Contabilidad y Finanzas

1. CONCEPTOS BÁSICOS EN CONTABILIDAD
Contabilidad: Es la técnica que mediante el uso de métodos, herramientas, analiza y registra las operaciones
comerciales que realiza una empresa.
El objetivo de la contabilidad es la presentación de estados financieros confiables y oportunos que muestren
la realidad económica y financiera de la empresa.
Activos: Son los bienes y derechos de una empresa apreciables en dinero y de cuya utilización se esperan
beneficios económicos futuros: Ejemplo: efectivo, Bancos, cuentas de ahorro, Inversiones en títulos valores,
cuentas por cobrar, deudores, mercancías, edificios, terrenos, máquinas, muebles y equipos, vehículos, etc.
Pasivos: Representan las deudas u obligaciones que tiene la institución con terceros en virtud de lo cual se
está reconociendo que en el futuro deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. .
Comprende los siguientes grupos: Obligaciones financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, Impuestos
gravámenes y Tasas, Obligaciones laborales, Pasivos estimados, Diferidos (ingresos recibidos por anticipado),
Otros pasivos
Patrimonio: Agrupa el conjunto de cuentas que representan la diferencia de comparar el Total de Activos T y
el Total de Pasivos. Está compuesto por los recursos que han sido suministrados los propietarios ya sea
directamente (Aportes sociales), o como consecuencia de los resultados de las actividades Ej: Utilidades
retenidas (utilidades no distribuidas)
Patrimonio= Activo – Pasivos
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Para que el Patrimonio aumente se requiere que haya nuevos aportes o el negocio registre Utilidades
UTILIDAD: La diferencia entre los Ingresos o Rentas menos los Egresos (Gastos y Costos) determina la
utilidad o pérdida del periodo o ejercicio.
INGRESOS. Representan las Rentas o beneficios operacionales y no operacionales de la empresa.
Ingresos operacionales son los ingresos propios en el giro de las actividades objeto social del negocio, por
ejemplo ingresos por servicios, Venta de mercancías.
Ingresos no operacionales Hace referencia a los otros ingresos producto de actividades secundarias ejemplo
dividendos, Rendimientos financieros, Arrendamientos, utilidad en venta de activos fijos.
EGRESOS: Representa los costos y gastos (operacionales y no operacionales) que tiene una empresa
necesarios en la actividad productora de rentas.
Egresos operacionales se refiere a los costos y gastos propios de la actividad objeto social del negocio por
ejemplo Gastos de personal, servicios públicos, honorarios, arrendamientos, materiales y suministros, Útiles
y papelería, mantenimiento y reparación, depreciación de activos fijos.
Egresos no operacionales Se refiere a los costos y gastos de actividades fuera del objeto social del negocio o
extraordinarios, ejemplo Gastos de intereses, perdida en venta de activos fijos, incendios, robos.
SISTEMA DE CAUSACIÓN: Tanto los ingresos como los Gastos y Costos se deben reconocer y contabilizarse
como tales en el periodo en que se causen a pesar de que no se reciba el recaudo o se realice el pago.
Documento soporte: Son los documentos contables que a la vez que dan información del origen de las
operaciones comerciales de una empresa sirven de soporte para los registros en libros. Ejemplos: Facturas,
Comprobante de pago, Recibo de consignación, Recibo de caja, Notas crédito, Notas débitos, etc.
Operaciones comerciales: Hace referencia al intercambio económico de valores, Ejemplo: Compras, Ventas,
Recaudos, Consignaciones, Pagos, Descuentos, Devoluciones,
Periodo contable: Es el tiempo escogido por la empresa para la preparación de los estados financieros.

2. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
1.
2.
3.
4.
5.
ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE CAMBIO EN LA POSICIÓN FINANCIERA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE RESULTADOS: Muestra la utilidad o pérdida durante un periodo contable.
o Ingresos operativos: Prestación de servicios
o Ingresos no operativos: Intereses, arriendos etc.
o Costos y gastos operacionales: Materiales, Mano de obra, Gastos de Administración y ventas.
o Gastos no operativos: Extraordinarios, Financieros.
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por prestación de servicios
1,000
Menos costo y gastos de prestación de servicios
- 850
Utilidad de operación (UAII)
150
Más otros ingresos no operativos
+20
Menos Gastos no operativos (intereses)
-70
Utilidad ante de impuesto (UAI)
100
Menos impuestos (33%)
33
Utilidad neta
67
BALANCE GENERAL: Muestra la situación de los Activos, Pasivos y el Patrimonio en una fecha determinada.
Es como una fotografía instantánea en la que se muestra ¿qué tiene? y ¿qué adeuda? ¿Qué le queda?
ACTIVOS: Para efecto de análisis financiero se clasifican en:
o Activo corriente: Son los activos que son dinero o se pueden convertir en dinero en un plazo no
superior a un año. A este clase pertenecen los grupos:
Disponible (Efectivo, bancos); Inversiones; Deudores (Clientes y cuentas por cobrar); Inventarios
o Propiedad planta y equipos: Llamados también activos fijos. Ejemplo máquinas y muebles. Debe
mostrarse la depreciación acumulada (Desgaste contable acumulado en razón del uso)
o Activos diferidos: Aquellos pagados anticipadamente
o Otros activos: No pertenecen a ninguno de los anteriores
PASIVOS: Hace referencia deudas u obligaciones. Para efectos financieros las deudas se clasifican en:
o Corrientes: Tienen vencimiento menor a un año ejemplo Proveedores, cuentas por pagar, etc.
o Pasivos de largo plazo: vencimiento mayor de un año. Obligaciones financieras, bonos por pagar
PATRIMONIO: Aparecen los Aportes socios, reservas, utilidades Retenidas (No distribuidas)
BALANCE GENERAL
Caja y Bancos
Inversiones
40 Proveedores
4 Costos y gastos por pagar
297
250
Cuentas por cobrar
296 Impuestos por pagar
Inventarios de mercancías
360 Pasivo Corriente
580
Total Activo corriente
700 Obligaciones financieras (LP)
120
Muebles y equipos
500 TOTAL PASIVOS
700
-100 Aportes sociales
330
- Depreciación acumulada
Gastos diferidos
Activo no corriente
TOTAL ACTIVOS
33
50 Utilidades retenidas
120
450 TOTAL PATRIMONIO
450
1,150 Total Pasivo + Patrimonio
1,150

3. ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA: También conocido como Estado de fuente y aplicación
de fondos (EFAF) para su elaboración se requiere contar con dos Balances generales de años consecutivos y
el último estado de resultados.
1. Este estado analiza los cambios de un año a otro en cada una de las cuentas del Balance.
2. Permite analizar las fuentes de fondo que tuvo la empresa y qué aplicación o usos se le dieron.
3. Ayuda a evaluar la calidad de las decisiones gerenciales
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: Este informe financiero muestra los cambios que se han
presentado en el Patrimonio de la entidad de un periodo a otro. Estos cambios pueden obedecer a:
1.
2.
3.
4.
Distribución de utilidades o excedentes.
Reservas de distinta índole
Revalorizaciones del patrimonio
Movimiento de otras cuentas del patrimonio.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: En este Estado se muestra en detalle el efectivo recibido o pagado a lo
largo del periodo clasificado por actividades de:
1.
2.
3.
4.
Operación o sea aquellas que afectan el Estado de Resultados
Inversión de recursos.
Financiación de recursos
Dividendos o Reparto de utilidades
CUENTAS: Es un nombre o título apropiado bajo el cual se agrupan valores homogéneos relativos a personas
o cosas. Existe un Plan Único de Cuentas para todos los comerciantes.
Partes de una cuenta: Las partes de una cuenta son: Nombre de la cuenta, Fecha, Debito, Crédito y Saldo.
FECHA
Fecha
del
documento
que
implica un registro
NOMBRE DE LA CUENTA
DETALLE
DÉBITO
Documento que soporta
un $VALOR
registro y una breve explicación Lado
del registro si es necesario.
izquierdo
CRÉDITO
$VALOR
Lado derecho
SALDO
$VALOR representa la
diferencia
entre
Débito y Crédito
Esquemáticamente una cuenta se puede representar mediante una T, así:
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBITO
CRÉDITO
Si los valores registrados en la columna Débito (Debe) de una cuenta son mayores que los valores registrados
en el Crédito (Haber) de una cuenta se dice que la cuenta tiene Saldo Débito. En caso contrario es decir que
los Valores registrados en el lado Crédito de una cuenta son mayores que los valores débitos de una cuenta
se dice que la cuenta es de saldo crédito.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: Se clasifican en Cuentas de:
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Ingresos o Rentas
5. Gastos
6. Costos.

4. 1. ACTIVOS: Representan los bienes y derechos (tangibles e intangibles) de propiedad de la empresa.
Comprende los siguientes grupos: Disponible, Inversiones, Deudores, Inventarios, Propiedad planta y
equipos, Intangibles, Diferidos o Pagados por anticipado, Otros activos, Valorizaciones.
2. PASIVOS: Representan las deudas u obligaciones que tiene la empresa en virtud de lo cual se está
reconociendo que en el futuro deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. Comprende los
siguientes grupos: Obligaciones financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, Impuestos gravámenes y Tasas,
Obligaciones laborales, Pasivos estimados y provisiones, Diferidos (ingresos recibidos por anticipado), Otros
pasivos y bonos y papeles comerciales.
3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de cuentas que representan la diferencia de comparar el Activo Total y
el Pasivo externo, producto de los recursos netos que han sido suministrados por los propietarios o
constituyentes de los mismos ya sea directamente o como consecuencia del desarrollo del giro ordinario de
la actividad social. Comprende los grupos de Capital social, Superávit por valorizaciones, Reservas,
Revalorizaciones del Patrimonio, Resultados de ejercicios (Actual y Anteriores).
4. INGRESOS. Agrupa las cuentas que representan los ingresos o beneficios operacionales y no
operacionales de la empresa.
5. Gastos: Agrupa las cuentas que representan los gastos de administración, gastos de ventas, gastos
financieros, Impuesto de renta y complementarios y gastos extraordinarios, en que incurre la empresa en el
desarrollo del giro de sus actividad.
Gastos de administración comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la
empresa encaminada a la dirección, planeación, organización.
Gastos de ventas comprenden los gastos relacionados con mercadeo, publicidad comisiones y gastos del
personal de ventas.
Gastos No operacionales: comprende los gastos y comisiones bancarias, intereses corrientes, moratorios,
comisiones en tarjetas de crédito, descuentos comerciales condicionados, Gastos extraordinarios,
comprende las pérdidas en siniestros, perdida en venta y retiro de bienes, costas y procesos judiciales.
6. Costos: Agrupa Las cuentas que representan la acumulación de los costos necesarios en la venta de
mercancías en un periodo determinado. Ejemplo costo de mercancía vendida (Costo de ventas)
PLAN DE CUENTAS.
Se constituye en un instrumento de uso obligatorio para el registro de las operaciones financieras,
económicas, sociales y ambientales. Pretende dar uniformidad y transparencia al manejo de la información
contable mediante la clasificación adecuada de los hechos económicos.
El Plan único de cuentas se conformará por un catálogo de cuentas, su descripción y dinámica, las cuales
deben observarse en el registro de todo hecho económico.
El catálogo General de Cuentas: Contiene la relación ordenada de la Clase, Grupo, Cuenta, Subcuenta,
Auxiliares del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos.
Está conformado por cinco niveles de clasificación, con seis dígitos que conforman el Código Contable,
además de los dígitos necesarios que se anteponen como clasificación institucional.
La definición de Grupos, cuentas y subcuentas, está reservada para Estado (Superintendencia). A partir de
allí, los entes públicos y privados podrán habilitar discrecionalmente, niveles auxiliares en función de sus
necesidades específicas
CLASE
Primer dígito
GRUPO
Dos primeros
dígitos
CUENTA
Cuatro primeros
dígitos
SUBCUENTA
Seis primeros
dígitos
AUXILIAR
Nueve primeros dígitos

5. Código
1
11
1105
1110
12
1205
13
1305
1355
1365
1380
1399
14
1415
1420
1421
1455
1499
15
1504
1516
1524
1528
1532
1536
1540
1592
17
1705
18
1895
19
1905
1910
2
21
2105
2125
22
2205
23
2335
2365
2370
2375
24
2404
25
2505
2510
27
2705
CATÁLOGO DE CUENTAS
ACTIVO
DISPONIBLE
Caja
Bancos
INVERSIONES
Acciones, Bonos, CDT
DEUDORES
Clientes
Anticipo de impuestos y Contribuciones
Cuentas por cobrar a trabajadores
Deudores varios
Provisiones para cuentas de difícil cobro
INVENTARIOS
Mercancías
Materiales e insumos
Producción en proceso
Materiales, repuestos y accesorios
Provisión para inventarios
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
Terrenos
Construcciones y edificaciones
Equipo de oficina
Equipo de cómputo y comunicación
Maquinarias
Muebles y equipos de oficina
Equipo de transporte
Depreciación acumulada
DIFERIDOS
Gastos pagados por anticipado
OTROS ACTIVOS
Diversos
VALORIZACIONES
Valorización de inversiones
Valorización de propiedad planta y equipos
PASIVOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Obligaciones con Bancos nacionales
Obligaciones con Corporaciones de ahorro y vivienda
PROVEEDORES
Proveedores nacionales
CUENTAS POR PAGAR
Costos y gastos por pagar
Retención en la fuente por pagar
Retenciones y aportes de nomina
Acreedores varios
IMPUESTOS , GRAVÁMENES Y TASAS
Impuesto de renta y complementarios
OBLIGACIONES LABORALES
Nómina por pagar
Prestaciones sociales por pagar
DIFERIDOS
Ingresos Recibidos por anticipado

6. 3
31
3115
33
3305
36
3605
37
3705
38
3805
3810
4
41
4105
4175
42
4210
4215
4220
4240
4245
5
51
5105
5110
5110
5115
5120
5195
52
5205
5210
5215
53
5305
5310
5315
54
5405
6
6105
6110
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Aportes sociales
RESERVAS Y FONDOS
Reservas obligatorias
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Utilidad o excedente del ejercicio
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o excedentes acumulados
SUPERAVIT POR VALORIZACIONES
Superávit por valorización de inversiones
Superávit por valorización de propiedad planta y equipos
INGRESOS
OPERACIONALES
Ingresos por prestación de servicios, Venta de mercancías
Devolución, rebajas y descuentos en ventas
NO OPERACIONALES
Rendimientos financieros
Dividendos y participaciones
Arrendamientos
Utilidad en venta de inversiones
Utilidad en venta de propiedad planta y equipos
GASTOS
GASTOS ADMINISTRACIÓN
Gastos de personal
Arrendamientos
Servicios públicos
Honorarios
Depreciación
Diversos
GASTOS DE VENTA
Gastos de publicidad
Comisiones de personal de venta
Provisión para cuentas por cobrar
No operativos
Intereses entidades financieras
Pérdida en venta de activos fijos
Diversos
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMANTARIOS
Impuesto de renta y complementarios
COSTOS
Costo de ventas
Costo de Materiales

7. Actividad de aprendizaje
A continuación se presentan un listado de cuentas Escriba en la columna de la izquierda las letras ACT si
considera que la cuenta es de Activos; Con las letras PAS si considera que es de Pasivos; Con las letras PAT si
considera que son de Patrimonios Con las letras ING si considera que pertenece a Ingresos; con las letras
GAS si considera que son de Gastos; con las letras COS si considera que son de Costos.
CUENTAS
Caja
Aportes sociales
Bancos
Obligaciones financieras (LP)
Muebles y equipos
Retenciones por pagar
Inventario de medicamentos
Costo de materiales
Costos y gastos por pagar
Costo de ventas o costo de mercancía vendida
Vehículos
Proveedores
Ingresos por prestación de servicios
Clientes
Valorizaciones
Gastos diversos
Anticipo de impuestos y retenciones
Gastos de personal
Devoluciones y descuentos en ventas
Aportes de nómina por pagar
Gasto de arriendos
Gastos diferidos
Rendimientos financieros
Superávit por valorización
Inversiones
Gasto de servicios públicos
Ingresos recibidos por anticipado
Gasto de depreciación
Provisión para cuentas de difícil cobro
Depreciación acumulada
Utilidades retenidas
Gasto de intereses
Prestaciones sociales por pagar

8. Actividad de aprendizaje
A continuación se presentan los saldos de las cuentas de la IPS CLINICA DEL SUR en diciembre 31 de 2012.
Con base en los cuales usted debe elaborar un Estado de resultados y un Balance General.
CUENTAS
Caja
Aportes sociales
Bancos
SALDO
40
2,400
660
Obligaciones financieras (LP)
1,750
Muebles y equipos
Retenciones por pagar
5,840
280
Inventario de medicamentos
960
Costo de materiales
1,840
Costos y gastos por pagar
1,230
Vehículos
1,200
Proveedores
1,120
Ingresos por prestación de servicios
8,400
Clientes
2,160
Valorizaciones
420
Gastos generales
Anticipo de impuestos y retenciones
140
210
Gastos de personal
2,450
Aportes de nómina por pagar
360
Gasto de arriendos
840
Gastos diferidos
120
Rendimientos financieros
400
Superávit por valorización
420
Inversiones
1,200
Gasto de servicios públicos
460
Ingresos recibidos por anticipado
520
Gasto de depreciación
290
Provisión para cuentas de difícil cobro
100
Depreciación acumulada
580
Utilidades retenidas
Gasto de intereses
540
590
Prestaciones sociales por pagar
1,320

9. DESCRIPCIONES Y DINÁMICAS: expresan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas en el
catálogo e indican las operaciones a registraren cada una de las cuentas. Las dinámicas señalan la forma en
que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.
Regla para debitar y acreditar cuentas
CUENTAS
1. ACTIVOS
2. PASIVOS
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS O RENTAS
5. GASTOS
6. COSTOS
CUANDO AUMENTAN
Se debitan
Se acreditan
Se acreditan
Se acreditan
Se debitan
Se debitan
CUANDO DISMINUYEN
Se acreditan
Se debitan
Se debitan
Se debitan
Se acreditan
Se acreditan
LA PARTIDA DOBLE: En toda transacción comercial se afectan por lo menos dos cuentas:
1.- Una(s) de carácter débito y
2.- La(s) otra(s) de carácter crédito
Dada una operación comercial realizada por una empresa, surgen dos preguntas:
1.- ¿Qué cuentas se afectan? Es decir cuáles son los nombres de las cuentas
2.- ¿Cómo se afectan? Es decir cuál se debita y cuál se acredita, esto es aplicar la regla.
REGISTRO CONTABLE: Es la anotación que se hace aplicando la partida doble en un libro o en un documento, dada una
transacción u operación comercial.
TIPOS DE REGISTRO: para el registro de una transacción se utilizan dos tipos de registro:


Registro en el Mayor
Registro en el Diario
A continuación se presentan algunas transacciones comerciales para realizar los registros contables.
1.- Se crea la empresa IPS CLINICA VIDA, los socios aportan $1.000 en efectivo
2.- Consigan en el Banco Popular la suma de $1.000
3.- Gira cheque para pagar gastos legales de constitución por $8, según comprobante de egreso N° 001
4.- Gira cheque para pagar arrendamiento del mes por $20, según comprobante de egreso N° 002
5.- Compra equipo médico científico por $400 según Factura 111, efectúa retención por $12 y el saldo a crédito
6.- Presta servicio según Factura 001 por $200, le hacen retención por $6 y por el saldo concede un crédito
7.- Gira cheque por $180 para pagar obligación por compra de equipos, según comprobante de egreso N° 003
8.- Recibe de un cliente el abono de $120, según Recibo de caja 002
9.- Consigna en el banco la suma de $100
10.- Recibe préstamo del Banco popular por $300 para pagarlo durante 24 meses a la tasa de 2%/mes
11.- Compra medicamento e insumos por $40 y paga $30, según comprobante de egreso N° 004 y el saldo recibe un
crédito.
12.- Elabora nómina para el pago de sueldos del mes según la siguiente relación:
Salarios
Menos Deducciones por aportes
Neto pagado con cheque
80
8
72
13.- Se consumen medicamentos e insumos por $12
14.- Queda pendiente el pago de las apropiaciones de nómina según la siguiente relación:
Aportes parafiscales
24
Prestaciones sociales
20
Total
44
15.- Queda pendiente de contabilizar ajuste para la depreciación por $8
16.- Queda pendiente el pago de intereses por la obligación financiero por $6

10. CÓDIGO
CUENTAS
Caja
DEBITO
CRÉDITO
1,000
Aportes sociales
1,000
2
Bancos
1,000
Caja
1,000
3
Gastos legales
8
Bancos
8
4
Gasto de arriendo
20
Bancos
20
5
Maquinaria y equipos
400
Retenciones por pagar
12
Cuentas por pagar
388
6
Clientes
194
Anticipo de impuesto y contribuciones
6
Ingresos por servicios
200
7
Cuentas por pagar
180
Bancos
180
8
Caja
120
Clientes
120
9
Bancos
100
Caja
100
10
Bancos
300
Obligaciones financieras
300
11
Materiales e insumos
40
Bancos
30
Proveedores
10
12
Gasto de personal
80
Retenciones y aportes de nómina por pagar
8
Bancos
72
13
Gastos de medicamento e insumos
12
Medicamentos e insumos
12
14
Gasto de personal
44
Retenciones y aportes de nómina por pagar
24
Prestaciones sociales por pagar
20
15
Gasto de depreciación
8
Depreciación acumulada
8
16
Gasto de interés
Obligaciones financieras
6
6

11. Hasta aquí hemos hecho la primera parte del ejercicio contable, lo cual permitió elaborar los registros
aplicando la regla de Débitos y Créditos a las operaciones comerciales.
En cada asiento contable se debe verificar la correcta aplicación de la partida doble es decir la suma de los
débitos debe ser igual a la suma de los créditos.
La segunda parte consiste en determinar el saldo de las cuentas.
Esta parte consiste en registrar en cada cuenta los movimientos débitos o créditos que haya tenido.
Recuerde que el saldo de una cuenta es suma de débitos menos la suma de los créditos. Si la suma de los
débitos es mayor que la suma de los valores créditos decimos que el saldo de la cuente es débito en caso
contrario decimos que el saldo de la cuenta es crédito.
Para simplificar el asunto se utiliza la representación esquemática de las cuenta es decir la T
Nombre de la cuenta
DEBITO
CREDITO
El registro en la cuenta T se realiza pasando el movimiento que tuvo cada cuenta según aparece en los
asientos de contabilidad, que como se pudo ver muchas cuentas tuvieron movimientos débitos y
movimientos créditos, otras sólo tuvieron movimientos débitos o créditos. A este paso normalmente se le
denomina mayorización

12. Caja
DEBITO
CREDITO
1,000
1,000
120
100
1,120
1,100
20
Aportes sociales
DEBITO
CREDITO
1,000
Bancos
DEBITO
1,000
100
300
1,400
1,090
CREDITO
8
20
180
30
72
310
Gastos legales
DEBITO
CREDITO
8
Gastos de arriendo
DEBITO
CREDITO
20
Equipo médico científico
DEBITO
CREDITO
400
Retenciones por pagar
DEBITO
CREDITO
12
Cuentas por pagar
DEBITO
CREDITO
180
388
208
Anticipo de impuesto y C
DEBITO
CREDITO
6
Ingresos por servicios
DEBITO
CREDITO
200
Obligaciones financieras
DEBITO
CREDITO
300
6
306
Medicamento e insumo
DEBITO
CREDITO
40
12
28
Proveedores
DEBITO
CREDITO
10
Gastos de personal
DEBITO
CREDITO
80
44
124
Retención y aportes de N
DEBITO
CREDITO
8
24
32
Costos de materiales
DEBITO
CREDITO
12
Prestaciones Sociales
DEBITO
CREDITO
Gasto de depreciación
DEBITO
CREDITO
8
Depreciación acumulada
DEBITO
CREDITO
8
Gasto de interés
DEBITO
CREDITO
6
Clientes
DEBITO
194
74
CREDITO
120
20
El Tercer paso consiste en listar las cuentas con sus respectivos saldos (Débitos o Créditos). A este paso se le
denomina Balance de comprobación o Balance de prueba y permite verificar que la suma de los saldos
débitos sea igual a la suma de los saldos créditos. Es una comprobación de la aplicación correcta de la
partida doble.

13. IPS CLINICA VIDA
BALANCE DE COMPROBACION
CUENTAS
DÉBITO CRÉDITO
Caja
20
Aportes sociales
1,000
Bancos
1,090
Gastos legales
8
Gastos de arriendo
20
Equipo médico científico
400
Retenciones por pagar
12
Cuentas por pagar
208
Clientes
74
Anticipo de impuesto y Contribuciones
6
Ingresos por servicios
200
Obligaciones financieras
306
Materiales e insumos
28
Proveedores
10
Gastos de personal
124
Retención y aportes de nómina por pagar
32
Costos de materiales
12
Prestaciones sociales X Pagar
20
Gasto de depreciación
8
Depreciación acumulada
8
Gasto de interés
6
SUMA IGUALES
1,796
1,796
Observe en este listado que las cuentas de Activos, costos y Gastos al final del periodo contables resultan
con saldo Débito. En cambio las Cuentas de Ingresos, Pasivos, y Patrimonio resultan con saldo crédito
Ahora que ya tenemos los saldos de las cuentas presentados a través del Balance de comprobación o
Balance de prueba como también se le conoce, estamos en capacidad de elaborar los estados financieros.
Con esta información
1.- Estado de Resultados. 2.- Balance general

14. IPS CLINICA VIDA
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por servicios
Costos y Gastos de operación
Costos de materiales
12
Gastos de personal
124
Gastos legales
8
Gastos de arriendo
20
Gasto de depreciación
8
Total gastos de operación
Utilidad operativa UAII
Menos Gasto de interés
Utilidad antes de impuesto UAI
Menos Impuesto de renta (33%)
Utilidad neta
200
172
28
6
22
7
15
IPS CLINICA VIDA
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Caja
Bancos
Clientes
Anticipo de impuesto y Contribuciones
Medicamentos e insumos
Total activo corriente
Equipo médico científico
Depreciación acumulada
Total propiedad planta y equipos
PASIVOS
20 Proveedores
1,090 Cuentas por pagar
74 Retenciones por pagar
6 Retención y aportes de Nomina por pagar
28 Prestaciones sociales por Pagar
1,218 Impuesto de renta por pagar
400 Total pasivo corriente
10
208
12
32
20
7
289
-8 Obligaciones financieras
306
392 Total pasivo de largo plazo
306
TOTAL PASIVOS
595
PATRIMONIO
Aportes sociales
1,000
Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS
15
1,015
1,610 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
1,610

15. EJERCICIO DE CONTABILIDAD
A continuación se presenta el Balance de comprobación de la CLINICA DEL SUR LTDA en septiembre 30 de
2011.
Con base en los datos usted debe elaborar un Estado de Resultados y un Balance General
CLINICA DE LA COSTA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
EN DICIEMBRE 30 DE 2011
DENOMINACIÓN
Anticipo de impuestos y Contribuciones
Aportes sociales
Bancos
Clientes
Costo Unidad funcional de quirófanos y salas de parto
Depreciación acumulada
Deudas de difícil cobro
Devolución, rebajas y descuentos en ventas de servicios
Equipo de oficina
Gasto Dirección administrativa
Gastos pagados por anticipado
Ingresos Recibidos por anticipado
Ingresos Unidad funcional de quirófanos y salas de parto
Intereses a entidades financieras
Maquinaria y equipo médico científico
Materiales médico-quirúrgico
Obligaciones con Bancos nacionales
Proveedores nacionales
Provisión para obligaciones laborales
Provisiones para cuentas de difícil cobro
Rendimientos financieros
Reservas obligatorias
Retención en la fuente por pagar
Retenciones y aportes de nómina por pagar
Utilidades o excedentes acumulados
SUMAS IGUALES
DEBITOS
360
CRÉDITOS
6,000
5,000
9,000
5,160
600
400
800
1,000
2,000
120
160
12,000
800
2,000
1,000
27,640
1,200
2,000
300
100
200
2,000
60
20
3,000
27,640

16. EJERCICIO DE CONTABILIDAD
OBJETIVO: Elaborar los asientos contables pertinentes y los Estados financieros en diciembre.
A continuación se presenta el Balance de comprobación de la Clínica la Costa en Septiembre de 30 2012
CLÍNICA DE LA COSTA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
EN SEPTIEMBRE 30 DE 2012
Código
1110
1305
1355
1390
1399
1420
1524
1532
1592
1705
2105
2205
2365
2370
2610
2705
3115
3305
3705
4120
4175
4210
5120
5305
6120
XXX
DENOMINACIÓN
Bancos
Clientes
Anticipo de impuestos y Contribuciones
Deudas de difícil cobro
Provisiones para cuentas de difícil cobro
Materiales médico-quirúrgico
Equipo de oficina
Maquinaria y equipo médico científico
Depreciación acumulada
Gastos pagados por anticipado
Obligaciones con Bancos nacionales
Proveedores nacionales
Retención en la fuente por pagar
Retenciones y aportes de nomina
Prestaciones sociales por pagar
Ingresos Recibidos por anticipado
Aportes sociales
Reservas obligatorias
Utilidades acumuladas
Ingresos por prestación de servicios
Devolución, rebajas y descuentos en ventas de servicios
Rendimientos financieros
Gastos de administración y ventas
Intereses entidades financieras
Costos de materiales
SUMAS IGUALES
DEBITOS
5,000
9,000
360
400
CRÉDITOS
100
1,000
1,000
2,000
600
120
1,200
2,000
60
20
300
160
6,000
2,000
3,000
12,000
800
200
5.160
800
2.000
27,640
Durante el último trimestre realizó las siguientes operaciones comerciales:
1.- Recibe de Clientes pago de cuentas por $5.000 menos retenciones por $150
2.- Consigna en el Banco Popular $4.850
3.- Presta servicios de Cirugías ambulatorias por $2.000 a crédito menos Copago de $100.
4.- Compra un computador por $240 y paga con cheque menos retención en la fuente de $12
27,640

17. 5.- Gira Cheques para pagar obligaciones pendientes según la siguiente relación
ENEFICIARIO
CONCEPTO
Valor Cheque
Pago de facturas pendientes
Proveedores nacionales
1.500
Retención en la fuente
DIAN
60
Retenciones y aportes de nómina
Caja de compensación familiar
20
Pago de prestaciones sociales
Empleados
200
Reparto de utilidades
1.000
Socios
Banco popular
Obligaciones financiera
200
TOTAL
3.010
6.- Gira cheques según la siguiente relación:
BENEFICIARIO
CONCEPTO
Gráficas Boston
Compra de Papelería
Arriendos del sur
Arriendo del trimestre
Suvigilante Ltda
Vigilancia
Aseocol Ltda.
Aseo
Lavabien Ltda.
Lavandería
Triple A
Agua
Electricaribe
Energía eléctrica
EDT
Teléfono
Gases del caribe
Gas
TOTAL
7.- Gira cheque para pagar sueldo del periodo.
CONCEPTO
Salarios
Aporte de empleado a salud
Aporte a fondo de Pensión
NETO PAGADO
Costo y Gasto
30
600
200
300
400
120
360
150
200
2.360
Retención Valor Cheque
18
8
12
16
54
30
582
192
288
386
120
360
150
200
2.306
VALOR
600
24
24
552
DATOS ADICIONALES PARA AJUSTES
8.- Las apropiaciones de la Nómina se relacionan a continuación.
APORTES PATRONALES
VALOR PRESTACIONES SOCIALES
SUBSIDIO FAMILIAR
24 Cesantías
Aporte en salud ISS
51 Interés sobre cesantías
Aporte en Pensiones
72 Primas
Aporte ARP
12 Vacaciones
TOTAL
159
VALOR
50
6
50
30
136
09. El consumo de materiales médico quirúrgico del periodo fue de $600
10.- La depreciación del periodo es del 10% de los activos fijos ACUMULADOS A 30 DE SEPTIEMBRE
11.- Se amortizan los gastos pagados por anticipado en $50
12.- De los ingresos recibidos por anticipado se facturan $100 por concepto de cirugía realizada
13.- Hace provisión para cuentas de difícil cobro por $50.