RETENCIÓN EN LA FUENTE
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MATEO
PROGRAMA: CONTABILIDAD Y COSTOS
INTEGRANTES:
LEIDY GALEANO ROJAS
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INTRODUCCIÓN
• Debemos aclarar que la retención en la fuente no es un impuesto, sino un
mecanismo de cobro anticipado en e...
TABLA DE CONTENIDO
1. NOCIONES BASICAS………………………………………………………………………………………….….4
1.1. ¿QUÉ ES LA RETENCIÓN? ………………………………………………...
1. NOCIONES BÁSICAS
1.1. ¿Qué es la retención?: La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma
gradual, que...
2. AGENTES RETENEDORES
Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales o organismo fiscales,
municipalidades, ...
3. Obligaciones de agente retenedor
• Respecto a los sujetos de retención, hay que tener en cuenta que algunas empresas no...
3.2 Presentar la declaración de retención en la fuente con pago
•En el caso de las personas naturales que pertenecen
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3.4 Expedición de certificados
• El agente retenedor que omita expedir los
certificados de las retenciones en la fuente qu...
• 4. CONCEPTO SUJETO DE RETENCIÓN
Ingresos laborales
Dividendos y participaciones
Honorarios
Comisiones
Servicios
Servicio de restaurante, hotel y
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4.4. EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (ICA)
Es un gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal que gra...
4.5. CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN
Teniendo en cuenta la tabla mencionada anterior mente y lo que a conti...
5.1. Responsables
No practicada la retención en agente retenedor
responderá por la suma que esta obligado a retener
o perc...
Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones
tributarias en forma extemporánea, deberán ...
5. 4. Otras sanciones
• Sanción por autorizar traspasos de la escritura sin hacer pagado la
retención en la fuente
• Sanci...
CONCLUSIÓN
Nos queda claro que la retención en la fuente no es un impuesto si no un
mecanismos de recaudo, de un impuesto ...
CIBERGRAFIA
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Retención en la fuente 2015

  1. 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MATEO PROGRAMA: CONTABILIDAD Y COSTOS INTEGRANTES: LEIDY GALEANO ROJAS MARCO ANTONIO SÁNCHEZ REYES ÁNGELA JANETH HERNÁNDEZ MAYORGA BOGOTÁ D.C., MAYO 18 DE 2015
  2. 2. INTRODUCCIÓN • Debemos aclarar que la retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado en el momento en que sucede el hecho generador, la retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención. • A continuación en el presente trabajo vamos a explicar lo que contiene la Retención en la Fuente, sus causales, tarifas ETC.
  3. 3. TABLA DE CONTENIDO 1. NOCIONES BASICAS………………………………………………………………………………………….….4 1.1. ¿QUÉ ES LA RETENCIÓN? ………………………………………………………………………..…....…4 1.2. ¿CÓMO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN? ……………………………………………………..………..…...4 2. AGENTES RETENEDORES……………………………………………………………………….……………..…..5 3. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR……………………………………….…………….……..………….6 3.1. EFECTUAR LA RETENCIÓN………………………………………………………………….………...…..6 3.2. PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE CON PAGO……….………….………...7 3.4. EXPEDIR CERTIFICADOS……………………………………………………….………………………….8 4. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN……………………………………………………………………….…9-10 4.1. A TITULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS……………………………….…….11 4.2. A TITULO DE IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS….………….………….………….……….…………….11 4.3. A TITULO DE IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL….………….………….………….……….…..……..…11 4.4. EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (ICA) .………….………….………….………….…..….....…12 4.5. CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTUA LA RETENCIÓN….………….………….………….…………13 5. SANCIONES RELACIONADAS CON LA DECLARACION MENSUAL DE RETENCION EN LA FUENTE……………….14 5.1. RESPONSABLES…………………………………………………………………………….…………..…14 5.2. SANCIÓN MINIMA……………………………………………………………….………….……………14 5.3. SANCIÓN RELACIONADAS CON LA MORA EN EL PAGO DE LA RETENCIÓN……………………….…15 5.4. OTRAS SANCIÓN…………………………………………………………..………….…………………16 PAG .
  4. 4. 1. NOCIONES BÁSICAS 1.1. ¿Qué es la retención?: La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual, que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. 1.2. ¿Cómo se efectúa la retención?: La retención en la fuente se efectúa así: A titulo de impuesto sobre la renta y complementarios: El agente retenedor aplicara el valor de la base de retención señalada por la ley, el porcentaje previamente establecido de acuerdo con la naturaleza del ingreso y lo restara del valor total del pago o abono en la cuenta. A titulo de impuesto sobre la ventas: La retención en la fuente a titulo de impuesto sobre la ventas se debe practicar en el momento en que se efectué el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, sobre el impuesto generado en la compra de bienes o la prestación de servicios gravados y será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto. No obstante, el gobierno nacional se encuentra facultado por establecer porcentajes de retención inferiores.
  5. 5. 2. AGENTES RETENEDORES Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales o organismo fiscales, municipalidades, personas jurídicas en general, sean o no contribuyentes de la ley de la renta y tengan que llevar contabilidad o no, personas naturales o jurídicas que ganen rentas de la primera categoría , siempre que obtengan ingresos que se clasifiquen en esta categoría, por disposición legal están obligados a retener los impuestos que afectan a los contribuyentes con los cuales realizan transacciones. Se pueden mencionar algunos agentes retenedores de acuerdo al tipo de impuesto que recaudan: Agente retenedores de renta: Son los contribuyentes (personas naturales o jurídicas) que tienen la obligación por ley a retener parte de las rentas que entreguen a terceras personas. Ante el si, los agentes retenedores tienen la responsabilidad de presentar declaraciones juradas en el periodo correspondiente de cada año tributario por las sumas retenidas en un determinado año comercial. Agente retenedores de IVA: Son los contribuyentes (personas naturales y jurídicas) autorizados para aplicar cambio de sujeto del IVA, por lo que adquieren la calidad de agentes retenedores del impuesto al valor agregado (IVA) De esta forma se hacen responsables de la obligación tributaria de retener, declarar y pagar los impuestos correspondientes.
  6. 6. 3. Obligaciones de agente retenedor • Respecto a los sujetos de retención, hay que tener en cuenta que algunas empresas no están sujetas a retención en la fuente por renta, como es el caso de las empresas pertenecientes al régimen especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y sus diferentes unidades administrativas, y cuando la operación sujeta a retención no supere los topes establecidos por la ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras). • Si un agente de retención estando obligado a practicar la retención y no lo hiciere, deberá responder ante el estado por el valor dejado de retener incluyendo intereses. En este caso, el agente de retención puede solicitar al sujeto de retención el reembolso del valor no retenido. 3.1. ¿Cómo efectuar la retención en la fuente? • La retención en la fuente se practica en el momento de causar la operación sujeta a retención, aun cuando no se haya realizado el pago. • Por ejemplo, cuando el proveedor emite la factura y la empresa la recibe y contabiliza, causa la retención, así la factura sea a crédito. • Toda persona o empresa que sea agente de retención, debe practicar la retención respectiva en cada operación sujeta a ella.
  7. 7. 3.2 Presentar la declaración de retención en la fuente con pago •En el caso de las personas naturales que pertenecen al régimen común, por disposición del artículo 437-1 del estatuto tributario, deben asumir el IVA en las adquisiciones que realice a personas pertenecientes al régimen simplificado, procedimiento que se debe realizar mediante el mecanismo de retención en la fuente, de suerte que estas personas se convierten en agentes de retención por este único concepto y en consecuencia deberán cumplir con todas las obligaciones formales de un agente de retención. •La declaración de retención en la fuente se debe presentar cada mes y se debe presentar aun en los casos en que no se haya practicado retenciones en ese mes, por lo que será necesario presentarlas en ceros de ser el caso. Se exceptúa de esta obligación las juntas de acción comunal, quienes no están obligadas a presentar la declaración de retención en la fuente si en el mes a declarar no practicaron retenciones
  8. 8. 3.4 Expedición de certificados • El agente retenedor que omita expedir los certificados de las retenciones en la fuente que haya practicado, se le aplicará la sanción que para ello contempla el artículo 667 del estatuto tributario correspondiente el 5% de los valores no certificados. • Recordemos que todo agente retenedor, además de estar obligado a practicar retención en la fuente cuando el pago que realiza está sujeto a ella, está también obligado a certificar la retención practicada. • Si el agente retenedor no certifica al sujeto pasivo o retenido la retención que se le practicó, se le aplicará una sanción del 5% sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta que originaron la retención en la fuente no certificada.
  9. 9. • 4. CONCEPTO SUJETO DE RETENCIÓN
  10. 10. Ingresos laborales Dividendos y participaciones Honorarios Comisiones Servicios Servicio de restaurante, hotel y hospedaje Arrendamientos 4.1. A TITULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTE Y COMPLEMENTARIOS Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructuras y edificaciones Rendimientos financieros Enajenación de activo fijos y personas naturales Ventas de bienes o prestación de servicios realizadas a través de los sistemas de tarjeta de crédito y/o debito 4.2. A TITULO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS  En ventas gravadas de bienes corporales muebles  En la prestación de servicios gravados en el territorio nacional 4.3. A TITULO DE IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL Cuando se cause el impuesto de timbre nacional por aquellas actuaciones o documentos sometidos al impuesto en los casos establecidos en la ley. El impuesto de timbre nacional generado por los documentos y actuaciones, será igual al valor de las retenciones en la fuente debidamente practicada.
  11. 11. 4.4. EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (ICA) Es un gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción del respectivo municipio. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en: • Régimen simplificado, según los ingresos del año inmediatamente anterior para las personas naturales • Régimen común para las personas naturales que no cumplen los requisitos del régimen simplificado y todas las personas jurídicas sin excepción.
  12. 12. 4.5. CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN Teniendo en cuenta la tabla mencionada anterior mente y lo que a continuación mencionamos: •Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mínima para aplicar retención (27UVT en compras y 4 en servicios). •Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa perteneciente al régimen especial en el impuesto a la renta (cooperativas, ong’s, fundaciones, etc.). •Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la renta. •Cuando en algunos casos por expresa disposición legal no se debe practicar retención en la fuente. •No se debe practicar retención en la fuente sobre rentas consideradas exentas. •No se debe practicar retención en la fuente sobre los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. •Tampoco se practica retención en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energía.
  13. 13. 5.1. Responsables No practicada la retención en agente retenedor responderá por la suma que esta obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derechos de reembolso contra el contribuyente. La sanción impuesta al agente retenedor por incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad 5.2. Sanción mínima Para el año gravable 2015 la sanción mínima como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones tributarias es de $283.000, considerando que el uvt para el 2015 equivale a $28.279. 5. SANCIONES RELACIONADAS CON LA DECLARACIÓN MENSUAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
  14. 14. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención. 5. 3. SANCIÓN RELACIONADAS CON LA MORA EN EL PAGO DE LA RETENCIÓN Declaración tributaria: sin exceder del (100%) del impuesto o retención, según el caso. Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor
  15. 15. 5. 4. Otras sanciones • Sanción por autorizar traspasos de la escritura sin hacer pagado la retención en la fuente • Sanciones por no expedir certificados • Sanciones por no efectuar la retención • Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse al RUT y obtención del NIT • Sanción de cierre del establecimiento por no presentar o pagar el valor a pagar en las declaraciones de retención en la fuente
  16. 16. CONCLUSIÓN Nos queda claro que la retención en la fuente no es un impuesto si no un mecanismos de recaudo, de un impuesto en el momento que ocurre el echo generador del mismo. Esta tiene sus bases y debidos manejos para generar la debida retención. La finalidad de la retención en la fuente es facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.
  17. 17. CIBERGRAFIA • https://prezi.com/qfd1zm--2srq/ciclo-contable/ • https://www.colpatria.com/data/sites/1/userfiles/calendario-tributario-2015.pdf • http://www.nuevalegislacion.com/novedades-generales/810-retencion-en-la-fuente-20 • http://www.gerencie.com/obligaciones-de-los-agentes-de-retencion.html • https://www.colpatria.com/data/sites/1/userfiles/calendario-tributario-2015.pdf • http://www.gerencie.com/casos-en-que-no-se-practica-retencion-en-la-fuente.html • http://www.aldiaempresarios.com/index.php?option=com_content&view=article&id=2338&ite mid=238

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