1. Blogs
OnderhandenWerk
Arxx, reclame & marketing 2012
Hoe voorkomt Het faillissement NIEUWSBRIEF VANNOORD ACCOUNTANTS & BELASTINGADVISEURS EDITIE DECEMBER 2012
u een oordeels- van mijn BV in zicht?!
onthouding? 10 tips om de schade te beperken
In de MKB-controlepraktijk In het derde kwartaal van 2012 is het aantal faillisse-
komt het weleens voor dat menten opnieuw gestegen. In totaal gingen er bijna
bij de jaarrekening een controleverklaring van oordeel- 25 procent meer bedrijven failliet dan in dezelfde periode vorig jaar. Nog steeds
onthouding wordt afgegeven. Eigenlijk is dit een ‘rare’ zijn er diverse ondernemingen die het moeilijk hebben of zelfs op de rand van
verklaring. De accountant heeft namelijk de cijfers een faillissement staan. Hopelijk niet, maar mogelijk hoort u daar zelf ook bij.
gecontroleerd, maar kan er uiteindelijk geen oordeel Waar moet u in zo’n situatie minimaal aandacht aan schenken om de schade
over vellen. Wat betekent dit nu precies? voor uzelf zo veel mogelijk te beperken? Bekijk de tips op
http://www.vannoord.nl/hoe-voorkomt-u-een- http://www.vannoord.nl/het-faillissement-van-mijn-bv-in-zicht-10-tips-.html
oordeelsonthouding.html
Deze 2 blogs zijn slechts een greep uit ons overzicht. Ga voor meer blogs of uitgebreide informatie naar
www.vannoord.nl/blog.html
Utrecht
Nieuwegein/Houten
IJsselstein
Vianen
Arnhem/Nijmegen
Culemborg
C l b
Leerdam
d
Rotterdam Ti l
Tiel
d
Beesd
G i h
Gorinchem
P d ht
Papendrecht ‘s-Hertogenbosch
(Drechtsteden) Z ltb l
Zaltbommel
Het Gesprek
Beesd Gorinchem Papendrecht Vianen Zaltbommel
Dr. A. Kuyperweg 13 Spijksedijk 14 (Drechtsteden) Lage Biezenweg 1 Hogeweg 135
Tel. (0345) 68 32 44 Tel. (0183) 35 67 67 Nieuwland Parc 76 Tel. (0347) 32 02 02 Tel. (0418) 57 95 43 Cees Hoogendoorn & Johan van der Waal (ArMa Advies)
d
Tel. (078) 890 72 89
Culemborg Leerdam Tiel IJsselstein
“Ik bekommer me om mijn klanten,
Postmastraat 33
Tel. (0345) 53 16 31
Pfinztalstraat 32
Tel. (0345) 61 18 44
Laan van Westroijen 2B
Tel. (0344) 65 04 60
Kamerlingh Onneslaan 24
Tel. (030) 303 09 00 VanNoord bekommert zich om mij”
Pagina 4 Pagina 5 Pagina 6 Pagina 7
VanNoord - Altijd in de buurt. Verhoging assurantiebelasting:
wat is de schade? | De plannen:
wat en wanneer?
Het einde van de
dividenduitkering?
Exit VAR-verklaring brengt
onzekerheid weer terug
De auto van de zaak:
de status in een stroomschema

2. Het Gesprek
naar. VanNoord accepteert deze visie van mij,
maar wijst wel op het belang van de juiste
balans tussen het goede doel en mijn
“VanNoord is streng, maar
onderneming.” dat heb ik soms nodig”
Focussen op winstgevendheid
Cees: “Wat we nu bespreken, is precies de reden
dat Johan zo’n acht jaar geleden aanklopte bij “Erg belangrijk om daar nu al werk van te
VanNoord. De balans beheren. Inmiddels maken”, vult Cees aan. “Nu is Johan begin vijftig
verzorgen we de complete boekhouding voor en kan hij nog besluiten nemen over bijvoorbeeld
ArMa Advies en zorgen we voor Johans persoon- zijn pensioenregeling. Als hij straks 67 is, is het te
lijke financiële situatie. In het verleden kwam laat. En zo zijn er nog veel meer zaken waar hij
Johan hier periodiek met een grote stapel nu al over na moet denken. Zeker als zelfstandig
bonnen. Nu gaat dat veel efficiënter dankzij het ondernemer. Voor dergelijke keuzes heb je een
online boekhoudpakket Twinfield. Daarin boekt gids nodig. Simpelweg omdat het materie is
hij zelf de bonnen in, en samen nemen we de waar je normaal gesproken niet in thuis bent.”
afloop van de balanspositie op ons en stellen
we zijn jaarrekening op. En indien nodig trekken Een strenge blik
we aan de bel om de financiën eventueel bij te Johan: “Cees moet soms streng optreden als ik
sturen. Niet alleen als de kosten te hoog oplopen, mijn eigen belang uit het oog verlies. En dat is
maar ook als de winst achterwege blijft. Want, precies de reden dat ik VanNoord trouw blijf. Ik Cees Hoogendoorn
zoals we ondernemers voorhouden: van omzet heb die strenge aanpak soms nodig. Een andere
word je moe, maar van winst word je rijk.” reden dat ik waarde hecht aan het partnership
“Ik bekommer me om mijn klanten, Een financiële sparringpartner
met VanNoord is hun lokale aanwezigheid. Ik
vind de persoonlijke aandacht prettig. Een must
VanNoord bekommert zich om mij”
Johan: “Als eenpitter mis je een sparringpartner zelfs. Ik krijg weleens iemand aan de telefoon
tegenover je. Iemand die je scherp houdt en je van een grote verzekeraar die ik niet ken.
nieuwe inzichten geeft. Voor het financiële deel De beller stelt zich vervolgens voor als mijn
is VanNoord mijn sparringpartner. Zij zorgen accountmanager, terwijl ik die persoon
ervoor dat ik niet pas aan het einde van het jaar waarschijnlijk nooit zal zien. Laat staan dat hij
inzicht heb in mijn prestaties van het afgelopen interesse heeft in mij. Bij VanNoord is dat
jaar. En ze kijken niet alleen naar mijn onder- ondenkbaar. En dat komt hun dienstverlening
ArMa Advies zet zich dagelijks in als adviesorgaan voor koepelorganisaties van lokale overheden. Voornamelijk neming, maar ook naar mijn oude dag, naar sterk ten goede. En dus ook de financiële situatie
mijn persoonlijke situatie. Welke keuzes moet van zowel mij als ArMa Advies.”
om hun ICT en hun informatie- en organisatieprocessen te optimaliseren. Terwijl Johan van der Waal volop lof oogst ik bijvoorbeeld maken met het oog op mijn
financiële toekomst?” Johan van der Waal
bij zijn klanten met het structureren van hun organisatie, slaagt hij minder in het structureren van zijn eigen
financiën. “Een veelvoorkomend probleem bij eenpitters”, volgens Johan. “Wél zorgen voor structuur en orde Alpe d’HuZes
Alpe d’HuZes is een jaarlijkse actie
bij klanten, maar niet voor de eigen huishouding. Het is een slechte eigenschap, maar wel één vanuit een positieve waarbij deelnemers op één dag tot zes
keer de legendarische Alpe d’Huez
drijfveer: de klant staat duidelijk op nummer één”, lacht Johan. beklimmen. Het geld dat zij hiervoor
bijeenbrengen komt ten goede aan
kankeronderzoek. In 2012 fietsten zo’n
“Mijn accountant Cees Hoogendoorn zegt wel- hobby noemen. Het is vrijwilligerswerk, maar Ondernemen vanuit het hart 8000 Nederlanders mee, die samen ruim
eens gekscherend: denk je ook nog aan jezelf?”, het lijkt meer op een tweede baan voor me. Cees beaamt dat Johan deze barmhartige 32 miljoen euro ophaalden. Daarmee is
vervolgt Johan. “Want naast alle aandacht voor Ik investeer er veel tijd in, en zelfs geld. eigenschap heeft. “Hij is een typische onder- Alpe d’HuZes het grootste Nederlandse
mijn klanten, mag ook Alpe d’HuZes nog rekenen Cees moet me dan weleens met de neus op de nemer die vooral vanuit zijn hart handelt. particuliere initiatief.
op mijn inzet. Mijn voorzitterschap bij deze feiten drukken om ervoor te zorgen dat ik En dan lopen de uitgaven weleens hoog op,
stichting mag je best een uit de hand gelopen mezelf financieel niet uit het oog verlies.” bijvoorbeeld ten bate van Alpe d’HuZes.”
Johan: “Ik stop inderdaad veel goodwill in die
organisatie. Mensen vragen me weleens waar ik
“VanNoord beheerst voor mij het allemaal voor doe. Het antwoord is: heel veel
voldoening. Velen snappen dat niet, maar ik zie
de balans tussen Alpe d’HuZes het als een morele verplichting. Ik kan goed
leven van mijn adviesbureau, maar vind ook dat
en mijn onderneming” anderen het recht hebben op een gezond
bestaan. En daar streven we met Alpe d’HuZes
2 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 3

3. VanNoord
Verhoging De plannen: Het einde van de dividenduitkering?
wat en wanneer?
assurantiebelasting: Bij het ter perse gaan van deze Onderhanden Werk is het regeerakkoord
In de vorige uitgave van Onderhanden Werk introduceerden wij de Flex-BV. Ook attendeerden we u
wat is de schade? net bekendgemaakt. Vele zaken zullen naar verwachting nog gewijzigd
worden. Daarom een voorlopig kort overzicht van welke maatregelen
op de uitkeringstoets die vanaf 1 oktober geldt. In dit artikel gaan we dieper in op deze materie.
nu eigenlijk genomen gaan worden, en wanneer.
Het regeerakkoord bevat enkele stevige besluiten die De uitkeringstoets houdt in dat het bestuur/
Per 1 januari 2013
de dga moet beoordelen of de BV na dividend-
• Verhoging AOW-leeftijd tot 67 jaar in 2021
zowel burgers als ondernemers zullen voelen. uitkering haar opeisbare schulden nog kan
• Niet doorgaan van forensentaks (auto van de zaak)
betalen. Het niet voldoen aan de toets leidt tot
• Niet invoeren kilometerheffing
De aanzienlijke stijging van de assurantiebelasting aansprakelijkheid van het bestuur. In de praktijk
• Doorwerkbonus
zal het lastig zijn om te beoordelen of de
• Niet doorgaan van vitaliteitssparen
bijvoorbeeld. Per 1 april 2013 stijgt deze van 9,7 naar 21%. liquiditeit voldoende is.
• Treffen van een maatregel voor de renteaftrek op restschulden woning
• Afschaffing aftrek provisies tussenpersonen
Beoordelen van de solvabiliteit
• Terugnemen maatregel uit Belastingplan 2013 om de vrije ruimte
De stijging is een tegenvaller voor ondernemend Nederland. Cijfers van Het dividend dat door de algemene vergadering
van de werkkostenregeling met 0,1% te verhogen
het ministerie van Financiën tonen aan dat 25% van de verhoging voor van aandeelhouders is voorgesteld, moet goed-
• Verruiming uitstelregeling ondernemers voor de BTW; de grens
rekening van het bedrijfsleven komt. Dit betekent een lastenverzwaring gekeurd worden door het bestuur. Tijdens deze
wordt verhoogd van € 12.000,00 tot € 20.000,00
van maar liefst € 235 miljoen euro in 2013. procedure moet beoordeeld worden of de
Per 1 april 2013 solvabiliteit van de BV de uitkering wel toelaat.
Vrijgestelde verzekeringen • Verhoging assurantiebelasting naar 21% Blijft er minder vermogen over dan het ge-
De assurantiebelasting is een belasting op bepaalde verzekeringen, storte kapitaal, dan mag er geen dividend
zoals de auto- en inboedelverzekering. De volgende verzekeringen zijn Per 1 januari 2014 uitgekeerd worden (ex artikel 2:216(1) BW).
vrijgesteld van deze belasting: • Jaarlijkse verlaging hypotheekrenteaftrek met 0,5% per jaar, Het is van belang dat hierbij rekening
voor zowel bestaande als nieuwe gevallen wordt gehouden met de commerciële
• levensverzekeringen • Verlaging tarief 2e en 3e schijf inkomstenbelasting met 4,05% waarde van de pensioenverplichting.
• ongevallen-, invaliditeits- en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen • Verlaging toptarief en verlenging 3e schijf inkomstenbelasting Deze is vaak veel hoger dan de
• ziekte- en ziektekostenverzekeringen • Afschaffing zorgtoeslag en invoering inkomensafhankelijke fiscale verplichting op de balans,
• werkloosheidsverzekeringen zorgpremie zodat de toets voor de commer-
• verzekeringen van zeeschepen (behalve pleziervaartuigen) en • Afschaffing aftrek specifieke zorgkosten ciële waarde flink lager zal zijn.
luchtvaartuigen die dienen als openbaar vervoermiddel in het • Beperking fiscale innovatieregelingen (RDA, Innovatiebox en WBSO)
internationale verkeer • Koppeling percentage belastingrente vennootschapsbelasting Toetsing door de
• transportverzekeringen aan wettelijke rente voor handelstransacties met een ondergrens Belastingdienst
• herverzekeringen van 8% Ook de Belastingdienst zal een
• exportkredietverzekeringen • Koppeling percentage belastingrente overige belastingen aan dividenduitkering willen toetsen. Het
wettelijke rente voor niet-handelstransacties met een ondergrens terugbetalen van aandelenkapitaal of
Wat kunt u doen als ondernemer? van 4% het uitkeren van dividend kan namelijk
Voor u als ondernemer is het de hoogste tijd om eens kritisch door uw • Afschaffen vrijstelling MRB voor oldtimers gevolgen hebben voor de fiscale behande-
verzekeringsportefeuille heen te gaan. Bekijk uw verzekeringen voor • Verhoging accijns op alcohol ling van een pensioen- of stamrechtovereen- is het resterende vermogen van de BV na de op de werkelijke (commerciële) waarde in
bijvoorbeeld aansprakelijkheid, opstal en inboedel en voor uw auto’s van • Verhoging accijns op diesel en LPG komst die de BV heeft uitgevoerd. Is de BV niet uitkering van kapitaal of dividend van belang. het economische verkeer. De waarde van de
de zaak. Bedenk dat leaseauto’s vaak zwaar verzekerd zijn en dat hierop • Verhoging maximum arbeidskorting langer in staat om het pensioen en/of stamrecht Er moet voldoende vermogen achterblijven om pensioen- en/of stamrechtverplichting is
ook assurantiebelasting zit. Daarom is het raadzaam om te onderhandelen • Verhoging algemene heffingskorting volledig uit te keren door het terugbetalen het pensioen en/of stamrecht op de korte en minimaal gelijk aan de koopsom die aan een
met uw leasebedrijf als het besluit de verhoging door te berekenen. • Afschaffing BTW-compensatiefonds van het aandelenkapitaal of het uitkeren van lange termijn volledig te kunnen uitbetalen. professionele verzekeringsmaatschappij
Het is ook belangrijk om uw technische verzekeringen, de bedrijfs- dividend? Dan is er sprake van een (gedeeltelijke) Voor deze toets moeten alle activa en passiva betaald zou moeten worden voor het
Per 1 maart 2014
rechtsbijstand en de milieuverzekeringen eens goed te bekijken. afkoop van pensioen of stamrecht. De volledige van de BV, dus inclusief de pensioen- en/of onderbrengen van die verplichting.
• Verhoging accijns op tabak
pensioen- en/of stamrechtaanspraak wordt stamrechtverplichting, gewaardeerd worden
Omzeilen lukt niet Per 1 januari 2015 dan direct in de belastingheffing betrokken.
In de media verschijnen berichten dat de belastingverhoging te omzeilen • Invoering Winstbox in inkomstenbelasting (versobering van Daarnaast zal revisierente in rekening worden
is. Zo adviseert een bekende assurantietussenpersoon om de maandelijkse ondernemersfaciliteiten) gebracht. Concreet betekent dit dat het over- Belangrijk!
betaling van verzekeringspremies om te zetten in een jaarbetaling in • Afschaffing alleenstaande-ouderkorting en aanvullende grote deel van het pensioenspaarpotje van de Sinds 1 oktober 2012 kunt u als dga geen dividend meer uitkeren zonder rekening te houden
december dit jaar. De kans is groot dat deze vlieger niet opgaat. alleenstaande-ouderkorting dga wordt wegbelast. Een zeer zware sanctie. met de toets uit de Flexwet en de toets die de Belastingdienst zal uitvoeren. Als u dividend wilt
Politiek Den Haag heeft aangegeven dat hier rekening mee wordt • Afschaffing ouderschapsverlofkorting uitkeren, overleg dan tijdig met uw adviseur bij VanNoord. Hij of zij kan de noodzakelijke
gehouden. Vindt de betaling van de premie vóór 1 maart 2013 plaats, • Afschaffing aftrek levensonderhoud kinderen Het resterende vermogen berekeningen uitvoeren. Is het op grond van de toets niet mogelijk om dividend uit te keren?
maar ligt het tijdstip waarop de premie vervalt na 28 februari 2013? • Aftopping inkomen voor fiscale opbouw aanvullend pensioen na uitkering Dan kan het noodzakelijk zijn om de structurering van uw BV’s tegen het licht te houden.
Dan zal op deze premie vermoedelijk het nieuwe tarief van 21% van tot € 100.000,00 Ook voor de vraag of de BV nog in staat is Uw fiscalist bij VanNoord vertelt u hier graag meer over.
toepassing zijn. • Verlaging jaarlijks opbouwpercentage met 0,4% om het pensioen volledig uit te keren,
4 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 5

4. VanNoord
De auto van de zaak:
de status in een stroomschema
De voorgenomen afschaffing van de onbelaste reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer en van het onbelast
privégebruik van de (bestel)auto van de zaak zijn van de baan. In de toekomst zijn veranderingen van de fiscale
regelgeving hieromtrent nog wel te verwachten.
Ook in 2013 kunt u medewerkers die met eigen vervoer naar het werk meer dan € 0,19 per kilometer te geven. De regelgeving omtrent de auto
reizen een onbelaste vergoeding geven. Voor werkgevers die deelnemen van de zaak en de gevolgen voor werknemers is complex. Het onderstaande
aan de werkkostenregeling is het zelfs mogelijk om een vergoeding van stroomschema schept wat duidelijkheid.
Heeft de werknemer
een auto van de zaak
Ja
Bestelauto of
Exit VAR-verklaring Bestelauto
Personenauto
Personenauto
brengt onzekerheid weer terug Schriftelijk verbod privégebruik / Werknemer rijdt
auto mag buiten werktijd meer dan 500 km.
niet gebruikt worden per kalenderjaar privé
De huidige VAR-winst uit onderneming (VAR-wuo) en VAR-directeur grootaandeelhouder (VAR-dga) bieden
Ja Nee Ja Nee
zekerheid. Zowel voor opdrachtgevers als voor opdrachtnemers. De opdrachtgever is immers gevrijwaard
Werknemer geen bijtelling. De werknemer deelt de auto Werknemer bijtelling voor De werknemer dient een verklaring
van fiscale heffingen achteraf. Blijkt er sprake te zijn van een dienstbetrekking in plaats van ondernemerschap? Werkgever verantwoordelijk met een of meerdere collega’s privégebruik bij het loon geen privégebruik aan te vragen
voor controle op privégebruik (doorlopende wisselingen) op basis van CO2-uitstoot bij de belastingdienst. Sluitende
Dan kan aan de opdrachtgever van een opdrachtnemer met een VAR-wuo in beginsel geen naheffingsaanslag en cataloguswaarde auto rittenregistratie noodzakelijk
loonheffingen meer worden opgelegd. De opdrachtnemer kan echter wél fiscaal worden getroffen. Ja Nee
Werknemer geen bijtelling.
Werknemer rijdt meer
Werkgever betaalt € 300,00
De staatssecretaris van Financiën vindt nu dat omstandigheden van de arbeidsrelatie beoor- Terug bij af? eindheffing. Geen sluitende ritten-
dan 500 km.
per kalenderjaar privé
de onzekerheid bij opdrachtnemers verminderd deelt. Hierbij is de opdrachtgever aansprakelijk Het gebruik van de webmodule is vrijwillig. administratie noodzakelijk
moet worden. Ook vindt hij dat opdrachtgevers voor de aangegeven feiten en omstandigheden. Het streven is om de module in het najaar van
meer verantwoordelijkheid moeten dragen 2013 in gebruik te nemen. Vanaf 1 januari 2014
Ja Nee: Optie 1 Nee: Optie 2
omtrent de feiten en omstandigheden. De aansprakelijkheid geldt voor zaken waar moet de medeverantwoordelijkheid van de
Zij controleren in de praktijk namelijk de opdrachtgever invloed op heeft. Denk aan opdrachtgever voor de aangegeven feiten en
Werknemer bijtelling De werknemer dient een verklaring Werkgever en werknemer
onvoldoende. arbeidsvoorwaarden en afspraken die de omstandigheden in de webmodule gaan gelden.
voor privégebruik bij het loon geen privégebruik aan te vragen vragen verklaring uitsluitend
arbeidsrelatie tussen opdrachtgever en Tot die tijd zullen de webmodule en de geplande op basis van CO2-uitstoot en bij de belastingdienst. Sluitende zakelijk gebruik aan. Geen sluitende
Online vragenmodule vervangt opdrachtnemer kwalificeren. Hiervoor zet de afschaffing van de VAR leiden tot discussies cataloguswaarde auto rittenregistratie noodzakelijk rittenadministratie nodig*
VAR-verklaring opdrachtgever immers zijn handtekening. en vertraging, want op het eerste oog is de
Als ‘oplossing’ wordt de huidige VAR-verklaring Alleen als de werkzaamheden overeenkomstig verandering geen verbetering. Het lijkt beter
vervangen door een online vragenmodule. deze feiten en omstandigheden worden verricht, te passen in het kader van meer repressieve * de verklaring ‘uitsluitend zakelijk gebruik’ houdt in dat de werknemer de bestelauto van de zaak uitsluitend zakelijk gebruikt (dus 0 kilometer privé).
Deze vragenlijst kan straks bij de Kamer van is er geen risico op een naheffing loonheffingen controles bij zzp’ers. Wij verwachten dan ook
Koophandel ingevuld worden. Vervolgens kan voor de opdrachtgever. meer controles bij bedrijven die gebruikmaken
online op elk gewenst moment getoetst van zzp’ers. Met meer onzekerheid bij opdracht- Wilt u meer informatie over het vaststellen van de hoogte van omtrent de auto van de zaak? Neem dan contact op met uw
worden hoe de Belastingdienst de feiten en nemers en opdrachtgevers als gevolg. een onbelaste reiskostenvergoeding of over de regelgeving adviseur bij VanNoord.
6 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 7