2. Guía del Trabajo
Necesitamos un base representativa de los hogares
Plantear hipótesis de incidencia: 6 puntos principales
Obtención del porcentaje de impuestos por cada familia
Agrupamos los hogares de deciles
Distribución porcentual de la carga y progresividad fiscal
Progresividad de los impuestos
Resultado de la combinación impositiva
4. Tipos de Impuestos
Como
consumidores:
impuestos
que
gravan
el
consumo
como
(el
IVA)
Como
propietarios
de
los
factores
de
producción:
impuestos
que
gravan
la
riqueza
(IRPF,
IS)
Otros
impuestos
de
carácter
local
como
el
de
circulación
de
vehículos
6. Recaudación de
Impuestos
Impuesto Renta
22,3% Especiales Impuesto Renta
5,7%
Especiales
Otros Vehículos e IBI
Vehículos e IBI
11,2%
14,4% SS Trabajador
Importación
1,7%
SS Empleador
Imp. Soc. Imp. Soc.
9,2% SS Trabajador Importación
10,3% Otros
SS Empleador
25,2%
7. 2 Análisis Empírico de la Incidencia
Impositiva
Los impuestos reducen las rentas que perciben los agentes económicos:
Al ser propietarios factores producción
Al gastar en Bienes y Servicios
Con el análisis de la incidencia impositiva
queremos:
Cuantificar la reducción de la renta que provoca un
impuesto e indentificar sobre qué agente recae
8. Primero hemos de diferenciar entre:
Sujeto sobre el que recae el Sujeto que soporta realmente el
impuesto impuesto
Porque intentarán
trasladar el impuesto
Ejemplo:
Propietarios de las empresas
trasladan Trasladar
negociando
Impuestos sobre mayores
sus beneficios salarios
hacia
Consumidores Trabajadores
( precios) (➡salario)
El resultado final dependerá del poder de negociación
9. Incertidumbre entre los economistas sobre la incidencia
de algunos de los impuestos más importantes.
Solución
Conjunto de Hipótesis de Incidencia
Suponemos
Unidad económica: la unidad familiar
Horizonte temporal: una anualidad
10.
11. Fraude en España
Cumplimiento de la Ley:
La estafa de las Sicav
Falta de Personal:
policía fiscal
Módulos: IRPF e IVA
fijos
Delitos Prescritos
Paraísos Fiscales
Otros culpables
Castigo Ejemplar
12. Fraude en el Mundo
EE.UU. 8,6% EE.UU. 337
Brasil 39% Brasil 280
Italia 27% Italia 238
Rusia 43,8% Rusia 221
Alemania 16% Alemania 214
Francia 15% Francia 171,2
Japón 11% Japón 171,1
China 12,7% China 134
Reino Unido 12,5% Reino Unido 109
España 22,5% España 107
0 0,125 0,25 0,375 0,5 0 87,5 175 262,5 350
Porcentaje Miles de Millones $
13. Renta Disponible Familiar
SALARIOS Y PENSIONES BRUTAS
+ Rentas del capital
+ Pensiones no contributivas y prestaciones
+ Ingresos brutos personales
+ Transferencias
- Impuestos estimados renta y patrimonio
- Impuestos locales (vehículos e IBI)
- Cotizaciones sociales
- Intereses pagados y deducibles sobre capital y propiedad
- Gastos deducibles empresas y propiedades
14. Gráfico Distribución
Impuestos
1
2 Impuesto Renta
3 Accisas
4 Otros Directos
Deciles
5
IVA
6
SS Trabajador
7
8 SS Empleador
9 Sociedades
10
0 6,5 13 19,5 26
Distribución de los impuestos
16. Progresividad de los
Impuestos
Índices:
Kakwani:
K
=
q(z-‐µ*)/n
µ
[-‐2,1]
Suits:
[-‐1,1]
Gini:
G
=
2∑wi(yi-‐y)
(^Fi-‐F)/y
[0,1]
RS:
RS
=
Gini(antes)-‐Gini(después)
[-‐1,1]
17. Distribución de la renta antes de impuestos.
Peso del impuesto sobre el total del gravamen
18. Cesta Impositiva
Imp. Renta 1
Patrimonio 2
Sociedades 3
Otros 4
SS Trabajador 5
SS Empleador 6
SS Total 7
IVA 8
Accisa 9
Importaciones 10
0 37,5 75 112,5 150
19. Progresividad
Impuestos directos ➜ progresivos
Impuestos indirectos ➜ regresivos
Cotizaciones a la SS ➜ proporcional
Total Impositivo ➜ casi-proporcional
20. Resultado de la
combinación impositiva
Análisis de la evolución de la presión fiscal en España.
38
35,333
32,667
30
1990 1996 2001 2003 2005 2007 2009
21. Análisis de los impuestos en
% el total recaudado
100
COT. SOC. 75
IRPF/IS
IVA 50
25
0
1990 1995 2000 2007 2008 2009 2010
22. Gasto social como agente progresivo
Considerar la acción del Estado desde la
perspectiva del GASTO PÚBLICO.
Prestaciones se reparten de manera
uniforme
Renta antes de intervención se distribuye
de manera desigual
impacto de gasto público es progresivo