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I.E.S. Txurdinaga-Artabe
     Departamento Administración y finanzas                                           Apuntes de
                                                                                      una alumna
                            Contabilidad –su necesidad–
          En un plano doméstico, una familia necesita llevar un mínimo control de sus
gastos y de sus ingresos. Necesita conocer y controlar el dinero que recibe (financiación)
y a lo que dedica el dinero ganado (inversión).
          Vamos a verlo en un ejemplo: una familia ingresa por nóminas de sus compo-
nentes 3.000 €. Dedican: 1.200 € a la alimentación, 700 € vestido, 500 reparación y
gastos de la vivienda, cultura 200 €, diversión 300 y el resto ahorran en una cuenta
bancaria.

La estructura a realizar sería:         Y si necesito 500
                                        € para unas vaca-
  A que se dedica el dinero
  A qué se dedica el dinero             ciones. Pido un
                                        préstamo.
                                                            De donde sale el dinero
                                                            De donde sale el dinero
  Alimentación
   Alimentación                1.200
                                1.200
                                                            Sueldos
                                                             Sueldos              3.000
                                                                                   3.000
  Vestido
   Vestido                       700
                                  700
                                                             Préstamo               500
  Vivienda –reparac ++gasto–
   Vivienda –reparac gasto–      500
                                  500
  Cultura
   Cultura                       200
                                  200
  Diversión (incluye vacaciones) 300
   Diversión                      800
  Banco
   Banco                         100
                                  100                       Total financiación    3.000
                                                             Total financiación    3.500
  Total invertido
   Total invertido             3.000
                                3.500
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
         Departamento Administración y finanzas

                                     Contabilidad –concepto–
             Es una ciencia que orienta a familias, empresarios y entes sociales para que coordinen y
  estructuren en libros y registros adecuados el patrimonio, así como las operaciones que lo
  modifican.

             El patrimonio de una persona (física –autónomo/a– o jurídica -sociedad-)se compone de
  bienes, derechos, aportaciones propias o de los socios y obligaciones.

Veamos un ejemplo: Una sociedad se constituye aportando los socios 50.000 €, piden un préstamo de 10.000 € y un
proveedor nos a dejado sin pagar mercancías por 1.000 €. La financiación anterior se ha dedicado a adquirir
mobiliario por 5.000 €, Elementos de transporte por 15.000 €, Ordenadores por 5.000 €, mercancías para la venta por
10.000 €, a los clientes les hemos dejado créditos por 20.000 €, en banco tenemos 5.000 € y en metálico 1.000 €.
  A que se dedica el dinero
           (Activo)                                                     De donde sale el dinero
  Mobiliario                   5.000
                                               Financiación:                  (Pasivo)                         Neto
                                                                                                            patrimonial
  Elementos de transporte     15.000 Bienes                             Capital Social           50.000
  Equipos proc. de inform.     5.000                                    Deudas a L/plazo         10.000 Obligaciones
  Mercancías                  10.000                                    Proveedores               1.000
  Clientes                    20.000 Derecho
  Banco                        5.000
                     Bienes
  Caja                         1.000                 Inversión:         Total Pasivo             61.000
  Total Activo                61.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
    Departamento Administración y finanzas

Para analizar los movimientos de los elementos patrimoniales que se producen en la
empresa vamos a utilizar el -libro mayor-. Este libro tiene el siguiente formato:

                             Nombre elemento patrimonial
                                      (cuenta)

                                 ENTRA                 SALE
                            QUIÉN RECIBE        QUIÉN ENTREGA
             Debe                                                          Haber
                               PÉRDIDA              GANANCIA

                                Cargar               Abonar

Cargar una cuenta: poner una cantidad en el debe.
Abonar una cuenta: Poner una cantidad en el haber.
Saldo de la cuenta: Cuando el debe o el haber es superior al haber debe.
                    Si el debe > haber se dice que el saldo es deudor.
                    Si el debe < haber se dice que el saldo es acreedor
                    Si el debe = haber decimos que la cuenta esta saldada.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
       Departamento Administración y finanzas
Vamos a ver en dos ejemplos el movimiento de dos cuentas del libro mayor.


                  Caja                                   Proveedores
          100                 60                          20                300
          200                120                        220                 200
                              40                                             40

           80                                                               300

          Cargamos 100 €                              Abonamos 300 €
          Abonamos 60 €                               Cargamos 20 €
          Cargamos 200 €                              Abonamos 200 €
          Abonamos 120 €                              Cargamos 220 €
          Abonamos 40 €                               Abonamos 40 €
El saldo de la cuenta es:   Deudor 80 €     El saldo de la cuenta es:
                                                                        Acreedor 300 €
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
       Departamento Administración y finanzas
            Con este ejercicio, vamos a analizar los cambios en el patrimonio de una empresa,
utilizando el libro mayor.
                                           Balance inicial

                      Activo                Financiación:                     Pasivo
                                           de donde sale el       Capital Social       50.000
                                               dinero
       Mobiliario                  5.000                          Deudas a L/plazo     10.000
       Elementos de transporte    15.000                          Proveedores           1.000
       Equipos proc. de inform.    5.000
       Mercancías                 10.000
       Clientes                   20.000
       Banco                       5.000        Inversión: a
       Caja                        1.000       que se dedica el
                                                    dinero        Total Pasivo         61.000
       Total Activo               61.000


 Las cuentas del activo del balance las pasamos al debe de la cuenta en el libro mayor. Las
 cuentas del pasivo del balance las pasamos al haber de la cuenta en el libro mayor.
 Posteriormente cargamos y abonamos los hechos económicos.                               Al
 final de los hechos económicos los saldos deudores los pasamos al activo y los saldos
 acreedores al pasivo.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Por necesidades de dinero sacamos 2.000 € del banco y lo ingresamos en la caja.
2.- Con el dinero que tenemos en la caja pagamos 500 € al proveedor.
3.- Cobramos 1.500 € de un cliente, 1.000 € por el banco y 500 € por la caja.
4.- Pedimos un préstamo a largo plazo por 2.000 €. Nos lo conceden e ingresan el importe en banco.

                                            Libro Mayor
  Mobiliario              Element. transporte         Equipos proc. Inf.          Mercancías
      5.000                     15.000                     5.000                    10.000


      5.000                     15.000                     5.000                    10.000



     Clientes                    Banco                      Caja                 Capital social
     20.000       1.500          5.000      2.000          1.000        500                     50.000
                                 1.000                     2.000
                                 2.000                       500
                                                                                                50.000
     18.500                      6.000                     3.000



Deudas p/largo                Proveedores
                 10.000           500       1.000     : hace referencia al nº del hecho económico.
                  2.000

                 12.000                       500
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
   Departamento Administración y finanzas
Pasamos los saldos del libro mayor al balance final. Los saldos deudores irán al activo y los
saldos acreedores al pasivo. El total activo tiene que coincidir con el total pasivo ( Balance
cuadrado)


                                          Balance final

                  Activo                   Financiación:                     Pasivo
                                          de donde sale el       Capital Social         50.000
                                              dinero
   Mobiliario                  5.000                             Deudas a L/plazo       12.000
   Elementos de transporte    15.000                             Proveedores               500
   Equipos proc. de inform.    5.000
   Mercancías                 10.000
   Clientes                   18.500
   Banco                       6.000           Inversión: a
   Caja                        3.000          que se dedica el
                                                   dinero        Total Pasivo          62.500
   Total Activo               62.500
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
     Departamento Administración y finanzas

El libro diario que vamos a utilizar tiene el siguiente formato:
 Nº asiento                               fecha asiento                              Nº asiento
Importe Nombre del elemento patrimonial               Nombre del elemento patrimonial Importe
Los elementos patrimoniales, al igual que en el libro mayor, se colocan en el formato anterior
siguiendo el siguiente criterio:
                       DEBE                                          HABER
                     ENTRA                                              SALE
                  QUIÉN RECIBE                                     QUIÉN ENTREGA
                    PÉRDIDA                                           GANANCIA
Ejemplo: Cobramos a un cliente por banco 2.000 €
      1                                   12-12-20XX                                        1

2.000      Banco                                  a                   clientes            2.000
     2                                    12-12-20XX                                        2
También debemos registrarlo
en el Libro mayor
                                          Banco                        Clientes
                                         2.000                                    2.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
       Departamento Administración y finanzas
            Con este ejercicio, vamos a utilizar un libro intermedio –libro diario – que nos va a
permitir leer el hecho económico.
                                           Balance inicial

                      Activo                 Financiación:                     Pasivo
                                            de donde sale el       Capital Social       50.000
                                                dinero
       Mobiliario                  5.000                           Deudas a L/plazo     12.000
       Elementos de transporte    15.000                           Proveedores             500
       Equipos proc. de inform.    5.000
       Mercancías                 10.000
       Clientes                   18.500
       Banco                       6.000         Inversión: a
       Caja                        3.000        que se dedica el
                                                     dinero        Total Pasivo         62.500
       Total Activo               62.500

Hechos económicos a contabilizar:
1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €.
2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l.
3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco.
4.- Compramos mercaderías por 20.000 €.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
       Departamento Administración y finanzas
 Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
 Los importes del activo del balance irán al debe del libro mayor; los importes del pasivo
 figurarán en el haber del libro mayor.
                                           Libro Mayor

 Mobiliario               Element. transporte         Equipos proc. Inf.           Mercancías
     5.000                      15.000                      5.000                    10.000




    Clientes                     Banco                       Caja                 Capital social
    18.500                       6.000                      3.000                             50.000




Deudas p/largo                Proveedores
                12.000
                                              500
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
           Departamento Administración y finanzas
Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario
 Hechos económicos a contabilizar:
 1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €.
 2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l.
 3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco.
 4.- Compramos mercaderías por 20.000 €.
       1                                12-12-20XX                                         1
  2.000       Banco                               a                  Clientes            2.000
      2                                 12-12-20XX                                         2
    400      Proveedor
  1.100      Deudas a p/largo                     a                  Banco               1.500
      3                                 12-12-20XX                                         3
  2.000      Banco                               a                  Caja                2.000
     4                                  12-12-20XX                                         4
20.000        Mercaderías                        a                  Proveedores        20.000
                                         XXXXXX
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
                                          Libro Mayor
  Mobiliario              Element. transporte         Equipos proc. Inf.           Mercancías
      5.000                     15.000                      5.000                      10.000
                                                                                       20.000

      5.000                     15.000                      5.000                      30.000




     Clientes                    Banco                       Caja                 Capital social
     18.500      2.000           6.000       1.500          3.000       2.000                   50.000
                                 2.000
                                 2.000
     16.500                      8.500                      1.000                               50.000



Deudas p/largo                Proveedores
      1.100      12.000          400          500
                                           20.000
                 10.900                    20.100




      : hace referencia al nº del hecho económico.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
          Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance


                                           Balance final

                  Activo                                                         Pasivo
                                           He empezado con un
                                           patrimonio inicial, se
                                           han    producido    los
                                                                     Capital Social         50.000
   Mobiliario                  5.000
                                           cambios recogidos en el   Deudas a L/plazo      10.900
   Elementos de transporte    15.000       libro diario y mayor .
                                           Por último tengo el       Proveedores           20.100
   Equipos proc. de inform.    5.000       patrimonio después de
                                           las modificaciones.
   Mercancías                 30.000
   Clientes                   16.500
   Banco                       8.500
   Caja                        1.000
   Total Activo               81.000                                 Total Pasivo          81.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
         Departamento Administración y finanzas
            Con este ejercicio, repasamos la introducción del libro diario y el concepto de empresa
industrial (materias primas y productos terminados).
                                                         Balance inicial
                             Activo                                                          Pasivo
              Terreno                      60.000         Financiación:
                                                         de donde sale el        Capital Social       500.000
              Edificios                    40.000
                                                             dinero              Deudas a L/plazo      10.000
              Mobiliario                   60.000
              Elementos de transporte      50.000                                Proveedores           30.000
Cuentas       Maquinaria                   90.000
empresa       Materias primas              30.000
industrial    Productos terminados        120.000
              Clientes                     60.000
              Banco                        20.000              Inversión: a
              Caja                         10.000             que se dedica el
              Total Activo                540.000                  dinero
                                                                                 Total Pasivo         540.000

 Hechos económicos a contabilizar:
 1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja).
 2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito.
 3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja).
 4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito.
 5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €.
 6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
      Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
                                     Libro Mayor
   Terrenos                  Edificios      Element. transporte                Maquinaria
   60.000                     40.000                     50.000                  90.000




Mobiliario                Materias primas            Ptos.terminados             Clientes
   60.000                     30.000                    120.000                  60.000




     Banco                       Caja                 Capital social          Deudas p/largo
   20.000                    10.000                                 500.000               10.000




Proveedores
              30.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
         Departamento Administración y finanzas
Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja).
2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito.
3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja).
4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito.
5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €.
6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.

          1                                      12-12-20XX                                  1
   20.000        Caja                                     a                 Clientes      20.000
         2                                       12-12-20XX                                  2
   50.000        Materias primas                          a                 Proveedores   50.000
         3                                       12-12-20XX                                  3
   15.000        Proveedores                              a                 Caja          15.000
         4                                       12-12-20XX                                  4
   150.000 Clientes                                       a         Productos terminados 150.000
         5                                       12-12-20XX                                  5
  120.000         Banco
   30.000         Caja                                    a                 Clientes      150.000
        6                                        12-12-20XX                                  6
   25.000         Banco                                   a                 Caja          25.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente
hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).   Libro Mayor
     Terrenos                  Edificios             Element. transporte          Maquinaria
     60.000                     40.000                    50.000                    90.000


                                40.000                    50.000                    90.000
     60.000


 Mobiliario                 Materias primas            Ptos.terminados              Clientes
     60.000                     30.000                   120.000     150.000        60.000      20.000
                                50.000                                             150.000     150.000

     60.000                     80.000                                30.000        40.000




       Banco                       Caja                Capital social           Deudas p/largo
     20.000                    10.000      15.000                    500.000                    10.000
   120.000                     20.000      25.000
   25.000                      30.000
   165.000                     20.000                                500.000                    10.000


  Proveedores
    15.000      30.000
                50.000
                65.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.

                                           Balance final

                  Activo                                                        Pasivo
     Terreno                    60.000     Existe un problema.
                                           En el pasivo del         Capital Social             500.000
     Edificios                  40.000
                                           balance figura la        Deudas a L/plazo            10.000
     Mobiliario                 60.000     cuenta de productos
     Elementos de transporte    50.000     terminados, es un        Proveedores                 65.000
     Maquinaria                 90.000     bien que aparece en      Productos terminados        30.000
                                           la financiación.
     Materias primas            80.000
     Clientes                   40.000
     Banco                     165.000
     Caja                       20.000
     Total Activo              605.000                              Total Pasivo               605.000


                                                                                  Ptos.terminados
 Detectado el error de los productos terminados en el pasivo
                                                                                     120.000        150.000
 del balance. Se analiza Pventa # Pcompra y se ve la necesidad
 de separar las compras de las ventas.                                               Pc.           Pv.
                                                                                                     30.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
      Departamento Administración y finanzas
         La contabilidad permite conocer los cambios en el patrimonio
empresarial. Además, es una herramienta que vamos a utilizar para hallar el
resultado de la utilización del patrimonio; veremos si la empresa gana o
pierde.
         Existen dos precios para un mismo producto. Cuando compramos lo
hacemos a un precio de compra y cuando vendemos lo hacemos a un precio
de venta. Este último precio, si queremos que la empresa gane, será superior al
precio de compra.


               Pventa > Pcompra: La empresa gana.
               Pventa < Pcompra: La empresa pierde.
               Pventa = Pcompra: Margen 0.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
           Departamento Administración y finanzas
    Vamos a analizarlo con un ejemplo:
    El supuesto de partida es una empresa que todo lo que compra vende, es decir, el
    almacén al inicio y final del ejercicio es cero.

   Hechos económicos a analizar y contabilizar:          Compra 1.000 € Venta 3.000 €
   1.- Compramos mercaderías por 1.000 €.                Compra 2.000 € Venta 7.000 €
   2.- Vendemos mercaderías por 3.000 €.
                                                      Totales     3.000 €        10.000 €
   3.- Compramos mercaderías por 2.000 €.
                                                      Pventa (10.000) – Pcompra (3.000) = 7.000 Bº
   4.- Vendemos mercaderías por 7.000 €.
                                                       Si Pcompra # Pventa tenemos que
       1          XXXXXXX                         1    diferenciar la cuenta de mercaderías.
  1.000 Compra mercaderías a Proveedores 1.000
     5            XXXXXXX                   5
 3.000 2Pérd. y gananc. a Compra mercaderías 3.000 Compra mercaderías
                    XXXXXXX                  2                              Venta mercaderías
     6                a Venta
  3.000 clientes XXXXXXX mercaderías 6     3.000      1.000                              3.000
                                                      2.000                              7.000
10.000 3            XXXXXXX                  3
        Venta mercad. a Pérd. y gananc. 10.000
                                                      3.000                             10.000
  2.000 Compra mercaderías a Proveedores 2.000
                  XXXXXXX
                                                           Pérdidas y ganancias
       4            XXXXXXX                  4
  7.000 clientes      a Venta mercaderías 7.000               3.000      10.000

                  XXXXXXX                                                     7.000
                                                                                       Margen +
                                                                                        7.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
          Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza
con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia.

                                          Balance inicial
                   Activo                                                   Pasivo
      Terreno                    60.000
                                                                Capital Social       500.000
      Edificios                  40.000
      Mobiliario                 60.000                         Deudas a L/plazo      10.000
      Elementos de transporte    50.000                         Proveedores           95.000
      Maquinaria                 90.000
      Mercaderías                80.000
      Clientes                   40.000
      Banco                     165.000
      Caja                       20.000
      Total Activo              605.000                         Total Pasivo         605.000

Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito.
2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco.
3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito.
4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito.
5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
      Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
                                     Libro Mayor
   Terrenos                  Edificios      Element. transporte                  Maquinaria
   60.000                     40.000                     50.000                   90.000




Mobiliario                Mercaderías                   Clientes                  Banco
   60.000                    80.000                     40.000                   165.000




     Caja                   Capital social           Deudas p/largo              Proveedores
   20.000                                500.000                        10.000             95.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
          Departamento Administración y finanzas
Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito.
2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco.
3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito.
4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito.
5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.
          1                                12-12-20XX                                       1
  40.000      Compra mercaderías                 a          Proveedores             40.000
       2                                   12-12-20XX                                       2
  30.000      Banco                              a          Clientes                30.000
       3                                   12-12-20XX                                    3
 150.000      Clientes                           a          Venta mercaderías      150.000
       4                                   12-12-20XX                                   4
  80.000 Compra mercaderías
   80.000 Compra mercaderías           a        Proveedores Proveedores
                                                 a                 80.000           70.000
    10.000      Proveedores           a          a
                                                Caja        Caja 10.000             10.000
       5                                   12-12-20XX                                   5       Mod.
  200.000 Caja
  30.000   Clientes                   a          Venta de mercaderías 200.000                   347
   30.000 Caja
  70.000 Banco
   70.000 Banco
 100.000 Clientes                     a         Clientes
                                                a                     100.000
                                                             Venta de mercaderías 200.000
          6                                31-12-20XX                                   6
 120.000      Pérdidas y ganancias               a           Compra mercaderías    120.000
      7                                    31-12-20XX                                   7
 350.000      Venta mercaderías                 a           Pérdidas y ganancias   350.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente
hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).   Libro Mayor
     Terrenos                  Edificios             Element. transporte             Maquinaria
     60.000                     40.000                     50.000                     90.000

     60.000                     40.000
                                                           50.000                     90.000



 Mobiliario                 Mercaderías                   Clientes                    Banco
     60.000                    80.000                     40.000           30.000     165.000
                                                         150.000                        30.000
                                                         100.000                     ...70.000
     60.000                    80.000                     260.000                    .265.000



       Caja                   Capital social           Deudas p/largo                Proveedores
                                                                                                  95.000
     20.000      10.000                    500.000                          10.000
                                                                                                  40.000
     30.000                                                                                       70.000
     40.000                                500.000                          10.000               205.000


Compra mercaderías        Venta mercaderías                      P. y G.
     40.000    120.000        350.000    150.000       120.000         350.000
     80.000                              200.000
                                                                       230.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.

                                           Balance final

                  Activo                                                        Pasivo
     Terreno                    60.000     En este ejercicio no
                                           ha     variado     el    Capital Social        500.000
     Edificios                  40.000
                                           almacén.                 P. y G.              230.000
     Mobiliario                 60.000
                                           Aparece en el balance    Deudas a L/plazo       10.000
     Elementos de transporte    50.000
                                           final la cuenta de
     Maquinaria                 90.000     P. y G.                  Proveedores          205.000
     Mercaderías                80.000
     Clientes                  260.000
     Banco                     265.000
     Caja                       40.000
     Total Activo              945.000                              Total Pasivo         945.000



 Este ejercicio ha recogido la operación que en contabilidad se realiza al final del
 ejercicio económico. Son las operaciones de cierre del año contable. La operación de
 cierre que permite conocer el bº o la pérdida se denomina regularización.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
         Departamento Administración y finanzas
          Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza
con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia. Incluimos Mat primas y Prod. terminados
                                           Balance inicial
                   Activo                                                    Pasivo
      Terreno                    60.000
                                                                 Capital Social       730.000
      Edificios                  40.000
      Mobiliario                 60.000                          Deudas a L/plazo      10.000
      Elementos de transporte    50.000                          Proveedores          205.000
      Maquinaria                 90.000
      Materias primas            30.000
      Productos terminados       50.000
      Clientes                  260.000
      Banco                     265.000
      Caja                       40.000
      Total Activo              945.000                          Total Pasivo         945.000

 Hechos económicos a contabilizar:
 1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito.
 2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco.
 3.- Compramos materias primas por 6.000 €.
 4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco.
 5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja.
 6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
      Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
                                     Libro Mayor
   Terrenos                  Edificios      Element. transporte                Maquinaria
   60.000                     40.000                     50.000                  90.000




Mobiliario                Materias primas            Ptos.terminados             Clientes
   60.000                     30.000                     50.000                 260.000




     Banco                       Caja                 Capital social          Deudas p/largo
  265.000                    40.000                                 730.000               10.000




Proveedores
             205.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
           Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito.
2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco.
3.- Compramos materias primas por 6.000 €.
4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco.
5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja.
6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.
       1                                12-12-20XX                                       1
  3.000     Compra materias primas                a          Caja                      1.000
                                                  a          Proveedores               2.000
       2                                12-12-20XX                                       2
  3.000 Caja Clientes
       10.000                             a           Venta ptos. terminados 10.000             Mod.
  3.000 3.000 Caja
           Banco                                                                                347
  4.000 3.000 Banco
           Clientes                       a       a Clientes Venta ptos. terminados
                                                                              6.000   10.000
       3                                12-12-20XX                                       3
  6.000     Compra mat. primas                    a           Proveedores              6.000
       4                                12-12-20XX                                       4
 11.000 Banco
 11.000 Clientes                                  a          Venta ptos. Terminados   22.000
       5                                12-12-20XX                                       5
 10.000     Caja                                  a           Banco                   10.000
       6                                12-12-20XX                                       6
 15.000     Proveedores                           a          Banco                    15.000
      7                                 31-12-20XX                                       7
  9.000     Pérdidas y ganancias              a              Compra mater. primas      9.000
      8                                 31-12-20XX                                       8
 32.000     Venta ptos. terminados            a              Pérdidas y ganancias     32.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
          Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente
hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).                  Libro Mayor
      Terrenos                   Edificios             Element. transporte  Maquinaria
      60.000                     40.000                    50.000                     90.000


      60.000                     40.000                    50.000                    90.000



  Mobiliario                  Materias primas           Ptos.terminados               Clientes
      60.000                     30.000                   120.000                      60.000
                                                                                    .....4.000
                                                                                    ...11.000
      60.000                     30.000                   120.000                   .275.000



         Banco                       Caja               Capital social           Deudas p/largo
      265.000       15.000      40.000        1.000                   730.000                        10.000
     ... 3.000      10.000      ..3.000
     ...11.000                  10.000
     .254.000                   52.000                                730.000                        10.000


   Proveedores               Compra mat. primas         Venta ptos.termin.                P. y G.
     15.000       205.000       3.000          9.000      32.000       10.000         9.000         32.000
                 ....2.000
                                6.000                                  22.000                       23.000
                 ....6.000
                 198.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.

                                           Balance final

                  Activo                                                        Pasivo
     Terreno                    60.000     En este ejercicio
                                           analizamos        el     Capital Social        730.000
     Edificios                  40.000
                                           resultado        del     P. y G.               23.000
     Mobiliario                 60.000     ejercicio con las
     Elementos de transporte    50.000     cuentas     materias     Deudas a L/plazo       10.000
     Maquinaria                 90.000     primas y productos       Proveedores          198.000
                                           terminados.
     Materias primas            30.000
     Productos terminados       50.000
     Clientes                  275.000
     Banco                     254.000
     Caja                       52.000
     Total Activo              961.000                              Total Pasivo         961.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
         Departamento Administración y finanzas
           Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y
en el almacén se parte de un valor cero y posteriormente tiene un saldo positivo.
                                               Balance inicial

                                                                                     Pasivo
                  Activo                     En     este    ejercicio
                                             analizamos             el   Capital Social       753.000
     Terreno                    60.000
                                             resultado del ejercicio,    Deudas a L/plazo      10.000
     Edificios                  40.000
                                             partiendo     de      un
     Mobiliario                 60.000       almacén      cero      y    Proveedores          118.000
     Elementos de transporte    50.000       terminando con un
     Maquinaria                 90.000       saldo en mercaderías.
     Clientes                  275.000
     Banco                     269.000
     Caja                       37.000
     Total Activo              881.000                                   Total Pasivo         881.000


                          Hechos económicos a contabilizar:
                          1.- Compramos mercaderías por 200.000 €.
                          2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.
                          3.- Compramos mercaderías por 110.000 €.
                          4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.
                          El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
                                                                 Libro Mayor
     Terrenos                  Edificios             Element. transporte  Maquinaria
     60.000                     40.000                    50.000                    90.000




 Mobiliario                     Clientes                    Banco                      Caja
     60.000                    275.000                   269.000                    37.000




  Capital social            Deudas p/largo              Proveedores
               753.000                      10.000                      118.000




 En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de                               Mercaderías
 mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un
 valor cero. Al final del ejercicio el saldo del almacén                             0
 condicionará el bº o pérdida empresarial.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
            Al final del ejercicio, las empresas realizan su inventario del almacén. La diferencia que
 se produce al inicio y al final del periodo incidirá en el resultado del ejercicio.
            El beneficio o pérdida empresarial, según hemos visto, se halla comparando las compras
 con las ventas de los productos que la empresa comercializa o fabrica. Ocurre que todo lo comprado
 no se vende (el almacén aumenta), o bien, se vende más que lo comprado (el almacén disminuye).
 Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial.

    Lo analizamos en dos supuestos:
    1.- Compramos mercaderías por 200.000 €.        2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.
    3.- Compramos mercaderías por 110.000 €.        4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.

El almacén al inicio del periodo tenía un            El almacén al inicio del periodo tiene un valor
valor cero al final del periodo refleja un saldo     de 40.000 € al final del periodo refleja un saldo
de 42.000 €.                                         de 32.000 €.

Existencia inicial
 Otra forma de analizarlo:            0               Existencia inicial
                                                       Otra forma de analizarlo:          40.000
Compras mercaderías 310.000
 Compras                          310.000             Compras mercaderías 310.000
                                                       Compras                           310.000
Existencia final
 Ventas                             42.000
                                 520.000              Existencia final
                                                       Ventas                             32.000
                                                                                       520.000
De lo comprado se ha vendido      268.000             Lo comprado y 8.000 se ha vendido318.000
 Variación + almacén              42.000               Variación - almacén 8.000
Ventas mercaderías                520.000             Ventas mercaderías                 520.000
Margen (bº) 520.000 – 288.000 = 252.000               Margen (bº) 520.000 – 318.000 = 202.000
 Variación existencias310.000 + 42.000
 Margen 252.000                  562.000               Margen 202.000
                                                        Variación existencias318.000 - 520.000
                                                                                       8.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
          Departamento Administración y finanzas
                 Hechos económicos a contabilizar:
                 1.- Compramos mercaderías por 200.000 €.
                 2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.
                 3.- Compramos mercaderías por 110.000 €.
                 4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.
                 El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.
    1                                   12-12-20XX                                        1
200.000     Compra mercaderías                  a            Proveedores            200.000
    2                                   12-12-20XX                                        2
360.000     Clientes                            a            Venta mercaderías      360.000
    3                                   12-12-20XX                                        3
110.000     Compra mercaderías                     a         Proveedores            110.000
    4                                   12-12-20XX                                        4
160.000     Clientes                            a            Venta mercaderías      160.000
    5                                   31-12-20XX                                        5
     0     Variación de existencias            a             Mercaderías                  0
    6                                   31-12-20XX                                        6
 42.000    Mercaderías                             a         Variación de existencias 42.000
    7                                   31-12-20XX                                       7
310.000    Pérdidas y ganancias                    a          Compra mercaderías    310.000
    8                                   31-12-20XX                                        8
520.000    Venta mercaderías
 42.000    Variación de existencias             a              Pérdidas y ganancias 562.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).   Libro Mayor
     Terrenos                 Edificios             Element. transporte         Maquinaria
     60.000                    40.000                    50.000                   90.000


     60.000                    40.000                    50.000                   90.000



 Mobiliario                    Clientes                    Banco                       Caja
     60.000                   275.000                   269.000                   37.000
                              360.000
                              160.000
     60.000                   795.000                   269.000                   37.000


  Capital social           Deudas p/largo             Proveedores              Mercaderías
               753.000                     10.000                   118.000       42.000             0
                                                                   .200.000
                                                                   .110.000
               753.000                     10.000                  .428.000       42.000


Compra mercaderías         Venta mercaderías        Variac. existencias                P. y G.
    200.000     310.000       520.000    360.000              0      42.000      310.000         562.000
    110.000                              160.000         42.000

                                                                                                 252.000
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        Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.



                                            Balance final

                                                                                Pasivo
                 Activo
                                          En     este   ejercicio   Capital Social         753.000
    Terreno                    60.000
                                          hemos analizado la        P. Y G.                252.000
    Edificios                  40.000
                                          incidencia que tiene
    Mobiliario                 60.000     el almacén en el          Deudas a L/plazo       10.000
    Elementos de transporte    50.000     resultado empresarial.    Proveedores           428.000
    Maquinaria                 90.000
    Mercaderías                42.000
    Clientes                  795.000
    Banco                     269.000
    Caja                       37.000
    Total Activo            1.443.000                               Total Pasivo         1.443.000
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         Departamento Administración y finanzas
           Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y
en el almacén se parte de un valor para, al final del ejercicio, compararlo con el inventario final.
                                                  Balance inicial
                   Activo                       En     este   ejercicio                  Pasivo
     Terreno                    60.000          analizamos el resulta-
                                                                             Capital Social           400.000
     Edificios                  40.000          do     del   ejercicio,
                                                partiendo de un valor        Proveedores               90.000
     Mobiliario                 40.000
                                                en el almacén y
     Elementos de transporte 130.000            regularizando        la
     Equipos proc. información 50.000           variación de existen-
     Mercaderías                60.000          cias.
     Clientes                   90.000
     Banco                     19.000
     Caja                        1.000
     Total Activo             490.000                                        Total Pasivo            490.000
      Hechos económicos a contabilizar:
      1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.
      2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.
      3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.
      4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.
      5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €
      6.- Compramos mercaderías por 100.000 €
      7.- Compramos mercaderías por 80.000 €
      El almacén al final del periodo refleja un saldo de 70.000 €.
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        Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
                                                                   Libro Mayor
     Terrenos                  Edificios             Element. transporte   Equip. proc. Inform.
     60.000                     40.000                   130.000                50.000




 Mobiliario                     Clientes                    Banco                  Caja
     40.000                    90.000                     19.000                 1.000




  Capital social              Proveedores
               400.000                     90.000




 En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de                        Mercaderías
 mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un                         60.000
 valor determinado. Al final del ejercicio el saldo del
 almacén condicionará el bº o pérdida empresarial.
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          Departamento Administración y finanzas
  Hechos económicos a contabilizar:
  1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.
  2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.
  3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.
  4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.
  5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €
  6.- Compramos mercaderías por 100.000 €
  7.- Compramos mercaderías por 80.000 €
  El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €.

                                         Libro Diario (I)
      1                                       12-12-20XX                                                    1
100.000     Clientes                                a              Venta mercaderías          100.000
      2                                       12-12-20XX                                                    2
 50.000     Banco                                    a             Clientes                    50.000
      3                                       12-12-20XX                                                    3
60.000     Compra mercaderías                       a               Proveedores                60.000
      4                                       12-12-20XX                                                    4
90.000     Clientes                                 a              Venta mercaderías           90.000
      5                                       12-12-20XX                                                5
60.000     Proveedores                               a              Banco                      60.000
      6                                       12-12-20XX                                                6
50.000     Clientes                                 a              Venta mercaderías           50.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
          Departamento Administración y finanzas
  Hechos económicos a contabilizar:
  1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.
  2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.
  3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.
  4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.
  5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €
  6.- Compramos mercaderías por 100.000 €
  7.- Compramos mercaderías por 80.000 €
  El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €.
                                       Libro Diario (II)
      7                                       12-12-20XX                                                    7
100.000    Compra mercaderías                      a               Proveedores                100.000
      8                                       12-12-20XX                                                    8
 80.000    Compra mercaderías                      a               Proveedores                  80.000
      9                                       31-12-20XX                                                 9
 60.000    Variación de existencias                    a            Mercaderías                60.000
     10                                       31-12-20XX                                               10
 70.000    Mercaderías                                 a            Variación de existencias 70.000
     11                                       3112-20XX                                                11
240.000    Pérdidas y ganancias                        a           Compra mercaderías          240.000
     12                                       31-12-20XX                                               12

240.000    Venta mercaderías
 10.000    Variación de existencias                    a             Pérdidas y ganancias 250.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
         Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).   Libro Mayor
     Terrenos                 Edificios             Element. transporte       Equip. proc. Inform.
     60.000                    40.000                   130.000                    50.000


     60.000                    40.000                   130.000                    50.000



 Mobiliario                    Clientes                    Banco                       Caja
                               90.000                   19.000       60.000
     40.000                   50.000                                                1.000
                                                        50.000
                              90.000
                              50.000                     9.000
    40.000                                                                          1.000
                             280.000
                                                       Proveedores
 Mercaderías                Capital social               60.000      90.000    Mercaderías
     60.000      60.000                 400.000                   ...60.000        70.000
                                                                  .100.000
                                                                  ...80.000
                                        400.000                    270.000         70.000


Compra mercaderías Venta mercaderías                Variac. existencias                P. y G.
     60.000     240.000       240.000     100.000        60.000      70.000       240.000        240.000
   100.000                                 90.000        10.000                                   10.000
   ..80.000                                50.000
                                                                                                  10.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.


                                            Balance final

                 Activo                   En este ejercicio las                Pasivo
    Terreno                      60.000   compras han sido del
    Edificios                    40.000   mismo importe que las    Capital Social        400.000
                                          ventas. El beneficio
    Mobiliario                   40.000                            P. y G.               10.000
                                          generado lo ha sido
    Elementos de transporte     130.000   por el incremento del    Proveedores          270.000
    Equipos proc. información    50.000   almacén en 10.000 €.
    Mercaderías                  70.000
    Clientes                    280.000
    Banco                         9.000
    Caja                          1.000
    Total Activo                680.000                            Total Pasivo         680.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
             Departamento Administración y finanzas
                                                                                          Conceptos
                                                                                           de Iva



               El impuesto sobre el valor añadido (I.V.A.) es un impuesto indirecto. Grava
    el valor que los empresarios/as añaden a los productos y/o servicios.
               Normalmente el/la empresario/a soporta el impuesto Iva cuando compra o
    tiene gastos y recauda (repercute) el Iva cuando vende o tiene ingresos. La diferencia
    entre lo soportado y repercutido (si repercutido>soportado) se ingresa en Hacienda.
               Analizamos los requisitos que tiene que cumplir la factura para el Iva:

                                        Nombre, dirección y N.I.F. del emisor y receptor
                                        de la factura.
                                        Fecha de la factura y Nº correlativo
                                        Definición de la operación. Base imponible. Tipo
                                        impositivo. Cuota y total factura.
                                                 Asiento de compra por Telemóvil
Dto. comercial                         8.208    Compra mercaderías
                                       1.313,28 H. P. Iva soportado a    Proveedores      9.521,28
                                                 Asiento de venta de Móvil Import, S.A.
                                       9.521,28 Clientes     a      Venta mercaderías     8.208
                                                             a      H. P. Iva repercutido 1.313,28
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
         Departamento Administración y finanzas
 Analizamos el impuesto con un ejemplo:
La empresa durante un trimestre realiza las operaciones siguientes:
1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.         2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
3.- Compramos mercaderías por 50.000 € más iva.          4.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.


      1            XXXXXXX                       1
100.000 Compra mercaderías                                  H. P. Iva soportado            H. P. Iva repercutido
 16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000                 16.000       24.000           64.000     32.000
     2             XXXXXXX                      2                  8.000                                   32.000
232.000 Clientes       a Venta mercaderías 200.000
                       a H.P. Iva repercutido 32.000
     3             XXXXXXX                      3
50.000 Compra mercaderías                                                   H. P. acreedor Iva
 8.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 58.000
    4              XXXXXXX                      4                                 24.000         64.000
232.000 Clientes       a Venta mercaderías 200.000
                       a H.P. Iva repercutido 32.000                                             40.000
    5              XXXXXXX                      5
 64.000 H.P Iva repercut. a H.P. Iva soport. 24.000         Datos que aparecen a entregar a
                          a H.P Acreed. Iva. 40.000
    6              XXXXXXX                      6
                                                            Hacienda en el modelo 300 (trimestral)
 40.000 H.P Acreed. Iva. a Banco              40.000        ó 390 (anual).
                  XXXXXXX
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
          Departamento Administración y finanzas
                                                                                          Colocamos los datos del trimestre:
                                                             1º             2002            25 de Abril del 2002
                                                                   A48.111.111
                                                                                            25 de Julio del 2002
Se reflejan los                                                   Edelmiro Hnos. S.A.
                                                                                            25 de Octubre del 2002
datos de la empresa
que entrega el           Fika                           50
impreso.              Bilbao
                                               48004              Bizkaia
                       Mayorista de calzado                                      25400

                                                                                            En el trimestre se ha vendido
                                                     400.000                     64.000
                                                                                            por 400.000 € a un tipo del 16
                                                                                            % y una cuota repercutida de
                                                                                 64.000
                                                                                            64.000 €
                                                                                 24.000
                                                                                            En el trimestre se ha soportado
                                                                                 24.000     una cuota de 24.000 €
                                                                                 40.000
                                                                                 40.000
                                                                   100
                                                                                 40.000     En el trimestre se ha repercutido
                                                                                            por 64.000 € y se ha soportado
                                                                                            24.000 €. La diferencia 40.000 €
                                                                                 40.000
                                                                                 40.000
                                                                                            se entrega en Hacienda utilizando
                                                                                            el Banco.
                                                                                 40.000
                                25     abril   del     2002
Fecha de entrega
del impreso                                                                                El Banco firma en el momento del
                                                                                           pago. Si es negativo Hacienda
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
              El impuesto sobre el valor añadido (IVA), en algunos sectores (Hostelería, etc), aparece
  en la factura el texto Iva incluido. En este caso, en su contabilización, tenemos que hallar la base
  imponible y la cuota de Iva.
              Los productos se ofrecen con el Iva incluido dentro del P.V.P. Si pedimos una factura a
  una empresa a la que adquirimos un teléfono móvil por un p.v.p. de 300€, tenemos que hallar la
  cuota de iva y la base imponible.

 Cálculo correcto
     300 / 1,16 = 258,62                                                Cálculo incorrecto
Base imponible = 258,62                                                        300 x 0,16 = 48

Cuota = 300–258,62 = 41,38                                            Base imponible = 300-48= 252

B. Impon. + cuota = P.v.p.                                            Cuota = 252 x 0,16 = 40,32

258,62 + 41,38 = 300           Teléfono “x”            258,62 €
                                                       252 € €
                                                         300          La cuota de iva debe hallarse
                                                                      sobre la base imponible y no
 Si tipo 16 % P.v.p. / 1,16    Iva 16%                  40,32 €
                                                        41,38         sobre el total factura.
  Si tipo 7 % P.v.p. / 1,07                                                 252 + 40,32 = 292,32
 Si tipo 4 % P.v.p. / 1,04     Total a pagar           292,32€
                                                         300 €

258,62 Compra mercaderías                             300 Clientes     a   Venta mercaderías     258,62
 41,38 H. P. Iva soportado a     Proveedores    300                    a   H. P. Iva repercutido 41,38
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        Departamento Administración y finanzas
           En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor
añadido (IVA). Hechos económicos a contabilizar:
                   El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €.
                            1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva.
                            2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.
                            3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.
                            4.- Vendemos mercaderías por 250.000 € iva incluido –p.v.p.–.
                            5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.
                            6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
                   El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 35.000 €.
                                          Libro Diario (I)
        1                                     12-12-20XX                                                    1
            120.000 Compra mercaderías
             19.200 H. P. Iva soportado             a              Proveedores              139.200
        2                                     12-12-20XX                                                    2
            200.000 Clientes                        a             Venta mercaderías     172.413,79
                                                    a             H. P. Iva repercutido 27.586,21
        3                                     12-12-20XX                                                    3
             60.000 Compra mercaderías
              9.600 H. P. Iva soportado             a              Proveedores              69.600
        4                                     12-12-20XX                                                    4
            250.000 Clientes                        a             Venta mercaderías 215.517,24
                                                    a             H. P. Iva repercutido 34.482,76
        5                                     12-12-20XX                                                    5
       172.413,79 Compra mercaderías
        27.586,21 H. P. Iva soportado                a              Proveedores            200.000
        6                                     12-12-20XX                                                    6
      232.000      Clientes                          a            Venta mercaderías 200.000
                                                    a             H. P. Iva repercutido 32.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
 Departamento Administración y finanzas
           Hechos económicos a contabilizar:
             El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €.
                      1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva.
                      2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.
                      3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.
                      4.- Vendemos mercaderías por 250.000 € iva incluido –p.v.p.–.
                      5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.
                      6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
             El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 35.000 €.
                                    Libro Diario (II)
 7                                       31-12-20XX                                                    7
      94.068,97 H. P. Iva repercutido           a            H. P. Iva soportado       56.386,21
                                               a             H. P. acreedora Iva      37.682,76
 8                                       31-12-20XX                                                    8
      40.000   Variación de existencias        a             Mercaderías              40.000
 9                                       31-12-20XX                                                    9
      35.000    Mercaderías                     a            Variación de exist.      35.000
10                                       31-12-20XX                                                   10
     357.413,79 Pérdidas y ganancias               a         Compra mercaderías 352.413,79
                                                   a         Variación de exist.  5.000
11                                       31-12-20XX                                                   11
     587.931,03 Venta mercaderías               a           Pérdidas y ganancias 587.931,03
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         Departamento Administración y finanzas
           En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor
añadido (IVA).
                                                Balance inicial
                  Activo                     En      este     ejercicio               Pasivo
    Terreno                      60.000      realizaremos           las
                                             operaciones básicas de       Capital Social       412.000
    Edificios                   100.000
                                             compra-venta        inclu-
    Mobiliario                   40.000                                   Deudas p/largo        50.000
                                             yendo los asientos de
    Elementos de transporte     100.000      cierre: Iva, variación de    Proveedores           40.000
    Equipos proc. información    20.000      existencias      y      la
                                             regularización P. y G.
    Mercaderías                  70.000
    Clientes                     70.000
    Banco                        40.000
    Caja                          2.000
    Total Activo                502.000                                   Total Pasivo         502.000

     Hechos económicos a contabilizar:
                 1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.
                 2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–.
                 3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.
                 4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva.
                 5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–.
     El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
                                                                   Libro Mayor
     Terrenos                  Edificios             Element. transporte         Equip. proc. Inform.
     60.000                    100.000                   100.000                      20.000




 Mobiliario                 Mercaderías                   Clientes                      Banco
     40.000                     70.000                   70.000                      40.000




        Caja                 Capital social           Deudas a p/largo              Proveedores
      2.000                              412.000                        50.000                 40.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
    Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
            1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.
            2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–.
            3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.
            4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva.
            5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.

                                    Libro Diario (I)
   1                                     12-12-20XX                                            1
       100.000 Compra mercaderías
        16.000 H. P. Iva soportado            a             Proveedores           116.000
   2                                     12-12-20XX                                            2
       150.000 Clientes                       a             Venta mercaderías     129.310,34
                                              a             H. P. Iva repercutido 20.689,66
   3                                     12-12-20XX                                            3
        60.000 Compra mercaderías
         9.600 H. P. Iva soportado            a             Proveedores           69.600
   4                                     12-12-20XX                                            4
       104.400 Clientes                       a             Venta mercaderías     90.000
                                              a             H. P. Iva repercutido 14.400
   5                                     12-12-20XX                                            5
  34.482,75 Compra mercaderías
   5.517,25 H. P. Iva soportado                a             Proveedores          40.000
                                         XXXXXXX
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
    Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
            1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.
            2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–.
            3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.
            4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva.
            5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.

                                     Libro Diario (II)
   6                                      31-12-20XX                                            6
        35.089,66 H. P. Iva repercutido        a            H. P. Iva soportado    31.117,25
                                               a            H. P. acreedora Iva    3.972,41
   7                                      31-12-20XX                                            7
        70.000   Variación de existencias     a            Mercaderías            70.000
   8                                      31-12-20XX                                            8
        20.000   Mercaderías                   a            Variación de exist.   20.000
   9                                      31-12-20XX                                            9
       244.482,75 Pérdidas y ganancias            a         Compra mercaderías 194.482,75
                                                  a         Variación de exist. 50.000
  10                                      31-12-20XX                                           10
       219.310,34 Venta mercaderías             a          Pérdidas y ganancias 219.310,34
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        Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).   Libro Mayor         (I)
     Terrenos                 Edificios               Element. transporte     Equip. proc. Inform.
     60.000                   100.000                     100.000                  20.000


     60.000                   100.000                     100.000                  20.000



 Mobiliario                 Mercaderías                    Clientes                    Banco
     40.000                    70.000       70.000        70.000                  40.000
                                                        .150.000
                                                        .104.400
     40.000                                             .324.400                  40.000


        Caja                                                                     Proveedores
                            Capital social            Deudas a p/largo
                                                                                                40.000
      2.000                               412.000                   50.000                   .116.000
                                                                                             ...69.600
                                                                                             ...40.000
      2.000                               412.000                   50.000
                                                                                             .265.600

Compra mercaderías Venta mercaderías                  Variac. existencias      Mercaderías
  100.000      194.482,75   219.310,34   129.310,34        70.000    20.000        20.000
  .60.000                                 90.000                     50.000
  .34.482,75                                                                       20.000
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         Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).

                                                    Libro Mayor (II)
Compra mercaderías Venta mercaderías                   H.P. Iva soportado        H.P. Iva repercut.
   100.000      194.482,75   219.310,34   129.310,34      16.000     31.117,25     35.089,66   20.689,66
   .60.000                                                9.600
                                           90.000                                              14.400
                                                          5.517,25
   .34.482,75



H.P. acreedor Iva                   P. y G.
                  3.972,41   244.482,75   219.310,34


                  3.972,41    25.172,41
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        Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores
al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.

                                           Balance final
                                        El balance final se
               Activo                   realiza a 31-12-XXXX,                    Pasivo
  Terreno                      60.000   el pago del Iva se realiza
                                        al mes siguiente.            Capital Social       412.000
  Edificios                   100.000
  Mobiliario                   40.000   Además aparecen los          P. Y G.              (25.172,41)
  Elementos de transporte     100.000   resultados (pérdida) en      Deudas p/largo        50.000
                                        el pasivo restando.
  Equipos proc. información    20.000                                Proveedores          265.600
  Mercaderías                  20.000                                H. P. Acreedor Iva    3.972,41
  Clientes                    324.400
  Banco                        40.000
  Caja                          2.000
  Total Activo                706.400                                Total Pasivo         706.400


  Las pérdidas en la empresa se colocan –minorando – inmediatamente después
  del capital social. La empresa ha invertido un capital y su gestión ha
  producido una pérdida que disminuye el Patrimonio Neto de la sociedad.
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
       Departamento Administración y finanzas


             Para hallar el beneficio o pérdida empresarial, además del margen entre compras y ventas,
debemos de tender en cuenta los gastos e ingresos que el “hacer” empresarial producen. Además, hay que
diferenciar los conceptos de gasto e inversión.
Gasto: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye en su totalidad en
          el producto o servicio. Ej.: Gasoil.
Inversión: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye sólo una parte
           (amortización) en el producto o servicio. Ej.: Coche.
            Pueden existir, en algunos casos, dudas entre ambos conceptos. El P.G.C. Indica que es una
inversión cuando cumple dos requisitos: a) incrementa la productividad o rendimiento b) alarga la vida útil.


                 Inversión:                                                   Gasto:
Construcción                                              Sueldos y salarios
Ordenador                                                 Alquileres
Mobiliario                                                Reparaciones
Coche                                                     Publicidad
Maquinaria                                                Suministros (Luz, agua, gas, etc)
Etc.                                                      Etc.
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       Departamento Administración y finanzas

                                     No regularizamos en P. y G.
La empresa adquiere una máquina para la elaboración de piezas. Importe de la compra
6.000 € más iva. Se pagará a los 60 días.
                                       XXXXX
6.000 (223XX) Maquinaria
 960 (472XX) H. P. Iva soportado            a Proveedores del inmovilizado p/corto (523XX) 6.960
                                          XXXXX

                                   Si regularizamos en P. y G.
 La empresa recibe la factura de la luz por 200 € más Iva. El Banco ha pagado el importe.
                                        XXXXX
 200 (628XX) Suministros
 32 (472XX) H. P. Iva soportado            a Acreedores prest. servicios (410XX)          232
                                          XXXXX
232 (410XX) Acreedores prest. servicios    a Banco (572XX)                                232

                                          XXXXX
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
           Departamento Administración y finanzas
  A continuación, en un ejemplo, se analizan los conceptos de liquidación de iva,
  regularización de existencias y perdidas y ganancias.

 La empresa tiene los siguientes saldos deudores:    La empresa tiene los siguientes saldos acreedores:
     Compra de materias primas 15.000
     Compra de mercaderías          20.000                 Venta de productos termin. 70.000
     Primas de seguros Gasto         5.000                 Venta de mercaderías            40.000
     Suministros Gasto               6.000                 Variación exist. ptos termin. 4.000
     Equipos procesos inform        20.000 Inversión       Variación exist. Mercader.       2.000
     Otros servicios Gasto           2.000                 H.P. Iva repercutido           16.000
     Publicidad, propaganda y r. p. 3.000 Gasto            Proveedores                    47.000
     Servicios de profes. Independ. 4.000 Gasto            Proveedores del inmov p/c 34.000
     Variac. Exist. Materias primas 3.000
     H.P. Iva soportado             15.000
58.000 P. Y G.     a Compra materias primas 15.000
                         Asientos a realizar al cierre del ejercicio
                   a Compra de mercaderías 20.000
                                              70.000 Venta prdtos. terminados
                    a Var. exist. mater.primas 3.000     40.000 Venta mercaderias
                    a Primas de seguros          5.000    4.000 Var. Exist. Ptos termin.
           Liquidación de iva:
30.000 Variac. existamercaderias a Mercaderías 30.000    32.000 Mercaderías a Variac. exist mercad. 32.000
                        Suministros              6.000    2.000 Var. Exist. Mercader.
50.000 Variac. existaptos P. Iva repercutido 50.000
           16.000 H.Serv.prof.aIndependient. 4.000
                          term.     Ptos termin.         54.000 Ptos termin. a a Variac.G. 15.000 116.000
                                                          a        H. P.Iva soportado ptos term. 54.000
                                                                                     P. y exist
                     a Public. Y propaganda      3.000
20.000 Variac. exist mat.primas a Mater. prim.20.000
                    a Otros servicios            2.000   17.000Mat.H. P. Acreedora Iva 1.000 58.000
                                                          a Beneficio: 116.000- 58.000 =
                                                                   primas a Variac. exis. mat.primas17.000
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
     Departamento Administración y finanzas

                       EJERCICIO RESUMEN DE LO ANALIZADO
La empresa P.R.P. S.A.. presenta el siguiente estado de cuentas al 31-12-200X en €


       ELEMENTOS DE TRANSPORTE                       20.000
        ELEMENTOS DE TRANSPORTE                               20.000
       PROVEEDORES                                   8.000
        PROVEEDORES                                            8.000
       PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO                  2.000
        PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO                           2.000
       CAPITAL SOCIAL                                ??????
        CAPITAL SOCIAL                                        71.400
       EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN               10.900
        EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN                        10.900
       MOBILIARIO                                    6.000
        MOBILIARIO                                             6.000
       H.P. DEUDORA POR IVA                            400
        H.P. DEUDORA POR IVA                                     400
       MERCADERÍAS                                  12.000
        MERCADERÍAS                                           12.000
       ACREEDORES PREST. SERVICIOS                    1.000
        ACREEDORES PREST. SERVICIOS                  1.000
       CLIENTES                                     10.000
        CLIENTES                                              10.000
       TERRENOS Y BIENES NATURALES                  20.000
        TERRENOS Y BIENES NATURALES                           20.000
       BANCO E INSTIT....                            3.000
        BANCO E INSTIT....                                     3.000
       CAJA                                           100
        CAJA                                                     100
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
          Departamento Administración y finanzas

                                 Asientos pendientes de contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva.
2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años.
3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1.
4.- Vendemos mercaderías por 15.000 € más Iva.
5.- El banco nos notifica los siguientes pagos.
                       Teléfono               200 €
                       Luz                    200 €
                       Primas de seguros      200 €
                       Agua                   200 €
6.- Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº 4
7.- Vendemos mercaderías por 8.000 € Iva incluido.
8.- Del recuento físico del almacén al final del ejercicio tenemos:
                       Mercaderías            11.000 €
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
        Departamento Administración y finanzas

                                        Balance inicial
                                   Activo                                   Pasivo
                                    Activo                                              Pasivo
                          Año n     Año (n-1)
                                      Año n                             Año n        Año (n-1)
                                                                                     Año n
Inmov.           56.900                          Fondos propios    71.400
  Terreno                 20.000                    Capital Social       71.400
      Terreno
  El. Transporte          20.000      20.000           Capital social          71.400
  Equipos Transporte
      El. proceso inform. 10.900      20.000           Proveedores inmov. p/l 2.000
                                                 Acreedores a P/L 2.000
  Mobiliario               6.000
      Equipos procesos informaticos   10.900        Proveedores inm. p/l 2.000
                                                       Proveedores              8.000
      Mobiliario                       6.000           Acreedores prest. serv. 1.000
Existencias    12.000                            Acreedores a P/C 9.000
      Mercaderías
  Mercaderías         12.000
                                      12.000        Proveedores          8.000
      Clientes                        10.000        Acreed. prest. serv. 1.000
Deudores P deudora por Iva
      H.           10.400                400
  Clientes                €
      Banco e instituc.,10.000         3.000
  H.P. deudora Iva          400
      Caja                               100
Tesorería            3.100
  Banco e instituc., €     3.000
     Total Activo
  Caja                       100      82.400        Total Pasivo                     82.400

Total Activo     82.400                          Total Pasivo      82.400
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
          Departamento Administración y finanzas

1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva.
                                             XXXXXX
  6.000 (600XX) Compra mercaderías
   960 (472XX) H. P. Iva soportado               a Proveedores (400XX)                     6.960
                                              XXXXXX
2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años.
                                              XXXXXX
12.000 (228XX) Elemento de transporte
  1.920 (472XX) H. P. Iva soportado              a Proveedores inmovilizado p/l (173XX)   13.920
                                              XXXXXX
3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1.
                                              XXXXXX
  2.000 (40000) Proveedores                      a Banco e instit., € (572XX)              2.000
                                              XXXXXX
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Inicio de la contabilidad

  • 1. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Apuntes de una alumna Contabilidad –su necesidad– En un plano doméstico, una familia necesita llevar un mínimo control de sus gastos y de sus ingresos. Necesita conocer y controlar el dinero que recibe (financiación) y a lo que dedica el dinero ganado (inversión). Vamos a verlo en un ejemplo: una familia ingresa por nóminas de sus compo- nentes 3.000 €. Dedican: 1.200 € a la alimentación, 700 € vestido, 500 reparación y gastos de la vivienda, cultura 200 €, diversión 300 y el resto ahorran en una cuenta bancaria. La estructura a realizar sería: Y si necesito 500 € para unas vaca- A que se dedica el dinero A qué se dedica el dinero ciones. Pido un préstamo. De donde sale el dinero De donde sale el dinero Alimentación Alimentación 1.200 1.200 Sueldos Sueldos 3.000 3.000 Vestido Vestido 700 700 Préstamo 500 Vivienda –reparac ++gasto– Vivienda –reparac gasto– 500 500 Cultura Cultura 200 200 Diversión (incluye vacaciones) 300 Diversión 800 Banco Banco 100 100 Total financiación 3.000 Total financiación 3.500 Total invertido Total invertido 3.000 3.500
  • 2. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Contabilidad –concepto– Es una ciencia que orienta a familias, empresarios y entes sociales para que coordinen y estructuren en libros y registros adecuados el patrimonio, así como las operaciones que lo modifican. El patrimonio de una persona (física –autónomo/a– o jurídica -sociedad-)se compone de bienes, derechos, aportaciones propias o de los socios y obligaciones. Veamos un ejemplo: Una sociedad se constituye aportando los socios 50.000 €, piden un préstamo de 10.000 € y un proveedor nos a dejado sin pagar mercancías por 1.000 €. La financiación anterior se ha dedicado a adquirir mobiliario por 5.000 €, Elementos de transporte por 15.000 €, Ordenadores por 5.000 €, mercancías para la venta por 10.000 €, a los clientes les hemos dejado créditos por 20.000 €, en banco tenemos 5.000 € y en metálico 1.000 €. A que se dedica el dinero (Activo) De donde sale el dinero Mobiliario 5.000 Financiación: (Pasivo) Neto patrimonial Elementos de transporte 15.000 Bienes Capital Social 50.000 Equipos proc. de inform. 5.000 Deudas a L/plazo 10.000 Obligaciones Mercancías 10.000 Proveedores 1.000 Clientes 20.000 Derecho Banco 5.000 Bienes Caja 1.000 Inversión: Total Pasivo 61.000 Total Activo 61.000
  • 3. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Para analizar los movimientos de los elementos patrimoniales que se producen en la empresa vamos a utilizar el -libro mayor-. Este libro tiene el siguiente formato: Nombre elemento patrimonial (cuenta) ENTRA SALE QUIÉN RECIBE QUIÉN ENTREGA Debe Haber PÉRDIDA GANANCIA Cargar Abonar Cargar una cuenta: poner una cantidad en el debe. Abonar una cuenta: Poner una cantidad en el haber. Saldo de la cuenta: Cuando el debe o el haber es superior al haber debe. Si el debe > haber se dice que el saldo es deudor. Si el debe < haber se dice que el saldo es acreedor Si el debe = haber decimos que la cuenta esta saldada.
  • 4. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Vamos a ver en dos ejemplos el movimiento de dos cuentas del libro mayor. Caja Proveedores 100 60 20 300 200 120 220 200 40 40 80 300 Cargamos 100 € Abonamos 300 € Abonamos 60 € Cargamos 20 € Cargamos 200 € Abonamos 200 € Abonamos 120 € Cargamos 220 € Abonamos 40 € Abonamos 40 € El saldo de la cuenta es: Deudor 80 € El saldo de la cuenta es: Acreedor 300 €
  • 5. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, vamos a analizar los cambios en el patrimonio de una empresa, utilizando el libro mayor. Balance inicial Activo Financiación: Pasivo de donde sale el Capital Social 50.000 dinero Mobiliario 5.000 Deudas a L/plazo 10.000 Elementos de transporte 15.000 Proveedores 1.000 Equipos proc. de inform. 5.000 Mercancías 10.000 Clientes 20.000 Banco 5.000 Inversión: a Caja 1.000 que se dedica el dinero Total Pasivo 61.000 Total Activo 61.000 Las cuentas del activo del balance las pasamos al debe de la cuenta en el libro mayor. Las cuentas del pasivo del balance las pasamos al haber de la cuenta en el libro mayor. Posteriormente cargamos y abonamos los hechos económicos. Al final de los hechos económicos los saldos deudores los pasamos al activo y los saldos acreedores al pasivo.
  • 6. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Por necesidades de dinero sacamos 2.000 € del banco y lo ingresamos en la caja. 2.- Con el dinero que tenemos en la caja pagamos 500 € al proveedor. 3.- Cobramos 1.500 € de un cliente, 1.000 € por el banco y 500 € por la caja. 4.- Pedimos un préstamo a largo plazo por 2.000 €. Nos lo conceden e ingresan el importe en banco. Libro Mayor Mobiliario Element. transporte Equipos proc. Inf. Mercancías 5.000 15.000 5.000 10.000 5.000 15.000 5.000 10.000 Clientes Banco Caja Capital social 20.000 1.500 5.000 2.000 1.000 500 50.000 1.000 2.000 2.000 500 50.000 18.500 6.000 3.000 Deudas p/largo Proveedores 10.000 500 1.000 : hace referencia al nº del hecho económico. 2.000 12.000 500
  • 7. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Pasamos los saldos del libro mayor al balance final. Los saldos deudores irán al activo y los saldos acreedores al pasivo. El total activo tiene que coincidir con el total pasivo ( Balance cuadrado) Balance final Activo Financiación: Pasivo de donde sale el Capital Social 50.000 dinero Mobiliario 5.000 Deudas a L/plazo 12.000 Elementos de transporte 15.000 Proveedores 500 Equipos proc. de inform. 5.000 Mercancías 10.000 Clientes 18.500 Banco 6.000 Inversión: a Caja 3.000 que se dedica el dinero Total Pasivo 62.500 Total Activo 62.500
  • 8. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas El libro diario que vamos a utilizar tiene el siguiente formato: Nº asiento fecha asiento Nº asiento Importe Nombre del elemento patrimonial Nombre del elemento patrimonial Importe Los elementos patrimoniales, al igual que en el libro mayor, se colocan en el formato anterior siguiendo el siguiente criterio: DEBE HABER ENTRA SALE QUIÉN RECIBE QUIÉN ENTREGA PÉRDIDA GANANCIA Ejemplo: Cobramos a un cliente por banco 2.000 € 1 12-12-20XX 1 2.000 Banco a clientes 2.000 2 12-12-20XX 2 También debemos registrarlo en el Libro mayor Banco Clientes 2.000 2.000
  • 9. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, vamos a utilizar un libro intermedio –libro diario – que nos va a permitir leer el hecho económico. Balance inicial Activo Financiación: Pasivo de donde sale el Capital Social 50.000 dinero Mobiliario 5.000 Deudas a L/plazo 12.000 Elementos de transporte 15.000 Proveedores 500 Equipos proc. de inform. 5.000 Mercancías 10.000 Clientes 18.500 Banco 6.000 Inversión: a Caja 3.000 que se dedica el dinero Total Pasivo 62.500 Total Activo 62.500 Hechos económicos a contabilizar: 1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €. 2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l. 3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco. 4.- Compramos mercaderías por 20.000 €.
  • 10. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Los importes del activo del balance irán al debe del libro mayor; los importes del pasivo figurarán en el haber del libro mayor. Libro Mayor Mobiliario Element. transporte Equipos proc. Inf. Mercancías 5.000 15.000 5.000 10.000 Clientes Banco Caja Capital social 18.500 6.000 3.000 50.000 Deudas p/largo Proveedores 12.000 500
  • 11. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario Hechos económicos a contabilizar: 1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €. 2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l. 3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco. 4.- Compramos mercaderías por 20.000 €. 1 12-12-20XX 1 2.000 Banco a Clientes 2.000 2 12-12-20XX 2 400 Proveedor 1.100 Deudas a p/largo a Banco 1.500 3 12-12-20XX 3 2.000 Banco a Caja 2.000 4 12-12-20XX 4 20.000 Mercaderías a Proveedores 20.000 XXXXXX
  • 12. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor Mobiliario Element. transporte Equipos proc. Inf. Mercancías 5.000 15.000 5.000 10.000 20.000 5.000 15.000 5.000 30.000 Clientes Banco Caja Capital social 18.500 2.000 6.000 1.500 3.000 2.000 50.000 2.000 2.000 16.500 8.500 1.000 50.000 Deudas p/largo Proveedores 1.100 12.000 400 500 20.000 10.900 20.100 : hace referencia al nº del hecho económico.
  • 13. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance Balance final Activo Pasivo He empezado con un patrimonio inicial, se han producido los Capital Social 50.000 Mobiliario 5.000 cambios recogidos en el Deudas a L/plazo 10.900 Elementos de transporte 15.000 libro diario y mayor . Por último tengo el Proveedores 20.100 Equipos proc. de inform. 5.000 patrimonio después de las modificaciones. Mercancías 30.000 Clientes 16.500 Banco 8.500 Caja 1.000 Total Activo 81.000 Total Pasivo 81.000
  • 14. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, repasamos la introducción del libro diario y el concepto de empresa industrial (materias primas y productos terminados). Balance inicial Activo Pasivo Terreno 60.000 Financiación: de donde sale el Capital Social 500.000 Edificios 40.000 dinero Deudas a L/plazo 10.000 Mobiliario 60.000 Elementos de transporte 50.000 Proveedores 30.000 Cuentas Maquinaria 90.000 empresa Materias primas 30.000 industrial Productos terminados 120.000 Clientes 60.000 Banco 20.000 Inversión: a Caja 10.000 que se dedica el Total Activo 540.000 dinero Total Pasivo 540.000 Hechos económicos a contabilizar: 1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja). 2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito. 3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja). 4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito. 5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €. 6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.
  • 15. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria 60.000 40.000 50.000 90.000 Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes 60.000 30.000 120.000 60.000 Banco Caja Capital social Deudas p/largo 20.000 10.000 500.000 10.000 Proveedores 30.000
  • 16. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario Hechos económicos a contabilizar: 1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja). 2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito. 3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja). 4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito. 5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €. 6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €. 1 12-12-20XX 1 20.000 Caja a Clientes 20.000 2 12-12-20XX 2 50.000 Materias primas a Proveedores 50.000 3 12-12-20XX 3 15.000 Proveedores a Caja 15.000 4 12-12-20XX 4 150.000 Clientes a Productos terminados 150.000 5 12-12-20XX 5 120.000 Banco 30.000 Caja a Clientes 150.000 6 12-12-20XX 6 25.000 Banco a Caja 25.000
  • 17. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria 60.000 40.000 50.000 90.000 40.000 50.000 90.000 60.000 Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes 60.000 30.000 120.000 150.000 60.000 20.000 50.000 150.000 150.000 60.000 80.000 30.000 40.000 Banco Caja Capital social Deudas p/largo 20.000 10.000 15.000 500.000 10.000 120.000 20.000 25.000 25.000 30.000 165.000 20.000 500.000 10.000 Proveedores 15.000 30.000 50.000 65.000
  • 18. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance. Balance final Activo Pasivo Terreno 60.000 Existe un problema. En el pasivo del Capital Social 500.000 Edificios 40.000 balance figura la Deudas a L/plazo 10.000 Mobiliario 60.000 cuenta de productos Elementos de transporte 50.000 terminados, es un Proveedores 65.000 Maquinaria 90.000 bien que aparece en Productos terminados 30.000 la financiación. Materias primas 80.000 Clientes 40.000 Banco 165.000 Caja 20.000 Total Activo 605.000 Total Pasivo 605.000 Ptos.terminados Detectado el error de los productos terminados en el pasivo 120.000 150.000 del balance. Se analiza Pventa # Pcompra y se ve la necesidad de separar las compras de las ventas. Pc. Pv. 30.000
  • 19. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas La contabilidad permite conocer los cambios en el patrimonio empresarial. Además, es una herramienta que vamos a utilizar para hallar el resultado de la utilización del patrimonio; veremos si la empresa gana o pierde. Existen dos precios para un mismo producto. Cuando compramos lo hacemos a un precio de compra y cuando vendemos lo hacemos a un precio de venta. Este último precio, si queremos que la empresa gane, será superior al precio de compra. Pventa > Pcompra: La empresa gana. Pventa < Pcompra: La empresa pierde. Pventa = Pcompra: Margen 0.
  • 20. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Vamos a analizarlo con un ejemplo: El supuesto de partida es una empresa que todo lo que compra vende, es decir, el almacén al inicio y final del ejercicio es cero. Hechos económicos a analizar y contabilizar: Compra 1.000 € Venta 3.000 € 1.- Compramos mercaderías por 1.000 €. Compra 2.000 € Venta 7.000 € 2.- Vendemos mercaderías por 3.000 €. Totales 3.000 € 10.000 € 3.- Compramos mercaderías por 2.000 €. Pventa (10.000) – Pcompra (3.000) = 7.000 Bº 4.- Vendemos mercaderías por 7.000 €. Si Pcompra # Pventa tenemos que 1 XXXXXXX 1 diferenciar la cuenta de mercaderías. 1.000 Compra mercaderías a Proveedores 1.000 5 XXXXXXX 5 3.000 2Pérd. y gananc. a Compra mercaderías 3.000 Compra mercaderías XXXXXXX 2 Venta mercaderías 6 a Venta 3.000 clientes XXXXXXX mercaderías 6 3.000 1.000 3.000 2.000 7.000 10.000 3 XXXXXXX 3 Venta mercad. a Pérd. y gananc. 10.000 3.000 10.000 2.000 Compra mercaderías a Proveedores 2.000 XXXXXXX Pérdidas y ganancias 4 XXXXXXX 4 7.000 clientes a Venta mercaderías 7.000 3.000 10.000 XXXXXXX 7.000 Margen + 7.000
  • 21. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia. Balance inicial Activo Pasivo Terreno 60.000 Capital Social 500.000 Edificios 40.000 Mobiliario 60.000 Deudas a L/plazo 10.000 Elementos de transporte 50.000 Proveedores 95.000 Maquinaria 90.000 Mercaderías 80.000 Clientes 40.000 Banco 165.000 Caja 20.000 Total Activo 605.000 Total Pasivo 605.000 Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito. 2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco. 3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito. 4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito. 5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.
  • 22. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria 60.000 40.000 50.000 90.000 Mobiliario Mercaderías Clientes Banco 60.000 80.000 40.000 165.000 Caja Capital social Deudas p/largo Proveedores 20.000 500.000 10.000 95.000
  • 23. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito. 2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco. 3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito. 4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito. 5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco. 1 12-12-20XX 1 40.000 Compra mercaderías a Proveedores 40.000 2 12-12-20XX 2 30.000 Banco a Clientes 30.000 3 12-12-20XX 3 150.000 Clientes a Venta mercaderías 150.000 4 12-12-20XX 4 80.000 Compra mercaderías 80.000 Compra mercaderías a Proveedores Proveedores a 80.000 70.000 10.000 Proveedores a a Caja Caja 10.000 10.000 5 12-12-20XX 5 Mod. 200.000 Caja 30.000 Clientes a Venta de mercaderías 200.000 347 30.000 Caja 70.000 Banco 70.000 Banco 100.000 Clientes a Clientes a 100.000 Venta de mercaderías 200.000 6 31-12-20XX 6 120.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 120.000 7 31-12-20XX 7 350.000 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 350.000
  • 24. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria 60.000 40.000 50.000 90.000 60.000 40.000 50.000 90.000 Mobiliario Mercaderías Clientes Banco 60.000 80.000 40.000 30.000 165.000 150.000 30.000 100.000 ...70.000 60.000 80.000 260.000 .265.000 Caja Capital social Deudas p/largo Proveedores 95.000 20.000 10.000 500.000 10.000 40.000 30.000 70.000 40.000 500.000 10.000 205.000 Compra mercaderías Venta mercaderías P. y G. 40.000 120.000 350.000 150.000 120.000 350.000 80.000 200.000 230.000
  • 25. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance. Balance final Activo Pasivo Terreno 60.000 En este ejercicio no ha variado el Capital Social 500.000 Edificios 40.000 almacén. P. y G. 230.000 Mobiliario 60.000 Aparece en el balance Deudas a L/plazo 10.000 Elementos de transporte 50.000 final la cuenta de Maquinaria 90.000 P. y G. Proveedores 205.000 Mercaderías 80.000 Clientes 260.000 Banco 265.000 Caja 40.000 Total Activo 945.000 Total Pasivo 945.000 Este ejercicio ha recogido la operación que en contabilidad se realiza al final del ejercicio económico. Son las operaciones de cierre del año contable. La operación de cierre que permite conocer el bº o la pérdida se denomina regularización.
  • 26. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia. Incluimos Mat primas y Prod. terminados Balance inicial Activo Pasivo Terreno 60.000 Capital Social 730.000 Edificios 40.000 Mobiliario 60.000 Deudas a L/plazo 10.000 Elementos de transporte 50.000 Proveedores 205.000 Maquinaria 90.000 Materias primas 30.000 Productos terminados 50.000 Clientes 260.000 Banco 265.000 Caja 40.000 Total Activo 945.000 Total Pasivo 945.000 Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito. 2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco. 3.- Compramos materias primas por 6.000 €. 4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco. 5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja. 6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.
  • 27. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria 60.000 40.000 50.000 90.000 Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes 60.000 30.000 50.000 260.000 Banco Caja Capital social Deudas p/largo 265.000 40.000 730.000 10.000 Proveedores 205.000
  • 28. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito. 2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco. 3.- Compramos materias primas por 6.000 €. 4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco. 5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja. 6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores. 1 12-12-20XX 1 3.000 Compra materias primas a Caja 1.000 a Proveedores 2.000 2 12-12-20XX 2 3.000 Caja Clientes 10.000 a Venta ptos. terminados 10.000 Mod. 3.000 3.000 Caja Banco 347 4.000 3.000 Banco Clientes a a Clientes Venta ptos. terminados 6.000 10.000 3 12-12-20XX 3 6.000 Compra mat. primas a Proveedores 6.000 4 12-12-20XX 4 11.000 Banco 11.000 Clientes a Venta ptos. Terminados 22.000 5 12-12-20XX 5 10.000 Caja a Banco 10.000 6 12-12-20XX 6 15.000 Proveedores a Banco 15.000 7 31-12-20XX 7 9.000 Pérdidas y ganancias a Compra mater. primas 9.000 8 31-12-20XX 8 32.000 Venta ptos. terminados a Pérdidas y ganancias 32.000
  • 29. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria 60.000 40.000 50.000 90.000 60.000 40.000 50.000 90.000 Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes 60.000 30.000 120.000 60.000 .....4.000 ...11.000 60.000 30.000 120.000 .275.000 Banco Caja Capital social Deudas p/largo 265.000 15.000 40.000 1.000 730.000 10.000 ... 3.000 10.000 ..3.000 ...11.000 10.000 .254.000 52.000 730.000 10.000 Proveedores Compra mat. primas Venta ptos.termin. P. y G. 15.000 205.000 3.000 9.000 32.000 10.000 9.000 32.000 ....2.000 6.000 22.000 23.000 ....6.000 198.000
  • 30. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance. Balance final Activo Pasivo Terreno 60.000 En este ejercicio analizamos el Capital Social 730.000 Edificios 40.000 resultado del P. y G. 23.000 Mobiliario 60.000 ejercicio con las Elementos de transporte 50.000 cuentas materias Deudas a L/plazo 10.000 Maquinaria 90.000 primas y productos Proveedores 198.000 terminados. Materias primas 30.000 Productos terminados 50.000 Clientes 275.000 Banco 254.000 Caja 52.000 Total Activo 961.000 Total Pasivo 961.000
  • 31. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y en el almacén se parte de un valor cero y posteriormente tiene un saldo positivo. Balance inicial Pasivo Activo En este ejercicio analizamos el Capital Social 753.000 Terreno 60.000 resultado del ejercicio, Deudas a L/plazo 10.000 Edificios 40.000 partiendo de un Mobiliario 60.000 almacén cero y Proveedores 118.000 Elementos de transporte 50.000 terminando con un Maquinaria 90.000 saldo en mercaderías. Clientes 275.000 Banco 269.000 Caja 37.000 Total Activo 881.000 Total Pasivo 881.000 Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por 200.000 €. 2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €. 3.- Compramos mercaderías por 110.000 €. 4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €. El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.
  • 32. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria 60.000 40.000 50.000 90.000 Mobiliario Clientes Banco Caja 60.000 275.000 269.000 37.000 Capital social Deudas p/largo Proveedores 753.000 10.000 118.000 En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de Mercaderías mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un valor cero. Al final del ejercicio el saldo del almacén 0 condicionará el bº o pérdida empresarial.
  • 33. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Al final del ejercicio, las empresas realizan su inventario del almacén. La diferencia que se produce al inicio y al final del periodo incidirá en el resultado del ejercicio. El beneficio o pérdida empresarial, según hemos visto, se halla comparando las compras con las ventas de los productos que la empresa comercializa o fabrica. Ocurre que todo lo comprado no se vende (el almacén aumenta), o bien, se vende más que lo comprado (el almacén disminuye). Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial. Lo analizamos en dos supuestos: 1.- Compramos mercaderías por 200.000 €. 2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €. 3.- Compramos mercaderías por 110.000 €. 4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €. El almacén al inicio del periodo tenía un El almacén al inicio del periodo tiene un valor valor cero al final del periodo refleja un saldo de 40.000 € al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €. de 32.000 €. Existencia inicial Otra forma de analizarlo: 0 Existencia inicial Otra forma de analizarlo: 40.000 Compras mercaderías 310.000 Compras 310.000 Compras mercaderías 310.000 Compras 310.000 Existencia final Ventas 42.000 520.000 Existencia final Ventas 32.000 520.000 De lo comprado se ha vendido 268.000 Lo comprado y 8.000 se ha vendido318.000 Variación + almacén 42.000 Variación - almacén 8.000 Ventas mercaderías 520.000 Ventas mercaderías 520.000 Margen (bº) 520.000 – 288.000 = 252.000 Margen (bº) 520.000 – 318.000 = 202.000 Variación existencias310.000 + 42.000 Margen 252.000 562.000 Margen 202.000 Variación existencias318.000 - 520.000 8.000
  • 34. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por 200.000 €. 2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €. 3.- Compramos mercaderías por 110.000 €. 4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €. El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €. 1 12-12-20XX 1 200.000 Compra mercaderías a Proveedores 200.000 2 12-12-20XX 2 360.000 Clientes a Venta mercaderías 360.000 3 12-12-20XX 3 110.000 Compra mercaderías a Proveedores 110.000 4 12-12-20XX 4 160.000 Clientes a Venta mercaderías 160.000 5 31-12-20XX 5 0 Variación de existencias a Mercaderías 0 6 31-12-20XX 6 42.000 Mercaderías a Variación de existencias 42.000 7 31-12-20XX 7 310.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 310.000 8 31-12-20XX 8 520.000 Venta mercaderías 42.000 Variación de existencias a Pérdidas y ganancias 562.000
  • 35. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria 60.000 40.000 50.000 90.000 60.000 40.000 50.000 90.000 Mobiliario Clientes Banco Caja 60.000 275.000 269.000 37.000 360.000 160.000 60.000 795.000 269.000 37.000 Capital social Deudas p/largo Proveedores Mercaderías 753.000 10.000 118.000 42.000 0 .200.000 .110.000 753.000 10.000 .428.000 42.000 Compra mercaderías Venta mercaderías Variac. existencias P. y G. 200.000 310.000 520.000 360.000 0 42.000 310.000 562.000 110.000 160.000 42.000 252.000
  • 36. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance. Balance final Pasivo Activo En este ejercicio Capital Social 753.000 Terreno 60.000 hemos analizado la P. Y G. 252.000 Edificios 40.000 incidencia que tiene Mobiliario 60.000 el almacén en el Deudas a L/plazo 10.000 Elementos de transporte 50.000 resultado empresarial. Proveedores 428.000 Maquinaria 90.000 Mercaderías 42.000 Clientes 795.000 Banco 269.000 Caja 37.000 Total Activo 1.443.000 Total Pasivo 1.443.000
  • 37. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y en el almacén se parte de un valor para, al final del ejercicio, compararlo con el inventario final. Balance inicial Activo En este ejercicio Pasivo Terreno 60.000 analizamos el resulta- Capital Social 400.000 Edificios 40.000 do del ejercicio, partiendo de un valor Proveedores 90.000 Mobiliario 40.000 en el almacén y Elementos de transporte 130.000 regularizando la Equipos proc. información 50.000 variación de existen- Mercaderías 60.000 cias. Clientes 90.000 Banco 19.000 Caja 1.000 Total Activo 490.000 Total Pasivo 490.000 Hechos económicos a contabilizar: 1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito. 2.- Compramos mercaderías por 60.000 €. 3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €. 4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2. 5.- Vendemos mercaderías por 50.000 € 6.- Compramos mercaderías por 100.000 € 7.- Compramos mercaderías por 80.000 € El almacén al final del periodo refleja un saldo de 70.000 €.
  • 38. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Equip. proc. Inform. 60.000 40.000 130.000 50.000 Mobiliario Clientes Banco Caja 40.000 90.000 19.000 1.000 Capital social Proveedores 400.000 90.000 En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de Mercaderías mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un 60.000 valor determinado. Al final del ejercicio el saldo del almacén condicionará el bº o pérdida empresarial.
  • 39. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito. 2.- Compramos mercaderías por 60.000 €. 3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €. 4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2. 5.- Vendemos mercaderías por 50.000 € 6.- Compramos mercaderías por 100.000 € 7.- Compramos mercaderías por 80.000 € El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €. Libro Diario (I) 1 12-12-20XX 1 100.000 Clientes a Venta mercaderías 100.000 2 12-12-20XX 2 50.000 Banco a Clientes 50.000 3 12-12-20XX 3 60.000 Compra mercaderías a Proveedores 60.000 4 12-12-20XX 4 90.000 Clientes a Venta mercaderías 90.000 5 12-12-20XX 5 60.000 Proveedores a Banco 60.000 6 12-12-20XX 6 50.000 Clientes a Venta mercaderías 50.000
  • 40. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito. 2.- Compramos mercaderías por 60.000 €. 3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €. 4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2. 5.- Vendemos mercaderías por 50.000 € 6.- Compramos mercaderías por 100.000 € 7.- Compramos mercaderías por 80.000 € El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €. Libro Diario (II) 7 12-12-20XX 7 100.000 Compra mercaderías a Proveedores 100.000 8 12-12-20XX 8 80.000 Compra mercaderías a Proveedores 80.000 9 31-12-20XX 9 60.000 Variación de existencias a Mercaderías 60.000 10 31-12-20XX 10 70.000 Mercaderías a Variación de existencias 70.000 11 3112-20XX 11 240.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 240.000 12 31-12-20XX 12 240.000 Venta mercaderías 10.000 Variación de existencias a Pérdidas y ganancias 250.000
  • 41. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Equip. proc. Inform. 60.000 40.000 130.000 50.000 60.000 40.000 130.000 50.000 Mobiliario Clientes Banco Caja 90.000 19.000 60.000 40.000 50.000 1.000 50.000 90.000 50.000 9.000 40.000 1.000 280.000 Proveedores Mercaderías Capital social 60.000 90.000 Mercaderías 60.000 60.000 400.000 ...60.000 70.000 .100.000 ...80.000 400.000 270.000 70.000 Compra mercaderías Venta mercaderías Variac. existencias P. y G. 60.000 240.000 240.000 100.000 60.000 70.000 240.000 240.000 100.000 90.000 10.000 10.000 ..80.000 50.000 10.000
  • 42. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance. Balance final Activo En este ejercicio las Pasivo Terreno 60.000 compras han sido del Edificios 40.000 mismo importe que las Capital Social 400.000 ventas. El beneficio Mobiliario 40.000 P. y G. 10.000 generado lo ha sido Elementos de transporte 130.000 por el incremento del Proveedores 270.000 Equipos proc. información 50.000 almacén en 10.000 €. Mercaderías 70.000 Clientes 280.000 Banco 9.000 Caja 1.000 Total Activo 680.000 Total Pasivo 680.000
  • 43. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Conceptos de Iva El impuesto sobre el valor añadido (I.V.A.) es un impuesto indirecto. Grava el valor que los empresarios/as añaden a los productos y/o servicios. Normalmente el/la empresario/a soporta el impuesto Iva cuando compra o tiene gastos y recauda (repercute) el Iva cuando vende o tiene ingresos. La diferencia entre lo soportado y repercutido (si repercutido>soportado) se ingresa en Hacienda. Analizamos los requisitos que tiene que cumplir la factura para el Iva: Nombre, dirección y N.I.F. del emisor y receptor de la factura. Fecha de la factura y Nº correlativo Definición de la operación. Base imponible. Tipo impositivo. Cuota y total factura. Asiento de compra por Telemóvil Dto. comercial 8.208 Compra mercaderías 1.313,28 H. P. Iva soportado a Proveedores 9.521,28 Asiento de venta de Móvil Import, S.A. 9.521,28 Clientes a Venta mercaderías 8.208 a H. P. Iva repercutido 1.313,28
  • 44. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Analizamos el impuesto con un ejemplo: La empresa durante un trimestre realiza las operaciones siguientes: 1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva. 2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva. 3.- Compramos mercaderías por 50.000 € más iva. 4.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva. 1 XXXXXXX 1 100.000 Compra mercaderías H. P. Iva soportado H. P. Iva repercutido 16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000 16.000 24.000 64.000 32.000 2 XXXXXXX 2 8.000 32.000 232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000 a H.P. Iva repercutido 32.000 3 XXXXXXX 3 50.000 Compra mercaderías H. P. acreedor Iva 8.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 58.000 4 XXXXXXX 4 24.000 64.000 232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000 a H.P. Iva repercutido 32.000 40.000 5 XXXXXXX 5 64.000 H.P Iva repercut. a H.P. Iva soport. 24.000 Datos que aparecen a entregar a a H.P Acreed. Iva. 40.000 6 XXXXXXX 6 Hacienda en el modelo 300 (trimestral) 40.000 H.P Acreed. Iva. a Banco 40.000 ó 390 (anual). XXXXXXX
  • 45. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Colocamos los datos del trimestre: 1º 2002 25 de Abril del 2002 A48.111.111 25 de Julio del 2002 Se reflejan los Edelmiro Hnos. S.A. 25 de Octubre del 2002 datos de la empresa que entrega el Fika 50 impreso. Bilbao 48004 Bizkaia Mayorista de calzado 25400 En el trimestre se ha vendido 400.000 64.000 por 400.000 € a un tipo del 16 % y una cuota repercutida de 64.000 64.000 € 24.000 En el trimestre se ha soportado 24.000 una cuota de 24.000 € 40.000 40.000 100 40.000 En el trimestre se ha repercutido por 64.000 € y se ha soportado 24.000 €. La diferencia 40.000 € 40.000 40.000 se entrega en Hacienda utilizando el Banco. 40.000 25 abril del 2002 Fecha de entrega del impreso El Banco firma en el momento del pago. Si es negativo Hacienda
  • 46. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas El impuesto sobre el valor añadido (IVA), en algunos sectores (Hostelería, etc), aparece en la factura el texto Iva incluido. En este caso, en su contabilización, tenemos que hallar la base imponible y la cuota de Iva. Los productos se ofrecen con el Iva incluido dentro del P.V.P. Si pedimos una factura a una empresa a la que adquirimos un teléfono móvil por un p.v.p. de 300€, tenemos que hallar la cuota de iva y la base imponible. Cálculo correcto 300 / 1,16 = 258,62 Cálculo incorrecto Base imponible = 258,62 300 x 0,16 = 48 Cuota = 300–258,62 = 41,38 Base imponible = 300-48= 252 B. Impon. + cuota = P.v.p. Cuota = 252 x 0,16 = 40,32 258,62 + 41,38 = 300 Teléfono “x” 258,62 € 252 € € 300 La cuota de iva debe hallarse sobre la base imponible y no Si tipo 16 % P.v.p. / 1,16 Iva 16% 40,32 € 41,38 sobre el total factura. Si tipo 7 % P.v.p. / 1,07 252 + 40,32 = 292,32 Si tipo 4 % P.v.p. / 1,04 Total a pagar 292,32€ 300 € 258,62 Compra mercaderías 300 Clientes a Venta mercaderías 258,62 41,38 H. P. Iva soportado a Proveedores 300 a H. P. Iva repercutido 41,38
  • 47. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Hechos económicos a contabilizar: El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €. 1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva. 2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–. 3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva. 4.- Vendemos mercaderías por 250.000 € iva incluido –p.v.p.–. 5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–. 6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva. El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 35.000 €. Libro Diario (I) 1 12-12-20XX 1 120.000 Compra mercaderías 19.200 H. P. Iva soportado a Proveedores 139.200 2 12-12-20XX 2 200.000 Clientes a Venta mercaderías 172.413,79 a H. P. Iva repercutido 27.586,21 3 12-12-20XX 3 60.000 Compra mercaderías 9.600 H. P. Iva soportado a Proveedores 69.600 4 12-12-20XX 4 250.000 Clientes a Venta mercaderías 215.517,24 a H. P. Iva repercutido 34.482,76 5 12-12-20XX 5 172.413,79 Compra mercaderías 27.586,21 H. P. Iva soportado a Proveedores 200.000 6 12-12-20XX 6 232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000 a H. P. Iva repercutido 32.000
  • 48. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €. 1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva. 2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–. 3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva. 4.- Vendemos mercaderías por 250.000 € iva incluido –p.v.p.–. 5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–. 6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva. El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 35.000 €. Libro Diario (II) 7 31-12-20XX 7 94.068,97 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado 56.386,21 a H. P. acreedora Iva 37.682,76 8 31-12-20XX 8 40.000 Variación de existencias a Mercaderías 40.000 9 31-12-20XX 9 35.000 Mercaderías a Variación de exist. 35.000 10 31-12-20XX 10 357.413,79 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 352.413,79 a Variación de exist. 5.000 11 31-12-20XX 11 587.931,03 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 587.931,03
  • 49. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Balance inicial Activo En este ejercicio Pasivo Terreno 60.000 realizaremos las operaciones básicas de Capital Social 412.000 Edificios 100.000 compra-venta inclu- Mobiliario 40.000 Deudas p/largo 50.000 yendo los asientos de Elementos de transporte 100.000 cierre: Iva, variación de Proveedores 40.000 Equipos proc. información 20.000 existencias y la regularización P. y G. Mercaderías 70.000 Clientes 70.000 Banco 40.000 Caja 2.000 Total Activo 502.000 Total Pasivo 502.000 Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva. 2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–. 3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva. 4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva. 5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–. El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.
  • 50. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Libro Mayor Terrenos Edificios Element. transporte Equip. proc. Inform. 60.000 100.000 100.000 20.000 Mobiliario Mercaderías Clientes Banco 40.000 70.000 70.000 40.000 Caja Capital social Deudas a p/largo Proveedores 2.000 412.000 50.000 40.000
  • 51. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva. 2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–. 3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva. 4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva. 5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–. El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €. Libro Diario (I) 1 12-12-20XX 1 100.000 Compra mercaderías 16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000 2 12-12-20XX 2 150.000 Clientes a Venta mercaderías 129.310,34 a H. P. Iva repercutido 20.689,66 3 12-12-20XX 3 60.000 Compra mercaderías 9.600 H. P. Iva soportado a Proveedores 69.600 4 12-12-20XX 4 104.400 Clientes a Venta mercaderías 90.000 a H. P. Iva repercutido 14.400 5 12-12-20XX 5 34.482,75 Compra mercaderías 5.517,25 H. P. Iva soportado a Proveedores 40.000 XXXXXXX
  • 52. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva. 2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–. 3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva. 4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva. 5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–. El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €. Libro Diario (II) 6 31-12-20XX 6 35.089,66 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado 31.117,25 a H. P. acreedora Iva 3.972,41 7 31-12-20XX 7 70.000 Variación de existencias a Mercaderías 70.000 8 31-12-20XX 8 20.000 Mercaderías a Variación de exist. 20.000 9 31-12-20XX 9 244.482,75 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 194.482,75 a Variación de exist. 50.000 10 31-12-20XX 10 219.310,34 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 219.310,34
  • 53. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor (I) Terrenos Edificios Element. transporte Equip. proc. Inform. 60.000 100.000 100.000 20.000 60.000 100.000 100.000 20.000 Mobiliario Mercaderías Clientes Banco 40.000 70.000 70.000 70.000 40.000 .150.000 .104.400 40.000 .324.400 40.000 Caja Proveedores Capital social Deudas a p/largo 40.000 2.000 412.000 50.000 .116.000 ...69.600 ...40.000 2.000 412.000 50.000 .265.600 Compra mercaderías Venta mercaderías Variac. existencias Mercaderías 100.000 194.482,75 219.310,34 129.310,34 70.000 20.000 20.000 .60.000 90.000 50.000 .34.482,75 20.000
  • 54. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor (II) Compra mercaderías Venta mercaderías H.P. Iva soportado H.P. Iva repercut. 100.000 194.482,75 219.310,34 129.310,34 16.000 31.117,25 35.089,66 20.689,66 .60.000 9.600 90.000 14.400 5.517,25 .34.482,75 H.P. acreedor Iva P. y G. 3.972,41 244.482,75 219.310,34 3.972,41 25.172,41
  • 55. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance. Balance final El balance final se Activo realiza a 31-12-XXXX, Pasivo Terreno 60.000 el pago del Iva se realiza al mes siguiente. Capital Social 412.000 Edificios 100.000 Mobiliario 40.000 Además aparecen los P. Y G. (25.172,41) Elementos de transporte 100.000 resultados (pérdida) en Deudas p/largo 50.000 el pasivo restando. Equipos proc. información 20.000 Proveedores 265.600 Mercaderías 20.000 H. P. Acreedor Iva 3.972,41 Clientes 324.400 Banco 40.000 Caja 2.000 Total Activo 706.400 Total Pasivo 706.400 Las pérdidas en la empresa se colocan –minorando – inmediatamente después del capital social. La empresa ha invertido un capital y su gestión ha producido una pérdida que disminuye el Patrimonio Neto de la sociedad.
  • 56. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Para hallar el beneficio o pérdida empresarial, además del margen entre compras y ventas, debemos de tender en cuenta los gastos e ingresos que el “hacer” empresarial producen. Además, hay que diferenciar los conceptos de gasto e inversión. Gasto: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye en su totalidad en el producto o servicio. Ej.: Gasoil. Inversión: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye sólo una parte (amortización) en el producto o servicio. Ej.: Coche. Pueden existir, en algunos casos, dudas entre ambos conceptos. El P.G.C. Indica que es una inversión cuando cumple dos requisitos: a) incrementa la productividad o rendimiento b) alarga la vida útil. Inversión: Gasto: Construcción Sueldos y salarios Ordenador Alquileres Mobiliario Reparaciones Coche Publicidad Maquinaria Suministros (Luz, agua, gas, etc) Etc. Etc.
  • 57. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas No regularizamos en P. y G. La empresa adquiere una máquina para la elaboración de piezas. Importe de la compra 6.000 € más iva. Se pagará a los 60 días. XXXXX 6.000 (223XX) Maquinaria 960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores del inmovilizado p/corto (523XX) 6.960 XXXXX Si regularizamos en P. y G. La empresa recibe la factura de la luz por 200 € más Iva. El Banco ha pagado el importe. XXXXX 200 (628XX) Suministros 32 (472XX) H. P. Iva soportado a Acreedores prest. servicios (410XX) 232 XXXXX 232 (410XX) Acreedores prest. servicios a Banco (572XX) 232 XXXXX
  • 58. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas A continuación, en un ejemplo, se analizan los conceptos de liquidación de iva, regularización de existencias y perdidas y ganancias. La empresa tiene los siguientes saldos deudores: La empresa tiene los siguientes saldos acreedores: Compra de materias primas 15.000 Compra de mercaderías 20.000 Venta de productos termin. 70.000 Primas de seguros Gasto 5.000 Venta de mercaderías 40.000 Suministros Gasto 6.000 Variación exist. ptos termin. 4.000 Equipos procesos inform 20.000 Inversión Variación exist. Mercader. 2.000 Otros servicios Gasto 2.000 H.P. Iva repercutido 16.000 Publicidad, propaganda y r. p. 3.000 Gasto Proveedores 47.000 Servicios de profes. Independ. 4.000 Gasto Proveedores del inmov p/c 34.000 Variac. Exist. Materias primas 3.000 H.P. Iva soportado 15.000 58.000 P. Y G. a Compra materias primas 15.000 Asientos a realizar al cierre del ejercicio a Compra de mercaderías 20.000 70.000 Venta prdtos. terminados a Var. exist. mater.primas 3.000 40.000 Venta mercaderias a Primas de seguros 5.000 4.000 Var. Exist. Ptos termin. Liquidación de iva: 30.000 Variac. existamercaderias a Mercaderías 30.000 32.000 Mercaderías a Variac. exist mercad. 32.000 Suministros 6.000 2.000 Var. Exist. Mercader. 50.000 Variac. existaptos P. Iva repercutido 50.000 16.000 H.Serv.prof.aIndependient. 4.000 term. Ptos termin. 54.000 Ptos termin. a a Variac.G. 15.000 116.000 a H. P.Iva soportado ptos term. 54.000 P. y exist a Public. Y propaganda 3.000 20.000 Variac. exist mat.primas a Mater. prim.20.000 a Otros servicios 2.000 17.000Mat.H. P. Acreedora Iva 1.000 58.000 a Beneficio: 116.000- 58.000 = primas a Variac. exis. mat.primas17.000
  • 59. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas EJERCICIO RESUMEN DE LO ANALIZADO La empresa P.R.P. S.A.. presenta el siguiente estado de cuentas al 31-12-200X en € ELEMENTOS DE TRANSPORTE 20.000 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 20.000 PROVEEDORES 8.000 PROVEEDORES 8.000 PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO 2.000 PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO 2.000 CAPITAL SOCIAL ?????? CAPITAL SOCIAL 71.400 EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN 10.900 EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN 10.900 MOBILIARIO 6.000 MOBILIARIO 6.000 H.P. DEUDORA POR IVA 400 H.P. DEUDORA POR IVA 400 MERCADERÍAS 12.000 MERCADERÍAS 12.000 ACREEDORES PREST. SERVICIOS 1.000 ACREEDORES PREST. SERVICIOS 1.000 CLIENTES 10.000 CLIENTES 10.000 TERRENOS Y BIENES NATURALES 20.000 TERRENOS Y BIENES NATURALES 20.000 BANCO E INSTIT.... 3.000 BANCO E INSTIT.... 3.000 CAJA 100 CAJA 100
  • 60. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Asientos pendientes de contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva. 2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años. 3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1. 4.- Vendemos mercaderías por 15.000 € más Iva. 5.- El banco nos notifica los siguientes pagos. Teléfono 200 € Luz 200 € Primas de seguros 200 € Agua 200 € 6.- Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº 4 7.- Vendemos mercaderías por 8.000 € Iva incluido. 8.- Del recuento físico del almacén al final del ejercicio tenemos: Mercaderías 11.000 €
  • 61. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Balance inicial Activo Pasivo Activo Pasivo Año n Año (n-1) Año n Año n Año (n-1) Año n Inmov. 56.900 Fondos propios 71.400 Terreno 20.000 Capital Social 71.400 Terreno El. Transporte 20.000 20.000 Capital social 71.400 Equipos Transporte El. proceso inform. 10.900 20.000 Proveedores inmov. p/l 2.000 Acreedores a P/L 2.000 Mobiliario 6.000 Equipos procesos informaticos 10.900 Proveedores inm. p/l 2.000 Proveedores 8.000 Mobiliario 6.000 Acreedores prest. serv. 1.000 Existencias 12.000 Acreedores a P/C 9.000 Mercaderías Mercaderías 12.000 12.000 Proveedores 8.000 Clientes 10.000 Acreed. prest. serv. 1.000 Deudores P deudora por Iva H. 10.400 400 Clientes € Banco e instituc.,10.000 3.000 H.P. deudora Iva 400 Caja 100 Tesorería 3.100 Banco e instituc., € 3.000 Total Activo Caja 100 82.400 Total Pasivo 82.400 Total Activo 82.400 Total Pasivo 82.400
  • 62. I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas 1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva. XXXXXX 6.000 (600XX) Compra mercaderías 960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores (400XX) 6.960 XXXXXX 2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años. XXXXXX 12.000 (228XX) Elemento de transporte 1.920 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores inmovilizado p/l (173XX) 13.920 XXXXXX 3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1. XXXXXX 2.000 (40000) Proveedores a Banco e instit., € (572XX) 2.000 XXXXXX