ESCUELA DE COMERCIO Y ADMINISTRACION FACULTAD DE FILOSOFIA LETRAS Y CIENCIAS DE LA EDUCACION UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

2. El ciclo contable
Documento fuente
Reconocimiento
Primer paso de operaciones
Análisis de cuentas que intervienen
Facturas, cheque
s, etc.
Segundo paso
Utiliza asientos contables
Jornalización
Principios de partida doble
Libro diario
Tercer paso Utiliza formato “T”
Mayorización
Utiliza folio
Libro diario y
auxiliar

3. Cuarto paso Balance comprueba la partida doble
comprobación Analiza las cuentas que deben ser
ajustados
Balance, sumas y
saldos
Corrige, actualiza y depura
ajustes
Los saldos de las cuentas
Balance ajustado
Quinto paso Estados financieros Determina el resultado económico
Demuestra la situación financiera
Resultados
Balance general
Flujo de efectivo
Evolución
patrimonio

4. Primer paso
RECONOCIMIENTO DE OPERACIONES
Toda transacción debe estar respaldado por un documento
,denominado documento fuente.
La información que consta en el documento fuente debe ser
convertido al lenguaje contable.
A cada una las operaciones deben aplicarse las bases
contables estudiadas.

5. Cumplen requisitos legales
Documento y técnicos
fuente
Que estén dentro
del último
Reglamento de
Factura, cheque Comprobantes de
Venta y Retención
Cumplir normas
Cumplir con normas de
de presentación
Pagare emisión que hablen de
que den fe de su
su autenticidad y
Rol de pagos validez y
legalidad .
veracidad .

6. TIPOS DE DOCUMENTO FUENTE
QUE TIENE UNA EMPRESA
facturas, che
ques, roles
INTERNOS de pago
cotizaciones
vales de caja
kárdex
Facturas,
cotizaciones
EXTERNOS cheques
planillas de
luz y agua

7. ¿CÓMO CONVERTIR LA INFORMACIÓN DE UN DOCUMENTO
FUENTE AL LENGUAJE CONTABLE?
Compra ,venta ,cobro de intereses ,pago de
sueldos , devolución de una compras
Identificar la operación :
, cobro por servicios prestados.
Determinar las cuentas que
intervienen Analizar cual de ellas debita o
acredita
Cuantificar los valores que debitan o
que acreditan
Continuamos con el segundo paso
del proceso contable

8. EJEMPLOS PARA RECONOCER LAS TRANSACCIONES
Ejemplo 1
El contador de la empresa EL COPIÓ N analiza una factura
recibida de la empresa MUEBLES Y OFICINA S.A . Por la
compra de un escritorio para la oficina , por $400.00 que
fueron cancelados en efectivo
Tipo de operación: compra de muebles para la oficina
Cuentas que intervienen :
MUEBLES DE OFICINA : es el escritorio adquirido
CAJA: dinero en efectivo con el que cancelamos la compra

9. Que cuenta registra en el debe y cual registra en el haber:
MUEBLES DE OFICINA : es el activo y esta recibiendo , por lo tanto registra
en el DEBE
CAJA : es un activo y esta entregado , por lo tanto se registra en el HABER
Qué valor debita o acredita :
MUEBLES E OFICINA : registra en el Debe por $ 400.00
CAJA: registra en el Haber $400.00
MUEBLES DE OFICINA CAJA
DEBE HABER DEBE HABER
400.00 400.00
400.00 400.00

10. EJEMPO 2
El contador de la empresa SERVIASESORES, dedicada a la asesoría legal ,
analiza una factura recibida de MAVESA. En el documento se indica que
se compro un vehículo por $ 12.000.00 del cual el 50% fue pagado con
cheque a nombre del proveedor y por la diferencia se firmo un pagare
con vencimiento de 90 días .
Tipo de operación : compra de un vehículo
Cuentas que intervienen :
Vehículo : así se denominan los vehículos adquiridos para uso
de la empresa
Bancos : así denominamos a los pagos mediante cheque .
Documentos por pagar : así denominamos a las obligaciones
documentales con terceras personas .

11. Qué cuentas debita y qué cuentas acreditan:
Vehículo: es un activo y esta recibiendo, por lo tanto registra en el Debe .
Bancos : es un activo y esta entregando , por lo tanto registra en el Haber .
Documentos por pagar : es un pasivo y se esta incrementando , por lo
tanto registra en el Haber .
Qué valores debitan y acreditan:
Vehículo: Debita por $ 12.000
Bancos: Acredita por $ 6.000
Documentos por pagar : Acredita por $6.000
VEHÍCULO BANCOS DOC. POR PAGADO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
12.0000
6.000 6.000
12.000 6.000 6.000

12. LA JORNALIZACIÓN
segundo paso
Consiste en registrar cada una de las
transacciones en el Libro Diario la
forma de “ asientos contable “
Nombre de la empresa
Libro diario
fecha
Fecha Detalle Ref. Parcial Debe Haber
Suman y pasan

13. Asientos simples .- es el que costa de una cuenta deudora y
una cuenta acreedora.
Ejemplo :
EMPRESA EL COPIÓN
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO
FECHA DETALLE COD PARCIAL DEBE HABER
MUEBLES DE OFICINA 400.00
A) CAJA 400.00
V/R COMPRA DE
ESCRITORIO SEGÚN
FAC.# 0001
SUMAN Y PASAN 400.00 4000.00

14. Asientos mixtos.- Es el que consta de una o de dos o mas
cuentas deudoras y una cuenta acreedora
Ejemplo:
EMPRESA SERVIASESORES
LIBRO DIARIO
DEL 2 AL 28 DE FEBRERO
FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER
VEHICULO 12.000
A) BANCOS 6.000
A) DOCUMENTOS POR PAGAR 6.000
V/R COMPRA DE VEHICULO SEGÚN
FACTU #002
SUMAN Y PASAN 12.000 12.000

15. Asientos compuestos.- presentan dos o mas cuentas que
registran en el debe y dos o mas cuentas que registran en el
Haber .
Ejemplo: EMPRESA PAN FRANCÉS
LIBRO DIARIO
DEL 4 AL 31 DE OCTUBRE
FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER
GASTO SUELDOS Y SALARIOS 800.00
GASTO BONIFICASIONES 50.00
A) IEES POR PAGAR 65.00
APORTE PERSONAL
65.00
A) BANCOS
V/R PAGO DE SUELDOS 785.00
SEGÚN ROL # ..9
SUMAN Y PASAN
850.00 850.00