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Retenciones y GMF,[object Object],Kimberly Marcela Encinales,[object Object]
GMF (Gravamen de movimiento financiero),[object Object], QUE ES?,[object Object],El gravamen de movimiento financiero es un nuevo impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero.,[object Object],El GMF se realiza en el momento de una transacción o alguna salida de dinero del banco.,[object Object]
 HECHOS GENERADORES DEL GMF,[object Object],La realización de las transacciones financieras mediante las cuales se disponga  de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorro, asi como en cuentas de deposito y los giros de cheques.,[object Object]
La tarifa actual del GMF ,[object Object],Es del cuatro por mil,[object Object],(4x1000),[object Object]
Son considerados agentes,[object Object],Retenedores del GMF,[object Object],El banco de la republica y,[object Object],Las demás entidades,[object Object],Vigiladas por la súper-,[object Object],Intendencia bancaria,[object Object]
Retefuente (Retención en la fuente),[object Object],La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador.,[object Object],Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.,[object Object],La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.,[object Object]
La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención.,[object Object],La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.,[object Object]
Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o mas conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como reteica,[object Object],A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explicó, existe retención en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta.,[object Object]
Principales conceptos y tarifas de retención para el 2011,[object Object],(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas,[object Object],- 11% para pagos o abonos en cuenta a las personas naturales por contratos cuyo valor superen la suma de 3.300 UVT.,[object Object],- 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Naturales, sobre el exceso de 3.300 UVT en el año 2010.,[object Object],- 10% para pagos o abonos en cuenta a las demás Personas Naturales,[object Object],(**) 6% para no obligados a declarar renta.,[object Object],4%  para personas jurídicas y personas naturales obligadas a declarar renta.,[object Object],(***)  4% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales declarantes de renta.,[object Object],3.5% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta.,[object Object]
Reteiva (Retención en la fuente por IVA) ,[object Object],La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del Iva. Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del Iva, el restante 50% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.,[object Object],La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.,[object Object]
COMO SE CONTABILIZA?,[object Object],ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crédito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).,[object Object],La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).,[object Object],La empresa A, debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración de retención en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retención practicada en la declaración de Iva del respectivo bimestre.,[object Object]
Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.,[object Object],1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.,[object Object],Nota. El Régimen común, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva al Régimen simplificado, deberán retener el 50%. Cuando la adquisición la hagan a una persona no domiciliada en el país, la retención será del 100% del Iva.,[object Object]
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Régimen simplificado. (El Iva operaciones con el Régimen simplificado se asume mediante el mecanismo de retención).,[object Object],Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en el país deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retención.,[object Object]
Reteica (Retención en la fuente del impuesto de industria y comercio),[object Object],Es un gravamen de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos.,[object Object]
EN QUE CONSISTE EL RETEICA?,[object Object],Se rige en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria y comercio. ,[object Object],Es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de industria y comercio que deben realizar las personas responsables de dicho impuesto, en el momento de comprar o pagar mercancías o servicios gravados en el impuesto de industria y comercio. ,[object Object]
Son agentes de retención:•Las entidades de derecho público.•Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas nacionales.•Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.•Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que se genere la retención del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento.•Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.,[object Object]
•Igualmente desde el primero de enero de 2003 deberán practicar retenciones del impuesto de industria y comercio, los contribuyentes que pertenezcan al régimen común siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.•A partir del primero (1º) de julio del año 2004, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al régimen común, deberán efectuar retención a título de industria y comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos en el régimen común si estos son profesionales independientes, cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.,[object Object]
Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaración en un formulario diseñado para tal fin independiente del formulario de impuesto de ICA. Tanto para el sujeto de retención como para el agente retenedor, la retención del impuesto de industria y comercio se causará en el momento del pago o abono en cuenta por parte del a gente de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operación económica se cause el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.,[object Object]
FIN ~  ,[object Object]
Muchas Gracias ;D,[object Object],Kimberly Marcela,[object Object],Encinales,[object Object],10-03,[object Object]

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