Contabilidad administrativa apuntes

Contabilidad Administrativa
10
Apuntes
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
JOSÉ FERNANDO LOPEZ AVALOS

CONTABIIDADADMINISTRATIVA (APUNTES) JOSÉ FERNANDOLOPEZAVALOS
CONTENIDO
1. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
1.1DIFERENCIA CON LA CONTABILIDAD FISCAL
1.2LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Y LA TOMA DE DESICIONES
1.3OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
1.4OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
2. TODO LO RELATIVO AL PRESPUESTO
3. TECNICAS DER PLANEACIÓN
3.1PUNTO DE EQUILIBRIO
3.2PRESUPUESTO DE VENTAS
3.3PRESUPUESTO MAESTRO
3.4PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
3.5PRESUPUESTO DE MATERIALES
3.6PRESUPUESTO DE COMPRAS
3.7PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
3.8PRESUPUESTO DE C.I.F.
3.9PRESUPUESTO DE INVENTARIOS
3.10 PRESUPUESTO DEL EDO. DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y
VENTAS
3.11 ESTADOA FINANCIEROA PRESUPUETADOS
BIBLIOGRAFIA: Presupuestos de Cristóbal del Rio Edit. Ecafsa
EVALUACIÓN:
ASISTENCIAS 20%
TAREAS 30%
Antología- Apuntes
PARCIALES 50%
______________
TOTAL 100

Objetivo
Tomar Decisiones
Tomando como base
Planeación Control
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
La contabilidad administrativa es un sistema de información al servicio de la
administración con orientación pragmática
CORRIENTES ADMINISTRATIVAS
1. Calidad total
2. Orientación hacia el cliente
3. Tiempo como factor clave
VENTAJA COMPETITIVA
 Justo a tiempo (inventarios: mínimos y máximos)
 Conteos basados en actividades
 Distribuir las empresas adecuadamente
 Crecimiento de sector de servicios
 Desarrollo tecnológico de los sistemas de información
Contabilidadadministrativa

 Tecnologías de proceso
 Tecnologías de producción
ASPECTOS PARA LOGRAR UNA ESTRATEGÍA COMPETITIVA
1. La utilidad de generar los diferentes sectores industriales nos muestran
que no todos los factores son tan importantes, ya que algunos
determinan e influyen en la generación de utilidades, por ejemplo:
a) Entrada de nuevos competidores
b) Amenazas de sustitutos
c) El poder de negociación de los competidores y de los clientes
d) El poder de negociación de los proveedores
e) La rivalidad entre los competidores existentes
2. Como interactúa nuestra empresa en le medio ambiente
3. Con quienes trabaja
4. El liderazgo en costos
a) Se ofrecen productos baratos en grandes volúmenes
b) Riesgo: no hay calidad definida
c) No hay calidad diferenciada
5. Estrategia de diferenciación (exclusividad) en dos sentidos:
a) Ofrecer el servicio bien dando calidad
b) A que segmentos se dirige
Manufactura del Golfo S.A. pretende vender 300000 unidades de sus
productos al precio de $8.50 cada unidad. La compañía pretende cobrar su
incapacidad normal por 300000 unidades.
Sobre estas unidades se aplicaran las siguientes erogaciones.
A) El costo de material directo se estima en $2.90 por unidad
B) La mano de obra directa en $.90c por unidad
C) Los cargos indirectos se estiman en$430000.00 netos
D) El costo de administración se fijara en $680000.00
E) La provisión del ISR al 30%
F) el PTU al 10%
De acuerdo con los datos anteriores formule un estado de ingresos para el
año 2011.
Textiles del Golfo S.A.
Estado de ingresos del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011

Ventas netas
$ 2550000
Costo de producción y
ventas
M.D.C
$870000
M.O.D.
$ 270000
C.I.F.
$430000 $1,570000
Utilidad bruta
$980000
Costo de distribución
$680000
Utilidad fiscal
$300000
Provisión ISR 30%
$90000
Provisión PTU 10%
$30000
Utilidad neta
$180000

¿Qué sucederá si presupuestamos una venta al 80% de su capacidad normal?
Los cargos indirectos que se aplicaran tendrá un importe de
Debemos considerar el costo de distribución estimado seria de 700000. ¿Cuál
sería el estado de resultado proyectado para 2011?
Textiles del Golfo S.A
Estado de ingresos del 1 de enero al 31 de diciembre del 2011
Ventas netas
$ 2,040000
ventas
M.D.C
$696000
M.O.D.
$ 240000
C.I.F.
$370000 $1,306000
Utilidad bruta
$734000
$700000
Utilidad fiscal
$340000
Provisión ISR 30%
$10200
Provisión PTU 10%

$3900
Utilidad neta
$20400
EJERCICIO
La compañía motores de Monterrey fabrica un tipo especial de motor que se
usa para presentaciones promocionales. El siguiente cuadro indica el numero
de unidades que se prevé vender durante el tercer trimestre del año.
Julio 5000
Agosto 6000
Septiembre 4000
El precio de venta por unidad es de $15.00, cada motor necesita una pieza
de ensamble, 4 marcos y 12 sujetadores. La compañía compra estos artículos
de sus proveedores pagando los siguientes precios:
ARTICULO PRECIO DE COMPRA
Motor $4.00
Marcos $1.80
Sujetadores $.05
Pieza de ensamble $.909
El precio de estos artículos no cambia durante el tercer trimestre.
Los obreros que se dedican a la operación del ensamble gana $2.00 por hora
y cada uno puede ensamblar 4 unidades por hora como pro medio.
La empresa labora 8 horas diarias por 6 días a la semana.
El costo de distribución fijo mensual es el siguiente
Sueldo del director general 1000.00

Renta de la fabrica 300.00
Electricidad 150.00
Teléfono 100.00
Mantenimiento 100.00
Depreciación 150.00
Promoción 300.00
Gastos de oficina 100.00
Se pide formular un estado de ingresos pro-forma estimado por cada mes del
tercer trimestre.
Motores de monterrey S.A de C.V
Estado de pérdidas y ganancias proforma por el mes de julio del 2010
Ventas netas
$ 75000
ventas
M.D.C
$20000
M.O.D.
$ 2500
C.I.F.
$13975 $36295
Utilidad bruta
$38705

$2200
Utilidad fiscal
$36505
Provisión ISR 30%
$10951.5
Provisión PTU 10%
$36500.5
Utilidad neta
$21903
Estado de pérdidas y ganancias pro-forma por el mes de agosto del 2010
Ventas netas
$ 90000
ventas
M.D.C
$24000
M.O.D.
$ 3000
C.I.F.
$16554 $43554
Utilidad bruta

$46446
$2200
Utilidad fiscal
$44246
Provisión ISR 30%
$13273.8
Provisión PTU 10%
$4424.6
Utilidad neta
$26547.6
Estado de pérdidas y ganancias pro-forma por el mes de septiembre del
2010
Ventas netas
$ 60000
ventas
M.D.C
$16000
M.O.D.
$ 2000
C.I.F.
$11036 $29036
Utilidad bruta

$30964
$2200
Utilidad fiscal
$28764
Provisión ISR 30%
$8629.2
Provisión PTU 10%
$2876.4
Utilidad neta
$17258.4
CONTABILIDAD FINANCIERA
Se basa en principios, técnicas y mecanismos aplicables financieras que
realizan las entidades.
CONTABILIDAD FISCAL
Se basa en una serie de reportes que establecen las leyes fiscales (C.F.F.)
toma de la contabilidad financiera lo que le sirve.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Es hacia dentro de la entidad cuida la correcta operación de los distintos
departamentos se hace en base a las necesidades que tenga la empresa.
DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Y LA
La contabilidad administrativa esta organizad para producir información de uso
interno en la administración:
a) Formular, mejorar y evaluar políticas para la empresa (manual
operativo)

b) Conocer desde dentro de la empresa las áreas que son eficientes y las
que no lo son.
c) Planear y controlar operaciones diarias
d) Conocer los costos de los diferentes productos o procesos para lograr
el liderazgo en el segmento
e) La contabilidad administrativa no se encuentra regulada por el NIF
(normas de Información Financiera) a diferencia de la C.F.
(Contabilidad Financiera) que si se encuentra regulada
f) La contabilidad administrativa la delimita la creatividad por ejemplo el
diseño.
g) La contabilidad financiera es obligatorio de acuerdo a lo que establece
la Ley General de Sociedades Mercantiles y el código fiscal de la
Federación(L.G.S.M y C.C.F.), la contabilidad administrativa es opcional
h) La contabilidad administrativa se coloca hacia el futuro
i) La contabilidad financiera genera información sobre el pasado sobre
hechos consumados para proyectar hacia el futuro
j) La contabilidad administrativa no determina utilidades con previsión, la
C.F. si.
k) La contabilidad administrativa hace hincapié en las áreas de la empresa
como células o fuentes de información
l) La contabilidad financiera informa sobre sucesos ocurridos en la
información
m) La contabilidad administrativa recurre a disciplinas como las
estadísticas, la economía, la investigación de operaciones, las finanzas,
etc. Con la finalidad de aportar soluciones a los problemas de la
organización, cosas que no suceden con la contabilidad financiera.
SIMILITUDES ENTRE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Y LA
1) Las dos se apoyan en el mismo sistema contable de información,
parten del mismo banco de datos, sin embargo, cada uno los modifica
de acuerdo a sus necesidades.
2) Ambas exigen responsabilidad sobre el manejo de recursos por parte
de los administradores. La contabilidad financiera hace la labor de un
nivel global, la Contabilidad Administrativa lo hace por segmentos.
3) Análisis.
 Se reconoce que hay un problema
 Se define el problema y se especifica

 Se detienen y analizan datos “decisión”, se proponen
diferentes alternativas, se selecciona la mejor.
 “puesta en práctica” se pone en práctica la alternativa
seleccionada
 Se realiza la vigilancia necesaria para el control de plan
elegido
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
1. Promover a los administradores para llevar a cabo la planeación tanto
el corto como en el largo plazo.
2. Facilitar el proceso para lo toma de decisiones al generar reportes de
información relevante.
3. Llevar a cabo el control administrativo como una herramienta de
retroalimentación para las diferentes áreas de la empresa.
4. Ayudara evaluar el desempeño de los diferentes responsables de la
empresa.
5. Motivar al personal hacia el logro de objetivos
6.
COMPETENCIA
Trabajar en el sentido de las leyes y de la regulación legal.
Estar atento a cualquier innovación en el área contable.
OBJETIVIDAD
1. Para lograr la confianza de los usuarios es fundamental
proporcionar información objetiva
2. Considerar toda aquella información que de alternativas
EL PRESUPUESTO
La implantación es la clave de una buena administración. Lo anterior es cierto
para las personas físicas o los negocios familiares, las nuevas compañías y de
alta tecnología, las grandes sociedades, las organizaciones gubernamentales
y las organizaciones no lucrativas.
El presupuesto define los objetivos de la organización y los pasos posibles
para alcanzarlo.
El proceso de presupuestacion obliga a los administradores a pensar y a
prepararse para las condiciones cambiantes.

Los presupuestos son instrumentos útiles para planear, comunicar fijar
estándares de desempeño, para motivar al personal, para medir resultados y
para dirigir la atención a las áreas que necesitan ser investigadas.
Un presupuesto maestro cubre periodos cortos de 1 mes a 1 año.
Un plan a largo plazo cubre periodos hasta por 10 años.
Dentro del presupuesto maestro encontramos presupuestos de operación que
detallan los requerimientos de recursos y cuya finalidad son los estados
financieros proyectados.
El presupuesto maestro sigue los lineamientos que a continuación se señalan:
1. Proyecta a los niveles de servicio
2. Proyecta los niveles de utilidad de los factores de costo de
acuerdo a las ventas y servicios esperados
3. Con las anteriores se puede elevar presupuestos de
operación financiera.
4. Los modelos de planeación financiera son
representaciones matemáticas del presupuesto maestro
de la organización
5. La mayoría de las grandes compañías utilizan modelos de
planeación financiera, y muchas compañías pequeñas ya
lo han empezado a utilizar.
ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO
z
Definición del plazo de
entrega de resultados
Formación de equipos
de trabajo
Designación de
responsabilidades de
área
Formación de comité
del presupuesto
Definición de
objetivos
Determinación del
periodo a cubrir

ESTRUCTURA DEL PRESUPUSTO MAESTRO
Utilizando la información siguiente determina las cantidades que faltan para
completar cada uno de los siguientes casos.
CASO ACTIVO PASIVO CAPITAL
A 950000 450000 500000
B 435000 185000 250000
Estadosfinancierosproforma(presupuestos)
Presupuesto de caja o flujo de efectivo
Presupuestos
de
producción
en unidades
Presupuesto de:
compras,mano
de obra,C.
indirectos,costo
de producción,
inventarios,
costos de ventas
Presupuesto
de operación
financiera
Presupuesto
de cobranza
Pronóstico
de ventas
en
unidades y
valores

C 495000 105000 390000
D 550000 420000 130000
E 400000 145000 255000
A= P+C C= A-P P= A-C
CASO ACTIVO PASIVO CAPITAL
A 1940000 642000 1298000
B 1424000 78200 642000
C 848000 32400 815600
D 532000 132000 400000
E 1000000 204000 796000
EJERCICIO
Con los saldos que se proporcionan a continuación de Servicios Tecnológicos
S.A. de C.V. elabora el estado de variaciones en las cuentas de capital
contable. B.G., P y G en las eee, Edo. de cambios en la situación financiera.

DATOS:
Utilidad retenida final 1150000
Utilidad neta del ejercicio 345000
Dividendos 250000
Utilidad retenida inicial ?
Capital social inicial 1200000
Aportación de los accionistas 350000
Retiros de los accionistas 150000
Capital social final ?
ESTADO DE VARIACIÓN EN LAS CUENTAS DEL CAPITAL CONTABLE
Capital
social
aportacion
es
Retiro
s de
capital
Utilida
d del
ejercici
o
Utilidad
retenid
a
dividend
os
Capital
contabl
e
Saldos
iniciale
s 120000
0
140000
0
260000
0
Utilida
d neta
del
ejercici
o
350000 15000
0
34500
0
250000 295000
Saldos
finales
140000
0
34500
0
115000
0
289500
0

Elabora el estado de variaciones en las cuentas del capital contable de la
empresa IDEA S.A. de C.V.
DATOS:
Utilidad retenida inicial 245000
Aportaciones de capital 125000
Retiros del capital 30000
Dividendos declarados 60000
Utilidad neta el ejercicio 180000
Capita
l
social
aportacion
es
Retiro
s de
capita
l
Utilida
d del
ejercici
o
Utilida
d
retenid
a
dividendo
s
Capital
contabl
e
Saldos
iniciale
s 30000
0
24500
0
545000
Utilida
d neta
del
ejercici
o
125000 30000 18000
0
60000 215000
Saldos
finales
39500
0
18000
0
18500
0
760000
Al final del 2010 existían los siguientes saldos de capital contable del B G de
“x” S.A. de C.V.

Utilidad retenida 385400
Capital contable total 835400
Durante el 2011 ocurrió:
a) Se recibieron aportaciones por parte de socios 200000
b) Se determinó pérdida neta para el año en curso de 95000
c) Se declararon y pagaron dividendos en efectivo por 30000
Se pide preparar el estado de variaciones en las cuantas del capital contable
en el 2011
Capita
l
social
aportacion
es
Retiro
s de
capita
l
Utilida
d del
ejercici
o
Utilida
d
retenid
a
dividendo
s
Capital
contabl
e
Saldos
iniciale
s 45000
0
38540
0
835400
Utilida
d neta
del
ejercici
o
200000 95000 30000 75000
Saldos
finales
65000
0
95000 35540
0
910400

ESTUDIO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
El análisis del punto de equilibrio tiende a localizarse en el momento en el cual
las ventas son iguales a los gastos y por lo tanto por lo tanto no se produce
una perdida ni tampoco se tiene una utilidad.
El análisis del punto de equilibrio es sumamente útil, ya que permite a la
administración comprender el porque de las variaciones en costo y de esta
manera, precisar la forma en que los cambios en el volumen de ventas afecta
la utilidad neta.
La estructura de costo en una empresa varía como resultado de los cambios
de la producción, en el transcurso del tiempo y de la combinación de estos
elementos.
Registrar los costos de la empresa es una tarea rutinaria, pero determinar
como cambia en vista de la producción i del tiempo constituye un desafío,
implica clasificarlos, calcular proporciones de cambio, identificar el nivel
mínimo fijo y separar los componentes físicos y variables de los costos
semivariables.
El director de finanzas puede servirse de este análisis en diferentes formas
para la planeación de utilidades con auxiliar de preparación de presupuesto o
para encontrar la utilidad deseada.
FORMULA DE PUNTO DE EQUILIBRIO:
𝑷𝑬 =
𝑪𝑶𝑺𝑻𝑶𝑺 𝑭𝑰𝑱𝑶𝑺
𝟏−
𝑪𝑶𝑺𝑻𝑶𝑺 𝑽𝑨𝑹𝑰𝑨𝑩𝑳𝑬𝑺
𝑽𝑬𝑵𝑻𝑨𝑺

EJERCICIO
DATOS:
Ventas 140000
Costos fijos 90000
Costos variables 11000
𝑃𝐸 = 90000
1−
110000
140000
PE=
90000
.2143
PE =
90000
1−0.7857
PE= 419972
COMPROBACIÓN:
Ventas 419972
Utilidad marginal 90000
Costos fijos 90000
Utilidad 0
EJERCICIO
DATOS:
Ventas 34000
Costos fijos 81600

𝑃𝐸 = 34000
1−
81600
105000
PE=
34000
0.2229
PE =
34000
1−0.7771
PE= 152534.769
COMPROBACIÓN:
Ventas 152534.769
Costos variables 118534.769
Costos fijos 34000
Utilidad 0
EJERCICIO
DATOS:
Ventas 400000
Costos fijos 180000
𝑃𝐸 = 180000
1−
221000
400000
PE=
180000
0.4475
PE =
180000
1−0.5525
PE= 402234.636
COMPROBACIÓN:
Ventas 402234.636

Utilidad marginal 180000.000
Costos fijos 180000.000
Utilidad 0
EJERCICIO
DATOS:
Ventas 390000
Costos fijos 136000
𝑃𝐸 = 136000
1−
204000
390000
PE=
136000
0.477
PE =
136000
1−0.5230
PE= 285115.304
COMPROBACIÓN:
Ventas 285115.304
Utilidad marginal 136000.000
Costos fijos 136000.000
Utilidad 0
EJERCICIO
El industrial “n” decide instalar una fábrica, y después de realizar todos los
estudios sobre el particular le indican que deberá de tener las siguientes

erogaciones si desea producir al 60% de su capacidad con los siguientes
datos.
Datos al 60% de su capacidad
Ventas 5000 us a $ 10.00 c/u
COSTOS FIJOS VARIABLES TOTALES
M.D. ********* 50000 50000
M.O.D. ********* 50000 50000
C.I.F. 50000 100000 150000
G.V. 25000 25000 50000
G.A. 25000 75000 100000
TOTAL 100000 300000 400000
PE =
100000
1−
300000
500000
PE =
100000
1−0.60
PE =
100000
0.40
𝑷𝑬 = $𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 𝒖𝒔 =
𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟎
= 𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎
COMPROBACIÓN:
Ventas 250000
Costos fijos 100000
Utilidad 0
EJERCICIO
Una señora vendedora de naranjas tiene la siguiente situación vende naranjas
$0.50 la pieza, cada pieza le cuesta $0.30 paga diariamente una cooperación
por el uso de banqueta de $2.00 ¿Cuántas naranjas debe vender para no
perder ni ganar?
DATOS:
Ventas $0.50

Costos fijos $2.00
Costos variables $0.30
𝑷𝑬 =
𝟐.𝟎𝟎
𝟏−
.𝟑𝟎
.𝟓𝟎
𝑷𝑬 =
𝟐.𝟎𝟎
𝟏−.𝟔𝟎
𝑷𝑬 =
𝟐.𝟎𝟎
.𝟒𝟎
𝑷𝑬 = $𝟓. 𝟎𝟎 𝑷𝑬 𝒖𝒔 =
5.00
.50
= 𝟏𝟎 𝒏𝒂𝒓𝒂𝒏𝒋𝒂𝒔
COMPROBACIÓN:
Ventas 5
Costos variables 3
Utilidad marginal 2
Costos fijos 2
Utilidad 0
EJERCICIO
La compañía “B” tiene: Costos variables 25000, Costos fijos 35000 y
Venderá 1000 us a 30 c/u
DATOS:
Ventas 30000
Costos fijos 35000
𝑷𝑬 =
𝟑𝟓𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎
𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎
𝑷𝑬 =
𝟑𝟓𝟎𝟎𝟎
𝟏−𝟎.𝟖𝟑𝟑𝟑
𝑷𝑬 =
𝟐.𝟎𝟎
𝟎.𝟏𝟔𝟔𝟕
𝑷𝑬 = 𝟐𝟎𝟗𝟗𝟓𝟖. 𝟎𝟎𝟖𝟒 𝑷𝑬 𝒖𝒔 =
𝟐𝟎𝟗𝟗𝟓𝟖
𝟑𝟎
= 𝟔𝟗𝟗𝟖. 𝟔

COMPROBACIÓN:
Ventas 209958
Costos fijos 35000
Utilidad 0
EJERCICIO
La empresa posters S.A. es un pequeño distribuidor de carteles y tiene costos
de operación fijos de $ 2500 su precio de venta por unidad es de $10.00y su
costo de operación variable es de $5.00 por unidad ¿Cuál debe ser su punto
de equilibrio?
DATOS:
Ventas 10
Costos fijos 2500
Costos variables 5
𝑷𝑬 =
𝟐𝟓𝟎𝟎
𝟏−
𝟓
𝟏𝟎
𝑷𝑬 =
𝟐𝟓𝟎𝟎
𝟏−𝟎.𝟓
𝑷𝑬 =
𝟐𝟓𝟎𝟎
𝟎.𝟓
𝑷𝑬 = 𝟓𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 𝒖𝒔 =
𝟓𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟎
= 𝟓𝟎𝟎
COMPROBACIÓN:
Ventas 5000
Costos fijos 2500
Utilidad 0

En el ejemplo la empresa tendrá una utilidad positiva para las ventas mayores
de 5000 us y un valor negativo para las ventas menores de 5000 us, confirme
lo anterior al sustituir por encima y por debajo de 5000 us.
Ventas 6000 Ventas 4000
Costos variables 3000 Costos variables 2000
Utilidad marginal 3000 Utilidad marginal 2000
Costos fijos 2500 Costos fijos 2500
Utilidad 500 Utilidad -500
Suponga que posters desea evaluar el efecto de:
1. Un incremento de costos fijos de operación a 3000
2. Un aumento al precio de venta por unidad a 12.50
3. Un incremento de costo de operación variable de 7.50 por unidad.
4. La ejecución simultanea de estos 3 pasos.
1)
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟓
𝟏𝟎
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎
𝟏−.𝟓
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎
.𝟓
𝑷𝑬 = 𝟔𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 =
𝟔𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟎
= 𝟔𝟎𝟎𝒖𝒔
2)
𝑷𝑬 =
𝟐𝟓𝟎𝟎
𝟏−
𝟓
𝟏𝟐.𝟓𝟎
𝑷𝑬 =
𝟐𝟓𝟎𝟎
𝟏−.𝟒𝟎
𝑷𝑬 =
𝟐𝟓𝟎𝟎
.𝟔𝟎
𝑷𝑬 = 𝟒𝟏𝟔𝟔 𝑷𝑬 𝒖𝒔 =
𝟒𝟏𝟔𝟔
𝟏𝟐.𝟓
= 𝟑𝟑𝟑. 𝟐𝟖us

3)
𝑷𝑬 =
𝟐𝟓𝟎𝟎
𝟏−
𝟕.𝟓
𝟏𝟎
𝑷𝑬 =
𝟐𝟓𝟎𝟎
𝟏−.𝟕𝟓𝟎
𝑷𝑬 =
𝟐𝟓𝟎𝟎
.𝟐𝟓
𝑷𝑬 = 𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 =
𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟎
= 𝟏𝟎𝟎𝟎us
4)
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟕.𝟓
𝟏𝟐 .𝟓
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎
𝟏−.𝟔
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎
.𝟒𝟎
𝑷𝑬 = 𝟕𝟓𝟎𝟎 𝑷𝑬 =
𝟕𝟓𝟎𝟎
𝟏𝟐.𝟓
= 𝟔𝟎𝟎 𝒖𝒔
Nota: al comparar los puntos de equilibrio resultantes con el valor inicial
de 500 us se puede observar que, como se ha señalado, los aumentos en
el costo (decisiones 1 y 3 ) producen un incremento del punto de
equilibrio (a 600 y 1000 us), mientras que el incremento de ingresos
(decisión 2), disminuye el punto de equilibrio a 333 us .
EJERCICIO
La tienda de arreglos “orquídea” desea estimar el número de arreglos florales
que deberá vender a $24.95 c/u a fin de alcanzar el punto de equilibrio. Estima
que sus costos de operación fijos anuales son de $12350, sus costos variables
por unidad son de $15.45 ¿Cuántos arreglos florales deberá vender con el fin
de alcanzar su punto de equilibrio?
DATOS:
Ventas 24.95
Costos fijos 12350

𝑷𝑬 =
𝟏𝟐𝟑𝟓𝟎
𝟏−
𝟏𝟓 .𝟒𝟓
𝟐𝟒 .𝟗𝟓
𝑷𝑬 =
𝟏𝟐𝟑𝟓𝟎
𝟏−.𝟔𝟏𝟗𝟏
𝑷𝑬 =
𝟏𝟐𝟑𝟓𝟎
.𝟑𝟖𝟎𝟖
𝑷𝑬 = 32435 𝑷𝑬 =
𝟑𝟐𝟒𝟑𝟓
𝟐𝟒.𝟗𝟓
= 1300 us
COMPROBACIÓN:
Ventas 32435
Costos fijos 12350
Utilidad 0
Dado los siguientes precios y datos para cada una de las empresas “F” “G”
“H”, conteste lo siguiente:
a) cual es el punto de equilibrio en us para cada empresa
b) como jerarquizar a estas empresas en términos de riesgo
DATOS F G H
Precio de venta unitaria 18.00 21.00 30.00
Costos de operación
variable
6.75 13.50 12.00
Costos de operación fijo 45000 30000 90000

DATOS “F” (REGULAR)
Ventas 18.00
Costos fijos 45000
𝑷𝑬 =
𝟒𝟓𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟔.𝟕𝟓
𝟏𝟖
𝑷𝑬 =
𝟒𝟓𝟎𝟎𝟎
𝟏−.𝟑𝟕𝟓
𝑷𝑬 =
𝟒𝟓𝟎𝟎𝟎
.𝟔𝟐𝟓
𝑷𝑬 = 𝟕𝟐𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 =
𝟕𝟐𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟖
= 𝟒𝟎𝟎𝟎 𝒖𝒔
DATOS “G” (MEJOR)
Ventas 21.00
Costos fijos 30000
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟏𝟑 .𝟓
𝟐𝟏
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏−.𝟔𝟒𝟐𝟖
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎
.𝟑𝟓𝟕𝟐
𝑷𝑬 = 𝟖𝟑𝟗𝟖𝟔. 𝟓𝟔𝟐𝟏 𝑷𝑬 =
𝟖𝟑𝟗𝟖𝟔.𝟓𝟔𝟐𝟏
𝟐𝟏
= 𝟒𝟎𝟎𝟎𝒖𝒔
DATOS “H” (MALO)
Ventas 30.00
Costos fijos 90000
𝑷𝑬 =
𝟗𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟏𝟐
𝟑𝟎
𝑷𝑬 =
𝟗𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏−.𝟒
𝑷𝑬 =
𝟗𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟎.𝟔

𝑷𝑬 = 𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 =
𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟑𝟎
= 𝟓𝟎𝟎𝟎𝒖𝒔
EJERCICIO
La empresa letra fina vende su producto en $129.00 por unidad sus costos
de operación fijos son de 473000 y sus costos de operación variable por
unidad son de 86.00.
a) Encuentre el punto de equilibrio
b) Trace la grafica correspondiente
DATOS:
Ventas 129.00
Costos fijos 473000
𝑷𝑬 =
𝟒𝟕𝟑𝟎𝟎
𝟏−
𝟖𝟔
𝟏𝟐𝟗
𝑷𝑬 =
𝟒𝟕𝟑𝟎𝟎
𝟏−.𝟔𝟔𝟔𝟕
𝑷𝑬 =
𝟒𝟕𝟑𝟎𝟎
.𝟑𝟑𝟑𝟒
𝑷𝑬 = 𝟏𝟒𝟏𝟗𝟏𝟒𝟏. 𝟗𝟏𝟒 𝑷𝑬 =
𝟏𝟒𝟏𝟗𝟏𝟒𝟏.𝟗𝟏𝟒
𝟏𝟐𝟗
= 𝟏𝟏𝟎𝟎𝟏. 𝟏𝟎𝟎𝟏𝒖𝒔
Fernando considera la posibilidad de abrir una tienda de discos. Desea
calcualr el numero de CDs que deberá de vender al fin de lograre el equilibrio,
los CDs se venderán a $13.98 c/u .Los costos de operación variable serán de
$10.48 por CD y los costos de operación fijos anuales serán de 73500.
a) Calcule el punto de equilibrio
b) Calcule los costos de operación totales para el volumen de equilibrio
calculado en A
c) Si Fernando calcula que puede vender como mínimo 2000 CDs al ,mes
¿debería ingresar al negocio?
d) ¿Qué utilidad obtendría si vendiera el mínimo mensual de 2000 CDs
señalados en C?

a)
DATOS:
Ventas 13.98
Costos fijos 73500
𝑷𝑬 =
𝟕𝟑𝟓𝟎𝟎
𝟏−
𝟏𝟎 .𝟒𝟖
𝟏𝟑 .𝟗𝟖
𝑷𝑬 =
𝟕𝟑𝟓𝟎𝟎
𝟏−.𝟕𝟒𝟗𝟔
𝑷𝑬 =
𝟕𝟑𝟓𝟎𝟎
.𝟐𝟓𝟎𝟒
𝑷𝑬 = 𝟐𝟗𝟑𝟓𝟑𝟎. 𝟑𝟓𝟏𝟒 𝑷𝑬 =
𝟐𝟗𝟑𝟓𝟑𝟎.𝟑𝟓𝟏𝟒
𝟏𝟑.𝟗𝟖
= 𝟐𝟎𝟗𝟗𝟔. 𝟒𝟒𝟖𝟔 𝒖𝒔
b)
Costos variables = 10.48 (20996.4486)= 220042.7813
Costos fijos=73500
Costos totales= 73500 +220042.7813 = 293542.7813
c)
COMPROBACIÓN:
Ventas 393580
Costos fijos 73500
Utilidad 10515

d)
2000 (12) = 24000(13.98) =335520
COMPROBACIÓN:
Ventas 393580
Costos fijos 73500
Utilidad 0
Ventas para obtener una utilidad deseada
FORMULA
𝑽𝑹 =
𝒄𝒐𝒔𝒕𝒐𝒔 𝒇𝒊𝒋𝒐𝒔 + 𝒖𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅
𝟏 −
𝒄𝒐𝒔𝒕𝒐𝒔 𝒗𝒂𝒓𝒊𝒂𝒃𝒍𝒆𝒔
𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔
Costos fijos 80000
Utilidad deseada 60000
Ventas actuales 200000
VR ?
𝑽𝑹 =
𝟖𝟎𝟎𝟎𝟎+𝟔𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝑽𝑹 =
𝟏𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏−.𝟓
𝑽𝑹 =
𝟏𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎
.𝟓
𝑽𝑹 = 𝟐𝟖𝟎𝟎𝟎𝟎
COMPROBACIÓN:
Ventas 280000
Costos fijos 80000

Utilidad 60000
DATOS:
Costos fijos 3000000
Utilidad deseada 1200000
Ventas actuales 6300000
VR ?
𝑽𝑹 =
𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎+𝟏𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟏𝟕𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟔𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝑽𝑹 =
𝟒𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏−.𝟐𝟔𝟗𝟖
𝑽𝑹 =
𝟒𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
.𝟕𝟑𝟎𝟐
𝑽𝑹 =
𝟓𝟕𝟓𝟏𝟖𝟒𝟖
COMPROBACIÓN:
Ventas 5, 751,848
Costos variables 1, 551,848
Utilidad marginal 4, 200,000
Costos fijos 3, 000,000
Utilidad 1, 200,000
Fórmula para determinar la utilidad conociendo las ventas en una economía
normal.
𝑼 = 𝑽 − [𝑪. 𝑭 + (% 𝑪. 𝑽) 𝑽]
U = 280 − [80 + (. 50)280]
U = 280 − [80 + 140]

U = 280 − 220
U = 60
DATOS:
Ventas 1140000
Costos fijos 300000
Costos variables 40% s/v
U = 1140000 − [300000 + (. 40)1140000]
U = 1140000 − [300000 + 456000]
U = 1140000 − 756000
U = 384000
Calcular el número de unidades de cierto producto que debe vender una
empresa para salir a mano, costos fijos de mano factura importan 30000
anual, cada unidad producida se vende en $10.00 y son de $7.00 por unidad.
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟕
𝟏𝟎
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟏−.𝟕
𝑷𝑬 =
𝟑𝟎𝟎𝟎𝟎
..𝟑
𝑷𝑬 = 𝟏𝟎𝟎, 𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 =
𝟏𝟎𝟎,𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟎
= 𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎 𝒖𝒔
COMPROBACIÓN:
Ventas 100,000
Costos variables 70,000
Utilidad marginal 30,000
Costos fijos 30,000

Utilidad 0
Los costos variables de ventas y manofactura de cierta línea de productos
representan el 80% de sus ventas. Los costos fijos del año son de $33,000 y
los artículos producidos se vende a $ 3.75.
𝑷𝑬 =
𝟑𝟑𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟑
𝟑.𝟕𝟓
𝑷𝑬 =
𝟑𝟑𝟎𝟎𝟎
𝟏−.𝟎.𝟖𝟎𝟎𝟎
𝑷𝑬 =
𝟑𝟑𝟎𝟎𝟎
.𝟐𝟎𝟎𝟎
𝑷𝑬 = 𝟏𝟔𝟓, 𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 =
𝟏𝟔𝟓𝟎𝟎𝟎
𝟑.𝟕𝟓
= 𝟒𝟒𝟎𝟎𝟎 𝒖𝒔
El año 2009 “mano facturas del golfo” pretende vender 380000 us de sus
productos a $8.70. La compañía opera a su capacidad normal.
Sobre estas unidades se aplicara cargos indirectos de fabricación de 430,000
y mano de obra directa de $.80 por unidad. El costo del material directo se
estima en $3.00 por unidad los gastos de venta administrativos, gerenciales se
fijaran en 700000 por año. De acuerdo con los datos anteriores formular un
estado de ingresos estimado por el año 2009 y en caso de tener las utilidades
crear las provisiones ISR (30%) PTU (10%).
Ventas netas
$ 3,306,000
ventas
M.D.C
$1,400,000
M.O.D.
$ 304,000
C.I.F. $430,000 $1,874,000

Utilidad bruta $1,432,000
Costo de distribución $700,000
Utilidad fiscal $732,000
Provisión ISR 30% $219,600
Provisión PTU 10% $73,200
Utilidad neta $439,200
La compañía “X” pretende aumentar su volumen de ventas del principal
producto que maneja para obtener las mayores utilidades. El año pasado se
vendieron 50000 us a $5.00
Los costos fijos relacionados con esta línea fueron 280000. Cada unidad
producida cuesta $4.00, si el precio de venta se reduce a 4.80 la unidad, el
director de ventas considera que aumentaría las ventas a 600000 us al año y
de esta manera aumentar las utilidades:
1.- ¿Cuánto importo la utilidad que ocasiono esta mercancía durante el
año pasado?
2.- ¿Qué utilidad es de esperarse por los precios de ventas reducidos y
el aumento de volumen en ventas?
3.- ¿es recomendable esta reducción de precios?
DATOS:
Ventas 2, 500,000
Costos fijos 280,000

U = 2500000 − [280000 + (. 800)2500000]
U = 2500000 − [280000 + 2000000]
U = 2500000 − 2280000
U = 220000
U = 2880000 − [280000 + (. 833)2880000]
U = 2880000 − [280000 + 2399904]
U = 2880000 − 2674.904
U = 200,096
La compañía “Bolimia” fabrica una línea de iluminación comercial sus artículos
se venden a través de una cadena de distribuidores. Las ventas durante los
últimos años han declinado de manera que la planta está trabajando ahora a
un 40% de su capacidad. En esta nivel la empresa produce 100,000 aparatos
que se venden a 21 c/u. los costos totales al nivel de 40% son de $720,000
por concepto de partidas fijas y 1, 500,000 partidos variables, se sabe que los
costos variables cambian en proporción a la producción.
1.-si el precio de venta promedio permanece sin alteración ¿a qué
nivel de autoridad saldría a mano la compañía?
2.- ¿Cuál seria la utilidad neta si la compañía pudiera operar al 100%?
3.- supongamos que un nuevo cliente le ofrece a Bolimia $17.50 por
cada uno de sus productos siempre y cuando estas ventas no afecten a
sus clientes actuales ¿convendría que Bolimia aceptara un pedido por
30000 aparatos?
DATOS:
Ventas 2, 100,000
Costos fijos 721,000
Costos variables 1, 500,000

1.-
𝑷𝑬 =
𝟕𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎
𝟏−
𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝑷𝑬 =
𝟕𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎
𝟏−.𝟕𝟏𝟒
𝑷𝑬 =
𝟕𝟐𝟏𝟎𝟎𝟎
.𝟐𝟖𝟔𝟖
𝑷𝑬 = 𝟐𝟓𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝑷𝑬 =
𝟐𝟓𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎
𝟐𝟏
= 𝟏𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝒖𝒔
2.-
Ventas Costo variable
100,000- 40% 1, 500,000- 40%
250,000- 100% 3, 750,000- 100%
100% 40%
3.-
Ventas 5250000
Costos fijos 720000
Utilidad
Marginal
4530000
Costos
variables
3750000
Utilidad neta 780000
Ventas 2100000
Costos fijos 720000
Utilidad
Marginal
1380000
Costos
variables
1500000
perdida -120000
Ventas 2625000
Costos fijos 720000
Utilidad
Marginal
1905000

1500000 – 40%
450000 - 12%
CV= 1500000+ 450000
40%- 100000
12%- 30000
30000(17.5)= 525000
2100000
+ 525000
2650000 ventas
Las tiendas “Y” esperan vender lo siguiente en sus tres líneas principales de
producto durante el 2011.
CONCEPTO PRODUCTO “a” PRODUCTO “b” PRODUCTO “c”
Unidades que
deben venderse
1500 2500 3500
Precio de venta
por unidad
42 30 16
Precio de
compra por c/u
28 18 10
Además de los sueldos normales los empleados reciben un 10 % de comisión
sobre las ventas.
El costo estimado de empacar una unidad del producto “a” es $.50, “b” $1.00,
“c” $0.75. los costos fijos de operación del 2011 se han estimado como sigue:
*sueldo de vendedores 12000
*sueldos administrativos 19000
Costos
variables
1950000
Pérdida neta -45000

*propaganda 7500
*renta 400
*luz y fuerza 2000
*depreciación 1000
*otros gastos de operación 2000
*total de costos fijos 43900
Calcular el margen de utilidad estimado que se espera tener por unidad.
Preparar un estado de ingresos estimado para el 2011.
Producto “a” 9.30
Producto “b” 8.00 utilidad
Producto “c” 3.65
VENTAS 63000
COSTO
VARIABLE
49050
UTILIAD
MARGINAL
13950
NUMERO DE
UNIDADES
1500
PU 9.30
VENTAS 75000
COSTO
VARIABLE
55000
UTILIAD
MARGINAL
20000
NUMERO DE
UNIDADES
2500
PU 8.00
VENTAS 56000
COSTO
VARIABLE
43225
UTILIAD 12775

A continuación se presenta el historial de cobranza de “Y” S.A.
605 en el mes de venta
30% en el siguiente mes de la venta
10% en el segundo mes siguiente de la venta
Las ventas presupuestales para los primeros 5 meses en 2010 son:
 Enero 60000
 Febrero 70000
 Marzo 80000
 Abril 100000
 Mayo 90000
Basado en esta información, formule los ingresos probables de marzo, abril y
mayo.
DATOS ENER
O
FEBRER
O
MARZ
O
ABRIL MAY
O
JUNI
O
JULI
O
VENTAS 60000 70000 80000 10000
0
90000
COBRO
CONTAD
O
36000 42000 48000 60000 54000
COBRO
30 DÍAS
18000 21000 24000 30000 27000
COBRO 6000 7000 8000 10000 9000
MARGINAL
NUMERO DE
UNIDADES
3500
PU 3.65

60 DÍAS
INGRESOS PROBABLES
MARZO 75000
ABRIL 91000
MAYO 92000
El consejo de textiles pidió al director una utilidad de operación sobre ventas
del 20%
Costos fijos 8000
Precio de venta 12.00
a) Cuantas unidades se vendieron
b) Cual fue el margen por contribución por unidad
c) Utilidad antes de impuestos
d)
𝑃𝐸 =
8000
1−
8
12
𝑃𝐸 =
8000
1−0.6667
𝑃𝐸 =
8000
0.333
𝑃𝐸 = 24002.4002 𝑃𝐸 =
24002 .4002
12
= 2000 𝑢𝑠
𝑉𝑅 =
8000+12000
1−
8
12
𝑉𝑅 =
20000
1−.6667
𝑉𝑅 =
20000
0.3334
𝑉𝑅 = 60000 𝑉𝑅 =
60000
12
= 5000 𝑢𝑠
Utilidad marginal
Costo variable 40000/ 5000 us
Costos fijos 8000/ 5000 us

Utilidad 2.4 (5000)= 12000
Ventas 12.00
C.V 8.00
U. M 4.00
C.F. 1.6
Utilidad 2.4
PRESUPUESTO DE INGRESOS
En base a ventas de enero a junio del 2010
Fórmula del pronóstico de ventas
𝑷𝑽 = 𝒂 + 𝒃(𝒙)
concepto noviembre diciembre Enero febrero marzo abril mayo junio julio Agosto
Ventas 90700 120200 104100 102400 106300 98500 110000 98700
Al
momento
50%
45350 60100 52050 51200 53150 49250 55000 49350
A 1 mes
35%
31745 42070 36435 35840 372055 34475 38500 34545
2 meses
15%
13605 18030 15615 15360 15945 14775 16500 14805
totales 107725 105665 104605 101815 105420 102625

a= es la primera hilera de la serie
b= es el promedio de las variaciones
c=es el número de ejercicio
AÑO NÚMERO CIFRAS EN
MILLONES
VRIACIONES
2006 1 50 ___________
2007 2 40 -10
2008 3 36 -4
2009 4 52 +16
2010 5 78 +26
28
b=
28
4
=7
PV= 50+7(5)
PV=50+35
PV= 85 (2010)
PRESUPUESTO EN INIDADES Y VALORES
Generalmente el presupuesto de ventases el eje de los demás presupuestos,
por lo que se debe primeramente cuantificarse en unidades, en especie, por
cada tipo o línea de artículos y una vez afinado y depurado, entonces se
procede su valoración de acuerdo a sus precios del mercado que rijan la
oferta y la demanda, cuando ose así, por el precio de venta unitario
determinado, por el cual se tiene el monto de ventasen valores monetarios.
El computo anticipado de los ingresos, es el primer paso en la implantación de
todo programa presupuestal, ya que este renglón es el proporciona los medios
para poder llevar a cabo las operaciones de la negociación.
FÓRMULA DE PRESUPUESTO DE VENTAS

𝑷𝑽 = [( 𝑽 ± 𝑭) 𝑬] 𝑨
DONDE:
PV= presupuesto de ventas
V= ventas del año anterior
F= factores específicos e venta
a) De ajuste
b) De cambio
c) De corrientes de crecimiento
E=Fuerzas económicas generales (% estimado de realización previsto
por los accionistas)
A=influencia administrativa (% estimado de la realización por la
administración de la empresa).
EJERCICIO
DATOS:
V= 5000000
F= ……..
a) -800000
b) +500000
c) +600000
E=Fuerzas económicas generales -5%
A=influencia administrativa +10%
SUSTITUCIÓN
PV = [(5000000± 300000)0.95] 1.10
PV = [(5300000)0.95] 1.10
PV = [5035000] 1.10

𝑷𝑽 = 𝟓, 𝟓𝟑𝟖, 𝟓𝟎𝟎
CUADRO DE PRESUPUESTO DE VENTAS
Ventas del ejercicio
anterior
$5000000
Factores:
De ajuste -800000
De cambio +500000
Corrientes de
crecimiento
+600000 300000
Presupuesto con
factores específicos de
ventas
$5300000
Factores económicos
Presupuesto hasta
factores económicos
generales
-265000
Factores administrativos $5035000
Se estima el aumento
del 10 %
503500
Importe de ventas del
nuevo presupuesto
$5538500
EJERCICIO
DATOS:

V= 9000000
F= ……..
a) +600000
b) -250000
c) +10%
E=Fuerzas económicas generales +8%
A=influencia administrativa (nada)
SUSTITUCIÓN
PV = [(9000000± 1250000)1.08] 1.00
PV = [(9000000)1.08] 1.00
PV = [10250000] 1.00
𝑷𝑽 = 𝟏𝟏, 𝟎𝟕𝟎, 𝟎𝟎𝟎
anterior
$9000000
Factores:
De ajuste +600000
De cambio -250000
Corrientes de
crecimiento
+900000 1250000
Presupuesto con
ventas
$10250000
Factores económicos +820000

Presupuesto hasta
generales
$11070000
Factores administrativos ****************
nuevo presupuesto
$11,070,000
EJERCICIO
DATOS:
V= 18700000
F= ……..
a) +1410000
b) -580000
c) -300000
E=Fuerzas económicas generales +6%
A=influencia administrativa - 4%
SUSTITUCIÓN
PV = [(18700000 ± 530000)1.06] .96
PV = [(19230000)1.06] .96
PV = [20383800] .96
𝑷𝑽 = 𝟏𝟗, 𝟓𝟔𝟖, 𝟒𝟒𝟖

anterior $18700000
Factores:
De ajuste +1410000
De cambio -580000
Corrientes de
crecimiento
-300000 530000
Presupuesto con
ventas
$19230000
Factores económicos +1153800
Presupuesto hasta
generales
$20383800
Factores administrativos 815352
nuevo presupuesto
$19,568,448
EJERCICIO
La empresa “Y” busca la elaboración de su flujo de efectivo en base a las
ventas y su puesto de ventas
Su historial es de:
Noviembre 2009 18208
Diciembre 2009 16260
Enero 2010 14304
Febrero 2010 20420
Marzo 2010 19380

Abril 2010 20440
Mayo 2010 22248
Junio 2010 22100
La política de cobro es la siguiente al momento de la venta se cobra el 50%, el
30 % a los 30 días, el 20 % al final de cada 60 días.
Las compras son el 70 % de las ventas i se pagan así: el 40% al momento de
la compra, el 40% a los 30 días y el 20 % a los 60 días.
En base a ventas de noviembre del 2009 a junio del 2010
En base a compras de noviembre del 2009 a junio del 2010 (70% de
ventas)
concepto noviembre diciembre Enero febrero marzo abril mayo junio julio Agosto
Ventas 18280 16260 14340 20420 19380 20440 22248 32100
Al
momento
50%
9140 8130 7170 10210 9690 102200 11124 16050
A 1 mes
30%
5484 4878 4302 6126 5814 6132 6674.4 9630
2 meses
20%
3656 3252 2868 4084 3876 4088 44449.6 6420
totales 15704 17764 18689 20118 21132 26812.4

FLUJO DE EFECTIVO
En base a ventas y compras de enero a junio del 2010
concepto novie
mb
dicieb Enero Febrer
o
marz abril mayo junio julio Agos
t
compras 1279
6
11382 10038 14294 13366 14308 15573.6 22470
Al
momento
40%
5118.
4
4552.8 4015.2 5717.6 5346.4 5723.2 6229.44 8988
A 1 mes
40%
5118.4 4552.8 4015.2 5717.6 5346.4 5723.2 6229.44 8988
2 meses
20%
2559.2 2276.4 2007.6 2858.8 2673.2 2861.6 31147.
72
4494
totales 11127.
2
12009.
2
13071.
6
13928.
4
14625.8
4
18079.0
4
concepto Enero febrero marzo abril mayo junio
Saldo
inicial de
caja
0 4576.8 10331.70 15869 21978.60 28484.7
Ingresos
por
ventas
15704 17764 18689 20118 21132 26812.4
Total de 15704 22340.8 29020.6 35987 43110.6 55297.1

EJERCICIO
Preparar un presupuesto de caja para la compañía “A” ubicando entrada y
salida para mato, junio y julio. La firma desea mantener permanentemente un
saldo en caja de $20,000
DATOS:
a) El 50% del total de ventas es de contado, el otro ingresará en partes
iguales durante los 2 meses siguientes. Las ventas son de enero a julio.
Enero 50000
Febrero 50000
Marzo 60000
Abril 60000
Mayo 50000
Junio 80000
Julio 100000
Agosto 100000
b) El costo de producción de bienes mano facturados es el 70 % de las
ventas, el 90% de este costo se paga durante el mes que se ha
incurrido el 10% restante se paga en el mes siguiente.
c) Los gasto de administración y venta se pagan mensuales y son de
$10,000
ingresos
Egresos
Por
compras
11127.2 12009.2 13151.60 14008.4 14625.84 18079.04
Saldo
final de
caja
4576.8 10331.60 15869 21973.6 28484.70 37218.06

d) Se invertirá en planta y equipo $40,000 en junio
e) Se realiza pago provisional de impuesto a razón de $3000 mensual.
NOTA: se puede obtener fondo en calidad de préstamo en múltiplos de
1000cada uno de interés del 10%anual. El interés debe pagarse el primero
del mes siguiente aquel en el cual fue otorgado el crédito.
En base a ventas de enero a agosto del 2010
concept
o
Ener
o
febrer
o
marzo Abril mayo junio julio Agost
o
septi octubr
Ventas 5000
0
50000 60000 60000 70000 8000
0
100000 10000
0
Al
moment
o
50%
2500
0
25000 30000 30000 35000 4000
0
50000 50000
A 1 mes
25%
12500 12500 15000 15000 1750
0
20000 25000 25000
2
meses
25%
12500 12500 15000 1500
0
17500 20000 25000 25000
totales 2500
0
37500 55000 57500 65000 7250
0
87500 95000

En base a compras de enero a junio del 2010
f) Los socios aportan 25000 para la compra del activo fijo
Ingresos por: Enero Febrero marzo abril mayo junio julio
Saldo inicial
Caja
0 12000 5000 12000 20200 25158 20358
Cobro a
cliente
25000 37500 55000 57500 65000 72500 87500
Aportación
nueva
25000
Total de
ingresos
25000 49500 60000 69500 85200 97658 132858
concepto Enero febrer
o
Marzo abril mayo junio julio Agost
o
compras 35000 35000 42000 42000 49000 56000 70000 70000
A 1 mes
90%
31500 31500 37800 37800 44100 50400 63000
2 meses
10%
3500 3500 4200 4200 4900 5600
totales 0 31500 35000 41300 42000 48300 55300 68600

Ingreso por:
Compra del
activo fijo
40000
Pago a
proveedores
0 31500 35000 41300 42000 48300 55300
Gastos
generales
10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000
Pago de
impuestos
3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000
préstamos 5000 24000
Pago de
intereses
42 2000
Total de
egresos
13000 44500 48000 51300 60042 101300 92500
Saldo de caja 12000 5000 12000 15200 25158 3642 40358
Préstamos
bancarios
5000 24000
Saldo final 12000 5000 12000 20200 25155 20358 40358
Interés mensual
5000 (.10)= 500
500 / 12= 47 mensual
Con la información siguiente prepara un flujo pro forma para los primeros 6
meses del año 2011.
a) Todos los precios y costos permanecen constantes.
b) Las ventas son un 75% a crédito y el 25% restante es de contado.
c) Con respecto a las ventas de crédito el 60% se cobra al mes siguiente a
la venta, el 30% en el segundo mes y el 10% en el tercero.
d) Las ventas son las siguientes:

octubre 2010 300000 Marzo 2011 200000
Noviembre 2010 350000 Abril 2011 300000
diciembre 2010 400000 Mayo 2011 250000
Enero 2011 150000 Junio 2011 200000
febrero 2011 200000 julio 2011 300000
e) Las compras de mercancía son del 80% de las ventas y la empresa las
paga por anticipado un mes inmediato anterior.
f) Los sueldos y salarios son los siguientes:
Enero $40000
Febrero $50000
Marzo $50000
Abril $60000
Mayo $60000
Junio $45000
g) Se pagan $5000 de renta mensuales
h) Se paga un interés sobre un crédito que tenemos de $10,000 cada 4
meses (primer pago en abril).
i) Se hace un anticipo de impuestos de $ 10,000 mensuales
j) Se plantea hacer un aumento de capital de $300,000 en el mes de junio,
será pagado en este momento.
k) La campaña inicia con un saldo del primero de enero del 2011 en caja de
100,000que constituye el niel mínimo deseado. Se puede obtener fondos
en calidad de préstamos múltiples de 5000 con una tasa anual de 18%. El
interés debe pagarse el día primero del mes siguiente, a aquel el cual fue
entregado el crédito.

concept
o
O N D E F M A M J J A
Ventas 3000
00
3500
00
4000
00
1500
00
2000
00
2000
00
3000
00
2500
00
2000
00
3000
00
25% de
contado 7500
0
8750
0
1000
00
3750
0
5000
0
5000
0
7500
0
6250
0
5000
0
7500
0
75% a
crédito 2250
00
2625
00
3000
00
1125
00
1500
00
1500
00
2250
00
1875
00
1500
00
2250
00
Al
moment
o
de
contado
7500
0
8750
0
1000
00
3750
0
5000
0 5000
0
7500
0
6250
0
5000
0
7500
0
A 1 mes
60%
1350
00
1575
00
1800
00
6750
0
9000
0
9000
0
1350
00
1125
00
9000
0
2
meses
30%
6750
0
7875
0
9000
0
3375
0
4500
0
4500
0
6750
0
5625
0
450
00
3
meses
10%
2250
0
2625
0
3000
0
1125
0
1500
0
1500
0
2250
0
187
50

FLUJO DE EFECTIVO
Ingresos
por:
Enero febrero marzo abril mayo junio
Saldo inicial
Caja
100000 203750 212500 101250 102500 104025
Cobro a
cliente
318750 233750 203750 221250 257500 245000
Aportación
nueva
80000
Créditos
obtenidos
65000 35000 10000
Total de
ingresos
418750 437500 416250 387500 395000 439025
Ingreso por:
Pago a
proveedores
160000 160000 290000 200000 160000 240000
Sueldos y
salarios
40000 50000 60000 60000 50000 45000
Renta 5000 5000 5000 5000 5000 5000
Anticipo de
impuestos
10000 100000 10000 10000 10000 10000
Total de
cobranz
a
7500
0
2225
00
3250
00
3187
50
2337
50
2037
50
2212
50
2575
00
2450
00
2437
50

Intereses sin
crédito
----- ------ ------ 10000 975 525
Pago crédito 65000 35000
Total de
egresos
215000 225000 315000 285000 290475 335525
Saldo de
caja
203750 212500 101250 102500 104025 103500
¿Qué pasa si las aportaciones de los accionistas se da en el mes de abril?
Ingresos
por:
Enero febrero marzo abril mayo junio
Saldo inicial
Caja
100000 203750 212500 101250 117500 150000
Cobro a
cliente
318750 233750 203750 221250 257500 245000
Aportación
nueva
80000
Créditos
obtenidos
5000
Total de
ingresos
418750 437500 416250 402500 375000 400000
Ingreso por:
Pago a
proveedores
160000 160000 290000 200000 160000 240000
Sueldos y
salarios
40000 50000 60000 60000 50000 45000
Renta 5000 5000 5000 5000 5000 5000
Anticipo de 10000 100000 10000 10000 10000 10000

impuestos
Intereses sin
crédito
----- ------ ------ 10000
Pago crédito
Total de
egresos
215000 225000 315000 285000 225000 300000
Saldo de
caja
203750 212500 101250 117500 150000 100000
PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
El proceso de preparación de los estados financieros proyectados implica los
mismos pasos que se dan en el proceso contable, excepto por que no se hace
en el registro de las transacciones en los libros de contabilidad.
La preparación de estos debe seguir la siguiente orden:
*Preparación del estado de resultados.
Es el primero que debe de ser proyectado, es necesario tener la información
respecto a las ventas y gastos de operación, considerando la estructura inicial
de activos fijos más las adquisiciones que se efectuaron en el futuro. También
es necesario tener información de los gastos financieros que se derivan de los
pasivos iniciales, más los nuevos financiamientos que seraán contratados en
el futuro, menos los que habrán de a matizarse
*Preparación del flujo de efectivo
Al hacer la proyección de los estados financieros es recomendable preparar el
flujo de efectivo en el balance general proyectado.
El flujo de efectivo se prepara a partir de la información correspondiente al
estado de resultados, considerando las políticas establecidas y las decisiones
tomadas en relación con la estructura de activos y de financiamiento.
La determinación del saldo final de la cuanta de efectivo implica hacer un
procedimiento de “prueba y error” en el sentido de que si al hacer el flujo el
saldo es negativo, el modelo deberá considerar un préstamo acorto plazo, lo

cual viene a generar más gastos financieros, modifica nuevamente el saldo
final de efectivo y así sucesivamente hasta que el saldo final es igual al saldo
mínimo que como política se desea mantener.
*Preparación del balance general
Un vez que se obtiene el estado de resultados y el saldo final de la cuanta de
efectivo se procede a preparar el balance general.
Es necesario separar las cuentas según su relación sobre el estado de
resultados; algunas cuantas son dependientes de este último como es el caso
de las cuentas por cobrar cuyo saldo depende de cuando se le envía y de la
política de créditos a clientes. Otras cuentas son independientes del estado de
resultado como es el caso de los activos fijos cuyo saldo se comporta
dependiendo de las decisiones de compra-venta que se tomen en relación
con ellos.

Estados Financieros Pro-Forma
Materiales del sur S.A. de C. V.
Nov y dic 2010 Ejercicios 2011 y 2012
Concepto
Nov
2010
Concepto
Dic
2010
Concept
o
Año
2011
Concepto
Año
2012
Vtas 6500
0
Vtas
70000 840000
Vtas
840000
Cto utas 3250
0
Cto utas
35000 420000
Cto utas
420000
Ut bruta 3250
0
Ut bruta
35000 420000
Ut bruta
420000
Gast oper. Gast oper.
Sueldos 4500 Sueldos 4500 54000 Sueldos 54000
Otros gast 1000
0
Otros gast
10000 120000
Otros gast
120000
Depreciacion
3400
Depreciacio
n
3400 55200
Depreciacion
55200
Ut operación 1460
0
Ut
operación
17100 190800
Ut operación
140800
Prod. financ
0
Prod. financ
32 1
Prod.
Finance
22411
Gast. financ
1150
Gast. financ
1000 24180
Gast.
Finance
16800
Ut. fiscal 1345
0
Ut. fiscal
16132 166621
Ut. Fiscal
196411
ISR 35% 4708 ISR 35% 5646 58317 ISR 35% 68744
Ut. neta 8742 Ut. neta 10486 108304 Ut. Neta 127667

Nov 2010 flujo
Efect
Dic 2010
flujo
Efect 2011 2012
Saldo inic.
Caja
3500
0
Saldo inic.
Caja
25000 25000
Saldo inic.
Caja
25000
Cobro
contado
2600
0
Cobro
contado
28000 33600
Cobro
contado
336000
Cobro credito 2400
0
Cobro
credito
30000 501000
Cobro credito
504000
Prestamos 0 Prestamos 60000 0 Prod. Financ 22411
Prod. Financ
0
Prod.
Financ
32 1
Total disponib 8500
0
Total
disponib
14303
2
862001
Total
887411
Salidas Salidas Salidas
Compras 3250
0
Compras
35000 420000
Compras
420000
Sueldos 4500 Sueldos 4500 54000 Sueldos 54000
Gast. Adminis 1000
0
Gast.
Adminis
10000 120000
Gast.
Desembol
120000
Gast. Financ
1150
Gast.
Financ
1000 24180
Gast. Financ
168000
Pago impues
4708
Pago
impues
5646 58317
Pago impues
68744
Compa active Compa
active
60000 0
Pag,
prestamo
30000
Pago
prestamo
Pago
prestamo
10000 36000
Total salida 5285 Total salida 12614 706497 Total salida 709544

8 6
Saldo neto 3214
2
Saldo neto
16886 155504
Saldo neto
177867
Minimo caja 2500
0
Minimo caja
25000 25000
Minimo caja
25000
Faltan(sobran)
7142
Faltante
8114 136504
Inv. Tem.
Actua
152867
Pago prest Pago prest
0 6000
Inv. Tem.
Anter
124532
P.Cort.Plazo
5000
P. C. P.
0 0
Totalinv.Tem
porl
277399
Uta. Inv.
Tempora
P. L. P.
2142
Prest. directo Prest.
Directo
6000
Inv.
temporales
2142
Inv.
temporales
28 124504
Inv. + Ant 28

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