¿Cómo se determinael Ajuste anual por     Inflacion?      -Deudas     -Creditos
El Calculo de Ajuste Anual porInflación es lo que cada año lasPersonas Morales deben determinarpara ver si acumularán o de...
¿Qué se toma en cuenta para  créditos y deudas en el Ajuste  Anual por Inflación?Créditos:- Bancos M.N. (saldo deudor)- Ba...
No se toma como crédito:                  - Caja       - Inversiones en acciones       - Anticipo a proveedores- Personas ...
 Podemos decir que se consideran  deudas:   Las cuentas de proveedores   Acreedores diversos   Cuentas por pagar   Do...
Como se obtiene el Factor de Ajuste Anual por Inflación? Se Obtiene de Dividir el INPC del último mes del ejercicio entre...
Restar la   Factor                       Cociente    Unidad     Ajuste                                               Anual...
¿Cómo se determina la   Ganancia o Pérdida deenajenación de Activo Fijo?Al enajenar un activo fijo, la personamoral deberá...
Supongamos entonces, que el día 08 de marzode 2000 adquirimos un equipo de cómputo convalor de $ 18,000.00, y el día 27 de...
Continuando con nuestro ejercicio, tendríamos losiguiente:Para ajustar nuestro valor en libros, loactualizaremos mediante ...
Cuando el costo actualizado > al precio de ventadel activo fijo, entonces la diferencia es lapérdida por venta de activo f...
Con el paso del tiempo, los terrenos enlugar de perder su valor loincrementan y, como consecuencia, noson bienes sujetos a...
Determinación de la utilidad           (pérdida)    contable en la venta del            terreno:Precio de venta $ 3’750,00...
Debemos actualizar el costo del terreno con el factor  de actualización que resulta de dividir el Índice  Nacional de Prec...
¿CÓMO SE ACTUALIZAN LAS        PERDIDAS FISCALES?          Primera actualizaciónINPC (ultimo mes del ejercicio en que ocur...
Para actualizar posteriormente las            pérdidas fiscalesINPC (Ultimo mes de la primera mitad en que se  aplicara la...
Ejemplo:La empresa SMG S.A de C.V obtuvo en  2009 una pérdida fiscal de $308,520  misma que desea actualizar a 2010  para ...
Primera actualizaciónPerdida fiscal $ 308,520(*)Factor de actualización 1.0199(=)Pérdida actualizada a 2009 314,664       ...
Actualización de la pérdida a 2010Perdida fiscal $ 314,664(*)Factor de actualización 1.0139(=)Pérdida actualizada a 2010 3...
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Pagos provisionales de las personas morales

  1. 1. ¿Cómo se determinael Ajuste anual por Inflacion? -Deudas -Creditos
  2. 2. El Calculo de Ajuste Anual porInflación es lo que cada año lasPersonas Morales deben determinarpara ver si acumularán o deducirán ala base para el calculo de ISR Anual,Básicamente se trata de conocer tantoel promedio de créditos y elpromedio de deudas que obtuviste enel año.Deudas Mayores a los Créditos:Ajuste Anual por Inflación AcumulableCréditos Mayores a las Deudas:Ajuste Anual por Inflación Deducible
  3. 3. ¿Qué se toma en cuenta para créditos y deudas en el Ajuste Anual por Inflación?Créditos:- Bancos M.N. (saldo deudor)- Bancos moneda extranjera- Inversiones en títulos de crédito- Pagaré y obligaciones- Certificados de la Tesorería de la Federación (CETES).- Acciones de Sociedad renta fija- Operaciones financieras derivadas de deuda- Pagaré en Unidades de Inversion- Inversiones en moneda extranjera- Clientes (neto de documentos descontados)- Otras cuentas por cobrar filiales- Otras cuentas por cobrar a PM o PF Actividad Empresarial- Inversiones en acciones de Sociedades de inversión- Otras cuentas por cobrar M.E.- Accionistas residentes en México- Deudores diversos- Saldos a favor de impuestos
  4. 4. No se toma como crédito: - Caja - Inversiones en acciones - Anticipo a proveedores- Personas físicas no empresariales - Clientes por ventas en abonos - Pagos anticipados
  5. 5.  Podemos decir que se consideran deudas: Las cuentas de proveedores Acreedores diversos Cuentas por pagar Documentos por pagar Impuestos por pagar Aportaciones para futuros aumentos de capital Todo entra como deuda, salvo - Anticipo de clientes con o sin actividad empresarial
  6. 6. Como se obtiene el Factor de Ajuste Anual por Inflación? Se Obtiene de Dividir el INPC del último mes del ejercicio entre INPC del ultimo mes del ejercicio inmediato anterior, después se le restara la unidad para obtener un valor en porcentaje. En este caso será el Factor que aplicaremos en el Calculo 2010:
  7. 7. Restar la Factor Cociente Unidad Ajuste Anual 2010 INPC- Diciembr 144.639 1.0440 0.0440 4.40% e 2010 INPC- Diciembr 138.541 e 2009 Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, elfactor de ajuste anual será el que se obtenga dedividir el INPC del ultimo mes del ejercicio entre el INPC del mes inmediato anterior del primer mes de la empresa.
  8. 8. ¿Cómo se determina la Ganancia o Pérdida deenajenación de Activo Fijo?Al enajenar un activo fijo, la personamoral deberá determinar la gananciao pérdida que resulte por laenajenación del activo fijo, ya que enel caso de resultar ganancia ésta seacumulará a los demás ingresos queobtenga la persona moral para losefectos del Impuesto sobre la Renta, yen caso que de la enajenación encomento se obtenga una pérdida, ésta
  9. 9. Supongamos entonces, que el día 08 de marzode 2000 adquirimos un equipo de cómputo convalor de $ 18,000.00, y el día 27 de octubre de2002 decidimos venderlo por la cantidad de $10,000.00 más IVA. Tendremos lo siguiente: Monto original de Inversión (MOI) $ 18,000.00 (-) Depreciación Acumulada 13,500.00[$ 18,000 x (30% / 12 meses) x 30 meses] (=) Valor en Libros $ 4,500.00Nota: En el número de meses de uso se consideraron únicamente los meses completos, por lo cual no tomamos en cuenta marzo de 2000 y octubre de 2002.
  10. 10. Continuando con nuestro ejercicio, tendríamos losiguiente:Para ajustar nuestro valor en libros, loactualizaremos mediante el siguiente factor:Por lo tanto: INPC último mes de la 1era. Mitad de uso en el ejercicio INPC mes de adquisición $ Valor en 4,500.0 Libros 0 (x) Factor de (INPC Abril 02 / Actualización 1.1278 INPC Marzo 00) (=) Costo $ Actualizado 5,075.10
  11. 11. Cuando el costo actualizado > al precio de ventadel activo fijo, entonces la diferencia es lapérdida por venta de activo fijo deducible.Cuando el costo actualizado < al precio de ventadel activo fijo, entonces la diferencia es laganancia por venta de activo fijo acumulable.Retomando nuestro ejemplo:La ganancia se acumulará a los demás ingresosque obtenga la persona moral para realizar supago provisional de Impuesto sobre la Renta, asímismo deberá enterar el IVA Trasladado por laenajenación del bien en el período quecorresponda.
  12. 12. Con el paso del tiempo, los terrenos enlugar de perder su valor loincrementan y, como consecuencia, noson bienes sujetos a depreciación. MOI $ 1’200,000 Fecha de adquisición del bien: 15 de octubre de 1995Fecha de venta del bien: 18 de noviembre de 2001 Precio de venta del bien $ 3’750,000
  13. 13. Determinación de la utilidad (pérdida) contable en la venta del terreno:Precio de venta $ 3’750,000(–)MOI $ 1’200,000(=)Utilidad (pérdida) contable $2’550,000
  14. 14. Debemos actualizar el costo del terreno con el factor de actualización que resulta de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes anterior a la fecha de enajenación entre el correspondiente al mes de adquisición, que en nuestro ejemplo es con los índices de los meses de octubre de 1995 y noviembre 2001.MOI $ 1200,000( )Factor de actualización 2.7379(=)MOI actualizado $ 3285,480Precio de venta $ 3750,000(–)MOI actualizado $ 3285,480(=)
  15. 15. ¿CÓMO SE ACTUALIZAN LAS PERDIDAS FISCALES? Primera actualizaciónINPC (ultimo mes del ejercicio en que ocurrió)Entre (/)INPC (primer mes de la segunda mitad delejercicio en que ocurrió)Igual (=) Factor de actualizaciónPara este primer factor de actualización,cuando sea impar el número de meses delejercicio en que ocurrió la pérdida, seconsiderará como primer mes de la segundamitad, el mes inmediato posterior al quecorresponda la mitad del ejercicio.
  16. 16. Para actualizar posteriormente las pérdidas fiscalesINPC (Ultimo mes de la primera mitad en que se aplicara la perdida)Entre (/)INPC (mes en que se actualizo por ultima vez)Igual (=) Factor de actualización
  17. 17. Ejemplo:La empresa SMG S.A de C.V obtuvo en 2009 una pérdida fiscal de $308,520 misma que desea actualizar a 2010 para efectos de presentación en la declaración anual del ejercicio 2010.Primera actualizaciónPerdida fiscal $ 308,520(*)Factor de actualización 1.0199(=)Pérdida actualizada a 2009 314,664
  18. 18. Primera actualizaciónPerdida fiscal $ 308,520(*)Factor de actualización 1.0199(=)Pérdida actualizada a 2009 314,664 Determinación del factor de actualizaciónINPC (ultimo mes del ejercicio en que ocurrió) 95.5370Entre (/)INPC (primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrió) 93.6716
  19. 19. Actualización de la pérdida a 2010Perdida fiscal $ 314,664(*)Factor de actualización 1.0139(=)Pérdida actualizada a 2010 319,045 Determinación del factor de actualizaciónINPC (Ultimo mes de la primera mitad en que se aplicara la perdida) 96.8672Entre (/)INPC (mes en que se actualizo por ultima vez) 95.5370Igual (=) Factor de actualización 1.0139

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