Apuntes Rtefte Rte Iva Ica1

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Apuntes Rtefte Rte Iva Ica1

  1. 1. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcila IVA ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CREADO EN 1986 EN EL GOBIERNO DE BELISARIO BETANCUR, CON TARIFA DEL 6%. ¿EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA EL IVA? ESTA EN EL GRUPO DE LOS PASIVOS, EN LA CUENTA 2408. ES DECIR EN EL PUC, EXISTE UNA CUENTA EXCLUSIVA PARA EL IVA, LA CUAL SI AL FINAL DEL BIMESTRE ARROJA SALDO CREDITO, ES UN VALOR A PAGAR A LA DIAN SI DICHA CUENTA ARROJA UN SALDO DEBITO, ES UN SALDO A FAVOR DEL CONTRI- BUYENTE. ¿CUÁNTOS REGIMENES DE IVA EXISTEN? Existen 2 regimenes del Iva que son : El régimen común y el régimen simplificado Regimen común: Pertenecen a este régimen: a) Todas las personas Juridicas, que comercialicen ó produzcan articulos ( ó servicios ), Gravados, exentos ó excluidos ( Si todos son excluidos se presenta en ceros ). b) Aquellas Personas Naturales que tienen un nivel de patrimonio y de ingresos por encima de los topes establecidos para el régimen simplicado. Reg simplif ( 499 E.T ): año gvble 2005: patrimonio bruto $89.183.000 ingresos $66.888.000 Todos las empresas responsables del régimen común, deben presentar declaracion bimestral del Iva, asi sea en ceros. Es decir si en dicho periodo no hubo transacciones de compra y venta de articulos ó servicios, la declaracion bimestral del Iva, se debe presentar en ceros. Régimen Simplificado: Pertenecen a éste régimen todas las personas naturales, que aunque produzcan ó comercialicen un bien ó un servicio gravado con Iva, cumplen la totalidad de los siguientes requisitos art 499 Estatuto Tributario. Que a dic 31/2005, su Patrimonio bruto sea inferior a 89.183.000 Que a dic 31/2005, el monto de las consignaciones bancarias no supere los 89.183.000 Que a dic 31/2005 sus ingresos brutos sean inferiores a 66.888.000 Que tenga máximo un establecimiento de comercio, oficina ó sede. Que no sean usuarios aduaneros. Para los agricultores y ganaderos el límite de patrimonio bruto ( año 2005) son $111.479.000 Obligaciones del régimen simplificado: Inscribirse en el RUT Exhibir el RUT en lugar visible, donde conste que pertenece al régimen simplificado. entregar fotocopia del RUT cuando realice transacciones ( Por una sola Vez ). No facturar ó cobrar Iva en sus operaciones. No presenta declaracion del Iva, Ni siquieras en ceros. ¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IVA? La tarifa mas común es el 16%, ( art 468 E.T ) pero existen bienes y servicios gravados con tarifas del 2%, 5 %, 10% , 25% y 35% etc,,, APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 1
  2. 2. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcila SERVICIOS gravados Con tarifa del 10% art 468-3 Arrendamiento de inmuebles excepto si es para vivienda,exposiciones y muestras artesanales. Scio de Aseo, Vigilancia , empleos temporales sobre AUI ( Admon, utilidad e imprevistos) Igualmente coop de trabajo asociado. Medicina prepagada, Pólizas de Salud, scio de clubes sociales, servicio hoteleria, Gimnasios, Scio de alojamiento en hoteles, gimnasios, comisiones de bolsa SERVICIOS gravados Con tarifa del 20% art 468-3 Servicio de telefonia celular. SERVICIOS gravados Con tarifa del 16% art 468-3 paragrafo 4 Restaurantes, cafeterias, panaderias y galleterias. BIENES gravados Con tarifa del 2% Art 468-2 E.T Animales vivos de especia bovina,porcina, ovina, caprina, gallinas y aves domesticas vivas Peces vivos excepto los ornamentales. BIENES gravados con Iva del 10% Art 468-1 E.T Estatuto Tributario. Entre otros: Caballos, asnos, mulas, Trigo, Avena, Todas las harinas cereales, Almidones,féculas, Habas de soya Azucar de caña, Embutidos y productos similares, Atun y sardinas enlatadas. Pastas alimenticias, productos de panaderia, etc,,, Nuez y almendra de Palma, Semillas para caña de azucar, Aceite crudo de palma. fibras de algodón. BIENES gravados Con tarifa del 16% Art 469, 474,475 Taxis, vehiculos para transporte de 10 pnas ó mas, ambulancias,mortuorios, los carros de 3 ruedas, motos de hasta 185.cc Derivados del petroleo, petroquimicos, gasolina etc,,,,art 474 Cerveza 16% art 475 BIENES gravados Con tarifa del 20% y el 35% Art 471,473 Vehiculos automóviles de hasta 1400 cc Vehiculos para el transporte de mercancia cuyo peso bruto sea inferior a 10.000 libras. Motocicletas y ensambladas en el pais de hasta 185 cc etc,,, BIENES EXENTOS ó EXCLUIDOS DEL IVA. Libros y Revistas Articulo 478 E.T Gran cantidad de articulos de la canasta familiar son exentos ver lista en el Art 424, 425 y 477 del Estatuto Tributario (E.T) Bienes procedents del exterior,( donados) para salud, deporte, educación, investigación Art 480 Otros Bienes art 481 SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVA Servicios medicos, odontológicos,hospitalarios,clínicos, transporte público terrestre fluvial, maritimo y aéreo, transporte de carga ( Fletes ) terrestre, fluvial, maritimo y aereo, Art 476 E.T Pólizas de seguro art 427 y la importacion de premios art 423-1 , EXPORTACIONES: ( EXENTAS DE IVA ) Todos los bienes que se exporten son exentos de Iva, al Igual que los bienes que se vendan a las comercializadoras Internacionales ( C. I ) siempre y cuando se demuestre la exportacion, APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 2
  3. 3. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcila acreditando el quot;CPquot; que lo debe expedir la respectiva C.I como garantia de que se exportó. Articulo 479, 481 E.T IMPORTACIONES QUE NO PAGAN IVA Es una lista grande que está en el articulo 428 del E.T ¿Y EN LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO, COMO OPERA EL IVA? El iva en los descuentos por pronto pago, no opera. Es decir en un descuento por pronto pago , no se tiene en cuenta el Iva. PRORATEO DEL IVA : Ver articulo 490 E.T APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 3
  4. 4. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila RESUMEN : RETENCION EN LA FUENTE Es la forma como el estado, le cobra a las empresas y a los particulares, de forma anticipada el impuesto de renta. Por el momento, trabajaremos conjuntamente, iva y retención en la fuente, mas adelante incluiremos el tema del reteiva, cuando veamos los conceptos. ¿EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION EN LA FUENTE ? A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno- minada retención en la fuente. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que me retengan en las ventas de bienes ó servicios que yo realizo. Su código es 135515 En resumen: En las ventas de bienes ó servicios, me retienen y, se genera una CxC llamada anticipo retención en la fuente. ( 135515 ) B. En el lado derecho del Balance existe una CxP a la Dian, llamada retención en la fuente Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo dinero a una empresa ó un particular, por la compra de bienes y servicios. Dichos codigos inician por 2365 en el PUC. Las retenciónes en la fuente que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata- mente siguiente, por medio de un informe llamado quot;Declaración de retención en la fuentequot; En resumen: En las compras de bienes ó servicios yo retengo, generando una CxP a la Dian, que será pagada en el mes siguiente Las retenciones en la fuente hecha en las compras todas empiezan por 2365 en el PUC ¿QUIÉNES PUEDEN HACER RETENCION EN LA FUENTE ó QUIENES PUEDEN RETENER? Todas las empresas ( personas juridicas ), entidades territoriales ( Municipios y Deptos), y sólo aquellos particulares ( personas naturales ) que a dic 31/2005 hallan obtenido ingresos ó patrimonio bruto, mayores a $596.135.000 ( año grvble 2005, para presentar en el 2006 ). ¿A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER ó APLICAR RETENCION EN LA FUENTE ? 1. A las personas Juridicas ( empresas ) que pertenezcan al régimen especial del impuesto a la renta, ( articulo 19, 22 y 23 del Estatuto Tributario ) ellas son: las instituciones educativas vigiladas por el ICFES, los Bancos y corporaciones Financieras, las cooperativas,las ligas deportivas, las juntas de accion comunal, las urbanizaciones unidad cerrada. Los municipios y deptos, las entidades sin animo de lucro, y las entidades del sector público. 2. A las personas Juridicas ( empresas ) que estando obligadas a practicar retencion en la fuente, solicitarion autorización a la DIAN para ser autoretenedores, es decir nadie les puede retener. Pero ellas si pueden retener. Estas empresas pueden retener cuando compran un bien ó un servicio pero cuando realizan una venta nadie les puede retener. En dicho caso al asiento contable de la venta se le agrega el siguiente registro: Retefuente Por cobrar ( anticipos ) codigo 135515 DEBITO Página 4 de 32
  5. 5. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila Retefuente por pagar codigo 236575 CREDITO RESUMEN: Cada que compro, hago retención en la fuente ==>Nace una CxP a la Dian, los códigos inician x 2365 Cada que vendo, me hacen retención en la fuente ==>Nace una CxC a la Dian, su código es 135515 PROCEDIMIENTO CONTABLE RETENCION EN LA FUENTE: A. En las compras de bienes ó servicios: CODIGO DEBITO CREDITO Compras ó Gastos XXXX 6205/51/52 Iva por Pagar ( 16% ) XXXX 240801 Retencion en la Fuente X pagar XXXXXX 2365XX CxP Proveedores ó Bancos XXXXXX 220501/111005 B.En las ventas de bienes ó servicios : DEBITO CREDITO Bancos / C x C XXXX 11005 / 130505 Retefuente X Cobrar- Anticipos XXXX 135515 Iva Por Pagar 16% XXX 240802 Ventas ó ingresos ( 4135 ) XXX 4135XX C. Cuando LE COMPRO a una empresa que es autoretenedora DEBITO CREDITO Compras ( ó Gasto si es un servicio )620501 $XXXX Iva Por Pagar 16% $XXXX 240801 Retencion en la fuente X pagar $CERO Porque no se deja retener 236540 Proveedores por Pagar ( ó Bancos ) 220501-111005 $XXX D. Cuando LE VENDO a una empresa que es autoretenedora Ellos si me pueden retener dinero, veamos: DEBITO CREDITO Caja ó Clientes x Cobrar $XXXX 110505-1305 Retefuente x Cobrar-anticipos $XXXX 135515 Iva por pagar 16% $XXXX 240802 Ventas ó Ingresos ( 4135 ) $XXXX 4135XX TARIFAS ó PORCENTAJES PARA RETENER EN LA FUENTE : ( 2006 ) CONCEPTO BASE Tarifa % 545,000 3.5 Compras y otros ingresos ( ART 401 E.T) Página 5 de 32
  6. 6. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila 0 11.0 Honorarios, comisiones sin vinculo laboral-Pnas Jdcas 0 10.0 Honorarios-comisiones a Pnas naturales ingresos 78,000 1.0 Transporte de carga terrestre Nal ( Fletes terrestres ) 545,000 3.5 Arrendamiento de bienes raices ( Edificios, casas, locales) 0 4.0 Arrendamiento de vehicul, equipos etc,, Diferentes a NMUEBLES ) 78,000 3.0 Empresas de Aseo y Vigilancia 78,000 6.0 Servicios en general, ( no declarantes ). 78,000 4.0 Servicios en general, ( declarantes ). 0 2.0 Servicios por empresas temporales 545,000 3.5 Transporte terrestre de pasajeros 78,000 1.0 Transporte aereo ó maritimo 0 7.0 Intereses pagados a terceros ( No Entidades Financieras) 74,000 50%(IVA) RETENCION SOBRE IVA EN SERVICIOS 545,000 50%(IVA) RETENCION SOBRE IVA EN COMPRAS DE ARTICULOS 0 10%(IVA) RETENCION-IVA COMPRAS CON TARJETAS DEBITO Y CREDITO 545,000 1.0 Compras inmuebles,vehiculos,contratos construccion Cesantias ( no retiene en ningun caso) 0 1.5 Compras con tarjetas de crédito y Débito ( Ley 633/2000) 4,080,000 20.0 Indemnización Laboral ( Art 401-3 ET) 952,000 20.0 Loterias rifas y similares 1,895,000 ver tabla Pagos Laborales gravados 0 0.0 Ingresos provenientes del exterior. Art 69 Ley 863/2003 1,848,000 1.5 Compras de productos agropecuarios 3,128,000 0.5 Compra de Café 545,000 0.1 Compras de combustibles y derivados del petroleo EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION EN LA FUENTE SIN TENER EN CUENTA AUN LA RETENCION SOBRE IVA VEAMOS LOS SIGUIENTES EJEMPLOS Y EJERCICIOS : Página 6 de 32
  7. 7. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila La compañía quot;Los tecnologos Ltdaquot; perteneciente al regimen común, no autoretenedor , se dedica a la comercialización de electrodomesticos, utiliza el sistema de inventario periodico y, Realizó en el mes de Junio de 2005, las siguientes transacciones , con las cuales usted debe : 1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por con- cepto de retencion en la fuente. Junio 1 : compró mercancias por valor de $600.000 + IVA según factura #1015 de la firma quot;Los expertos Ltdaquot; pagó de contado con cheque del Banco de Bogotá. CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Compras de mercancia 620501 600,000 Iva por pagar ( 16% ) 240801 96,000 Retefuent x Pagar- compras 3.5% 236540 21,000 Bancos 111005 675,000 Junio 2: Pagó servicio de asesoria juridica a la Firma quot;Abogados Ltdaquot; los cuales enviaron factura #5001 cobrando honorarios, Por asesoria al Gerente Administrativo por valor de $2.000.000 + IVA 16% Se pagó con cheque del Banco de Bogota CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Gasto asesoria Juridica 511025 2,000,000 Iva por Pagar 16% 240801 320,000 Retefuente x Pagar- x honorarios 11% 236515 220,000 Bancos 111005 2,100,000 Junio 5: Le llegó Factura #003 de la firma quot;Transportes Ltdaquot; cobrandole transporte de paquetes desde Bogotá hasta Medellín así : Valor Transporte de Paquetes ..... 40,000 Servicio exento de IVA: Pago de contado con cheque. CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Gastos por transp. Fletes y acarreos 523550 40,000 Bancos 111005 40,000 Nota: obsérvese que no se le aplicó retención en la fuente por concepto de fletes del 1% porque no cumplió la base para el año 2006, que para este concepto es de $78.000 Página 7 de 32
  8. 8. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila Junio 6: Le llegó la factura # 3545 de la empresa quot;Tecnicos S.Aquot; cobrándole servicio de Mantenimiento a los computadores de Contabilidad por valor de $300.000 Pagó con cheque CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Gasto de Admon - Mantenim. Computadores 514530 300,000 Iva x pagar 16% 240801 48,000 Retefuente x Pagar -Servicios 4% 236525 12,000 Bancos 111005 336,000 Junio 8: Compro Mercancias por valor de $4.000.000 según Factura 5878 de la firma quot;Los negociantes Ltdaquot; los cuales son autoretenedores. IVA DEL 16%. Pagó con cheque CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Compras de mercancia 620501 4,000,000 Iva por pagar 16% 240801 640,000 Retefuente x Pagar 236540 CERO ( autoreten) Bancos 220501 4,640,000 Junio 9: Vendió mercancias a la empresa quot;El turco Ltdaquot; según factura 6978 por Valor de $20.000.000+ IVA 16% A credito a 30 dias CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Clientes por Cobrar 130505 22,900,000 Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515 700,000 Iva x pagar 16% 240801 3,664,000 Ventas ó Ingresos 413536 20,000,000 Junio 10 : Vendió mercancias a la empresa quot; Los negociantes Ltdaquot; los cuales son autoretenedores, según factura 8778 por valor de $30.000.000 mas IVA 16%. Esta venta fué a credito a 30 dias CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Clientes por Cobrar 130505 33,750,000 Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515 1,050,000 Iva x pagar 16% 240801 4,800,000 Ventas ó Ingresos 413536 30,000,000 quot;No olvidemos que el autoretenedor no se deja retener, pero él si puede retener. Página 8 de 32
  9. 9. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila Junio 12: Le llegó factura de quot;Coordinadora Mercantilquot; cobrándole scio de Flete Bogota-Medellin, Por valor de $400.000 ( Exentos de Iva). Pagó con cheque. Gastos de Ventas 533550 400,000 Retencion en la fuente Por scios 1% 236525 4,000 Bancos 111005 396,000 Junio 30: Le llegó factura de quot;Arrendamientos Ltdaquot; por valor de $3.000.000 por concepto de Arriendo de las oficinas administrativas, Pagó con cheque. ( 100% Admon) Gastos administrativos-ariiendo 512010 3,000,000 Iva en arriendo 10% 240805 300,000 R/fuente scios 3.5% 236525 105,000 Bancos 111005 3,195,000 RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN POR CONCEPTO DE RETENCION EN LA FUENTE LA SUMA DE : ( sumar la cuenta 2365xx ) Observese que no se tiene en cuenta la cuenta 135515 ( Retencion en la fuente x cobrar) porque esta cuenta se liquida es al cierre del año, para rebajar el impuesto sobre la renta. Página 9 de 32
  10. 10. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcila RESUMEN: RETENCION SOBRE IVA ( RETEIVA) Es un cobro anticipado del Impuesto a las Ventas, creado por la Ley 223-1995 ¿EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION SOBRE IVA? A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno- minada retención sobre IVA. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que me retienen sobre iva en las ventas de bienes ó servicios que yo realizo. Dicha CxC me la des- cuento en la declaración del Iva ( cuenta 135517 ) del bimestre-siguiente El saldo de la cuenta 135517 lo traslado a la cuenta 2408, donde creo una cuenta auxiliar llamada quot;retención sobre Iva que me practicaronquot; y dicho valor es el que vá en el formulario de Iva En resumen: En las ventas de bienes ó servicios, me retienen sobre Iva y, se genera una Cx C denominada, Iva retenido-anticipos ( Db ) cuenta 135517 B. En el grupo de los pasivos del Balance existe una CxP a la Dian, Iva retenido 236701 Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo sobre Iva a una empresa ó un particular, por la compra de bienes y servicios. Las retenciónes sobre iva que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata- mente siguiente, por medio de un informe llamado quot;Declaración de retención en la fuentequot; En resumen: En las compras de bienes ó servicios yo retengo sobre iva, generando una CxP a la Dian, que será pagada en el mes siguiente ¿ QUIENES PUEDEN RETENER SOBRE IVA? Las entidades territoriales ( Municipios y deptos ), los contribuyentes del régimen común que son grandes contribuyentes, EXCEPCION: Cuando un Gran contribuyente ó un regimen comun no gran contribuyente realiza compras al regimen simplificado, debe asumir la retencion sobre iva, para ello realiza un asiento interno. Art 437-2 E.T Db 240860 ,==> se la descuenta en el iva Cr 236702 .==>lo paga en el formulario r/fte ¿A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER SOBRE IVA? Página 10 de 32
  11. 11. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcila A los grandes contribuyentes, a las entidades territoriales ( Mpios y Deptos), y al regimen sim- plificado. entre grandes contribuyentes no se pueden practicar retencion sobre Iva entre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se pueden practicar retencin sobre Iva. Sólo los grandes contribuyentes y los Mpio le pueden aplicar retención sobre Iva a los del regimen comun que no son grandes contribuyentes. ¿CUÁL ES EL PORCENTAJE DE RETENCION SOBRE IVA? Es el 50% del Valor facturado como IVA. Es decir si el bien ó servicio no está gravado con Iva No procede la retención sobre IVA: ¿CUÁLES SON LOS TOPES O LA BASE A PARTIR DE LA CUAL SE PUEDE RETENER SOBRE IVA? AÑO 2006: Base En compras de Bienes 545,000 En compras de servicios 74,000 En tarjetas Debito y Credito 10% sobre el Iva Ley 633/2000, DR 382/1996 art 1 PROCEDIMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO. Para ello debemos memorizar la siguiente clave : Entre grandes contribuyentes no se aplican retencion sobre iva entre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se aplican retencion sobre iva. Si existe una operación entre el regimen comun no gran contribuyente y un regimen simplificado, el regimen comun debe realizar asiento interno sobre reteiva. A. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a un regimen comun no gran contribuyente. DEBITO CREDITO Compras ó Gastos ( Si es un servicio ) XXXX Iva por Pagar ( 16% ) XXXX Retencion en la Fuente X pagar ( 2365 ) XXXXXX Iva retenido x pagar 236701 (50%IVA) XXXXXX CxP Proveedores ó Bancos XXXXXX B. Si soy regimen comun ( Gran ó no gran contribuyente ) y le compro a un simplificado, una mercancia que está gravada con IVA. Página 11 de 32
  12. 12. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcila ( Recuerde que el regimen simplificado nunca cobra IVA ). DEBITO CREDITO Compras ( ó gasto si es un scio) XXXX Retefuente X Pagar- compras 3.5% XXXX CxP proveedores (220501) XXXX Asiento interno: Iva-retenido( Regimen simplif) 24086001 XXXXX Iva-retenido( Regimen simplif) 236702 XXXXX C. Si soy regimen comun no gran contribuyente y le compro a otro regimen comun no gran contribuyente, no hay retencion sobre iva D. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a otro regimen comun gran contribuyente, no hay retencion sobre iva EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION SOBRE IVA: La compañía quot;Los Egresados Ltdaquot; perteneciente al regimen común, Gran Contribuyente, no autoretenedor, se dedica a la comercializacion de electrodomesticos, utiliza el sistema de inventarios periodico y en el mes de Agosto/2004, realizó las siguientes transacciones con las cuales usted debe: 1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por con- cepto de retencion en la fuente. Y por concepto de retencion sobre Iva. Agosto 1 : compró mercancias a crédito por valor de $8.000.000 + IVA según factura #1554 a la empresa quot;Z Ltdaquot; perteneciente al regimen comun no gran contribuyente CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Compras de mercancia 620501 8,000,000 Iva por pagar ( 16% ) 240801 1,280,000 Retefuent x Pagar- compras 3.5% 236540 280,000 Iva retenido 50%(IVA) 236701 640,000 Bancos 111005 8,360,000 Agosto 2 : Compró a crédito, mercancias por valor de $6.000.000 + IVA 16% a la empresa quot;COMERCIALIZADORA LTDAquot; Gran Contribuyente CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Compras 620501 6,000,000 Iva por Pagar 16% 240801 960,000 Retefuente x Pagar- x compras 3.5% 236515 210,000 Página 12 de 32
  13. 13. Docente Jorge Oliverio Suaza Arcila Bancos 111005 6,750,000 Agosto 3: Compro a crédito, según factura 8877 mercancias por valor de $5.000.000 al señor Juan Restrepo Perteneciente al Régimen Simplificado. CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO Compras 620501 5,000,000 retefuente x P - Compras 3.5% 236540 175,000 Bancos 111005 4,825,000 Iva retenido (50%IVA) 24086001 400,000 Iva retenido (50%IVA) 236701 400,000 RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN : a) retefuente ( sumar ) b) reteiva ( sumar ) Obsérvese que la cuenta 135517 que es Iva retenido X cobrar, se descuenta a los dos meses en la declaración del Iva Página 13 de 32
  14. 14. Docente Jorge Oliverio Suaza INDUSTRIA Y COMERCIO ( Y Retencion sobre industria y Comercio ) Es un impuesto del orden municipal qua grava los ingresos, percibidos dentro del muncipio de Medellín. Es decir cada municipio es autónomo en el manejo, procedimiento, recaudo y san- ciones sobre éste impuesto. De ahí que cada municipio puede tener una tarifa ( ó porcentaje ) diferente, para una misma actividad económica. En resumen : Grava las ventas y todo lo que genere ingresos dentro del Municipio. ¿Quienes están exentos de industria y comercio en el Municipio de Medellín? articulo 148 acuerdo 57/ 2003.( Vigente porque el concejo de Medellín hasta Agosto/2005, no lo ha modificado ni derogado.) A. Venteros Ambulantes, por un término de 10 años y contados a partir de 1999. B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 años. C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un término de 10 año D. Las entidades públicas del orden municipal que realicen actividades de recreación y deportes por un termino de 10 años. E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educación Nal. Por un termino de 10 año Regimen Simplificado de Industria y comercio. ( Articulo 40 acuerdo 57/2003.) Es un tratamiento que el municipio brinda a los pequeños contribuyentes, para exonerarlos de presentar la declaración anual de Industria y comercio. Requisitos para pertenecer al regimen simplificado de industria y comercio. Articulo 41 acuerdo 57/2003. 1.Que sea persona natural 2. Que realice la actividad mercantil en 1 solo establecimiento ó lugar fisico. 3. Que al liquidar el impuesto, no supere los 40 salarios minimos diarios ( $544.000 año 2006) ¿Cuáles operaciones son deducibles de la declaración de industria y comercio? Articulo 33 acuerto 57/2003. ( Dicha información vá en el item 18 de la declaracion anual de industria y comercio). 1-Los ajustes por inflacción. 2-Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos. 3-Las devoluciones y descuentos comerciales ó pie de factura 4-Los ingresos por concepto de donaciones recibidas y cuotas de sostenimiento 5-Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes y servicios. 6-el impuesto al consumo de la cerveza y licores. 7-Los ingresos por recuperaciones ( Cuenta 4250 del PUC ) 8-Los ingresos que reciben las personas naturales por dividendos y rendimientos financieros. 9-Los ingresos por dividendos y participaciones de las personas juridicas que estén contabili- zados por el metodo de participacion. 10-Las ventas a las C.I ¿Quienes pueden recaudar el impuesto de industria y comercio? Articulo 34 acuerdo 57/2003. 1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estén dentro de Medellin 2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal. 3-Las sociedades de economia mixta de todo orden. rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes Página 14
  15. 15. Docente Jorge Oliverio Suaza 4-Los establecimientos públicos del orden municipal, Deptal, Nacional. RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIO ( RETEICA). Decreto 11/2004. Definición: Es la forma como los municipios cobran anticipadamente el impuesto de industria y comercio. ¿Quiénes pueden retener sobre industria y comercio? Art 34 decreto 11/2004. Los agentes retenedores de ind y ccio. 1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estén dentro de Medellin 2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal. 3-Las sociedades de economia mixta de todo orden. 4-Los establecimientos públicos del orden municipal, Deptal, Nacional. ¿A quienes no se les puede retener sobre industria y comercio ? 1-Las personas exentas del impuesto de industria y comercio. Art 148 acuerdo 57/2003. A. Venteros Ambulantes, por un término de 10 años y contados a partir de 1999. B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 años. C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un término de 10 año D. Las entidades públicas del orden municipal que realicen actividades de recreación y deportes por un termino de 10 años. E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educación Nal. Por un termino de 10 año 2-Las empresas que presten un servicio público ( Art 35 paragrafo 1 decreto 11/2004 ). ¿Cuál es la tarifa de retención sobre industria y comercio en Medellín? Art 37 decreto 11/2004. Es el 6 por mil ¿Quiénes deben presentar la declaracion de retención sobre industria y comercio ? Art 36 decreto 11/2004. Todos los agentes retenedores de industria y comercio deben presentar bimestralmente la declaracion de industria y comercio y deberán expedir un certificado a quienes se les retuvo sobre industria y comercio para que éstos se la descuenten de la declaración anual de industria y comercio, item 31 de la declaración de industria y comercio. Dichos certificados deben ser entregados dentro de los tres primeros meses del año siguiente. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIO Si pertenezco al sector privado y me retienen sobre industria y comercio : Existe en el PUC ( Plan unico de cuentas) un código específico es el 135510 No olvidemos que los que retienen son las entidades públicas del orden mpal, deptal y Nal ubicadas dentro de Medellín. rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes Página 15
  16. 16. Docente Jorge Oliverio Suaza El total de dicha cuenta lo asentamos en el item 31 de la declaración anual de Industria y comercio que dice : quot;Menos retenciones por industria y comercio efectuadas rn Medellínquot; Igualmente existe en el PUC otra cuenta de carácter pasivo que la registra el que hace la retención ( Empresas del sector público ) es el código 236801 Registro contable: A. Si soy una empresa del orden municipal, deptal ó nacional ubicada dentro de Medellín y, le compro un bien ó un servicio a una empresa del sector privado regimen común no autoret. Partamos del supuesto que es un bien gravado con Iva del 16% y que son $5.000.000 a credito. Codigo DB CR compras 620501 5,000,000 Iva descontable 16% 240801 800,000 R/fuente 3.5% 236540 175,000 Reteiva 50% del Iva 236704 400,000 Rete/sobre Ind. Ccio 6xmil 236801 30,000 Proveedores 220501 5,195,000 B: En este caso la empresa que está vendiendo es del sector privado regimen comun no auto- retenedor y debe hacer el siguiente registro contable: Codigo DB CR Ventas 413536 5,000,000 Iva generado 16% 240802 800,000 Anticipo retencion 3.5% 135515 175,000 Anticip/Rete/Ind.ccio 6xmil 135510 30,000 Retencion sobre iva x Cobr 135517 400,000 Clientes 130505 5,195,000 rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes Página 16
  17. 17. Docente: Jorge Oliverio Suaza Arcila TALLER : Hacer los asientos contables de ambas empresas en el libro diario. Tenga en cuenta que ambas empresas utilizan el sistema de inventarios periódico, que el Iva es el 16% Retención en la fuente es el 3,5% Reteiva es el 50% del iva. PUNTO UNO : La empresa Los Tres S.A ( Gran Contribuyente del Régimen Común) se dedica a la comer- cialización de Electrodomésticos, le vendió a crédito a la compañía, Los Cinco Ltda ( Régimen común no gran contribuyente ) artículos por valor de $8,000,000 Ambas utilizan sistema de inventario periodico PUNTO DOS : La Empresa A Ltda ( Régimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a la empresa B Ltda, ( Régimen común Gran Contribuyente ), Equipos de sonido por valor de $9,000,000 ambas utilizan el sistema de inventario periodico. PUNTO TRES : La empresa C Ltda, ( Régimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a la empresa D S.A ( Régimen común no gran contribuyente ) neveras por valor total de $(11,000,000 ) ambas utilizan el sistema de inventario permanente. Costo de ventas empresa C $6,000,000 PUNTO CUATRO : La empresa E Ltda ( Gran contribuyente del regimén común) le compró a crédito a Pedro Perez ( Régimen Simplificado ) Estufas por valor de $12,000,000 hacer los registros contables de ambas si utilizan el sistema de inventarios periódico. PUNTO CINCO : La empresa G Ltda ( Gran contribuyente del régimen común ) le vendió a crédito a Juan Gomez ( Del régimen simplificado ), Equipos de sonido por valor de $13,000,000 ambas usan el sistem inventario periodico. PUNTO SEIS : La empresa I Ltda ( Regimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a Jose Restrepo ( Régimen simplificado ) Estufas por valor de $10,000,000 Ambas Sistema inventario periodico PUNTO SIETE : Maria Palacios ( Regimen Simplificado) le vendió a crédito a la empresa L ltda ( Régimen común no gran contribuyente ) Equipos de sonido por valor de $10,000,000. Sist. Inv period PUNTO OCHO : Martha Gomez ( Régimen Simplificado ) le vendió a crédito a la empresa M Ltda ( Régimen común Gran contribuyente ) Neveras por valor de $14,000,000. Ambas sist. Invent. Periodico PUENTO NUEVE : Pedro Perez ( Régimen Simplificado ) le vendió a crédito a Jorge Molina ( Régimen Simplificado ) Licuadoras por valor de $15,000,000. Ambas Sist. Inventar. Periodico. APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 17
  18. 18. Docente: Jorge Oliverio Suaza Arcila PUNTO DIEZ : La empresa O Ltda, ( Gran contribuyente Autoretenedor) le vendió a crédito a la empresa P Ltda, (Gran contribuyente regimen comun) VHS por valor total de $15,000,000 ambas sist.invent period. PUNTO ONCE : La empresa Q ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) le vendió a crédito a la empresa R Ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) electrodomésticos por valor de $17,000,000 Ambas utilizan sist. Invent. Periodico. PUNTO DOCE: Un régimen simplificado le compró a credito a un régimen Común gran Contribuyente, mercancias por valor de $1.000.000 PUNTO TRECE: Un régimen simplificado, le compro $2.000.000 en mercancias a crédito otro Régimen Simplifi- cado. Este último con un patrimonio bruto de $600.000.000 PUNTO CATORCE: Un Régimen Simplificado compro a crédito, mercancias por valor de $1.000.000 a un Regimen comun gran contribuyente CLAVE : El que compra es el que retiene. APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 18
  19. 19. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila ASIENTOS EN EL DIARIO 1. Los Tres S.A : GC Cuenta Codigo Debitos Creditos ventas 413536 8,000,000 iva 240801 1,280,000 anticipo r/fte 135515 280,000 clientes x cobrar 130505 9,000,000 Los cinco Ltda : RC compras 620501 8,000,000 Iva 240801 1,280,000 R/fte X pagar 236540 280,000 Proveedores x pagar 220501 9,000,000 2. A ltda: RC ventas 413536 9,000,000 Iva 240801 1,440,000 anticipo r/fte 135515 315,000 Iva retenido 135517 720,000 clientes x Cobrar 130505 9,405,000 B ltda : GC compras 620501 9,000,000 iva 240801 1,440,000 r/fte x pagar 236540 315,000 iva retenido 236701 1,080,000 Proveedores x pagar 220501 9,045,000 3. C LTDA : RC ventas 413536 11,000,000 iva 240801 1,760,000 anticipo r/fte 135515 385,000 Clientes por cobrar 130505 12,375,000 CMV 613536 6,000,000 Inventarios 143501 6,000,000 D S.A : RC Inventarios 143501 11,000,000 iva 240801 1,760,000 R/fte x pagar 236540 385,000 220501 12,375,000 Proveedores x pagar APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 19
  20. 20. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila 4. Pedro Perez : R.Simplif 413536 12,000,000 Ventas anticipo r/fte 135515 420,000 clientes por cobrar 130505 11,580,000 E ltda : GC compras 620501 12,000,000 R/fte x pagar 236540 420,000 220501 11,580,000 Proveedores 240860 960,000 iva retenido iva retenido 236701 960,000 5. G ltda : GC ventas 413536 13,000,000 Iva 240801 2,080,000 anticipo r/fte 135515 0 El simplif no retiene en la fuente clientes por cobrar 130505 15,080,000 Juan Gomez : R.simplif compras 620501 15,080,000 R/fte x pagar 236540 0 El simplif no retiene en la fuente Proveedores por pagar 220501 15,080,000 6. I ltda : RC ventas 413536 10,000,000 iva 240801 1,600,000 anticipo r/fte 135515 0 El simplif no retiene en la fuente clientes por cobrar 130505 11,600,000 Jose Restrepo : R.simplif compras ( Iva myr valor) 620501 11,600,000 R/fte x pagar 236540 0 El simplif no retiene en la fuente Proveedores por pagar 220501 11,600,000 7. Maria Palacios: R.simplif ventas 413536 10,000,000 anticipo r/fte 135515 350,000 El simplif no retiene en la fuente clientes por cobrar 130505 9,650,000 L ltda : ( RC ) compras 620501 10,000,000 R/fte x pagar 236540 350,000 Proveedores x pagar 220501 9,650,000 APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 20
  21. 21. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila Iva retenido 50% (asumido) 240860 800,000 Iva retenido 50% 236701 800,000 8. Martha Gomez ( R Simplif) : ventas 413536 14,000,000 Anticipo r/fte 135515 490,000 clientes por cobrar 130505 13,510,000 M ltda ( GC) compras 620501 14,000,000 R/fte x pagar 236540 490,000 Proveedores 220501 13,510,000 240860 1,120,000 Iva retenido 50% 236701 1,120,000 Iva retenido 50% 9. Pedro Perez ( R. Simplif ) ventas 413536 15,000,000 anticipo r/fte 135515 0 El regim-Simpl no retiene en fte clientes por cobrar 130505 15,000,000 Jorge Molina ( R. Simplif ) Compras 620501 15,000,000 R/fte x pagar 236540 0 El regim-Simpl no retiene en fte Proveedores x pagar 220501 15,000,000 10. O ltda ( GC autoretendor) ventas 413536 15,000,000 iva 240801 2,400,000 clientes por cobrar 130505 17,400,000 anticipo r/fte 135515 525,000 Autoretencion X pagar 236575 525,000 P ltda ( GC no autoreten) compras 620501 15,000,000 iva 240801 2,400,000 Proveedores 220501 17,400,000 11. Q ltda ( RC Autoretenedor ) ventas 413536 17,000,000 iva 240801 2,720,000 clientes por cobrar 130505 19,720,000 anticipo r/fte 135515 595,000 autoretencion 236575 595,000 R ltda COMPRADOR ( RC autoretenedor ) compras 620501 17,000,000 iva 240801 2,720,000 APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 21
  22. 22. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila Proveedores por pagar 19,720,000 Nota : El que compra es el que retiene, pero el vendedor no se dejó retener por lo tanto el vendedor es el que hace el asiento de autoretencion. 12. Un RS compra a un Gran Contribuy.$1.000.000 a credito. compras 620501 1,160,000 Proveedores por pagar 220501 1,160,000 13. Un RS compra mcias $2 a credito a otro RS(Con Pat Bto de $600.000.000) Nótese: Que éste último se convierte en Régimen Común porque ya paso los topes requeridos para ser regimen simplicado. O sea puede facturar Iva ( Cobrar Iva). DB CR Compras+IVA 620501 2,320,000 Nótese que el iva quedo incluido Proveedores 220501 2,320,000 y que el que retiene es el que compra 14. Un RS compro mcias $1 a crédito a Un Gran Contribuyente ( mcia gravada con Iva) Compras 620501 1,160,000 Nótese que el iva quedo incluido Proveedores 220501 1,160,000 y que el que retiene es el que compra APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 22
  23. 23. Docente Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila TALLER EVALUATIVO: OBJETIVOS : - Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retencion en la fuente ( retefuente) .- Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retención sobre Iva ( reteiva) Para resover este taller tome los siguientes parámetros: RETEFUENTE: En las compras ( de mercancia ó servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2365XX En las Ventas ( de mercancia ó servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135515 Si la empresa es Autoretenedora no se deja hacer retencion en la fuente. Los porcentajes de retención en la fuente están en la tabla. RETEIVA: ( Tarifa del 75% sobre Iva ) En las compras ( de mercancia ó servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2367XX En las Ventas ( de mercancia ó servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135517 No se liquida reteiva en los siguientes casos: Cuando hay transaccion entre grandes contribuyentes Cuando hay transaccion entre empresas del regimen comun no gran contribuyente Sí se liquida reteiva en los siguientes casos: Regimen comun gran contribuyente y un regimen comun no gran contribuyente Regimen comun gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno ) Regimen comun no gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno ) EN LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES HACER LOS REGISTROS CONTABLES DE LA EMPRESA COMPRADORA Y DETERMINAR EN CADA CASO : A- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR B- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION SOBRE IVA POR PAGAR PUNTO UNO: La empresa quot;Z Ltdaquot; Regimen común gran contribuyente , Le compró a la empresa quot;X Ltdaquot; la cual es regimen comun no gran contribuyente, equipos de sonido por valor de $50.000.000 + IVA 16% A credito a 30 Dias PUNTO DOS: La empresa quot;Y Ltdaquot; Régimen Común no Gran Contribuyente, le compró a la empresa quot;M Ltdaquot; Régimen Común no gran contribuyente, equipos de sonido por valor de $20.000.000 + IVA 16%. A credito a 30 dias. PUNTO TRES: La empresa quot;T S.Aquot; Régimen común no gran contribuyente, le compró a la Empresa quot;N Ltdaquot; regimen comun no gran contribuiyente y autoretenedor equipos de sonido por valor de $10.000.000 + IVA a credito a 30 dias PUNTO CUATRO: La empresa quot;J S.A quot; Régimen Común no gran contribuyente, le compró a credito a quot;Diana Restrepoquot; del Régimen Simplificado, equipos de sonido por valor de $2.000.000 Página 23 de 32
  24. 24. Jorge Oliverio Suaza Arcila Docente-SENA SOLUCION AL TALLER EVALUATIVO PUNTO UNO: ( RCGC- RC NO GC ) CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITO COMPRAS DE MERCANCIA 620501 50,000,000 IVA POR PAGAR 16% 240801 8,000,000 RETEFUENTE POR PAGAR 3.5 % 236540 1,750,000 RETE IVA POR PAGAR ( 75%IVA ) 236701 6,000,000 PROVEEDORES POR PAGAR 220501 50,250,000 PUNTO DOS : ( RC NO GC - RC NO GC ) CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITO COMPRAS DE MERCANCIA 620501 20,000,000 IVA POR PAGAR 16% 240801 3,200,000 RETEFUENTE POR PAGAR 3.5% 236540 700,000 PROVEEDORES POR PAGAR 220501 22,500,000 PUNTO TRES: ( RC NO GC - RC NO GC AUTORETENEDOR) CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITO COMPRAS 620501 10,000,000 IVA POR PAGAR 16% 240801 1,600,000 PROVEEDORES POR PAGAR 220501 11,600,000 PUNTO CUATRO ( RC NO GC - RS ) CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITO COMPRAS 620501 2,000,000 RETEFUENTE POR PAGAR 3.5% 236540 70,000 PROVEEDORES POR PAGAR 220501 1,930,000 RETEIVA POR PAGAR (75%IVA) 240860 240,000 RETEIVA POR PAGAR (75%IVA) 236701 240,000 Página 24 de 32
  25. 25. Taller Formulario Iva ( Primer taller-Práctico de iva y retención) En el siguiente taller, se deben realizar: 1. Los asientos en el libro diario 2. diligenciar el formulario de declaración del IVA para el bimestre respectivo. TALLER: La empresa, Electrodomesticos Antioquia Ltda, perteneciente al rég-comun, no gran contribu- yente, identificada con Nit 890.431.548-8 domiciliada en la ciudad de Medellín, en la Carrera 70 No 44-10 Teléfono 2 34 10 11 Representante Legal Jose Gomez Naranjo c.c # 71.710.500 de Medellin, actividad económica No 2110 Utiliza el sistema de inventarios Periódico. Los articulos que Compra y venden están gravados con Iva del 16% Dicha sociedad realizó las siguientes transacciones en el bimestre Mayo-Junio del 2006 : Mayo 5 : Vendió a Crédito 10 Equipos de Sonido a $1.000.000 c/u a la sociedad X Ltda del Régimen Común No gran contribuyente. Mayo 10: La empresa X Ltda, le devolvió 1 Equipo de sonido. Mayo 14: Compró a crédito 5 Equipos de Sonido a $500.000 c/u A la sociedad quot;Y Ltdaquot; Del Régimen Común Mayo 17: Compró servicios de Abogado a la sociedad, quot;Abogados y financieros Ltdaquot; por valor de $1000.000 mas Iva 16% . Plazo para pagar 2 meses. Dicha empresa pertenece al regimen común. Junio 15: Vendió a crédito, 10 equipos de sonido a $1.000.000 c/u al señor Pedro Restrepo perteneciente al Régimen Simplificado Junio 18: Compró a Crédito 5 equipos de sonido a $500.000 c/u a la sociedad quot;Z Ltdaquot; del régimen común. Junio 20 : compró a crédito 2 equipos de sonido a $500.000 c/u a la empresa quot;Cooperativa Medellinquot; del régimen Común. apuntes-rtefte-rte-iva-ica1-090306120521-phpapp02.xls
  26. 26. Solucion al primer taller practico de iva Nombre de la Cuenta CODIGO DEBITOS CREDITOS Mayo 5: Vta 10 equipos a $1.000.000 a un RC Ventas 413536 10,000,000 Iva en ventas del 16% 240801 1,600,000 Anticipo Retefuente 3.5% 135515 350,000 Clientes por Cobrar 130505 11,250,000 Mayo 10: Devoluc-Venta 1 equipo a $1.000.000 Devolucion en Ventas 417501 1,000,000 Iva devolucion en ventas 240802 160,000 Anticipo Retefuente 3.5% 135515 35,000 Clientes por Cobrar 130505 1,125,000 Mayo 14: Compra 5 equipos a $500.000 a un RC Compras 620501 2,500,000 Iva en compras de mercancias del 16% 240803 400,000 Retencion en compras 3.5% 236540 87,500 Proveedores 220501 2,812,500 Mayo 17: Compra scio abogado $1.000.000 a Pna Judca Gastos administrativos. Asesoria Juridica 511025 1,000,000 Iva en compras de servicios del 16% 240804 160,000 Retencion/fte honorarios del 11% 236515 110,000 Costos y Gastos por pagar-honorarios 233525 1,050,000 Jun-15: RC vende 10 equipos a $1.000.000 a un RS Ventas 413536 10,000,000 Iva en ventas del 16% 240801 1,600,000 Clientes por Cobrar 130505 11,600,000 Jun-18: Compro 5 equip a $500.000 a un RC Compras 620501 2,500,000 Iva en compras de mercancias del 16% 240803 400,000 Retencion en compras 3.5% 236540 87,500 Proveedores 220501 2,812,500 Jun-20: Compro 2 equipos a $500.000 a una Cooperativa ( Ojo a las cooperativas no se les retiene) Compras 620501 1,000,000 Iva en compras de mercancias del 16% 240803 160,000 Proveedores 220501 1,160,000 DECLARACION DE IVA CODIGO DB CR VENTAS 5-May 240801 1,600,000 VENTAS 15-Jun 240801 1,600,000 DEVOLUC-VENTAS 10-May 240802 160,000 COMPRAS-MERCANCIA 14-May 240803 400,000 COMPRAS-MERCANCIA 18-Jun 240803 400,000 COMPRAS-MERCANCIA 20-Jun 240803 160,000 COMPRA DE SCIOS GRAVADOS 17-May 240804 160,000 DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE: MAYO: COMPRAS 3.5% 14-May 236540 87,500 apuntes-rtefte-rte-iva-ica1-090306120521-phpapp02.xls
  27. 27. HONORARIOS DEL 11% 17-May 236515 110,000 TOTAL RETENCIONES DE MAYO: 197,500 JUNIO: COMPRAS 3.5% 18-Jun 236540 87,500 apuntes-rtefte-rte-iva-ica1-090306120521-phpapp02.xls
  28. 28. Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila. EJEMPLO1-DECLARACION-RETEIVA Diligenciar las 2 declaraciónes de retención en la fuente y la declaracion de Iva respectiva quot;La Sociedad, quot;Las Hermanitas Calle Ltdaquot; son Grandes Contribuyentes. Su Nit es el 890.654.758-4, su domicilio es Medellín Carrera 81 # 51-65 Tel 251 35 87 Se Representante Legal es el Señor: Jorge Mario Estman Restrepo C.C 71.584.697 El Revisor Fiscal es la señorita Diana Maria Betancur CC 42.114.244 Su Tajeta Profesional 58777-T La actividad eca es la 2140, su objeto social es la comercialización de DVD, Gravados con Iva del 16% Realizó las sgtes transacciones en el mes de enero y Febr del 2005: Enero 9: Compró a crédito mercancias por valor de $10.000.000 a la sociedad quot;S Ltdaquot; del Régimen Común. Enero 15: Compró a Crédito Mercancias Por valor de $1.000.000 a la sociedad quot;T Ltdaquot; Gran Contribuyente Enero 25: Vendió a Crédito Mercancias por valor de $20.000.000 a la sociedad quot;U Ltdaquot; del Regimen Comun Febrero 2: Compró a Crédito mercancias por valor de $4.000.000 al Señor Pedro Restrepo del Régimen Sim Plificado. ( No factura Iva) Febrer 14: Compró a crédito mercancias por valor de $2.000.000 a la sociedad quot;V Ltdaquot; Del Régimen Comun ( autoretenedor) Febrero 25:Vendió a credito mercancias por valor de $30.000.000 a la empresa quot;W Ltdaquot; del Régimen Común Enero 9: CODIGO DEB CRE APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
  29. 29. Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila. Compras 620501 10,000,000 Iva en compras de mcias 240801 1,600,000 Retefuente en compras del 3.5% 236540 350,000 Retencion sobre Iva 236701 1,200,000 Proveedores 220501 10,050,000 Enero 15: CODIGO DEB CRE Compras 620501 1,000,000 Iva en Compras 240801 160,000 Retefuente en compras del 3.5% 236540 35,000 0 Retencion sobre Iva ( No procede ) 236701 (Es Gran Contribuy) Proveedores 220501 1,125,000 Enero 25: CODIGO DEB CRE Ventas 413536 20,000,000 Iva en Ventas 240802 3,200,000 Anticipo Retencion en la fuente 135515 700,000 Clientes por cobrar 130505 22,500,000 Febrero 2: CODIGO DEB CRE Compras al Regimen simplifica 620501 4,000,000 0 Iva en Compras ( No procede ) 240801 ( Es regimen Simplif) Rete fuente en compras 3.5% 236540 140,000 0 Retencion sobre Iva ( No procede) 236701 ( Es regimen Simplif) Proveedores 220501 3,860,000 Retencion sobre iva al reg simplif 240860 480,000 Retencion sobre iva al reg simplif 236702 480,000 Febrero 14: CODIGO DEB CRE Compras 620501 2,000,000 Iva en Compras 240801 320,000 0 Ret/fuente compras 3.5% ( No proced) 236540 ( Es Autoretenedor) Retencion sobre Iva 236701 240,000 Proveedores 220501 2,080,000 Febrer 25: CODIGO DEB CRE Ventas 413536 30,000,000 Iva en Ventas 240802 4,800,000 Anticipo Retencion en la fuente 135515 1,050,000 Clientes 130505 33,750,000 APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
  30. 30. Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila. ofesional 58777-T dos con Iva del 16% Ltdaquot; del Régimen Común. Ltdaquot; Gran Contribuyente Ltdaquot; del Regimen Comun Restrepo del Régimen Sim Ltdaquot; del Régimen Común APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
  31. 31. Docente-Sena Jorge Oliverio Suaza Arcila. (Es Gran Contribuy) ( Es regimen Simplif) ( Es regimen Simplif) ( Es Autoretenedor) APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
  32. 32. Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila RETENCION EN LA FUENTE SOBRE SALARIOS: Existen dos metodos: 1. Aplicando la tabla de retencion en la fuente que expide la DIAN, anualmente. 2. Calculando el % para aplicarlo en todo en el semestre EL METODO 1: No es necesario explicarlo porque la dian publica anualmente, los rangos de salarios y el % aplicar para cada rando. EL METODO 2: consiste en calcular un % para todo el semestre ( Junio-Nov y Dic-Mayo y aplicarlo a cualquier salario que devengue el empleado durante el semestre siguiente. Es decir se halla un % en base a los salarios devengados en un semestre y dicho % se aplica a todo el semestre siguiente sin importar cuanto esté devengando EL % SE HALLA ASI: Ejemplo pedro gana $5.000.000 mensual mas la prima del semestre ( $2.500.000) Ejemplo: PEDRO tiene en basico de $5,000,000 mensuales, tiene un ahorro voluntario de fondos de PENSIONES por valor de $600,000 mensuales. LUEGO la solucion es: Salarios de los ultimos seis meses, incluida prima 32,500,000 . => incluida la prima del semestre Menos aportes obligatorios 3.875 % (30,000,000) 1,162,500 No pueden exceder 30% ($9.900.000) Menos Fondo de Solidaridad Pen. ( 1 % )30,000,000 300,000 Menos aportes voluntarios a fondos de pension 3,600,000 Ahorró $600.000 mensual Subtotal salarios netos 27,437,500 Dividido por 6 DIVID 6 ello dá el Salario promedio BRUTO mensual 4,572,917 Menos : Exentos el 25% ( Antes era el 30% ) 1,143,229 Ley 789/2002. Salario Promedio NETO mensual 3,429,688 Menos cuota credito hipotecario vivienda interés social 0 Menos Educacion Superior mensual ( vigiladas icfes ). 0 Base gravable mensual: 3,429,688 Luego se busca este salario promedio mensual en la tabla de la DIAN y el % que dé se aplica durante todo el semestre siguiente a cualquier que salario Nota Cada seis meses se debe establecer este promedio. % en este caso 10.10% APLICACIÓN MENSUAL. Ejemplo en un mes el salario fue de $5.000.000 Base= ( $5.000.000-25%) igual $3.750.000 aplicar el 10.10% dá $378.750 El ahorro tributario es hacer el ejercicio con aporte voluntario y sin aporte voluntario y comparar las retenciones. Luego la diferencia es el ahorro. APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 32

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