APLICACIÓN PROCESOS DE       AUDITORÍA
ENFOQUE DE                     1. Ciclo de Ingresos                2. Ciclo de compras  AUDITORÍA PARA LA                 ...
Funciones lógicas           Asientos contables comunes           Formas y documentos           importantesCICLO DE   Bases...
Otorgamie                         nto de           Determina    crédito            ción del                Toma de        ...
• Ventas            • Costo de Ventas            • Ingreso de caja            • Devoluciones y rebajas sobre              ...
FORMAS Y DOCUMENTOS    IMPORTANTES        Pedidos de clientes  Órdenes de venta y embarque    Conocimiento de embarque    ...
BASES USUALES DE DATOS   Bases de referencia   • Listas y/o archivos maestros de clientes y de     créditos   • Catálogos ...
Ingresos de                   caja -ciclo de                      tesorería                  ENLACES                    CO...
OBJETIVOS                      Procesamiento y        Verificación y        SalvaguardarAutorización                      ...
Objetivos de autorización                                              3. Cuentas y                                       ...
OBJETIVOS DEPROCESAMIENTO                          9. Facturación      10. Control delY CLASIFICACIÓN                     ...
16. Asientos contables                              para facturación, costos    OBJETIVOS DE                 de ventas, ef...
19. Verificación               y evaluación deOBJETIVOS DE                  cuentas porVERIFICACIÓN                    cob...
20. Acceso al efectivo   OBJETIVOS DE       recibido deber permitirseSALVAGUARDIA FISICA    de acuerdo a controles        ...
Adquisición                De bienes y                 servicios                CICLO DE                COMPRAS  Clasifica...
Inventario    s Activos  Fijos             CICLO DE             COMPRASServiciosexternosSuministro   soabastecimi  entos
CICLO DE COMPRAS1.   • Funciones lógicas2.   • Asientos contables comunes3.   • Formas y documentos importantes4.   • Base...
FUNCIONES TÍPICAS                     Selección de proveedores               Preparación de solicitudes de compra         ...
Compras            Desembolso de               efectivo ASIENTOS               PagosCONTABLES             anticipados COMU...
Requisicion                        es de                       compra                                    Ordenes de       ...
BASES USUALES DE     DATOS    Archivos de    proveedores Archivos de cuentas      por pagarPedidos a proveedores pendiente...
ENLACE CON OTROS CICLOS                              Recepción deDesembolsos        Ciclo de      bienes,             Cicl...
OBJETIVOS                                                 2. Precio y OBJETIVOS DE          1. Autorización de     condici...
OBJETIVOS DE                                PROCESAMIENTO Y                                CLASIFICACIÓN DE               ...
OBJETIVOS DE                              PROCESAMIENTO Y                              CLASIFICACIÓN DE                   ...
17. Saldosregistrados de  cuentas por    pagar yactividades detransacciones   relativas.                  OBJETIVOS DE    ...
OBJETIVOS DESALVAGUARDIA   18. Registro de    FISICA               compras, recepción y               pagos, así como a la...
3.Ciclo de Nomina o                 Personal       Contiene    contratación, utilización y pago                           ...
Reclutamiento                            y selección de                               personal      Promoción y           ...
Asientos Contables Comunes del Ciclo de                Nómina             Pagos de              Nómina                    ...
Formas y                           Documentos                           Importantes                                       ...
Bases usuales de datos                                                    Las bases usuales de datos                   De ...
Enlaces con otros ciclos              Recepción     Resumen deDesembolsos             de servicios   actividades de efecti...
Objetivos    De               De                De               Deautorización   procesamiento     verificación y   salva...
Objetivos de autorizaciónTratan todo aquellos controles que deben establecerse paraasegurarse de que se estén cumpliendo l...
Objetivos de                 Los pasivos incurridos,                                                             Preparar ...
• Deben verificarse y                  evaluarse en formaObjetivos de                  periódica los saldos verificación  ...
4. Ciclo de Tesorería Incluye aquellas  funciones que  tratan sobre la    estructura y                                Incl...
Relaciones con                               sociedades                              financieras y                        ...
Administración                             de monedas                             extranjeras                             ...
Obtención y                                    pago de                                financiamiento        Compra y      ...
Formas y                                 Documentos                                 Importantes           Pólizas de      ...
Bases usuales de datos      Están representadas              De acuerdo al uso que se les de  pro archivos,               ...
Enlaces con otros ciclosDesembolsos de efectivo    que seenlazan con el                 Ciclo de Tesorería    ciclo de   t...
Objetivos    De               De                De               Deautorización   procesamiento     verificación y   salva...
Objetivos de autorizaciónTratan todo aquellos controles que deben establecerse paraasegurarse de que se estén cumpliendo l...
Asegurarse de Objetivos de               reconocer, procesar,procesamiento               clasificar, registrar e          ...
Gastos financieros de los   Objetivos de                        recursos de capital, entrega                              ...
Recursos obtenidos,                                 productos de estos  Objetivos de                recursos y entrega de ...
Objetivos     • Deben verificarse y evaluarse     de          en forma periódica los saldosverificación     registrados de...
5. Ciclo de ProducciónRecursos     Almacenan                         Convierten   Procesanadquiridos
Ciclo de Producción        Materiales         Mano de           obra                       Artículo          directa     t...
FUNCIONES TÍPICAS   Contabilidad de costos   Control de fabricación   Administración de inventarios   Contabilidad de inmu...
ASIENTOS CONTABLESCOMUNES      Transferir de        Aplicación del costo de    Aplicación de gastos       inventarios     ...
FORMAS Y DOCUMENTOSIMPORTANTES                               Ordenes de                               producción          ...
BASES USUALES DE DATOSBases de referencia• Información utilizada para el  proceso de las transacciones.Bases dinámicas• In...
BASES DE REFERENCIAInformación de loselementos del costo  Relaciones de  materiales     Hojas de ruta e     ingeniería del...
BASES DINAMICASAuxiliares de inventarios   Hojas de costo       Listados de valuación de inventarios           Archivo mae...
ENLACES CON OTROSCICLOS Ciclo de compras    Ciclo de ingresos               Ciclo de              Producción              ...
Autorización                               ProcesamientoSalvaguarda   OBJETIVO         y clasificación   física        S  ...
OBJETIVOS DEAUTORIZACIÓN               CONTROLES     ESTABLECIDO      CUMPLIMIENT       S POR LA          O DE     ADMINIS...
OBJETIVOS DE               AUTORIZACIÓN1. Plan de producción                 2. Método de                 valuación de    ...
OBJETIVOS DE PROCESAMIENTOY CLASIFICACIÓN DETRANSACCIONES              CONTROLES                      CORRECTO:           ...
OBJETIVOS DE            PROCESAMIENTO Y            CLASIFICACIÓN DE             TRANSACCIONES   7. Establecer y           ...
OBJETIVOS DE               PROCESAMIENTO Y               CLASIFICACIÓN DE                TRANSACCIONES    16. Contabilizar...
OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN YEVALUACIÓN               CONTROLES                       VERIFICACIÓ      INTEGRIDAD           ...
OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN YEVALUACIÓN   25. Verificar y evaluar periódicamente bases de   datos, saldos de inventarios, in...
OBJETIVOS DE SALVAGUARDAFÍSICA               CONTROLES                       ACCESO DE      LUGARES Y         ACTIVOS,    ...
OBJETIVOS DE SALVAGUARDAFÍSICA  27. Permitir el acceso exclusivo a encargados del  inventario y propiedades acorde a adecu...
6. CICLO DE INFORMACIÓNFINANCIERA              FUNCIONES TÍPICAS   Preparación de asientos de diario   Registros en los li...
FORMAS Y DOCUMENTOSTÍPICOS             Comprobantes               de diario          Estados       financieros y       otr...
INFORMACIÓN DE SOPORTE            4. Registros                  INFORMACIÓN             auxiliares                     SOP...
ASIENTOS CONTABLESCOMUNES                   1. Ajustes por                      inflación       2. Eliminaciones y       r...
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Enfoque de auditoria para la revisión de operaciones de ciclos transaccionales y control interno

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Ciclo de Compras
Ciclo de Nomina o Pesonal
Ciclo de Tesorería
Ciclo de Producción
Ciclo de Información financiera

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Enfoque de auditoria para la revisión de operaciones de ciclos transaccionales y control interno

  1. 1. APLICACIÓN PROCESOS DE AUDITORÍA
  2. 2. ENFOQUE DE 1. Ciclo de Ingresos 2. Ciclo de compras AUDITORÍA PARA LA •Venta de bienes y servicios a •Adquisición de activos de REVISIÓN DE terceros a cambio de dinero. capital, mano de obra , OPERACIONES DE servicios y materiales a cambio de efectivo. CICLOS TRANSACCIONALES5. Ciclo de producción 4. Ciclo de tesorería 3. Ciclo de nómina o•Transformación de activos •Manejo de fondos de la personal adquiridos en bienes y servicios empresa, incluye la distribución •Erogaciones y transacciones de para la venta del efectivo y retorno de este. los recursos humanos6. Ciclo de informaciónfinanciera•Preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio
  3. 3. Funciones lógicas Asientos contables comunes Formas y documentos importantesCICLO DE Bases usuales de datosINGRESOS Enlaces con otros ciclos Objetivos
  4. 4. Otorgamie nto de Determina crédito ción del Toma de Costo de pedidos Vta.. Entrega oAjuste a embargue defacturas mercancía y / y/o n/c o prestación de servicio Funcione s TípicasIngreso Facturació del nefectivo Contabiliz Cobranza ación de s garantías Cuentas por cobrar
  5. 5. • Ventas • Costo de Ventas • Ingreso de caja • Devoluciones y rebajas sobre ventas • Descuentos por pronto pagoAsientos • Provisiones para cuentas de cobro dudoso • Cancelaciones y recuperacionesContables de cuentas incobrables • Gastos de comisiones • Creación de pasivos por el impuesto a las ventas • Provisión para gastos por ventanilla
  6. 6. FORMAS Y DOCUMENTOS IMPORTANTES Pedidos de clientes Órdenes de venta y embarque Conocimiento de embarque Facturas de venta N/C por devoluciones y rebajas sobre ventas Avisos de remesas de clientes Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes
  7. 7. BASES USUALES DE DATOS Bases de referencia • Listas y/o archivos maestros de clientes y de créditos • Catálogos de productos y listados o archivos de precios Bases dinámicas • Archivos de órdenes de clientes pendientes de surtir • Auxiliares de clientes • Estadísticas de ventas • Diarios de ventas
  8. 8. Ingresos de caja -ciclo de tesorería ENLACES CON OTROSConcentraciónde actividades- CICLOS Embarques de productos-ciclo ciclo informe de producción financiero
  9. 9. OBJETIVOS Procesamiento y Verificación y SalvaguardarAutorización Clasificación evaluación física Asegura el Control de correcto Verifica y evalúa acceso a los Cumplimiento de reconocimiento, paródicamente activos, políticas y procesamiento, los saldos que registros, formas criterios clasificación, se informan, la importantes, establecidos por registro e integridad de los lugares de la administración informe de las sistemas de proceso y transacciones de procesamiento procedimientos una empresa de procesos
  10. 10. Objetivos de autorización 3. Cuentas y ajustes a los 2. Autorización ingresos, costo de clientes ventas gastos de venta y cuentas de clientes 4. Procedimientos1. Clientes deben del proceso de autorizarse Políticas ciclos de ingresos adecuadas establecidas por la administración
  11. 11. OBJETIVOS DEPROCESAMIENTO 9. Facturación 10. Control delY CLASIFICACIÓN correcta efectivo DETRANSACCIONES 8. Embarques 11. Facturas 5. Aprobación de efectuados y clasificadas,pedidos de clientes servicios prestados concentradas facturados 7. Pedido6. Solicitud o pedido autorizado de aprobado embarque
  12. 12. 16. Asientos contables para facturación, costos OBJETIVOS DE de ventas, efectivo 17. Contable del ciclo de PROCESAMIENTO Y recibido y ajustes ingresos resumido y CLASIFICACIÓN DE mercancías y servicios clasificación de TRANSACCIONES vendidos, gastos relativos transacciones a las ventas, efectivo recibido y ajustes12. Costos de mercancías 15. Facturas, cobros y 18. Información de , servicios vendidos así ajustes exactos y impuestos originados de como gastos relativos de correctamente aplicados actividades de ingresos las ventas clasificados 14. Ajustes de ingresos, costo de ventas, gastos 13. Efectivo recibido de ventas y cuentas de clientes clasificados
  13. 13. 19. Verificación y evaluación deOBJETIVOS DE cuentas porVERIFICACIÓN cobrar yY EVALUACIÓN transacciones relativas
  14. 14. 20. Acceso al efectivo OBJETIVOS DE recibido deber permitirseSALVAGUARDIA FISICA de acuerdo a controles establecidos por gerencia
  15. 15. Adquisición De bienes y servicios CICLO DE COMPRAS Clasificar, resumir e Pago de informes lo adquisiciones que se anterioresadquirir y loque se pagó
  16. 16. Inventario s Activos Fijos CICLO DE COMPRASServiciosexternosSuministro soabastecimi entos
  17. 17. CICLO DE COMPRAS1. • Funciones lógicas2. • Asientos contables comunes3. • Formas y documentos importantes4. • Bases usuales de datos5. • Enlaces con otros ciclos6. • Objetivos
  18. 18. FUNCIONES TÍPICAS Selección de proveedores Preparación de solicitudes de compra Función específica de compras Recepción de mercancías y suministros Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridosRegistro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados Desembolso de efectivo
  19. 19. Compras Desembolso de efectivo ASIENTOS PagosCONTABLES anticipados COMUNES Acumulaciones de pasivos Ajustes de compras
  20. 20. Requisicion es de compra Ordenes de Póliza compra y cheque contratos FORMAS Y Documento DOCUEMNT s deRecibos de servicios OS recepción IMPORTANT de mercancías ES Facturas de Solicitudes proveedore de cheques s Notas de cargo y de crédito
  21. 21. BASES USUALES DE DATOS Archivos de proveedores Archivos de cuentas por pagarPedidos a proveedores pendientes de surtir
  22. 22. ENLACE CON OTROS CICLOS Recepción deDesembolsos Ciclo de bienes, Ciclo de de efectivo tesorería mercancías y producción servicios Ciclo de Resumen de informe actividad financiero
  23. 23. OBJETIVOS 2. Precio y OBJETIVOS DE 1. Autorización de condiciones de los AUTORIZACIÓN proveedores bienes., mercancías y servicios 3. Distribución de cuentas y los ajustes a los 4. Pagos por bienes, 5. Procedimientos desembolsos de mercancías y de proceso del ciclo efectivo y cuentas servicios recibidos de compras de proveedores,pagos anticipados ypasivos acumulados
  24. 24. OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES 11. Importes 6.Aprobarse ordenes adecuados a de compra a proveedores y proveedores de bienes, acreedores mercancías o servicios10. Pagos por bienes, 7. Solo debenmercancías y servicios aceptarse mercancíasrecibidos basados en y servicios que se un pasivo hayan solicitado 9.Montos adecuados a 8. Bienes, mercancías proveedores por y servicios recibidos, bienes, mercancías y deben informarse servicios recibidos
  25. 25. OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES 16. Determinar bases de 12. Pagos y ajustes aimpuestos derivada de las compras actividades de compra 13.Pasivos incurridos,15. Asientos contables de pagos efectuados y ajustes compras relativos 14. Asientos contables por las cantidades adeudadas a proveedores y acreedores
  26. 26. 17. Saldosregistrados de cuentas por pagar yactividades detransacciones relativas. OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN
  27. 27. OBJETIVOS DESALVAGUARDIA 18. Registro de FISICA compras, recepción y pagos, así como a las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso
  28. 28. 3.Ciclo de Nomina o Personal Contiene contratación, utilización y pago Incluye de servicios personales funciones Clasificar, Contratación resumir e Como por ejemplo y Utilización Pago de informar lonómina de mano de de mano de mano de obra utilizado enobra directa, mano obra mano de obra de obra directa, ejecutiva, etc.
  29. 29. Reclutamiento y selección de personal Promoción y Contratación evaluación de de personal personal Funciones Típicas del Ciclo de Nomina o Llevar lasDesembolso Personal relaciones de efectivo laborales Registro, Preparar información y informes de control de la asistencia nomina
  30. 30. Asientos Contables Comunes del Ciclo de Nómina Pagos de Nómina Anticipos de sueldos y préstamos al personal Distribucione s de mano de obra Otras prestaciones al personal Ajustes de Nomina
  31. 31. Formas y Documentos Importantes Solicitud Cheques de empleoRecibos Contratosde pagos de trabajo Autorizaci ón de Informes pagos de tiempo especiales Autorización Tarjetas de ajustes de de reloj nómina
  32. 32. Bases usuales de datos Las bases usuales de datos De acuerdo al uso que se les para nóminas podrán se las de pueden clasificarse en : siguientes Estánrepresentadas pro archivos, Archivos catálogos, maestros de listas, personalauxiliares, etc. conteniendo Registros de Bases de Bases nombres e salarios de referencia Dinámicas información de empleados referencia, tipos de retribución, etc.
  33. 33. Enlaces con otros ciclos Recepción Resumen deDesembolsos de servicios actividades de efectivo de mano de que se que se obra que se enlazan conenlazan con enlazan con el ciclo de el ciclo de el ciclo de informe tesorería producción financiero
  34. 34. Objetivos De De De Deautorización procesamiento verificación y salvaguarda y clasificación evaluación física de transacciones
  35. 35. Objetivos de autorizaciónTratan todo aquellos controles que deben establecerse paraasegurarse de que se estén cumpliendo las políticas y criteriosestablecidos por la administración. El personal contratrado Los tipos de retribución y las deducciones de nómina Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de personal, pagos anticipados y pasivos acumulados Todos los pagos de nómina Los procedimientos del ciclo de nóminas
  36. 36. Objetivos de Los pasivos incurridos, Preparar asientos contables por cantidades pagos efectuados yprocesamient ajustes relativos deben adeudas al personal, pagos efectuados y aplicarse con exactitud o ajustes relativos Pagos y ajustes relativos Asientos contables de laAprueban solicitudes de a nóminas deben nómina deben uso de mano de obra clasificarse, concentrarse concentrarse y clasificarse acorde a las políticas y forma oportuna acuerdo a las políticasLa mano de obra utilizada Importes adecuados al Información para deben informarse con personal deben determinar bases de exactitud y en forma clasificarse, concentrarse impuestos derivada de las oportuna y forma oportuna actividades de nominaLos montos adecuados al Pagos relacionados con lapersonal se calculan con nómina deben basarse en exactitud y en forma un pasivo reconocido y oportuna con exactitud
  37. 37. • Deben verificarse y evaluarse en formaObjetivos de periódica los saldos verificación registrados de cuentasy evaluación nóminas y las transacciones relativas. • El acceso a los registros de personal, nominas,Objetivos de formas, documentossalvaguarda importantes y lugares de física proceso deben permitirse únicamente de acuerdo con las políticas
  38. 38. 4. Ciclo de Tesorería Incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y Incluye rendimientos de capital funciones Distribución Devolución La mayor parte de Reconocimien del efectivo del efectivo a las funciones to de las disponible las losrelacionadas con el necesidades operaciones inversionistas ciclo de tesorería de efectivo productivas y acreedores pueden efectuarseen la tesorería de la empresa
  39. 39. Relaciones con sociedades financieras y de créditoCustodia física Relaciones con del efectivo y accionistas los valores Funciones Típicas Acumulación, Administración cobro y pago del efectivo y de intereses y las inversiones dividendos
  40. 40. Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios AdministraciónAdministración y vigilancia de de seguros la deuda Funciones Típicas Administración Operaciones financiera de de Inversión y planes de Financiamiento beneficio a empleados
  41. 41. Obtención y pago de financiamiento Compra y Emisión y venta de retiro de moneda acciones extranjera Asientos Contables Cambios en Comunes Compra y los valores venta de según libros inversiones dede inversiones valores y deuda Amortización de descuentos, Acumulación, gastos y cobros y primas pagos de diferidos en intereses y relación con dividendos deudas e inversiones
  42. 42. Formas y Documentos Importantes Pólizas de Certificados seguros provisionales de acciones Fideicomiso oConvenios para el plan de Acciones beneficios a emitidas empleados Contratos de Obligaciones, cambio de bonos, papel moneda comercial extranjera para entrega futura Acciones, Títulos de bonos y otros crédito dtos. (cheques , adquiridos pagarés, (inversiones) cartas de crédito, etc.)
  43. 43. Bases usuales de datos Están representadas De acuerdo al uso que se les de pro archivos, pueden clasificarse en :catálogos, listas, auxiliares, etc. Bases de referencia Bases Dinámicas Contiene información Archivo maestro de los necesaria para accionistas, Cédula de procesar trabajo de intereses y Saldos de las cuentastransacciones de un dividendos, Libros de bancarias, Carteras de registro de accionistas y inversiones y saldos de ciclo o resultado de utilidades y cuestionario de mayores auxiliares de un proceso cumplimiento de inversionistas y acreedores estipulaciones de préstamos
  44. 44. Enlaces con otros ciclosDesembolsos de efectivo que seenlazan con el Ciclo de Tesorería ciclo de tesorería Conciliaciones de Beneficios al Desembolsos de Ingresos de efectivo o valores personal (bonos o Debido al Efectivo con el efectivo con el con los ciclos de prestaciones ingreso y ciclo de compras ciclo de ingresos compras e adicionales con el desembolso ingresos ciclo de nómina) de efectivo
  45. 45. Objetivos De De De Deautorización procesamiento verificación y salvaguarda y clasificación evaluación física de transacciones
  46. 46. Objetivos de autorizaciónTratan todo aquellos controles que deben establecerse paraasegurarse de que se estén cumpliendo las políticas y criteriosestablecidos por la administración. Las fuentes de inversión y financiamiento Los importes, momento y condición de las transacciones de deuda y capital Los importes, momento y condiciones de las transacciones de deuda y capital Los ajustes a las cuentas de inversión en valores, créditos bancarios, intereses por pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos, primas, diferidos y distribución contable Los procesos del ciclo de Tesorería
  47. 47. Asegurarse de Objetivos de reconocer, procesar,procesamiento clasificar, registrar e informar transaccionesAprueban solicitudes Aprueban solicitudes de compra-venta de de obtención o entrega inversiones que se se ajusten a lasajusten a las políticas políticas Producto de las Las compras y ventasinversiones en valores de inversiones deben deben informarse con informarse con exactitud y en forma exactitud y en forma oportuna oportuna
  48. 48. Gastos financieros de los Objetivos de recursos de capital, entrega recursos a inversionistas y procesamiento acreedores informan con exactitud y forma oportunaLas cantidades adeudadas a, por entidades en que se en que se Los recursos obtenidos de invierte, corredores y otros, inversionistas y acreedores sedistribución contable calculan con informa con exactitud y forma exactitud y registran forma oportuna oportuna Las cantidades adeudadas a inversionistas, acreedores, Los PCGA requieren efectuar entidades en que se invierte,cambios en las inversiones deben corredores y otros, y los ajustes calcularse con exactitud y forma relativos deben clasificarse , oportuna concentrarse e informarse correcta y oportunamente
  49. 49. Recursos obtenidos, productos de estos Objetivos de recursos y entrega de los procesamiento mismos se aplica correcta y oportunamente. Preparar asientos Compra y venta de contables por las inversiones, sus cantidades que se productos y ajustes adeudan, o las que se relativos se aplica tienen que cobrar, y los correcta y ajustes relativos oportunamente Información determinar Asientos contables de bases de impuestos tesorería deben derivados de actividadesconcentrar y clasificar las tesorería producentransacciones acorde las correctamente y políticas oportunamente
  50. 50. Objetivos • Deben verificarse y evaluarse de en forma periódica los saldosverificación registrados de cuentas y nóminas y las transaccionesevaluación relativas. • El acceso al efectivo y valores es acorde las políticas Objetivos administrativas de • El acceso a los registros desalvaguarda accionistas, tenedores de física deuda, de inversiones lugares, y de procesos es acorde las políticas administrativas
  51. 51. 5. Ciclo de ProducciónRecursos Almacenan Convierten Procesanadquiridos
  52. 52. Ciclo de Producción Materiales Mano de obra Artículo directa terminado Costos indirectos
  53. 53. FUNCIONES TÍPICAS Contabilidad de costos Control de fabricación Administración de inventarios Contabilidad de inmuebles, maquinaria y equipo
  54. 54. ASIENTOS CONTABLESCOMUNES Transferir de Aplicación del costo de Aplicación de gastos inventarios mano de obra de fabricación Depreciación y Cambios en el valor en amortización de libros de inventarios, inmuebles, maquinaria Variaciones inmuebles, maquinaria y equipo y otros costos y otros costos diferidos diferidos Retiros o venta de inmuebles, maquinaria y equipo
  55. 55. FORMAS Y DOCUMENTOSIMPORTANTES Ordenes de producción Requisición de Hojas de costo materiales Hojas de trabajo aplicación de gastos Tarjetas de tiempo de fabricación Informe de Informe de desperdicios producción
  56. 56. BASES USUALES DE DATOSBases de referencia• Información utilizada para el proceso de las transacciones.Bases dinámicas• Información resultante del proceso de las transacciones y se ha modificado constantemente.
  57. 57. BASES DE REFERENCIAInformación de loselementos del costo Relaciones de materiales Hojas de ruta e ingeniería del producto
  58. 58. BASES DINAMICASAuxiliares de inventarios Hojas de costo Listados de valuación de inventarios Archivo maestro de inmuebles, maquinaria y equipo. Análisis de otros costos amortizables
  59. 59. ENLACES CON OTROSCICLOS Ciclo de compras Ciclo de ingresos Ciclo de Producción Ciclo de informe Ciclo de nóminas financiero
  60. 60. Autorización ProcesamientoSalvaguarda OBJETIVO y clasificación física S de transacciones Verificación y evaluación
  61. 61. OBJETIVOS DEAUTORIZACIÓN CONTROLES ESTABLECIDO CUMPLIMIENT S POR LA O DE ADMINISTRACI ÒN POLITICAS
  62. 62. OBJETIVOS DE AUTORIZACIÓN1. Plan de producción 2. Método de valuación de inventarios 3. Método de valuación de inmuebles 4. Métodos y periodos de depreciación 5. Condiciones de las ventas 6. Ajustes de los inventarios
  63. 63. OBJETIVOS DE PROCESAMIENTOY CLASIFICACIÓN DETRANSACCIONES CONTROLES CORRECTO: PROCESAMIEN DE TO TRANSACCION CLASIFICACIÓ ES Y AJUSTES N REGISTRO INFORME
  64. 64. OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES 7. Establecer y 12. Informar de 13. Calcular mantener correctamente venta y disposiciónprocedimientos ciclo costos de materiales, de bienes de producción mano de obra y CIF 14. Calcular 8. Aprobar 11. Informar de correctamentesolicitudes de uso de producción costos de recursos acorde a terminada a tiempo mercadería y la políticas distribución del costo 9. Procesar 10. Informar de 15. Calcularsolicitudes de venta recursos utilizados correctamente lade activos acorde a en la producción depreciación políticas
  65. 65. OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES 16. Contabilizar 21. Aplicar a las cuentas 22. Preparar asientos apropiadas los recursos contables para los costos correctamente el valor utilizados, producción de materiales, mano deneto en libros de activos terminada, embarques y obra y CIF utilizados para fijos vendidos ventas cada periodo 20. Clasificar, resumir e 23. Resumir y clasificar17. Clasificar, resumir e informar el costo de las transacciones en informar los costos de operaciones de ventas , asientos contables fabricación y ajustes bajas o retiros de bienes acorde al plan de la y la utilidad o pérdida administración 19. Clasificar, resumir e 24. Informar18. Clasificar, resumir e informar la depreciación correctamente los informar los costos de de activos fijos y impuestos derivados de lamercaderías producidas amortización de diferidos actividad de producción
  66. 66. OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN YEVALUACIÓN CONTROLES VERIFICACIÓ INTEGRIDAD NY DE SISTEMAS EVALUACIÓN DE DE BASES DE PROCESAMIE DATOS, NTO SALDOS DE INVENTARIOS
  67. 67. OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN YEVALUACIÓN 25. Verificar y evaluar periódicamente bases de datos, saldos de inventarios, inmuebles y equipos y las actividades de transacciones relativas 26.Revisar periódicamente la distribución de costos de inventarios, propiedades y otras cuentas de costos diferidos
  68. 68. OBJETIVOS DE SALVAGUARDAFÍSICA CONTROLES ACCESO DE LUGARES Y ACTIVOS, PROCEDIMIENT REGISTROS, OS FORMAS DE PROCESO IMPORTANTE S
  69. 69. OBJETIVOS DE SALVAGUARDAFÍSICA 27. Permitir el acceso exclusivo a encargados del inventario y propiedades acorde a adecuadas políticas establecidas. 28. Permitir el acceso exclusivo a encargados de los registros de producción, contabilidad de costos, de inventarios y de propiedad así como a las formas los documentos de control lugares y procedimientos de proceso acorde a adecuadas políticas establecidas.
  70. 70. 6. CICLO DE INFORMACIÓNFINANCIERA FUNCIONES TÍPICAS Preparación de asientos de diario Registros en los libros contables Recolección de información suplementaria para preparación de informes Preparación de informes Mantenimiento de los registros contables
  71. 71. FORMAS Y DOCUMENTOSTÍPICOS Comprobantes de diario Estados financieros y otros anexos
  72. 72. INFORMACIÓN DE SOPORTE 4. Registros INFORMACIÓN auxiliares SOPORTE 3. Libros de 1. Código de contabilidad cuentas 2. Presupuestos
  73. 73. ASIENTOS CONTABLESCOMUNES 1. Ajustes por inflación 2. Eliminaciones y reclasificaciones , si es aplicable

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