Contabilidad u4 la registración contable

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Contabilidad
Adultos 2000
Ministerio de Educación - GCBA

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Contabilidad u4 la registración contable

  1. 1. Libro Diario Fichas de Mayor Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados LA REGISTRACIÓN CONTABLE Contabilidad
  2. 2. Este es un libro obligatorio, en el que se reflejan, día a día, los efectos que produce una operación realizada, en la estructura patrimonial de una organización. EL LIBRO DIARIO
  3. 3. ¿Una operación? Sí. Una compra, un pago, una venta, una cobranza, etc. ¿Y cómo me entero de cuál fue la operación realizada? Por la documentación comercial de que se dispone: •Original de una factura: una compra •Duplicado de una factura: una venta •Original de un recibo: un pago •Duplicado de un recibo: una cobranza
  4. 4. VEAMOS EL PLANTEO QUE NOS PERMITIRÁ HACER UNA REGISTRACIÓN EN EL LIBRO DIARIO Comoyavimos,eldocumentodequedisponemosnosinformacuálfuelaoperaciónrealizada 1) ¿Qué operación estamos registrando?
  5. 5. Comoyahemosvistoentécnicaderegistro,encadavariaciónpatrimonialhaydosmovimientos: Algoaumentaodisminuye,yunsegundomovimientocompletaladescripcióndelavariaciónpatrimonialquesehaproducidocomoconsecuenciadelaoperaciónrealizada. Esimportantequeseamosmuyanalíticosenladescripcióndeestosmovimientos. P.ej.,“disminuyeelPasivoporlacancelacióndeunadeudaconunproveedor”o“disminuyeelActivoporlaentregadedineroenefectivo” 2) ¿Qué cambio, aumento o disminución, tuvo lugar en los elementos de la estructura patrimonial (Activo, Pasivo, Capital, Ganancias o Pérdidas)?
  6. 6. Si cancelamos una deuda, el Pasivo se redujo. Habrá que ver qué bien o derecho (Activo) se redujo como consecuencia de lo que le entregamos a nuestro acreedor: El Activo disminuye por el bien o derecho que le entregamos al acreedor El Pasivo disminuye por la cancelación de una deuda Ya sabemos que está compuesto por tres elementos distintos: Capital + Ganancias - Pérdidas
  7. 7. ¡ALTO AHÍ! DebeyHabersonsólolosnombresdedoscamposenlosquevamosaanotarlosaumentosodisminucionesquetuvieronlugarenelPatrimonio, siguiendounaconvención. 3)¿Dónde(DebeoHaber)vamosaregistraresosaumentosodisminuciones? “Debe” ¿tiene algo que ver con las deudas? NO
  8. 8. ¿Qué se anota en el Debe y qué se anota en el Haber? Podríamospensarenloscajonesdeunplacard:todosnoshemospuestodeacuerdoendóndeponemoscadacosa. Porej.,sisetratadeunaumentodePasivo,solamentesepuedeponerenelHaber Todaslasvariacionesposiblesestánincluidasenesteesquema.Nohayvariaciónpatrimonialquenosepuedaregistraraquí FECHA VARIACIÓN DEBE HABER
  9. 9. Distinguimoscincogruposdistintos: •Activo •Pasivo •Capital •Ganancias •Pérdidas. Cada uno de ellos puede aumentar o disminuir. Cada aumento o disminución se inscribe siempre en un campo determinado: Debe o Haber, según lo establecido en la página anterior.
  10. 10. Primerodefinamosaquéllamamoscuenta:Porcierto,noestamoshablandodeoperacionesmatemáticas.Sienlaestructurapatrimonialencontramosbienes, derechos,obligaciones,elcapitalinicial,gananciaypérdidas,cadatipodebienes,dederechos,dedeudas,lainversióninicialdelosfundadoresdelaorganización,cadatipodegananciasycadatipodepérdidasvaaestarrepresentadoporunacuentadistinta: 4)¿Quécuentasrepresentancadaunodelosmovimientosdescriptos? Una cuenta es el conjunto de elementos de características similares, agrupado bajo una misma denominación. Todaslasdeudasgeneradasporunamismacausaseregistraránenlamismacuenta. Todoslosbilletesymonedasargentinasseregistraránenunamismacuenta. Etcétera
  11. 11. MásalládelPlandeCuentasquesepresentaen“Cuentas.docx”,loquenecesitamossaberesquelosadministradoresdecadaorganizaciónestableceránquélistadecuentasvanautilizarsegúnlasnecesidadesdeinformaciónquetengan.Loquesídebecumplirsesiempreesque •Losnombresutilizadosparacadacuentanodebeninduciraconfusiónencuantoalconceptorepresentado •Unavezutilizadounnombreparaciertobien,derecho,etc.,deberemosemplearsiempreesemismonombre.(Unejemplo,silospagarésemitidosporlaorganizaciónlosrepresentamosconlacuentaDocumentosaPagar,cadavezqueseemitaosecanceleunpagaré,lacuentaautilizarseráúnicamenteDocumentosaPagar.) Cadacuentasumayrestavalores: Porejemplo,sillamamosCajaalacuentaquerepresentaeldineroenefectivo,cadavezqueseproduzcaunavariaciónpatrimonialenlaquesegenereelingresodedinero,Cajasumará.Siporelcontrario,hayunaentregadedineroenefectivo,Cajarestará. Entodomomento,Cajanospodrádecircuántospesostienelaorganización,endineroenefectivo,aciertafecha. ¿De dónde obtengo el nombre de cada cuenta?
  12. 12. “Debitar”unacuentaesimputarlaenelDebe.“Acreditar”unacuentaesimputarleenelHaber. A+ CI+ CAJA 10,000 CAPITAL 10,000 Enesteasiento,hemosdebitadoalacuentaCajayhemosacreditadoalacuentaCapitallasumade$10.000.-¿Cuálhabrásidolaoperaciónquepretendimosregistrareldía2demayo? 2/5
  13. 13. LAS FICHAS DEL LIBRO MAYOR ElregistrodelosaumentosydisminucionesqueexperimentóunacuentaesloquevamosahacerenellibroMayor. Unafichaúnicaparacadacuenta,enlaquetranscribiremoslosmovimientosregistradosparaesacuentaenellibroDiario. Elasientoanteriorseríareflejadoenlasfichascorrespondientesdelsiguientemodo:
  14. 14. FECHA DETALLE DEBE HABER S.DEUDOR S.ACREED. 2/5 10,000 10,000 FECHA DETALLE DEBE HABER S.DEUDOR S.ACREED. 2/5 10,000 10,000 CUENTA: CAJA CUENTA: CAPITAL
  15. 15. Si la primera imputación fue un débito, la cuenta tendrá saldo deudor. Si la primera imputación fue un crédito, la cuenta tendrá saldo acreedor. El saldo es un número, que surge de la suma algebraica correspondiente a los valores que cada cuenta ha ido sumando y restando.
  16. 16. Estado de Situación PatrimonialyEstado de Resultados Ya tenemos las fichas de Mayor correspondientes a cada una de las cuentas utilizadas en el proceso de registración contable. El paso que sigue es muy simple: Volvemos a la unidad 1, y recordamos: Bienes y Derechos Deudas Capital + Ganancias -Pérdidas
  17. 17. Estado de Situación Patrimonial TodoloquetenemosquehaceresverelsaldodecadacuentaenlasfichasdeMayor,establecersiesacuentaespartedelActivo,delPasivo,elCapitalInicial,unagananciaounapérdida,yvolcarlaenelesquemayaconocido: ACTIVOPASIVO TodaslascuentasqueTodaslascuentasque representenbienesyderechosrepresentendeudas PATRIMONIO NETO Aquíhayundetalle:veamoslapáginasiguiente
  18. 18. O sea que para completar el Estado de Situación Patrimonial, tengo que haber obtenido el resultado neto (las ganancias suman, las pérdidas restan) para incluir el resultado neto sumando o restando, según corresponda, al Capital.

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