![Esityksen sisältö ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]](data:image/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP///yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7)
Recomendados
Recomendados
Más contenido relacionado
La actualidad más candente
La actualidad más candente (6)
Similar a Insight011111_start-up_rahoitus
Similar a Insight011111_start-up_rahoitus (20)
Más de Spinno Enterprise Center
Más de Spinno Enterprise Center (20)
Insight011111_start-up_rahoitus
- 1. Start-upin rahoituksen perusteet 1.11.2011 9.00 – 12.00 Tuomas Maisala Spinno INSIGHT –tapahtumasarja tarjoaa käytännönläheistä valmennusta kasvuhakuisille start-up-yrityksille.
- 4. Yrityksen rahoitustarve yksinkertaistettuna € t Millainen on yhtiönne vähimmäisrahoitustarve?
- 9. Mihin julkista rahoitusta voi saada? Liiketoiminnan käynnistäminen Tuotekehitys / palveluiden kehitys Kasvu ja kansainvälistyminen Asiantuntijapalvelut
- 10. Keskeiset julkiset rahoitusinstrumentit Liiketoiminnan käynnistäminen Tuotekehitys / palveluiden kehitys Kasvu ja kansainvälistyminen Asiantuntijapalvelut TEKES NIY Esivaihe (25-50 k€) TEKES NIY 1. ja 2. vaihe (250-1000 k€) ELY Kehittämisavustus kv:een (20-50 k€) Finnvera Pienlaina/-takaus (3-35 k€) Tekes T&K-rahoitus (50-1000 k€) ELY Käynnistysavustus (10-15 k€) Finnvera Yrittäjälaina (20-100 k€) ELY Valmistelurahoitus (10-15 k€) Tekes Avustus innov.palv.ihin(50-150 k€) ELY:n tuotteistetut as.tun.palv. (1-10 k€) Keksintösäätiö/tuoteväylä (5-25 k€)
- 21. Venture Capital –yhtiön toiminta Rahasto 1 Ky Hallinto Oy Sijoittaja Startup 2 Oy Sijoittaja Sijoittaja € hallinnointipalkkio ja voitonjako Startup N Oy Startup 1 Oy € Hallituksen jäsen
- 22. Teknologiayritysten pääomasijoittajia Pohjoismaisia: InnovationsKapital, Northzone, Creandum, Sunstone Huom. kaikilla ei välttämättä ole aktiivista rahastoa eli rahaa sijoitettavana Poistuneita/ei nyt rahastoa:
- 30. Erittäin lupaava life science –yritys, hyvin nopea kaupallistaminen, Vigo-kiihdyttämö 2009 2010 2011 Tekes T&K-hanke: 18kk (500ke-1Me, 50%) 1.6.2009-31.12.2010 T&K Liiketoiminnan kehitys Tekes T&K-jatkohanke: 12-18kk (n 500 ke, 50%) 1.1.2011- Kasvu-/Käyttö- pääoma Tekes NIY 1-vaihe 12kk (333ke, 75%) Yhtiön kehitys, partnerineuvottelut 1.1.2010-31.12.2010 NIY 2-vaihe Kansainvälistyminen n 12 kk (1Me, 75%) x.x.2011-xx.xx.xxxx NIY Esivaihe 4-5kk (66ke, 75%) Vigo, selvitykset, LTS, tiimi, IPR Perustajien sijoitus + Vigo-kiihdyttämö 80ke VC:t n 4Me VC-jatkosijoitus 5Meur / Big Pharma -partnerin investointi TULI
- 31. Oman yrityksen rahoituskartta 2011 2012 2013 2014 Tuote- kehitys Liiketoiminnan kehitys Käyttö- pääoma Tulo- rahoitus
- 36. Taseen perusrakenne Vastaavaa ” Missä” Assets Vastattavaa ” Mistä” Liabilities Oma pääoma (+ voittovarat) Vieras pääoma (lainat, ostovelat) Omaisuus (kehittämismenot) Saamiset (ml. avustukset)
Notas del editor
- Esittäjän notes-kentässä on täydentävää tietoa.
- Kassavirtalaskelma on tärkein yksittäinen rahoitussuunnittelun väline. Cash is king ja toimitusjohtaja vastaa siitä, että rahaa on aina kassassa. Kuukausitasolla on kassasta lähtevä raha ja sisään tuleva raha ennustettava, ja vain sillä on merkitystä. Kulut ja tulot kohdistuvat eri aikoihin, ja siksi myyntibudjetti ei riitä työkaluksi. Jos tätä ei ole tehty kunnolla, pohja putoaa pois kaikelta muulta rahoituksen suunnittelulta. Kuoleman laakson aikajänne voi olla 3kk…3vuotta.
- Lähisukulaisten ja ystävien rahojen kanssa on syytä olla varovainen, ettei henkilösuhteet kärsi, jos epäonnistutaan. TULI-rahoitus tutkimuslähtöisille hankkeille
- Ymmärrä julkisen rahoittajan motiivit ja rajoitteet. Yhteyshenkilö on sinun tärkein apuri, tee hänen elämä helpouksi, auta häntä materiaalein, kun hän esittelee hankkeen kollegoilleen/esimiehelleen/asiantuntijoille rahoituspäätöstä varten. Jos julkisen rahoituksen osuus projektissa on yli 50% (esim 60%, 75% tai 100%), yksityisestä yhtiöstä tulee tämän projektin hankintojen osalta julkinen hankintayksikkö, jonka on noudatettava hankintalakia. Tässä keskeinen sisältö on toimittajien tai palveluntarjoajien tasapuolinen kohtelu. Tämä toteutuu, kun hankinnat kilpailutetaan eli pyydetään useammalta tarjoajalta tarjous ja valintapäätös tehdään (mieluiten ennaltailmoitettujen) kriteerien mukaisesti. Yli 30ke palvelujen ostosta on tehtävä hankintailmoitukset eli Hilma-rekisteriin ilmoitus. Pienemmissä hankinnoissa riittää, että pystyy kuvaamaan, että kohtelu on ollut tasapuolista. Hyvä tapa olisi pyytää 3-5 tarjousta, jos hankinta on 10-30ke. Pienhankinnoissa voidaan todeta, että kilpailuttamisesta aiheutuisi enemmän työtä kuin säästöä, jos palvelua tarjotaan yleisesti tunnettuun hintaan (esim. 2pv start-up konsultointia 1000e/pv). De minimis tuen kertymää yrityksen pitää itse raportoida hakiessaan uutta julkista rahoitusta/projektia.
- Perustaminen ja käyttöpääoma Starttiraha – yrittäjän omaa “palkkaa”; sulkee pois käynnistysavustuksen; ei yleensä kannata hakea FINNVERA - Pienlaina 35ke, 5 vuotta, 1v lyhennysvapaa, enintään 5 henkilöä. - Yrittäjälaina max 100ke, 80%, 10 vuotta, josta 3v lyhennysvapaata; korot saa vähentää henkilön verotuksessa - Pienlainan korko on EB6kk + 1,5% ja naisyrittäjälainan EB6 + 1 % sekä yrittäjälainan EB6 + 1,5 %. - Osakeyhtiön osakkailta Finnvera edellyttää euromääräisesti rajattua omavelkaista takausta. - FV:lla myös käyttöpääomalainoja ja vientituotteita Muut instrumentit: - AVEK digidemo; peli ja muiden konspetien kehittämiseen proto-rahoitusta, 20-30ke - Kasvuvalmennus; Culminatum digi-osken koordinoima, max 80% tuki 5-25 päivää (ostopalveluihin tukea) Tekelin Pk-yritysten kansallinen kasvuohjelma ; vakiintuneiden pk-yritysten kehitysohjelma, kehityssuunnitelma (ilmainen?), ESR-rahoitusta ostopalveluihin -- Perusanalyysi ja kehittämisohjelman laadinta rahoitetaan hankkeesta. Kehittämistoimenpiteiden osalta yritysten omarahoitusosuus on 50%
- Perustaminen ja käyttöpääoma Starttiraha – yrittäjän omaa “palkkaa”; sulkee pois käynnistysavustuksen; ei yleensä kannata hakea FINNVERA - Pienlaina 35ke, 5 vuotta, 1v lyhennysvapaa, enintään 5 henkilöä. - Yrittäjälaina max 100ke, 80%, 10 vuotta, josta 3v lyhennysvapaata; korot saa vähentää henkilön verotuksessa - Pienlainan korko on EB6kk + 1,5% ja naisyrittäjälainan EB6 + 1 % sekä yrittäjälainan EB6 + 1,5 %. - Osakeyhtiön osakkailta Finnvera edellyttää euromääräisesti rajattua omavelkaista takausta. - FV:lla myös käyttöpääomalainoja ja vientituotteita Muut instrumentit: - AVEK digidemo; peli ja muiden konspetien kehittämiseen proto-rahoitusta, 20-30ke - Kasvuvalmennus; Culminatum digi-osken koordinoima, max 80% tuki 5-25 päivää (ostopalveluihin tukea) Tekelin Pk-yritysten kansallinen kasvuohjelma ; vakiintuneiden pk-yritysten kehitysohjelma, kehityssuunnitelma (ilmainen?), ESR-rahoitusta ostopalveluihin -- Perusanalyysi ja kehittämisohjelman laadinta rahoitetaan hankkeesta. Kehittämistoimenpiteiden osalta yritysten omarahoitusosuus on 50%
- TUKIRAHA Kun idea tai keksintö on edennyt Keksintösäätiön kehittämisvaiheeseen, sille voidaan myöntää tukirahaa. Tukiraha on tarkoitettu muun muassa patentointi-, tuotekehitys- ja kaupallistamiskuluihin. Tukirahaan sisältyy ehdollinen takaisinmaksu, joka riippuu hankkeen menestyksestä ja siitä saatavista tuloista. Jos hanke menestyy kaupallisesti, tuki on maksettava takaisin Keksintösäätiölle. Jos taas ideasta ei synny kannattavaa liiketoimintaa, tukirahaa ei tarvitse palauttaa säätiölle. Tukirahan takaisinmaksu Tukiraha maksetaan säätiölle takaisin seuraavien vaihtoehtojen mukaisesti: * Keksinnön hyödyntäminen omassa liiketoiminnassa - Säätiön osuus on normaalisti kolme (3) prosenttia keksintöä hyödyntämällä valmistetun tuotteen tai palvelun arvonlisäverottomasta myyntihinnasta. * Keksinnön myynti, lisensointi tai hyödyntäminen näihin verrattavalla tavalla - Säätiön osuus on normaalisti kolmekymmentä (30) prosenttia keksijälle tai keksijän yritykselle maksettavista arvonlisäverottomista kerta- ja rojaltikorvauksista. Rojaltiprosentti voi vaihdella tapauskohtaisesti. Rahoitussopimus on voimassa 12 vuotta. Jos keksintö kaupallistuu nopeasti, Keksintösäätiölle takaisin maksettavan määrän voi palauttaa myös kertasuorituksena ennen sopimuskauden päättymistä.
- Avustus maksetaan jälkikäteen raportointia ja kustannusselvitystä vastaan. (huomioi rahoituksen suunnittelussa) Laina - tarkoitettu markkinaläheisiin kehittämisprojekteihin. Huom. lainasta saa maks. 30% hankkeen alussa, huomioi rahoituksen suunnittelussa!! Lainan korko on 3 prosenttiyksikköä alle peruskoron (kuitenkin vähintään 1 %) Yleensä laina myönnetään vakuutta vaatimatta Vapaavuosien enimmäismäärä on 5 ja laina-ajan pituus enintään 10 vuotta Jos projekti ei johda taloudellisesti kannattavaan liiketoimintaan, laina voidaan jättää osittain tai kokonaan perimättä takaisin Rahoituksen saajan pitää noudattaa projektisuunnitelmaa ja pyrkiä hyödyntämään tuloksia suunnitellulla tavalla Hankkeella tavoiteltavan liiketoiminnan myynti, luovutus tai siirto tai muu muutos aiheuttaa ilmoitusvelvollisuuden Tekesille
- T&K-rahoitus on erikseen, NIY on nopean kasvun ja korkean ambitiotason yrityksille. Kun NIY-rahoitusohjelma 2008 julkistettiin, esivaiheeseen otettiin paljon hyvin nuoria yrityksiä, mutta kaikilla ei ollut valmiuksia edetä 1 vaiheeseen. Nyt suositus on, että ensin myytävä tuote t&k-rahoituksella ja NIY esivaiheella uusi kasvu/kv-vaiheen päivitetty LTS ennen vaihetta 1. Esivaiheen päätöksiä silti tehty myös suht nuorille yrityksille. Esivaiheen hankkeeseen voi sisältyä matkakuluja, kuitenkin siten että palkkakulujen (ml. henkilösivukustannukset) ja matkojen yhteismäärä saa olla enintään puolet kokonaiskustannusarviosta. Vuonna 2009 ohjelmassa vaiheissa 1 ja 2 47 yritystä kansallisesti, näistä 13 oli Otaniemen hautomoyrityksiä. Kakkostasolle on edennyt muutamat entisen hautomoyritykset.
- Tyypillisellä VC:llä n 1000 liidiä vuodessa, 100-200 tavattua yrittäjää, 10-20 tarkemmassa tarkastelussa, n 5 neuvottelussa, 1-2 sijoitusta Enkeli saattaa tavata vain 10-20 yritystä vuodessa ja tehdä 1-2 sijoitusta. Term sheet = aiesopimus, alustava valuaatio ja muut ehdot, ei yleensä sido pääomasijoittajaa (voi kävellä diilistä pois) DD = Due Diligence, ”mustat miehet mappeja penkomassa”, sopimusten, IPR:n ja muun läpikäynti ennen sijoitusta
- Vigot: Lifeline Ventures (lifesciences, ICT) Veturi Growth Partners (B2B ICT) KoppiCatch (ICT, web) Lots (media, ICT, grafiikka) Cleantech Invest Foodprocessing Innovations
- Averan enkeliputken kautta tuleville hankkeille ei ole enää vaatimuksena soveltuminen Averan putkeen. Bisnesenkeleiltä voi hakea enintään 150 000 euron sijoituksia. Yrittäjät jättävät hakemuksensa sähköisesti Veraventuren verkkosivujen kautta. Kaikki hakemukset toimitetaan bisnesenkeliverkoston jäsenistä koostuvalle arviointikomitealle, joka valitsee niiden joukosta ExtraEventeissä ja ekstranet-palvelussa esiteltävät yritykset. Arviointikomitean jäsenyys on kiertävä. Komitean jäseninä aloittavat Ari Korhonen, Juha Kurkinen ja Matti Lainema. Lisäksi Hannu Jungman osallistuu tapaamisiin ainakin toiminnan alkuvaiheessa. Ensimmäiset enkeliputken kautta tulevat hankkeet esitellään syksyn ensimmäisessä ExtraEventissä tiistaina 14.9. Tähän tilaisuuteen pyrkivien yritysten hakuaika päättyy perjantaina 27.8. Sähköinen hakemuslomake löytyy osoitteesta; www.veraventure.fi/yrittajalle/rahoitusta_bisnesenkeleilta
- Rahastoa/rahastoja manageroi hallinnointiyhtiö Rahasto on tyypillisesti Ky-muotoinen, kooltaan yleensä 50…100Me Eläkeyhtiöt, säätiöt ja muut sijoittajat ovat sijoittaneet siihen rahaa yleensä 6…10 vuoden ajaksi Tämän ikkunan aikana hallinointiyhtiö tekee sijoitukset, kasvattaa arvoa ja irtaantuu yhtiöstä (exit) Hallinnointiyhtiö saa yleensä 1-4% vuosittaisen palkkion sijoitettujen rahojen manageroinnista. Tuotto jaetaan sijoittajien ja hallintoyhtiön kesken (pohjalla usein ns carry eli n 8% tuotto sijoittajille, loput jaetaan)
- Lähtökohtana on, että yritys on tunnistanut kannattavan liiketoiminnan mahdollisuuden – tämän asian validointi edeltää rahoituksen suunnittelua. Millaisilla tuotekehitys- ja muilla kuluilla yritykselle saadaan myytävä tuote tai palvelu? Mihin rahaa sitoutuu? Voiko leasingilla tms. järjestelyillä siirtää maksua myöhemmäksi ja vähentää pääoman tarvetta? Tulorahoituksen realistisuus ja aikataulu? Voidaanko asiakaskohtaisista projekteista tai pilotoinnista saada jo tuloja ennen tuotteen valmistumista? Huomioi julkisen rahoituksen osalta avustuksien maksu jälkikäteen (kassarasite!)
- Ymmärrä julkisen rahoittajan motiivit ja rajoitteet. Yhteyshenkilö on sinun tärkein apuri, tee hänen elämä helpouksi, auta häntä materiaalein, kun hän esittelee hankkeen kollegoilleen/esimiehelleen/asiantuntijoille rahoituspäätöstä varten. Jos julkisen rahoituksen osuus projektissa on yli 50% (esim 60%, 75% tai 100%), yksityisestä yhtiöstä tulee tämän projektin hankintojen osalta julkinen hankintayksikkö, jonka on noudatettava hankintalakia. Tässä keskeinen sisältö on toimittajien tai palveluntarjoajien tasapuolinen kohtelu. Tämä toteutuu, kun hankinnat kilpailutetaan eli pyydetään useammalta tarjoajalta tarjous ja valintapäätös tehdään (mieluiten ennaltailmoitettujen) kriteerien mukaisesti. Yli 30ke palvelujen ostosta on tehtävä hankintailmoitukset eli Hilma-rekisteriin ilmoitus. Pienemmissä hankinnoissa riittää, että pystyy kuvaamaan, että kohtelu on ollut tasapuolista. Hyvä tapa olisi pyytää 3-5 tarjousta, jos hankinta on 10-30ke. Pienhankinnoissa voidaan todeta, että kilpailuttamisesta aiheutuisi enemmän työtä kuin säästöä, jos palvelua tarjotaan yleisesti tunnettuun hintaan (esim. 2pv start-up konsultointia 1000e/pv). De minimis tuen kertymää yrityksen pitää itse raportoida hakiessaan uutta julkista rahoitusta/projektia.
- Kerrataan muutamia perusasioita tyypillisistä työkaluista rahoituksen suunnittelun apuna. Tyypillinen tilitoimisto tuottaa peruutuspeiliaineistoa, mikä kertoo mitä on tapahtunut. Start-upille yleensä aina on tärkeintä katsoa eteenpäin! Yritystutkimuslautakunnan (ELY-keskus, Tekes, Finnvera) suunnittelupohjista T2 ja T4 ovat mallit liitteenä. Yksinään nämä eivät riitä. Kuukausitason kassavirtalaskelma on tärkein. Spinnon Juha Pullinen on kehittänyt opinnäytetyönään kesällä 2010 excel-työkalun, joka tuottaa kuukausitason kassavirran sekä T2- ja T4-lomakkeet. Pohja on kokeilukäytössä ensimmäisillä asiakkailla. Kysy Spinnon yhteyshenkilöltäsi.
- Spinnon asiantuntijan kanssa voit arvioida eri vaihtoehtojen soveltuvuutta ja sopivimpia rahoituslähteitä. Spinnolta löytyy myös kattava kokoelma ohjeita, vinkkejä, mallihakemuksia ja projektisuunnitelman runkoja eri julkisia rahoitusinstrumentteja varten. Spinno neuvoo hakemusten laadinnassa ja voi auttaa yhteyshenkilön löytämisessä.
- - Mitä halutaan saavuttaa, miten tavoitteiseen päästään Cash is king - vapaat kassavirrat, todellinen tilanne, muista että julkisen avustukset ja ALV-palautukset tulevat vasta viiveellä Liiketoiminta päättyy yleensä siksi, että rahat loppuivat. Kasvu vaatii lähes aina ulkopuolista rahoitusta pääomaksi (VC, enkelit, friends fools and family) ja kehitystyöstä osa katettavissa julkisella rahoituksella Oma pääoma pitää pysyä plussalla, yli puolet on paras tilanne. Usein start-upilla oma pääoma voi kadota, tilanne vaatii erityistä valppautta, jos yhtiöllä on velkojia (esim. alihankintana ohjelmistokehitystä, verottaja) Jos puhtaasti ”oma murhe”, tärkeintä, että vuoden lopun tilinpäätös, joka annetaan kaupparekisteriin, on ok. Jos oma pääoma hupenee, on syytä järjestää hallituksen kokous ja todeta tilanne ja kutsua yhtiökokous koolle, jos vaihtoehdoista pitää keskustella yhtiön kaikkien osakkaiden kanssa. Kirjaa uhkava oman pääoman menetys kokouksen pöytäkirjaan huomioiduksi, totea mihin toimenpiteisiin hallitus yhtiön johdon velvoittaa. Yksityisessä yhtiössä toiminta perustuu yhtiön sisäiseen päätökseen; hallitukselta odotetaan järkeviä toimenpiteitä. Velvollisuus osakepääoman menettämistä (=negatiivinen) koskevan kaupparekisteri-ilmoituksen tekemiseen koskee kaikkia osakeyhtiöitä. Hallituksen jäsenten seurattava osakeyhtiölakia, viime kädessä arvioidaan toimintaa suhteessa yleiseen huolellisuusvelvollisuuteen (laiminlyönti voi aiheuttaa henk koht vastuun). Huom. Wikipediassa on ollut vanhentunutta tietoa 2006 OY-laista, jota korjattiin 2007 lopussa. Osakepääoman korotukset etc. Omistajat valtuuttavat yhtiökokouksessa hallitus johto (esim. enkeli tai VC rahoitus) Ole sotkematta yrityksen ja omia rahoja, esim. lainat molempiin suuntiin syytä miettiä mm verotuksen takia. Hyvä tilitoimisto osaa auttaa rahoituksessa (Spinnolta voi kysyä vinkkejä, esim. Mertaoja, Administer)
- Tuloslaskelma on tilinpäätöksen dokumentti, joka esittää tilikaudelle kuuluvat tulot eli tuotot ja tilikaudelle kuuluvat menot eli kulut vähennyslaskumuotoisena laskelmana. Tilinpäätöksen tuloksena saadaan tilikauden tulos, joka esittää omistajien varallisuuden muutoksen. Tuotot ja kulut Tuotot ovat tilikaudelle kuuluvia tuloja. Suoriteperusteisesti laadittavassa tuloslaskelmassa tulon katsotaan olevan tilikaudelle kuuluvaa tuottoa, jos suorite on luovutettu asiakkaalle tilikauden aikana. Tuotot ovat lisäys omistajien omaisuuteen. Tekes yms ovat satunnaisia tuottoja, eivät yrityksen perusliiketoimintaa. Kulut ovat tilikaudelle kuuluvia menoja. Meno jaksotetaan tilikaudelle, jos menoa vastaava tulo katsotaan syntyneen tilikauden aikana eikä menon odoteta enää tulevaisuudessa kartuttavan tuloja. Tätä kutsutaan meno tulon kohdalle -periaatteeksi. Se osa menoista, joiden vastaavat tulot ovat vielä saamatta, kirjataan taseeseen aktiivoiksi odottamaan tulevaisuudessa kertyviä tuloja. Liiketoiminnan muut kulut: Vuokrakulut ja muut kulut omassa käytössä olevasta kiinteistöomaisuudesta. Liiketoiminnan muita kuluja ovat myös laite- ja esinevuokrat. Erään merkitään myös mm. fuusiotappiot, vakuutus- ym. varmuuskulut, valvonta-, tarkastus- ja jäsenmaksut sekä muut sellaiset kulut, joita ei lueta muihin eriin.
- Tase kertoo varallisuudesta tietyllä hetkellä (poikkileikkaus/snapshot) Start-upin tase on harvoin vahva. Tunnusluvuilla (gearing etc.) katsottuna yritykset ovat lähes aina “kuralla”. Omaisuus on läppäreitä ja puhelimia, näillä ei ole tasearvoa. Ohjelmistolisenssit, kalliit serverit yms. taseeseen poistomenettelynä. Saatavia kertyy julkisilta rahoittajilta, kun avustuksia maksetaan jälkikäteen. Ei auta kassakriisissä. Osakepääoma on nopeasti kulunut menoihin. Kassanpohja häämöttää pian ja on tarve lainata tai lisäpääomittaa. Voittovaroja tulee vasta kun myynti kattaa kulut. Ostovelkaa voi kerryttää, jos saa sovittua pitkiä maksuaikoja toimittajien kanssa. Vastaavaa Käyttöomaisuus Vaihto-omaisuus Myyntisaamiset Korolliset sijoitukset Muut saamiset Rahat ja pankkisaamiset Vastattavaa Osakepääoma Rahastot Kertyneet voittovarat Tilikauden tulos Pääomalainat ml. vaihtovelkakirjalainat Muu pitkäaikainen laina Osatuloutuksen saamiset Saadut ennakot Ostovelat Muut lyhytaikaiset velat