Reformas Tributarias Carlos MArx

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Presentación del Ec. Carlos Marx Carrasco en Panel de Analisis Reformas Tributarias 2012 en compañia del Ec. Joseph Soto de DELOITTE

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Reformas Tributarias Carlos MArx

  1. 1. LEY DE FOMENTOAMBIENTAL Y OPTIMIZACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO CARLOS MARX CARRASCO ENERO - 2012
  2. 2. AGENDA0 • Objetivos de la Reforma1 • Impuesto ambiental a la contaminación vehicular2 • Modificación de IVA e ICE para vehículos híbridos3 • ICE cigarrillos y bebidas alcohólicas4 • Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no retornables5 • Impuesto a las tierras rurales6 • Impuesto a la Salida de Divisas7 • Impuesto presuntivo al banano8 • Reformas – Estadísticas Mundiales
  3. 3. Objetivos de la Reforma Cambiar los patrones de consumoReducir emisiones Motivar el uso de contaminantes transporte público Ley de Fomento Ambiental
  4. 4. Objetivos de la Reforma Impuesto Impuesto ICE tabaco y Ambiental a la Redimible a las Impuesto a la bebidas Tierras Ruralescontaminación de Botellas plásticas Salida de Divisas alcohólicas los Automóviles no retornables Incrementar la Proveer fuentes Incentivar el conciencia en los Incentivar la de financiamiento cambio de hábitos costos forestación y Macroeconómico para el gasto nocivos de ambientales de la reforestación público en salud consumo contaminación Contribuir a Contribuir con mejorar los niveles fuentes de Cambiar los Promover Disminuir la de salud y financiamiento hábitos de conductas contaminación bienestar de la para programas consumo ecológicas sociedad y el de protección medioambiente ambiental Cambiar los Corregir Reducir el uso Contribuir a Proveer recursos hábitos de externalidades excesivo de mantener un para programas consumo no negativas botellas plásticas ambiente sano y de fomento a la sustentables ocasionadas por que contaminan el equilibrado salud ambientalmente estos consumos medio ambiente
  5. 5. 1. Impuesto ambiental a la contaminación vehicular Elementos • Para reducir la emisiones Capacidad contaminantes, es necesario Cúbica desmotivar el uso de vehículos con alto cilindraje. Antigüedad • Para incentivar el uso de tecnologías mas limpias y nuevas ( vehículos del vehículo eléctricos y híbridos).
  6. 6. Impuesto ambiental a la contaminación vehicular – forma de cálculoIACV = [(b - 1500) t] (1+FA) No.C Tramo cilindraje $ / cc. 1 menor a 1.500 cc 0 CILINDRAJE 2 1.501 - 2.000 cc. 0.08 3 2.001- 2.500 cc. 0.09 4 2.501 - 3.000 cc. 0.11 5 3.001 - 3.500 cc 0.12 6 3.501 - 4.000 cc. 0.24 7 Más de 4.000 cc. 0.35 No. Tramo de Antigüedad ANTIGÜEDAD Factor (años) 1 menor a 5 años 0% 2 de 5 a 10 años 5% 3 de 11 a 15 años 10% 4 de 16 a 20 años 15% 5 mayor a 20 años 20% 6 Híbridos -20%*
  7. 7. Con el objetivo de reducir la regresividad Límite máximo El impuesto a pagar no será mayor al 40% del avalúo del vehículo o motocicleta. Vehículos viejos tienen bajo avalúo. Disposición Transitoria vehículos y motocicletas Durante los primeros 5 años desde la vigencia del impuesto, los vehículos y motocicletas de más de 2.500 c.c. y de más de 5 años de antigüedad tienen un descuento: Los primeros 3 años del 80% del valor total del impuesto. El cuarto y quinto años desde la vigencia del impuesto tienen un descuento del 50% del valor total del impuesto.
  8. 8. Exenciones • Los vehículos de propiedad de las entidades del sector público, según la 1. definición del artículo 225 de la Constitución de la República; • Los vehículos destinados al transporte público de pasajeros que cuenten con el permiso para su operación, conforme lo determina la Ley Orgánica de 2. Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial; • Los vehículos de transporte escolar, de carga pesada y taxis, que cuenten con el permiso de operación comercial, conforme lo determina la Ley Orgánica de 3. Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial; • Los vehículos motorizados de transporte terrestre que estén directamente 4. relacionados con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo disponga el correspondiente Reglamento. 5. • Las ambulancias y hospitales rodantes; • Los vehículos considerados como clásicos, conforme los requisitos y 6. condiciones que se dispongan en el correspondiente Reglamento;. 7. • Los vehículos eléctricos; • Los vehículos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad; 8. y,
  9. 9. EJEMPLOS: CHEVROLET AVEO 1600cc Año 2007 = $8,4 CHEVROLET GRAN VITARA 1600cc Año 2010 = $8 HYUNDAI TUCSON 2000cc Año 2008 = $40 FORD EXPLORER 4000cc Año 1990 = ($720 - $576) = $144* Disposición Transitoria vehículos y motocicletas
  10. 10. EJEMPLOS:CILINDRAJE: 6000cc (regular)AÑO: 2012VALOR A PAGAR: USD $ 1.575CILINDRAJE: 6000cc (regular)AÑO: 1980VALOR A PAGAR:
  11. 11. 2. Modificación de IVA e ICE para vehículos híbridos ESTÁN EXENTOS DEL IVA E ICE: Vehículos híbridos cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 35.000
  12. 12. 3. ICE cigarrillos y bebidas alcohólicasRECAUDACIÓN CIGARRILLOS • Cambio de la forma de cálculo de la tarifa del ICE cigarrillos. Cigarrillos 8 ctvs por unidad • 41 de cada 100 adolecentes entre 13 y 15 años FUMAN. • En el Ecuador aproximadamente 4.000 personas mueren al año por consumo de tabaco. BEBIDAS ALCOHÓLICAS 1. Tarifa específica: Se gravará por Litros de alcohol puro. USD 6,2 (progresiva aplicación 3 años) 2. Tarifa ad valorem (suntuario). En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana según corresponda supere el valor de USD 3,6 por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta a litro
  13. 13. ICE CIGARRILLOS
  14. 14. 4. Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no retornables Objeto del Hecho generador Tarifa Impuesto Embotelladores : Por cada botella Disminuir la Embotellar bebidas en botellas plásticas no plástica se aplicará la contaminación retornables, utilizadas tarifa de hasta dos ambiental para contener bebidas centavos de dólar alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua. Se devolverá en suEstimular el proceso totalidad a quien de reciclaje Importadores: recolecte, entregue y Desaduanización retorne las botellas
  15. 15. Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no retornables • Los embotelladores de • Quienes realicen bebidas contenidas en importaciones de bebidas botellas plásticas contenidas en botellas gravadas con este plásticas gravadas con impuesto este impuesto. SUJETO PASIVO
  16. 16. Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no retornables • Embotellamiento • Embotellador: • No será de productos Dentro del mes considerado lácteos y subsiguiente al como gasto medicamentos que efectuaron deducible para en botellas de las operaciones la liquidación del plástico no (quinto día hábil) impuesto a la retornables. renta del sujeto pasivo No Exoneracion Declaración deducibilida es y pago d Número de unidades embotelladas por la tarifa Impuesto a Pagar Número de botellas recuperadas por la tarifa Impuesto Redimible
  17. 17. 5. Impuesto a las tierras ruralesCrédito Tributario: Podrá ser utilizado como crédito tributario,que se aplicará para el pago del Impuesto a las TierrasRurales del ejercicio económico corriente, los pagosrealizados por concepto de programas de forestación oreforestación en cada uno de sus predios, aprobados por elMinisterio del Ambiente Pueden optar por: También podrán acogerse a lo establecido en la Disposición Transitoria Vigésimo Segunda del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, los inmuebles ubicados en otras zonas del país que –de acuerdo a los informes técnicos que para el efecto deberá realizar el Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca y el Ministerio de Ambiente- se encuentren en similares condiciones geográficas y de productividad que aquellos que se encuentren en la Región Amazónica
  18. 18. 6. Impuesto a la Salida de Divisas Aclarar la normativa ISD actual para las Divisas que se dejan en el exterior Cambio de Tasa del 2% al 5% (medida macroenómica) Exoneración ISD accionistas no residentes 25 Millones USD (tarifa 5%)
  19. 19. 7. Impuesto presuntivo al banano Los ingresos provenientes de la producción y cultivo de banano estarán sujetos al impuesto único a la Renta del dos por ciento (2%). La base imponible para el cálculo de este impuesto lo constituye el total de las ventas brutas, y en ningún caso el precio de los productos transferidos podrá ser inferior a los fijados por el Estado. Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor podrán acogerse a este impuesto, cuando a petición fundamentada del correspondiente gremio a través del Ministerio del ramo, con informe técnico del mismo y, con informe sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la República
  20. 20. R E F O R M A S T R I B U TA R I A S CODIGO TRIBUT. 1 I.R. (GTOS.PERS.) DIC 07 • Ref. PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA IVA. ICE. ↓SUBCAPITALIZAC IMP. REGULAD ↓RET. INTERESES JUL 08 • Ref. A LA L.R.T.I. y LEY INTERPRETATIVA ↓% DISCAPACIDAD. HIBRIDOS REFORMAS AL AMNISTIAOCT O8 /COSTITUCI ON • CONSTITUCION SISTEMA TRIBUTARIO REINV. IR (COOP)  DIREC Y PROG ↓ANTICIPO I.R. DIC 08 • Ref. A LA L.E.T. ↓RET. INTERESES EXONER. I.R.OCT 09 • LEY DE EMPRESAS PUBLICAS IVA 0% ANTICIPO 2 • Ref. A LA L.R.T.I. y L.E.T. DIVIDENDOS DIC 09 IVA NUEVOS NO I.C.E. • Ref. LEY DE HIDROCARBUROS Y L.R.T.I. CONTRATOS JUL 10 PRESTACION DE SERVICIOS EXONER. I.R. 5ª DEDUC.DIC. 10 • CODIGO DE LA PRODUCCION ADICIONALES 25%  22% VEHICULOS 3 ZEDES • PROYECTO DE REFORMA LEY DE FOMENTO BOTELLAS SALARIOS LICORES DIGNO2011 AMBIENTAL CIGARRILLOS ANTICIPO I.R. I.S.D. **CONSULTA POPULAR (2011)
  21. 21. Presión Fiscal Paises América Latina (año 2010) en %PIBFuente: CIAT Elaborado por: CEF – FUENTE CEPAL*No hay dato disponible de la contribuciones a la seguridad social en Bolivia, Rep. Dominicana yColombia Nota: Tributos del Gobierno Central
  22. 22. Características básicas del Sistema Fiscal Ingresos impositivos (% PIB). Países de renta medio alta. Media 2006/09 (IDH)35.0030.0025.0020.0015.0010.00 5.00 0.00 Europa y Asia África Media países América Latina Medio oriente y N. Asia Oriental Ecuador Central Subsahariana renta media alta África (sin AL)FUENTE: CEPAL

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