas. Actividad sustancialmente política (fines y entes públicos), y de aspectos muy distintos: aspecto político, económico, sociológico y jurídico.
  11. 11. LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADOLA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Es aquella actividad económicaEs aquella actividad económica que cumple el estado para laque cumple el estado para la satisfacción de sus fines y cuyasatisfacción de sus fines y cuya manifestación fundamentalmanifestación fundamental consiste en la obtención deconsiste en la obtención de recursos para efectuar los gastosrecursos para efectuar los gastos convenientes para el logro de losconvenientes para el logro de los objetivos nacionales.objetivos nacionales.
  12. 12. POLITICA TRIBUTARIAPOLITICA TRIBUTARIA Estado Objetivos Nacionales Ejercicio del Poder del Estado para optar entre objetivos económicos alternativos y elegir los medios o instrumentos más aptos para alcanzarlos. Comprende: - Definición de objetivos. - Elección de los mecanismos o instrumentos para lograrlos. POLITICA ECONOMICA POLITICA FISCAL POLITICA PRESUPUESTARIA POLITICA TRIBUTARIA
  13. 13. POLITICA TRIBUTARIA - Distribución de la carga impositiva entre losDistribución de la carga impositiva entre los distintos sectores o estratos sociales de ingresos.distintos sectores o estratos sociales de ingresos. - Efecto de los tributos sobre el procesoEfecto de los tributos sobre el proceso económico.económico. La distribución de la carga impositiva se efectúa aLa distribución de la carga impositiva se efectúa a través del sistema tributario y la importancia deltravés del sistema tributario y la importancia del mismo radica en la capacidad de ser utilizadamismo radica en la capacidad de ser utilizada como herramienta para cumplir los objetivos de lacomo herramienta para cumplir los objetivos de la política económica .política económica .
  14. 14. SISTEMA TRIBUTARIO Conjunto de Tributos vigentes en un país en determinada época. Sistema Tributario Racional: Busca la armonía entre los elementos de la tributación dentro de un objetivo final: Equilibrio económico social. Sistema Tributario Histórico: Inexistencia de armonía entre los elementos principales de la tributación. Particularidad de política tributaria que aplica el gobernante de turno.
  15. 15. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Base legal D. Leg. Nº. 771 (31.12.93) I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto Genaral a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos f. Régimen Unico Simplificado a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS TRIBUTOS f. Impuesto a los Espectáculos Públicos 2 Para los Gobiernos no Deportivos Locales II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción unicipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidadesc. Participación en Rentas de Aduanas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo a. Contribuciones de Seguridad Social 3 Para otros fines b. Contribución al FONAVI c. Contribución al SENATI d. Contribución al SENCICO
  16. 16. c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Base legal D. Leg. Nº. 771 (31.12.93) I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto Genaral a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos f. Régimen Unico Simplificado a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS TRIBUTOS f. Impuesto a los Espectáculos Públicos 2 Para los Gobiernos no Deportivos Locales II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción unicipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidadesc. Participación en Rentas de Aduanas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo a. Contribuciones de Seguridad Social 3 Para otros fines b. Contribución al FONAVI c. Contribución al SENATI d. Contribución al SENCICO c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 77 I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto Genaral a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos f. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) g. Impuesto Extraordinario de Solidaridad h. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparada i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. j. Impuesto a la Transacciones Financieras a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS TRIBUTOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep. 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Púb Locales Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción Municipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas d. Impuesto a las Embarcaciones de R IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas a. Contribucion al Seguro Social de Salud 3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SEN c. Contribución al SENATI c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto Genaral a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos f. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) g. Impuesto Extraordinario de Solidaridad h. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparada i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. j. Impuesto a la Transacciones Financieras a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep. TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas Locales Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción Municipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas a. Contribucion al Seguro Social de Salud 3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SENATI c. Contribución al SENATI c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2004) I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto Genaral a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos f. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) g. Impuesto Extraordinario de Solidaridad h. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparada i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. j. Impuesto a la Transacciones Financieras a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep. TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas Locales Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción Municipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas a. Contribucion al Seguro Social de Salud 3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SENATI c. Contribución al SENATI c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2004) I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto Genaral a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos f. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) g. Impuesto Extraordinario de Solidaridad h. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparada i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. j. Impuesto a la Transacciones Financieras a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep. TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas Locales Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción Municipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas a. Contribucion al Seguro Social de Salud 3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SENATI c. Contribución al SENATI c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2004) I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto Genaral a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos f. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) g. Impuesto Extraordinario de Solidaridad h. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparada i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. j. Impuesto a la Transacciones Financieras a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep. TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas Locales Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción Municipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas a. Contribucion al Seguro Social de Salud 3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribución al SENATI c. Contribución al SENATI c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2004) I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto Genaral a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos f. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) g. Impuesto Extraordinario de Solidaridad h. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparada i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. j. Impuesto a la Transacciones Financieras a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep. TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas Locales Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción Municipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas a. Contribucion al Seguro Social de Salud 3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo d. Contribución al SENATI c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2004) I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto Genaral a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos f. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) g. Impuesto Extraordinario de Solidaridad h. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparada i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. j. Impuesto a la Transacciones Financieras a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep. TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas Locales Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción Municipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas IV. Imp.Jueg.de Cas.y Maq.Trag. d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo a. Contribucion al Seguro Social de Salud 3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo d. Contribución al SENATI e. Contribución al SENCICO c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2004) I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto Genaral a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas de Prestación de Servicios Públicos f. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) g. Impuesto Extraordinario de Solidaridad h. Impuesto de Solidarid. A favor de la Niñez Desamparada i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. j. Impuesto a la Transacciones Financieras a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos Administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep. TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas Locales Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción Municipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas IV. Imp.Jueg.de Cas.y Maq.Trag. d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo a. Contribucion al Seguro Social de Salud 3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo d. Contribución al SENATI e. Contribución al SENCICO LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL (Base legal D. Leg. Nº. 771 y Modificaciones al 2012) I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. Impuesto a la Renta b. Impuesto General a las Ventas 1 Para el Gobierno c. Impuesto Selectivo al Consumo Central d. Derechos Arancelarios e. Tasas por Prestación de Servicios Públicos f. Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) g. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) h. Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñez Desamparada (derogado) i. Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. j. Impuesto a la Transacciones Financieras (ITF) a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos Administrados c. Impuesto de Alcabala por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos II. LOS f. Imp.a los Espect.Públic. No Dep. TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribución Especial de Obras Públicas Locales Municipalidades b. Tasas a. Impuesto de Promoción Municipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidades c. Participación en Rentas de Aduanas IV. Imp.Jueg.de Cas.y Maq.Trag. d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo a. Contribucion al Seguro Social de Salud 3 Para otros fines b. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones c. Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo d. Contribución al SENATI e. Contribución al SENCICO
  17. 17. Tributo Es la prestación, generalmente en dinero, que el estado exige en ejercicio de su poder tributario a los contribuyentes, según ciertos criterios, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
  18. 18. CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS Directo : Renta, Patrimonio a) Impuesto -A la importancia:AD VALOREM CIF Indirecto : consumo - Especifico :I.S.C - Monofásico - General Acumulatorio TRIBUTO - Plurifasico No Acumulatorio I.G.V b) Contribucion -Derechos c) Tasa -Arbitrios - Licencias a) Vinculados : Contribuciones, Tasas TRIBUTO b) No vinculados : Impuestos
  19. 19. PODER TRIBUTARIO Es la potestad atribuida por la constitución a los diferentes niveles de Gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos. El articulo 74° de la actual constitución solo considera tres niveles de gobierno como titulares del poder Tributario. Congreso :Impuestos y Contribuciones Gobierno Central Poder Ejecutivo : Aranceles y Tasas Gobiernos Locales Contribuciones y Tasas, dentro de su jurisdicción Territorial. Gobiernos Regionales Contribuciones y Tasas, dentro de su jurisdicción Territorial.
  20. 20. PRINCIPIOS JURIDICOS TRIBUTARIOS Principios de Reserva de Ley o Legalidad No puede existir un tributo sin una Ley que lo cree. Principio de Igualdad Obliga al legislador a abstenerse de utilizar criterios discriminatorios. En realidad no prohíbe toda diferencia de trato, sino que esa diferencia esté desprovista de una justificación objetiva y razonable. Principio de No Confiscatoriedad Trata de evitar una privación virtual de la propiedad privada por medios indirectos, pero muy eficaces, como son los tributos Respeto a los Derechos Fundamentales de las personas
  21. 21. Código Tributario Es la Norma rectora de los principios, instituciones y normas jurídicas que inspiran al derecho tributario peruano. Estructura - Título preliminar: 15 normas - Cuatro libros - 194 Articulos - Disposiciones Transitorias y Finales - Tres tablas de infracciones y sanciones
  22. 22. CODIGOS TRIBUTARIOS EN EL PERU DISPOSITIVO VIGENCIA Ley Nº 16043 D. Ley Nº 25859 D. Ley Nº 773 D. Ley Nº 816, contenido en el D.S. Nº 135-99-EF que aprueba el TUO del Código Tributario 17-10-66 01-12-92 01-01-94 22-04-96
  23. 23. La Obligación Tributaria Es definida como la relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria por parte de este último en favor del primero, siendo exigible coactivamente.
  24. 24. Elementos de la Obligación Tributaria Sujeto Activo Sujeto Pasivo Hecho Imponible Prestación
  25. 25. EXONERACION E INAFECTACION TRIBUTARIA EXONERACION Es la situación jurídica en cuya virtud el hecho o acto resulta afectado por el tributo, pero se dispensa de pagarlo por disposición especial INAFECTACION Consiste en que la situación contemplada en la norma legal, no alcanza a configurar el hecho generador o hecho imponible.
  26. 26. Exigibilidad de la Obligación Tributaria La obligación tributaria es exigible al día siguiente de su vencimiento. Tributo Vencimiento 1. Tributos de liquidación anual que se devenguen al termino del año gravable Dentro de los tres primeros meses del año siguiente 2. Tributos de liquidación mensual, anticipos y los pagos a cuenta mensuales, excepto en el caso que se hubieran designado agentes de retención o percepción Dentro de los doce primeros días hábiles del mes siguiente 3. Tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata Dentro de los doce primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria 4. Tributos, anticipos y los pagos a cuenta no contemplados anteriormente, las retenciones y las percepciones Conforme lo establezcan las normas pertinentes
  27. 27. Determinación de la Obligación Tributaria Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar si efectivamente se realizó el hecho previsto en la ley como hipótesis de incidencia, y a cuantificar la obligación tributaria, convirtiéndola en exigible. Este acto de determinación puede ser practicado por el sujeto activo (determinación de oficio); por el sujeto pasivo (autodeterminación); y, por ambos (determinación mixta).
  28. 28. DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIADETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA LIQUIDACIONLIQUIDACION VERIFICA REALIZACION HECHO IMPONIBLE / SEÑALA BASEVERIFICA REALIZACION HECHO IMPONIBLE / SEÑALA BASE IMPONIBLE / CUANTIA DEL TRIBUTOIMPONIBLE / CUANTIA DEL TRIBUTO VERIFICA REALIZACIONVERIFICA REALIZACION HECHO IMPONIBLE / IDENTIFICA DEUDORHECHO IMPONIBLE / IDENTIFICA DEUDOR TRIBUTARIO SEÑALATRIBUTARIO SEÑALA BASEBASE IMPONIBLEIMPONIBLE // CUANTIA DEL TRIBUTOCUANTIA DEL TRIBUTO DEUDORDEUDOR ADMINISTADMINIST.. TRIBUTARIATRIBUTARIA
  29. 29. Declaración de la Obligación Tributaria Formulario Físico Formularios Virtuales - PDT, TEF Otros medios
  30. 30. Deuda Tributaria Esta compuesta por los siguientes elementos: - Tributo - Interés o - Multa
  31. 31. ••                Declaración Tributaria (Art. 88 C.T.)Declaración Tributaria (Art. 88 C.T.)             Cuando la determinación la efectúa el deudor tributario, ésta se manifiesta con la Cuando la determinación la efectúa el deudor tributario, ésta se manifiesta con la ““DeclaraciónDeclaración”” -         -         Declaración JURADADeclaración JURADA √√                Es el medio que se utiliza para transmitir información sobre algo que tenga que ver con la determinación de la Es el medio que se utiliza para transmitir información sobre algo que tenga que ver con la determinación de la  obligación tributaria.obligación tributaria. √√                Transmite informaciónTransmite información    La Declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida o rectificada.La Declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida o rectificada.   Declaración SUSTITUTORIADeclaración SUSTITUTORIA VencimientVencimient o plazo o plazo  presentaciónpresentación Declaración RECTIFICATORIADeclaración RECTIFICATORIA ••                 Surte  efectos  con  su  presentación  si Surte  efectos  con  su  presentación  si  determina igual o mayodetermina igual o mayorr    OObligaciónbligación.. ••                Si determina menor OSi determina menor Obligaciónbligación  surtirá   surtirá  efecto  si  en  un  plazo  de  60  días  hábiles efecto  si  en  un  plazo  de  60  días  hábiles  siguientes  a  la  presentación  de  la  D.R.,  la siguientes  a  la  presentación  de  la  D.R.,  la  AAdministración dministración  TTributariaributaria  no   no  emiteemitepronunciamientopronunciamiento Se presenta la Se presenta la  declaración declaración  referida a la referida a la  determinación determinación  de la obligación de la obligación  tributaria.tributaria.

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