Nia-330-402-450-expo

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breve explicacion de algunas NIA

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Nia-330-402-450-expo

  1. 1. NIA 330-402-450 Angelica Marmolejo Maira Melo Jennifer Escobar Luisa Mejia
  2. 2. NIA 330 “Respuesta del auditor a los riegos valorados”
  3. 3. alcance trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA. objetivo El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
  4. 4. • Procedimientos diseñados para evaluar la eficacia de los controles. Pruebas de control • Procedimientos analíticos sustantivos. • Prueba de detalle Procedimiento sustantivo
  5. 5. RIESGO DE INCORRECCION MATERIAL. Riesgo de errores representativos en los estados financieros, estos pueden ser: • Riesgo inherente, relacionado con la naturaleza de la cuenta que se evalúa. • Riesgo de control, si se ha tenido en cuenta en la valoración los controles relevantes y se han llevado a cabo pruebas de control.
  6. 6. • Dados los riesgos valorados, se proporciona claridad de los procedimientos adecuados. • Volumen cuantitativo de la muestra • Periodos intermedios. • Al finalizar el periodo. • Indagacion sobre la eficacia operativa de los controles • objeto y tipo naturaleza Momento de realización diseñoextensión
  7. 7. Respuestas globales Escepticismo profesional Empleados cualificados y con experiencia Supervisión al proceso de auditoria Tener en cuenta la imprevisibilidad en la elección posterior del procedimiento naturaleza, el momento de realización o la extensión de los procedimientos de auditoría
  8. 8. SUFICIENCIAY ADECUACION DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA Si el auditor no ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre una afirmación material de los estados financieros, intentará obtener más evidencia de auditoría. Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los estados financieros.
  9. 9. La forma y la extensión de la documentación de auditoría dependen del juicio profesional del auditor, y están influidas por la naturaleza, dimensión y complejidad de la entidad y de su control interno, la disponibilidad de información en la entidad y la metodología de auditoría, así como por la tecnología utilizada en la auditoría. DOCUMENTACION
  10. 10. NIA 402 “CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS” Debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.
  11. 11. Fecha de entrada en vigor Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009 Objetivos (a) obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la organización de servicios y de su efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoría, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material; y (b) diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos. Alcance trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios.
  12. 12. Definiciones: • Controles complementarios de la entidad usuaria: en el diseño de su servicio, asume que serán implementados por las entidades usuarias. • Informe sobre la descripción y el diseño de los controles de la organización de servicios “informe tipo 1: objetivos de control y de otros controles relacionados que se han diseñado e implementado en una fecha determinada • Informe sobre la descripción, el diseño y la eficacia operativa de los controles de la organización de servicios (informe tipo 2):objetivo de alcanzar una seguridad razonable • Auditor de la entidad prestadora del servicio: auditor que emite un informe solicitado proporcionando un grado de seguridad sobre los controles. • Organización de servicios: organización externa que presta a las entidades, servicios que forman parte de los sistemas de información relevantes para la información financiera. • Sistema de la organización de servicios: políticas y procedimientos diseñados, implementados y mantenidos por la organización. • Subcontratación de la organización de servicios subcontratada: organización contratada por otra entidad para realizar alguno de los servicios que esta última presta a sus entidades usuarias.
  13. 13. Obtención de conocimiento de los servicios prestados por la organización de servicios, incluido el control interno El auditor de dicha entidad obtendrá conocimiento del modo en que ella utiliza los servicios de la organización de servicios en sus actividades El auditor de la entidad usuaria evaluará el diseño y la implementación de los controles relevantes El auditor de la entidad usuaria determinará si se ha obtenido conocimiento suficiente sobre la naturaleza y la significatividad de los servicios prestados Si el auditor de la entidad usuaria no puede obtener conocimiento suficiente a través de la propia entidad usuaria, obtendrá dicho conocimiento mediante uno o más de los siguientes procedimientos: -obteniendo un informe tipo 1 o tipo 2, si lo hubiera -visitando la organización de servicios y aplicando procedimientos que proporcionen la información adecuada. - recurriendo a otro auditor con el fin de que aplique procedimientos que proporcionen la información necesaria. El auditor de la entidad usuaria prevé utilizar un informe tipo 1 o tipo 2 como evidencia de auditoría para sustentar su conocimiento sobre el diseño y la implementación de controles en la organización de servicios.
  14. 14. Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material el auditor de la entidad usuaria: (a) determinará si los registros mantenidos en la entidad usuaria proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a las afirmaciones relevantes incluidas en los estados financieros; y, en caso contrario (b) aplicará procedimientos de auditoría posteriores Pruebas de controles El auditor de la entidad usuaria obtendrá evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de dichos controles mediante uno o más de los procedimientos siguientes: (a) obteniendo un informe tipo 2, si lo hubiera; (b) aplicando pruebas de controles adecuadas en la organización de servicios (c) recurriendo a otro auditor con el fin de que realice pruebas de controles en la organización de servicios por cuenta del auditor de la entidad usuaria
  15. 15. Utilización de un informe tipo 2 como evidencia de auditoría de que los controles de la organización de servicios están funcionando eficazmente. El auditor de la entidad usuaria prevé utilizar un informe tipo 2 como evidencia de auditoría de que los controles de la organización de servicios operan eficazmente Informes tipo 1 y tipo 2 que excluyen los servicios de una organización de servicios subcontratada Si el auditor de la entidad usuaria prevé utilizar un informe tipo 1 o tipo 2 que excluye los servicios prestados por una organización de servicios subcontratada, y dichos servicios son relevantes para la auditoría de estados financieros de la entidad usuaria, el auditor de la entidad usuaria aplicará los requerimientos de la presente NIA con respecto a los servicios prestados por la organización de servicios subcontratada
  16. 16. Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relación con las actividades de la organización de servicios El auditor de la entidad usuaria indagará ante la dirección de esa entidad sobre si la organización de servicios le ha informado, o si la entidad usuaria tiene conocimiento por alguna otra vía, de cualquier fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, o incorrecciones no corregidas que afecten a sus estados financieros Informe del auditor de la entidad usuaria El auditor de la entidad usuaria expresará una opinión modificada en su informe de auditoría, de conformidad con la NIA 7055 NIA 705, “Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente Cuando exprese una opinión no modificada, el auditor de la entidad usuaria, en su informe de auditoría, no se referirá al trabajo del auditor de la entidad prestadora del servicio salvo que lo requieran las disposiciones legales o reglamentarias.
  17. 17. Obtención de conocimiento de los servicios prestados por la organización de servicios, incluido el control interno Puede obtenerse información sobre la naturaleza de los servicios prestados mediante: • Manuales de usuario. • Descripciones de sistemas. • Manuales técnicos. • El contrato o el acuerdo de prestación de servicios entre la entidad usuaria y la organización de servicios. • Informes de las organizaciones de servicios, de los auditores internos o de las autoridades reguladoras relativos a controles en la organización de servicios. • Informes del auditor de la entidad prestadora del servicio, incluidas cartas a la dirección, si las hubiera. Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión Es posible que las entidades de pequeña dimensión utilicen servicios externos de contabilidad que vayan desde el procesamiento de determinadas transacciones y su registro contable, hasta la preparación de sus estados financieros
  18. 18. Grado de interacción entre las actividades de la organización de servicios y la entidad usuaria La significatividad de los controles de la organización de servicios respecto de los de la entidad usuaria depende también del grado de interacción que exista entre sus actividades y las de la entidad usuaria Por ejemplo, existe un alto grado de interacción entre las actividades de la entidad usuaria y las de la organización de servicios cuando la entidad usuaria autoriza las transacciones y la organización de servicios las procesa y contabiliza. En estas circunstancias, puede resultar factible para la entidad usuaria implementar controles efectivos sobre dichas transacciones Naturaleza de las relaciones entre la entidad usuaria y la organización de servicios Existe una relación directa entre la organización de servicios y la entidad usuaria y entre la organización de servicios y el auditor de la entidad prestadora del servicio. Estas relaciones no crean necesariamente una relación directa entre el auditor de la entidad usuaria y el auditor de la entidad prestadora del servicio. Cuando no existe relación directa entre ambos, las comunicaciones entre el auditor de la entidad usuaria y el auditor de la entidad prestadora del servicio se llevan a cabo normalmente a través de la entidad usuaria y la organización de servicios
  19. 19. Consideraciones específicas para entidades del sector público Los auditores del sector público normalmente tienen derechos de acceso amplios establecidos por la normativa. Sin embargo, puede haber situaciones en las que no se disponga de dichos derechos de acceso; por ejemplo, cuando la organización de servicios está situada en una jurisdicción diferente. Los auditores del sector público pueden igualmente recurrir a otro auditor para que éste realice pruebas de controles o aplique procedimientos sustantivos en relación con el cumplimiento de las disposiciones legales o reglamentarias u otras disposiciones. Conocimiento de los controles relacionados con los servicios prestados por la organización de servicios La entidad usuaria puede establecer controles para los servicios prestados por la organización de servicios sobre los que el auditor de la entidad usuaria pueda realizar pruebas que permitan a dicho auditor concluir que los controles de la entidad usuaria están operando eficazmente con respecto a algunas o a todas las afirmaciones correspondientes, todo ello con independencia de los controles implantados en la organización de servicios.
  20. 20. NIA 450 “EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS EN LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA”
  21. 21. ALCANCE Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR Aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. OBJETIVO a)Evaluar el efecto en la auditoría de las incorrecciones identificadas. (b)Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
  22. 22. INCORRECCIONES Resultado de: (a) Una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se preparan los estados financieros (b) Una omisión de una cantidad o de una información a revelar (c) Una estimación contable incorrecta por no considerar hechos o por una interpretación claramente errónea de ellos (d) Juicios de la dirección en relación con estimaciones contables que el auditor no considera razonables o la selección y aplicación de políticas contables que el auditor considera inadecuadas.
  23. 23. ACUMULACIÓN DE INCORRECCIONES IDENTIFICADAS El auditor acumulará las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría, excepto las que sean claramente insignificantes. • Las incorrecciones de hecho son incorrecciones sobre las cuales no existe duda. • Las incorrecciones de juicio son diferencias derivadas de los juicios de la dirección en relación con estimaciones contables que el auditor no considera razonables. • Las incorrecciones extrapoladas son la mejor estimación del auditor de incorrecciones en las poblaciones, lo cual implica la proyección de incorrecciones identificadas en muestras de auditoría al total de las poblaciones de las que se extrajeron las muestras.
  24. 24. CONSIDERACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS A MEDIDA QUE LA AUDITORÍA AVANZA El auditor determinará si es necesario revisar la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría cuando: (a) La naturaleza de las incorrecciones identificadas y las circunstancias en las que se produjeron indican que pueden existir otras incorrecciones (b) La suma de las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría se aproxima a la cifra de importancia relativa.
  25. 25. EVALUACIÓN DEL EFECTO DE LAS INCORRECCIONES NO CORREGIDAS El auditor tendrá en cuenta: A) La magnitud y la naturaleza de las incorrecciones, tanto en relación con determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar, como en relación con los estados financieros en su conjunto, y las circunstancias específicas en las que se han producido B) el efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores sobre los tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar relevantes, y sobre los estados financieros en su conjunto
  26. 26. COMUNICACIÓN DE LAS INCORRECCIONES • El auditor comunicará oportunamente y al nivel adecuado de la dirección todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban. • El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las incorrecciones no corregidas y el efecto que, individualmente o de forma agregada, pueden tener sobre la opinión a expresar en el informe de auditoría, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban.
  27. 27. MANIFESTACIONES ESCRITAS El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad, manifestaciones escritas relativas a si consideran que los efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales DOCUMENTACIÓN (a) El importe por debajo del cual las incorrecciones se consideran claramente insignificantes. (b) Todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría y si han sido corregidas. (c) La conclusión del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma agregada, y la base para dicha conclusión

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